2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法》答疑筆記

1、2011初級會計職稱初級經(jīng)濟法基礎答疑筆記(2)8、下列關于行政復議的表述中，不正確的有( )。A.當事人不服行政機關作出的行政處分，不能申請行政復議B.當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自該具體行政行為作出之日起60日內(nèi)提出行政復議申請C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議D.行政復議申請應當采取書面形式【答案】 BD【提問】怎樣理解A選項?【答案】行政復議指的是對行政機關的具體行政行為侵犯合法權益，才能申請行政復議。行政處分是單位內(nèi)部的行為，不適用行政復議?！窘馕觥恐R點：行政復議的范圍(1)選項B：當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以

2、自“知道”該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請;(2)選項D：行政復議申請可以是書面的，也可以是口頭的。【例題·單選題】根據(jù)行政復議法的規(guī)定，下列各項中，不屬于行政復議范圍的是( )。A.鄭某不服某稅務局對其作出的罰款處罰決定B.村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關于李某與高某之間土地承包經(jīng)營權糾紛的調(diào)解C.甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營業(yè)執(zhí)照的決定D.鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定【答案】B【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題，考核行政復議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機關對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，不能申請行政復議?！惧e因分析】本題容易錯的選項為：選項D。公安局

3、對鄭某作出的“行政拘留”，性質上屬于“行政處罰”決定，完全不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定，“處罰”與“處分”一字之差，往往是考生丟分的原因。9、納稅人提供建筑業(yè)勞務的(不含裝飾勞務)，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款?！纠}·計算題】某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)10、混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別?；旌箱N售

4、行為特征 (1)同一行為對同一對象，涉及兩個稅種，既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅; (2)并不是兩個稅種要同時交稅，而是要合并納稅。混合銷售稅務處理(1)由主營業(yè)務來決定其交增值稅還是營業(yè)稅。(2)視同銷售交增值稅?！景咐?】 甲以3000元的不含稅價銷售空調(diào)給乙，該行為應交增值稅，銷售的同時又代為安裝收取了100元的安裝費，這100元安裝費應交營業(yè)稅。由于甲的主營業(yè)務是銷售空調(diào)，所以一并征收增值稅。(見圖1)圖1【案例2】甲是一個裝修公司，為乙提供裝修服務，應該交營業(yè)稅，甲提供裝修服務的同時包工包料，向乙銷售涂料，就應該交增值稅。甲作為裝修公司的主營業(yè)務應該收營業(yè)稅，則合并征收營業(yè)稅。(見圖2)圖

5、2兼營行為的特征 不同行為，對不同對象，不同的業(yè)務兼而有之。兼營行為的稅務處理(1)分別核算，分別計征增值稅與營業(yè)稅。(2)不能分別核算則由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高使用稅率?！景咐烤频昙淄砩舷駻提供客房服務，應交營業(yè)稅。酒店甲設有一個小賣部賣啤酒，第二天上午把啤酒賣給B，銷售啤酒的行為應征收增值稅，這兩項如能分別核算則分別交增值稅和營業(yè)稅，如果不能分別核算或沒有分別核算清楚，則一并征收增值稅。(見圖3)圖311、為什么煤氣管道初裝費納入有時按“銷售不動產(chǎn)

6、”項目繳納營業(yè)稅，有時要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?【答案】煤氣管道初裝費收入是隨同銷售不動產(chǎn)收取的，要作為銷售不動產(chǎn)的價外費用處理。如果煤氣管道初裝費是單獨收取的，并不伴隨任何業(yè)務收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。12、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要按“服務業(yè)租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營業(yè)稅。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者

7、視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;核定公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷的為欲滴。產(chǎn)。(1-營業(yè)稅稅率)【解釋】公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。【例題1·計算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%?！敬鸢浮孔越ㄗ≌瑯卿N售給

8、職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)【例題2·計算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產(chǎn)公司應繳納的營業(yè)稅(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)?！敬鸢浮?1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅：應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)(2)

9、計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)。13、關于個人無償捐贈不動產(chǎn)的問題：單位和個人將不動產(chǎn)或者土地所有權無償贈送其他單位和個人，視同發(fā)生應稅行為和個人向他人無償贈與不動產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾?！敬鸢浮總€人向他人無償贈與不動產(chǎn)的，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈是要繳納營業(yè)稅的?！鞠嚓P鏈接】自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或

10、者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。購買不足2年普通住房銷售額扣減購房款的差額計繳營業(yè)稅非普通住房銷售額全額計繳營業(yè)稅購買超過2年普通住房免繳營業(yè)稅銷售住房的購買時間住房種類稅務處理非普通住房銷售額扣減購房款的差額計繳營業(yè)稅【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項涉及不動產(chǎn)的業(yè)務中，應當繳納營業(yè)稅的有( )。A.銷售房產(chǎn)B.轉讓土地使用

11、權C.以房產(chǎn)投資入股(共同承擔風險)D.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人【答案】ABD【解題思路】本題屬于記憶+綜合分析型考題。題目把分散在教材中的法律規(guī)定變?yōu)樗膫€選項，這是考查考生能力的一種方式?！惧e因分析】本題容易錯的選項為：選項C、D。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以房產(chǎn)“投資入股”，參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償“贈與”他人視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。14、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。同樣是銷售不動產(chǎn)，到底在什么情況下是全額計

12、稅，什么情況下是余額計稅?【答復】銷售不動產(chǎn)在一般情況下都是全額計稅的，只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計稅：納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額;納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。15、對于居民納稅人的確認標準如何理解?！敬鸢浮恳粋€是住所標準;一個是居住時間標準。符合一個就是居民納稅人。住所標準是在境內(nèi)有住所，習慣性住所，例如，個人因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)，仍應將其判定為在中國習慣性居住。所

13、以，我國個人所得稅法規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。居住時間是指個人在一國境內(nèi)實際居住的時間天數(shù)。我國個人所得稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時離境”的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算?！纠}·多選題】下列項目中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有( )。A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時離境25天C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12

14、月15日在中國工作D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天【答案】CD【解析】選項AB屬于居民納稅人。16、對于餐補是否免征個人所得稅。【答案】一般是不免個人所得稅，除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補助制度，且已經(jīng)報主管稅務機關?！纠}·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。A.勞動分紅B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.超過規(guī)定標準的誤餐費 【答案】AD【解題思路】本題屬于記憶考題。考查不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定，獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅?！惧e因分析】本題容易錯的選項為：選項

15、D。本題目四個選項均直接來自教材，“誤餐費”屬于不予征收個人所得稅的項目，但“超過規(guī)定標準”的誤餐費則屬于應征收個人所得稅的項目。17、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。【解釋】就是企業(yè)發(fā)給員工的一種非貨幣性工資。所以應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅?？忌貏e注意區(qū)別“雇員”還是“非雇員”

16、，“雇員” 按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，“非雇員”則按“勞務報酬所得” 項目征收個人所得稅。18、“對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅?！?“集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅”，描述有何區(qū)別?！敬鸢浮恐R點：職工個人取得的量化資產(chǎn)沒有所有權的，說明是不應當繳納個人所得稅的，分紅的時候再交，所以不征收個人所得稅。有所有權的是應當征收個人所得稅，但是現(xiàn)在職工沒有實際所得，所以暫不繳納個人所得稅?！纠}·單選題】下列各項所得中，應計算繳納個人所得稅

17、的有( )。A. 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)B. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)C. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉讓時所獲得的收入D. 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息 【答案】CD【解題思路】本題屬于記憶+分析型考題。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。擁有所有權的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，暫緩征收個人所得稅。轉讓時所獲得的收入、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息應計算繳納個人所得稅?！惧e因分析】本題容易錯的選項為選項B?？忌鷳斆鞔_：企業(yè)改

18、組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，無論是否擁有所有權均不征收個人所得稅。在此基礎之上便可成功排除選項AB，否則很容易將選項B錯選。本題選項不變，換一個題干就可以考查征稅項目。選項C按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。選項D應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。19、土地使用權出讓、轉讓合同是否需要交納印花稅，教材中184頁解釋說土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同和商品房銷售合同都應該按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。但是191頁又說土地使用權出讓、轉讓合同，出版合同免征印花稅。兩個不是矛盾嗎?【回答】(1)國稅發(fā)1991155號文規(guī)定(1991年10月9日發(fā)布)，土地使用權出讓、轉讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(2)財稅2006162號文規(guī)定(2006年11月27日發(fā)布)，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。(3)根據(jù)以上兩項規(guī)定，納稅人應區(qū)分不同的時間段，分別適用印花稅的征收規(guī)定?，F(xiàn)行按照2006年的新政策執(zhí)行，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移