2018電大《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考作業(yè)01-05

1、WORD格式最新電大 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 形考作業(yè)任務(wù) 01-05 網(wǎng)考試題及答案100%通過考試說明： 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考共有5 個(gè)任務(wù)， 給出的 5 個(gè)任務(wù)的答案為標(biāo)準(zhǔn)答案。做考題時(shí)，利用本文檔中的查找工具，把考題中的關(guān)鍵字輸?shù)讲檎夜ぞ叩牟檎覂?nèi)容框內(nèi)，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他教學(xué)考一體化答案 ，敬請(qǐng)查看。專業(yè)資料整理1 任務(wù)一、論述題（共5道試題，共100分。）1.2006 年 7 月 31 日甲公司以銀行存款960 萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元答案：(1

2、) 合并日甲公司的處理包括：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960貸：銀行存款960(2) 寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；確認(rèn)商譽(yù) =960 一 (1100 × 80)=80 萬元抵銷分錄借：固定資產(chǎn)100股本500資本公積150盈余公積100未分配利潤(rùn) 250商譽(yù)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益2202006 年 7 月 31 日合并工作底稿單位：萬元2.A、 B 公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A 公司于2006 年 3 月 10 日自母公司 P處取得 B 公司 100的股權(quán)，合并后 B 公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并， A 公司發(fā)行了 600萬股本公司普通股

3、 ( 每股面值 1 元 ) 作為對(duì)價(jià)。假定 A、B 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日， A 公司及 B 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A 公司B 公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800 盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料， 編制 A 公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：A 公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000貸：股本600資本公積股本溢價(jià)1400進(jìn)行上述處理后，A 公司還需要編制合并報(bào)表。A 公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前

4、B 公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬元 ) 應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積l200貸：盈余公積400未分配利潤(rùn)800在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤(rùn)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20003.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（ 1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲4.公司取得乙公司 80的股份。A 公司和 B 公司同屬于 S 公司控制。 2008 年 6 月 30 日（ 2） 2008 年 6

5、 月 30 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值元）自S 公司處無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。 該固定資產(chǎn)原值為 2000取得 B 公司 90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同萬元，已提折舊 200 萬元，公允價(jià)值為 2100萬元；無形的會(huì)計(jì)政策。合并前，A 公司和 B 公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100 萬元，公允價(jià)值為 800如下表所示：萬元。公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表（ 3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80 萬元。2008年6月30日單位：元（ 4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500 萬元。要求：（ 1）確定購(gòu)買方。（ 2）確定購(gòu)買日

6、。（ 3）計(jì)算確定合并成本。（ 4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（ 5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（ 6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案：（ 1）甲公司為購(gòu)買方。（ 2）購(gòu)買日為 2008 年 6 月 30 日。（ 3）計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本 2100800 80 2980 （萬元）（ 4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（ 2000 200） 300（萬元）答案：無形資產(chǎn)處置凈損失 （1000 100） 800 100（萬元）對(duì) B 公司的投資成本 =600000× 90%=540000（元）（ 5）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理應(yīng)增加的股本 =100000

7、股× 1 元 =100000（元）借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)增加的資本公積=540000 100000 440000（元）18 000 000A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份額：累計(jì)折舊盈余公積 =B 公司盈余公積 110000× 90%=99000（元）2 000 000未分配利潤(rùn) =B公司未分配利潤(rùn) 50000× 90%=45000（元）貸：固定資產(chǎn)A 公司對(duì) B 公司投資的會(huì)計(jì)分錄：20 000 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司貸：股本29 800 000100 000累計(jì)攤銷資本公積1 000 000440 000營(yíng)業(yè)外

8、支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1 000 000結(jié)轉(zhuǎn) A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份貸：無形資產(chǎn)額：10 000 000借：資本公積144固定資產(chǎn)清理00018 000 000貸：盈余公積營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得399 000000 000未分配利潤(rùn)45銀行存款000800 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A 公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。（ 6）合并商譽(yù) =企業(yè)合并成本 - 合并中取得的被合并方可A 公司資產(chǎn)負(fù)債表辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2008年6月30日單位：元 2980 3500× 80% 2980 2800 180（萬元）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 A公司對(duì) B 公司的長(zhǎng)

9、期股權(quán)投資與B 公司所有者權(quán)益中A 公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B 公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110000未分配利潤(rùn)50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000答案：少數(shù)股東權(quán)益60000（ 1）編制 A 公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄A 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500 000公司合并報(bào)表工作底稿貸：股本2008年 6月 30日單位：元15 000 000資本公積37 500 000（ 2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B 公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存

10、在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A 公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 5 2506 570× 70% 5 250 4599 651（萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1 100 000長(zhǎng)期股權(quán)投資10 000 0005.固定資產(chǎn)15 000 0002008 年 6 月 30 日， A 公司向 B 公司的股東定向增發(fā) 1500無形資產(chǎn)6 000 000萬股普通股（每股面值為1 元）對(duì) B 公司進(jìn)行控股合并。實(shí)收資本15 000 000市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5 元，取得了 B 公司 70的股權(quán)。假資本公積9 000 000定該項(xiàng)合并為

11、非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在盈余公積3 000 0002008 年 6月 30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下未分配利潤(rùn)6 600 000表所示。商譽(yù)6 510 000資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資52 500 0002008 年 6月 30日單位：萬元少數(shù)股東權(quán)益19 710 00002 任務(wù)2015 年宣告分配 2014 年現(xiàn)金股利 1 100萬元：應(yīng)收股利 =1 100 × 80%=880萬元一、論述題（共 3 道試題，共100 分。）應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1 680 萬元1.投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4 000 × 80%=3 200

12、萬P 公司為母公司， 2014 年 1 月 1 日，P 公司用銀行存款 33元000 萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q 公司發(fā)行在外80%的股份并應(yīng)恢復(fù)投資成本800 萬元能夠控制 Q公司。同日， Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000借：應(yīng)收股利萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為88030 000 萬元，資本公積為2 000 萬元，盈余公積為800長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q公司800萬元，未分配利潤(rùn)為7 200 萬元。 P公司和 Q公司不屬于貸：投資收益同一控制的兩個(gè)公司。1 680（ 1）Q公司 2014 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000 萬元，提取盈余借：銀行存款880公積 400 萬元； 2014 年

13、宣告分派2013 年現(xiàn)金股利 1 000貸：應(yīng)收股利萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000880萬元，提取盈余公積500 萬元， 2015 年宣告分派2014 年（ 2）2014 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資現(xiàn)金股利 1 100 萬元。的賬面余額=（ 33 000-800 ） +800+4 000 × 80%-1000×（ 2）P 公司 2014 年銷售 100 件 A產(chǎn)品給 Q公司，每件售80%=35 400 萬元。價(jià) 5 萬元，每件成本3 萬元， Q 公司 2014 年對(duì)外銷售 A2015 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整

14、后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià)6 萬元。 2015 年 P 公司出售100 件面余額 =（ 33 000-800+800 ） +（ 800-800 ） +4 000× 80%-1B 產(chǎn)品給 Q公司，每件售價(jià)6 萬元，每件成本3萬元。Q000× 80%+5 000× 80%-1 100 × 80%=38 520 萬元。公司 2015 年對(duì)外銷售 A產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià)6 萬元；2015（ 3） 2014 年抵銷分錄年對(duì)外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價(jià) 7 萬元。1）投資業(yè)務(wù)（ 3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給

15、Q 公司，借：股本30000產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬元，增值稅為17 萬元，成本為60 萬元，資本公積2000Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬， 預(yù)計(jì)使用年限5 年，盈余公積年初800預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。盈余公積本年400（ 4）假定不考慮所得稅等因素的影響。未分配利潤(rùn)年末9800 （ 7200+4000-400-1000 ）要求：（ 1）編制 P 公司 2014 年和 2015 年與長(zhǎng)期股權(quán)投商譽(yù)1000(33000-40000× 80%)資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400（ 2）計(jì)算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按權(quán)

16、少數(shù)股東權(quán)益8600益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 （ 30000+2000+1200+9800）× 20%（ 3）編制該企業(yè)集團(tuán) 2014 年和 2015 年的合并抵銷分錄。借：投資收益3200（金額單位用萬元表示。）少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)年初7200答案：貸：提取盈余公積400對(duì)所有者（或股東）的分配1000(1)2014 年 1 月 1 日投資時(shí)：未分配利潤(rùn)年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公 司980033 0002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)收入500（100× 5）33 000貸：營(yíng)業(yè)成本5002014 年分派2013 年現(xiàn)金股利1000 萬元：借：營(yíng)

17、業(yè)成本8040×（ 5-3 ）借：應(yīng)收股利貸：存貨80800（ 1 000 × 80%）3 ）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q 公 司借：營(yíng)業(yè)收入100800貸：營(yíng)業(yè)成本60借：銀行存款800固定資產(chǎn)原價(jià)40貸：應(yīng)收股利借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 （ 40÷ 5× 6/12 ）800貸：管理費(fèi)用42015 年抵銷分錄在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：1 ）投資業(yè)務(wù)借：應(yīng)付賬款90 000借：股本30000貸：應(yīng)收賬款90 000資本公積2000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備450盈余公積年初1200貸：資產(chǎn)減值損失450盈余公積本年500借：所得稅費(fèi)用112.5未分

18、配利潤(rùn)年末13200貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5（ 9800+5000-500-1100 ）借：預(yù)收賬款10 000商譽(yù)1000 (38520 46900×80 )貸：預(yù)付賬款10 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520借：應(yīng)付票據(jù)40 000少數(shù)股東權(quán)益9380貸：應(yīng)收票據(jù)40 000 （ 30000+2000+1700+13200）× 20%借：應(yīng)付債券20 000借：投資收益4000貸：持有至到期投資20 000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)年初98003.貸：提取盈余公積甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下500交易： 2014 年 6 月 30 日，甲公

19、司以 2 000萬元的價(jià)格出對(duì)投資者（或股東）的分配1100售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4 000 萬元，已提折未分配利潤(rùn)年末舊 2 400 萬元，剩余使用年限為4 年。甲公司采用年限平13200均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。乙2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)公司購(gòu)進(jìn)后，以2 000 萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙A 產(chǎn)品：公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4 年，預(yù)計(jì)凈借：未分配利潤(rùn)年初80殘值為 0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制貸：營(yíng)業(yè)成本80合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的B 產(chǎn)品影響。借：營(yíng)業(yè)收入600要求：編制 2014 年末和201

20、5 年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本60 20×（ 6-3 ）答案：貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初40（ 1） 2014 年末抵銷分錄貸：固定資產(chǎn) - 原價(jià)40乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4內(nèi)部銷售利潤(rùn)貸：未分配利潤(rùn)年初4借：營(yíng)業(yè)外收入4 000 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊8貸：固定資產(chǎn)原價(jià)4 000 000貸：管理費(fèi)用8未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400 ÷4 × 6/12=50（萬元）2.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊500 000乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司

21、個(gè)別資貸：管理費(fèi)用500 000產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000 元中有 90000 元為子公司抵銷所得稅影響的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000 元中，有10 000 元為子公借：遞延所得稅資產(chǎn)875000（ 3500000×25%）司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000 元中有 40000 元為子公司貸：所得稅費(fèi)用875000應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000 元中有 20 000 為母公（ 2） 2015 年末抵銷分錄司的持有至到期投資。甲公司按5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。借：未分配利潤(rùn)年初4 000 0

22、00要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。貸：固定資產(chǎn)原價(jià)4 000 000將 2014 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：答案：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊500 000貸：未分配利潤(rùn)年初500 000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵的賬面價(jià)。銷：（ 6.38-6.37 ）× 1 000 000 = 10 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1 000 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 000貸：管理費(fèi)用1 000 000貸：衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同10 000抵銷 2014 年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015 年的影響按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元， 按即期價(jià)格賣出美元， 最終

23、實(shí)現(xiàn)損借：遞延所得稅資產(chǎn)875000益。貸：未分配利潤(rùn)年初借：銀行存款（6.37 × 1 000 000 ）6 370 000875000貸：銀行存款（6.35 × 1000 000 ）6 350 0002015 年年末遞延 所得稅資產(chǎn)余額=衍 生工 具 遠(yuǎn)期外匯合同（ 4000000-500000-1000000 ）× 25%=625000（元）20 0002015 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益=30 000 10 000 =20 000(收（元）益 )借：所得稅費(fèi)用250000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

24、 000貸： 遞延所得稅資產(chǎn)貸：投資收益20 0002500002.03 任務(wù)資料：按照中證100 指數(shù)簽訂期貨合約， 合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為 8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金一、論述題（共 4 道試題，共100分。）額的萬分之三。 假設(shè)某投資者看多，201×年 6 月 29 日在1.指數(shù) 4 365 點(diǎn)時(shí)購(gòu)入 1手指數(shù)合約，6 月 30 日股指期貨資料： 甲公司出于投機(jī)目的，201×年 6 月 1 日與外匯經(jīng)下降 1%，7 月 1 日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng) 60天期以人民幣兌換1 000 000 美元平倉。的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率

25、資料參見下表：要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。日期即期匯率60 天遠(yuǎn)期30 天遠(yuǎn)期答案：匯率匯率6月 1日R632/$1R6 35/$16月30日R636/$1R638/$1（ 1）6 月 29 日開倉時(shí)，交納保證金（4 365 × 100× 8%） =34 920 元，7月30日R637/$1交納手續(xù)費(fèi)（4 365 × 100× 0 0003） = 130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理借：衍生工具 -股指期貨合同34 920貸：銀行存款34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95答案：貸：銀行存款130.95（ 2）由于是多頭，6

26、 月 30 日股指期貨下降 1%，該投資者(1)6月 1 日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額： 4 365 × 1%× 100=4 365 元無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。補(bǔ)交額： 4 365 × 99%× 100× 8% - （ 34 920 - 4 365） =4（ 2）6 月 30 日 30 天的遠(yuǎn)期匯率與 6 月 1 日 60 天的遠(yuǎn)期015.80匯率上升 0.03，（ 6.38-6.35）× 1 000 000=30 000 元（收借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 365益）。 6 月 30 日 , 該

27、合同的公允價(jià)值調(diào)整為30 000 元。貸：衍生工具 -股指期貨合同4 365會(huì)計(jì)處理如下：借：衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同30 000借：衍生工具 -股指期貨合同4 015.80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000貸：銀行存款4 015.80（ 3）7 月 30 日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，在 6 月 30 日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指都是 R6 37/$1 。甲企業(yè)按 R6 35/$1 購(gòu)入 100 萬美元，期貨合同”賬戶借方余額并按即期匯率R637/$1 賣出 100 萬美元。 從而最終實(shí)現(xiàn)=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元20 000 元的收益。

28、為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。會(huì)計(jì)處理如下： 按照 7 月 30 日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬（ 3）7 月 1 日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額 = 4 365× 99%× 100 = 432 135手續(xù)費(fèi)金額為=（ 4 365 ×99%× 100× 0.0003 ） =129.64 。借：銀行存款432 135貸：衍生工具- 股指期貨合同432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款129.64(4) 平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4 365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 3653.A 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱 A公司 ) 對(duì)外幣業(yè)務(wù)采

29、用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015 年 6月 30 日市場(chǎng)匯率為1 美元 =6.25元人民幣。 2015年 6月 30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣 ( 美元 ) 金額 折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0006.25625000應(yīng)收賬款500 0006.253 125000應(yīng)付賬款200 0006.251 250000A公司 2015 年 7 月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ):(1)7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.24 元人民幣， 投資合同約定的匯率為 1 美元 =6.30

30、元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7 月 18 日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000 美元，尚未支付， 當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元 =6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2015年 11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1 美元 =6.22 元人民幣， 款項(xiàng)尚未收到。(4)7 月 28 日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元 =6.21元人民幣。(5)7 月 31 日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1 美元 =6.20 元人

31、民幣。要求：1) 編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2) 分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額 , 并列出計(jì)算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。 ( 本題不要求寫出明細(xì)科目 )答案：1）編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1) 借：銀行存款($500 000×6.24)￥ 3 120 000貸：股本￥ 3 120 000(2)借：在建工程￥ 2 492 000貸：應(yīng)付賬款（ $400 000×6.23 ）￥ 2 492 000(3)借：應(yīng)收賬款（ $200 000 ×6.22） ￥1 244 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥ 1 244 000(4)

32、借：應(yīng)付賬款 ($200 000× 6.21)￥ 1 242 000貸：銀行存款 ($200 000 × 6.21)￥1 242 000(5)借：銀行存款（ $ 300 000 ×6.20）￥ 1 860 000貸：應(yīng)收賬款（ $ 300 000×6.20）￥ 1 860 0002）分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程。銀行存款外幣賬戶余額= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700000賬面人民幣余額=625 000 +3 120 000-1 242 000 + 1 860000=4 363 000匯

33、兌損益金額 =700 000× 6.2 - 4 363000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300000 = 400 000賬面人民幣余額=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2509000匯兌損益金額=400 000 × 6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500000匯兌損益金額=400 0

34、00× 6.2-2500 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸：銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0004.資料某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易， 并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為RMB98，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB55，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20。乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB8

35、6，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB42，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB18。要求：（ 1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。（ 2）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（ 3）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（ 1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)答案：借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)135000根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下：累計(jì)折舊75000（ 1）甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23（ 98-55-20 ）；貸：固定資產(chǎn)房屋660000乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26（86-42-18）。（ 2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)（ 2）該資產(chǎn)公允價(jià)值額 =RMB9

36、8-RMB20=RMB78。借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000（ 3）該資產(chǎn)公允價(jià)值額 =RMB86-RMB18=RMB68。甲市場(chǎng)和貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000乙市場(chǎng)均不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，資產(chǎn)公允價(jià)值將使用最有利（ 3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量。 企業(yè)主體在乙市場(chǎng)中能夠使出售資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備180000收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場(chǎng)。貸：清算損益180000（ 4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)04 任務(wù)借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金10000銀行存款109880一、論述題（共 3道試題，共 100 分。）現(xiàn)金15001.原材料1443318A 企業(yè)在 201×年 6 月 19

37、日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管庫存商品1356960理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：交易性金融資產(chǎn)50000接管日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款599000編制單位： A 企業(yè)201×年6 月19 日其他應(yīng)收款22080單位：元固定資產(chǎn)446124無形資產(chǎn)482222在建工程556422長(zhǎng)期股權(quán)投資36300累計(jì)折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金l0000交易性金融資產(chǎn)50000原材料1443318除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情庫存商品1356960況：應(yīng)收賬款599000（ 1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000 元，累計(jì)折舊為 75

38、000其他應(yīng)收款22080元的房屋已為 3 年期的長(zhǎng)期借款 450000 元提供了擔(dān)保。固定資產(chǎn)656336（ 2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付在建工程556422賬款中有 32000 元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。 甲企業(yè)已提出無形資產(chǎn)482222行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資36300（ 3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2 個(gè)月，2.曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000 元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定請(qǐng)根據(jù)題 1 的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000 元，（ 4）貨幣資金中有現(xiàn)金

39、 1500 元，其他貨幣資金10000 元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。其余為銀行存款。（ 5） 2800278 元的存貨中有原材料1443318元，庫存商答案：品 1356960 元。（ 6）除為 3 年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為 656336 元，累計(jì)折舊為210212 元。（ 1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款450000答案：（ 2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款32000貸：抵銷債務(wù)22000破產(chǎn)債務(wù)10000（ 3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763

40、.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763.85（ 4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000（ 5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款139018.63其他應(yīng)付款10932長(zhǎng)期借款5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款139018.63其他應(yīng)付款10932長(zhǎng)期借款5170000（ 7）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本776148盈余公積23767.82清算凈資產(chǎn)710296.48貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1510212.33.資料：1. 租賃合同2012 年 12 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（ 1）租賃標(biāo)的物：××生產(chǎn)線。（ 2）租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即 2013 年 1 月 1 日）。（ 3）租賃期： 從租賃期開始日算起36 個(gè)月（即 2013年 1月 1日2015年 12月 31 日）。（ 4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金 1 000 000 元。（ 5）該生產(chǎn)線在