工程建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)作用分析論文

1、工程建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)作用分析論文摘要：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。 工程建設(shè)涉及 人員多，工程復(fù)雜，資金結(jié)算量大，內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用越 來(lái)越凸顯。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng) 目管理，降低工程成本，提高投資效益。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程建 設(shè)領(lǐng)域中的作用成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的重點(diǎn)課題。本文結(jié)合審計(jì)學(xué)原 理和工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用及如何發(fā)揮做出了詳 細(xì)論述。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；工程建設(shè)；作用一、引言工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指對(duì)公司本部及下屬單位工程建設(shè)項(xiàng)目造 價(jià)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、 工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、

2、維修及零星工程審計(jì)以開展工程 造價(jià)審計(jì)為主。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)， 內(nèi)部審計(jì) 在工程建設(shè)中的作用越來(lái)越突出。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生、發(fā)展到完善經(jīng)歷 了很長(zhǎng)的過(guò)程，逐漸發(fā)展成熟為一種管理方式。隨著審計(jì)法和內(nèi)部審 計(jì)相關(guān)規(guī)定的出臺(tái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也逐漸規(guī)范完善。內(nèi)部審計(jì)在維護(hù) 財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高管理水平、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面發(fā) 揮著越來(lái)越重要的作用。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)索引對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用做了確 定，一是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠；二是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降 到最低；三是完善內(nèi)部管理流程；四是充分整合企業(yè)內(nèi)外部資源，優(yōu) 化資源配置；五是優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化； 六是優(yōu)化

3、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理效率和水平。工程建設(shè)項(xiàng)目審 計(jì)的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，降低工程成本，提 高投資效益。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域中的作用成為國(guó)內(nèi)外 學(xué)者研究的重點(diǎn)課題。本文結(jié)合審計(jì)學(xué)原理和工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì) 在工程建設(shè)中的作用及如何發(fā)揮做出了詳細(xì)論述。二、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)研究工程建設(shè)是指為改善人們物質(zhì)文化水平和提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速 度而進(jìn)行的相關(guān)建設(shè)活動(dòng)，主要是指與固定資產(chǎn)投資有關(guān)的建造、 安 裝、購(gòu)置等工作。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類可以分為工業(yè)工程和民建兩類。 民建主要包括房屋構(gòu)建、設(shè)備安裝、場(chǎng)地平整、礦井建設(shè)、公路、橋 梁、水庫(kù)修建等。工業(yè)工程主要是指設(shè)備的安裝組件，

4、設(shè)備運(yùn)營(yíng)管理、 系統(tǒng)調(diào)試等。工程建設(shè)項(xiàng)目是指為工程建設(shè)而立項(xiàng)、 在一定期間內(nèi)完 成的工程。工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收主要分為靜態(tài)、動(dòng)態(tài)、初步、評(píng)估和國(guó) 家驗(yàn)收等五個(gè)階段。建設(shè)工程項(xiàng)目管理范圍較廣，需要建設(shè)單位、監(jiān) 理單位、施工單位緊密配合，建設(shè)項(xiàng)目管理是核心，項(xiàng)目的管理主要 包括前期可行性調(diào)查、招投標(biāo)管理、造價(jià)咨詢、工程監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)、 施工建設(shè)管理等。內(nèi)部審計(jì)這一概念有著悠久的歷史。 最初內(nèi)部審計(jì) 只是合規(guī)性審計(jì)，到了 20*20*出現(xiàn)了資產(chǎn)審計(jì)的新職能。20*20*末，由 于經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加，信息化成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦 點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)為了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。到了 2121 世紀(jì)，內(nèi)部

5、審 計(jì)的職能又有了新的增加，將其定義為提供獨(dú)立客觀的咨詢、 確認(rèn)及鑒證活動(dòng)，以增加組織內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)和改善組織運(yùn)營(yíng)方式， 體現(xiàn)了內(nèi)部 審計(jì)新的發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)主要是提供咨詢和會(huì)計(jì)確認(rèn)兩種職能和 服務(wù)。具體來(lái)講主要是評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審查等。 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是企業(yè)治理的對(duì)象， 即風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制及治理 成效。內(nèi)部審計(jì)的主要職能和作用是增加企業(yè)的價(jià)值，積極改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)。工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)主要有以下內(nèi)容：是國(guó)家、地方政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；二是批準(zhǔn)的立項(xiàng) 文件和項(xiàng)目投資計(jì)劃。三、工程建設(shè)項(xiàng)目面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析工程建設(shè)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多，有政治風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)

6、風(fēng)險(xiǎn)、融資 風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，必須充分發(fā) 揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新框架， 將企業(yè)風(fēng) 險(xiǎn)降到最小。本文將重點(diǎn)分析工程建設(shè)領(lǐng)域面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)， 以期對(duì) 內(nèi)部審計(jì)的作用有更深入的分析。 一是政治風(fēng)險(xiǎn)。政治風(fēng)險(xiǎn)主要是政 府行為對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的影響，是政府政策、租金、出讓金以及環(huán)境 保護(hù)要求等的影響。概括來(lái)講主要是政策風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)工程建設(shè)市 場(chǎng)還不完善，完全是一個(gè)政策市場(chǎng)，所以在工程建設(shè)項(xiàng)目中一定要了 解國(guó)家的相關(guān)政策，做到按規(guī)矩、按政策建設(shè)，不可違背國(guó)家建設(shè)法 律法規(guī)違規(guī)建設(shè)。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是建設(shè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)核算和 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，是資金管理風(fēng)險(xiǎn)

7、、財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、成本管理風(fēng)險(xiǎn)、資 產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)， 必須引起 高度的重視，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，后果不堪設(shè)想。三是融資風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)項(xiàng)目需要的資金巨大，對(duì)于投資者的依賴較大，是資金密集 型項(xiàng)目，外部資金流一旦發(fā)生重大變化極易影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)。企業(yè)借貸越多，本金投資回報(bào)率越低，越容易產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)，據(jù) 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率是最大的。 四是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)面臨的社會(huì)環(huán)境和人文環(huán)境的變化。建設(shè)項(xiàng)目受 社會(huì)環(huán)境的影響較大，主要面臨城市規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì) 公眾干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。在建設(shè)過(guò)程中要充分保障利益相關(guān)者的要求和需要

8、， 減少社會(huì)群眾的干預(yù)，履行好社會(huì)責(zé)任。五是項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是 管理者管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給投資者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 主要有企業(yè)信譽(yù)風(fēng) 險(xiǎn)，一些工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人誠(chéng)信較差，拖賬賴賬問(wèn)題突出，產(chǎn)品質(zhì) 量不合格，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)加大。企業(yè)時(shí)間管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè) 管理者尚未考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值， 沒(méi)有進(jìn)行資金成本管理和控 制，導(dǎo)致建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)，資金占用周期拉長(zhǎng)，工程建設(shè)進(jìn)度緩慢，從 而給開發(fā)商或者企業(yè)投資者帶來(lái)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。六是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是在建設(shè)過(guò)程中由于科技進(jìn)步及先進(jìn)技術(shù)的使用引起部分變量發(fā)生變化導(dǎo)致的施工風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)備損失風(fēng)險(xiǎn)。 還有一個(gè)是安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主 要是不遵守安全生產(chǎn)規(guī)則，影響項(xiàng)目建設(shè)工

9、期和整體推進(jìn)進(jìn)程。四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用一是強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的控制。 應(yīng)強(qiáng)化 工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格限制企業(yè)管理層的權(quán)力，充分利 用好職工代表大會(huì)和董事會(huì)的表決職能， 建立末位發(fā)言等制度，充分 聽(tīng)取職工代表和管理層相關(guān)成員的意見(jiàn)，不斷建立工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部 控制制度，將內(nèi)部控制貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)、 招標(biāo)投標(biāo)、項(xiàng)目監(jiān)理、勘查勘探、建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收、交付使用實(shí) 施全過(guò)程監(jiān)控、組織和管理。要進(jìn)一步明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立相應(yīng)的 崗位責(zé)任制。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，本著科學(xué)合理，簡(jiǎn)單易 行，注重實(shí)效的原則，逐步應(yīng)用到相關(guān)業(yè)務(wù)流程。二是注重事前和事

10、中審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。由于傳統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)的局限性，要充分發(fā)揮事前和事中審計(jì)的優(yōu)勢(shì)， 從源頭上加 強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的控制和監(jiān)督。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在工作中應(yīng)遵循 以下原則及方法：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；技術(shù) 經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合； 注意與項(xiàng)目各專 業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。要全過(guò)程參與項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)、 建設(shè)和監(jiān)理工作，確保工程質(zhì)量，從源頭上控制圍標(biāo)、串標(biāo)行為的發(fā) 生。要把握好合同簽訂關(guān)，嚴(yán)格審核，將合同風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。 認(rèn)真審查相關(guān)工程造價(jià)，及時(shí)掌握材料市場(chǎng)價(jià)格，把好簽證關(guān)。及時(shí) 審核工程進(jìn)度及資金支付情況，完全掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 的內(nèi)部審計(jì)新理念，將工程建設(shè)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。 要改變內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)對(duì)象，有財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向重大錯(cuò)報(bào)審 計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為重點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所面臨的社會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本著對(duì)投資人負(fù)責(zé)的態(tài)度， 優(yōu)化審計(jì)方式方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。四是建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并使之有效運(yùn)行。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部