審計模擬試題一

1、審計模擬試題（一）一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一 個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上 用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）（一）A注冊會計師負責對甲公司2008年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。 （注意單選變多選，特別注意多選）A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的2.注

2、冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。A.財務報表重大錯報B.認定層次重大錯報C.計劃重要性水平D.賬戶余額的重要性3審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰 當的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受 的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制 重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除 檢查風險D.注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以 可接受的低審計風險對財務

3、報表整體發(fā)表意見4下列有關檢查風險的觀點不恰當的是（）。A.檢查風險取決于審計程序邏輯設計的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計風險水平下，若評估的重大錯報風險低則可接受的檢查風險可以高，評估 的重大錯報風險高時則可接受的檢查風險則必須低C.注冊會計師不僅應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍而且應當有效執(zhí)行審計程序 以控制檢查風險D.檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系（二）B注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在了解內部控制和測試內部 控制時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供

4、合理的 保證。下列對于內部控制存在的固有局限性的說法不正確的是（A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制D.小型被審計單位通過總經理的影響內部控制通常比較健全有效6.C注冊會計師對于控制環(huán)境的下列理解中不正確的是（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、 認識和措施B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保

5、持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是 否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價7.下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是（）。A.丙公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮B.丙公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上D.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素& C注冊會計師在實施實質性程序后需要根據實質性程序的結果對前期控制測試結果進行 重新考慮，下列陳述恰當的是（）。A.如果實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報則說明與該認定有關的控制運行是有效的B.如果通過實施實質

6、性程序發(fā)現某項認定存在錯報則說明與該認定有關的內部控制設計是 無有效的C.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報則應當降低評估的控制風險水平D.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報則應當調整實質性程序的性質、擴大實 質性程序的范圍（三）C注冊會計師負責對丁公司2008年度財務報表進行審計。在對業(yè)務循環(huán)交易實施進一步審計程序時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9. C注冊會計師在對丁公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質性程序時，決定從被審計單位 驗收單追查至采購明細賬， 從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務的（）。A.存在B.完整性C.分類和可理解

7、性D.計價和分攤10.C注冊會計師為了證實丁公司2009年財務報表中所列的固定資產是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。A.實地觀察固定資產的狀況B.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查C.檢查固定資產的所有權歸屬D.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬11. C注冊會計師在了解丁公司采購與付款循環(huán)的內部控制時， 下列與“完整性”認定相關 的關鍵控制程序是（）。A.已填制的驗收單均已登記入賬B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.采購的價格和折扣均經適當批準D.內部核查應付賬款明細賬的內容12. C注冊會計師在了解丁公司固定資產的內部控制實施的下列實質性程中表

8、述不恰當的是（ ）A.注冊會計師實地檢查固定資產審計程序時，如果以固定資產明細分類賬為起點，則可以獲取審計證據證明會計記錄中所列固定資產確實存在，也可以了解其目前的使用狀況（新教材P422）B.注冊會計師實地檢查固定資產審計程序時，如果以實地為起點并追查至固定資產明細分類賬，則可以獲取實際存在的固定資產均已入賬的審計證據（新教材P422）C.注冊會計師如果結合對銀行借款等的檢查，了解到固定資產存在重大的抵押、擔保情況時，應獲取進一步審計證據并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露（新教材P425）D.按照企業(yè)會計準則規(guī)定，已經計提固定資產減值損失一經確認，一般情況下在以后會計期間不得轉回（

9、新教材P428）（四）D注冊會計師負責對丁公司2008年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。13.下列對PPS抽樣的理解不正確的是（）A. PPS抽樣通過屬性抽樣的樣本錯報率來推斷總體錯報率進而推斷總體錯報金額的方法B. PPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊會計師考慮被審計金額的預計變異性（從教材P245表10-21）中可以說明不會考慮到被審計金額的預計變異性，因為本表說明了以元為抽樣單元 來選取樣本的）C. PPS抽樣對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮D. PPS抽樣的樣本規(guī)模在預計沒有錯報時通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法小14.以下對PPS抽樣

10、的含義和特點理解不恰當的是（）A. PPS抽樣方法下， 總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率B. PPS抽樣的本質特征在于使總體中的每一貨幣單位具有同等的機會被選取C. PPS抽樣中注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查， 而是對包含被選取貨幣單 位的余額或交易實施檢查D. PPS抽樣一般用于低估測試，且樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣更小15.在PPS抽樣方法下，如果總體賬面價值是500 000元，誤受風險是5%可容忍錯報是25 000元，預計總體錯報是6 250元，樣本規(guī)模就是（） （假定高估錯報數量為0）A. 80B. 90C. 100D. 11016注冊會計師在設計樣本

11、時應當恰當定義總體，下列關于定義總體不恰當的是（A.注冊會計師將所有已發(fā)運的項目作為總體進行測試可以保證所有發(fā)運商品都已開單B.注冊會計師將應收賬款明細賬定義為總體可以測試應付賬款的低估C.注冊會計師將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的 收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體來測試應付賬款的低估D.注冊會計師將現金支付憑證作為總體可以測試現金授權控制執(zhí)行是否有效（五）E注冊會計師負責對Q股份有限公司（上市公司）2008年度財務報表進行審計。在對 于職業(yè)道德基本原則的下列事項中請代為做出正確的專業(yè)判斷。17.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程應特別注意無意泄密，以下不

12、屬于無意泄密的對象的是（）。A.注冊會計師的岳父B.注冊會計師的表姐C.注冊會計師關系密切的伙伴D.注冊會計師正在審計其年報客戶所在行業(yè)的競爭對手18保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的信息予以保密。下列情形對保 密原則構成了威脅的是（）。A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關系和商業(yè)關系獲知的涉密信息B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關系和商業(yè)關系獲知的涉密信息C.利用因商業(yè)關系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D.對其預期的雇傭單位的信息予以保密19.注冊會計師應當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措

13、施中不能降低威脅的是（）。A.與會計師事務所內部高級管理層討論該事項B.與客戶管理層討論可能威脅的事項C.終止產生威脅的經濟利益D.退出項目組20. Q股份有限公司2008年度財務報表審計的項目質量控制復核人Y注冊會計師對由E注冊會計師負責的該項目進行獨立性復核時發(fā)現以下情形，除（）外的三種情形均無任何防范措施可以將獨立性的威脅降至可接受水平。A. E注冊會計師的岳父長期持有Q公司的對外發(fā)行的基金8000元B. E注冊會計師的兒子購買了Q公司債券1000元C. E注冊會計師的表哥準備大量買進Q公司的股票作為長期投資D. E注冊會計師和Q公司的財務總監(jiān)王某同時是K公司的股東，其中財務總監(jiān)王某在K

14、公司持股比例為41%二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得 分。答案寫在試題卷上無效）（一）A注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1下列關于重大錯報風險的識別和評估的說法中，正確的（）。A注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險（新教材P326）B注冊會計師在評估重大錯報風險

15、時，必須考慮相關內部控制（新教材P327）C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，還是與特定認定相關（新教材P327）D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系（新教材P327）2.注冊會計師在識別、了解丙公司2008年度與財務報表相關的內部控制后，需要評價控制設計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。其恰當的評價結論有（） 。A.控制本身的設計是合理的，且執(zhí)行有效B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并執(zhí)行有效D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

16、3. C注冊會計師在了解丙公司的控制環(huán)境時，應當關注的內容有（）。A.丙公司治理層相對于管理層的獨立性B.丙公司管理層的理念和經營風格C.丙公司員工整體的道德價值觀D.丙公司對控制的監(jiān)督4注冊會計師執(zhí)行穿行測試以證實對各類重要交易流程和相關控制的了解。下列對各類重 要交易進行穿行測試的說法恰當的有（）。A.為了解各類重要交易在業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會每年執(zhí) 行穿行測試B.如果注冊會計師不打算信賴控制，仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā) 生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性C.對于重要的業(yè)務流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí) 行穿行測試

17、，涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個過程D.在執(zhí)行穿行測試的過程中，注冊會計師應當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工，以了解他們對崗位職責的理解，并設法判斷處理程序和控制是否得到執(zhí)行（二）B注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。B注冊會計師出具審計報告的日期為2009年3月15日，財務報表報出日為2009年3月20日。在審計過程中，B注 冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5. B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有（）。A.2009年2月1日乙公司發(fā)行債券B.2009年2月10日乙公司發(fā)生重大訴訟C.2009年2月15日乙公司

18、于2007年確認的一筆大額銷售被退回D.2009年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化6.對于截至2009年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。A設計專門的審計程序識別期后事項B盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序C盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序D不專門設計審計程序識別這些期后事項7.如果針對2009年3月20日后發(fā)現的事實，乙公司管理層修改了2008年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有（）。A.實施必要的審計程序B復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況C.針對修改后的2008年度財務報表

19、出具新的審計報告，并且增加強調事項段，提醒財務 報表使用者注意修改2008年度財務報表的原因D在針對乙公司2009年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者 注意修改2008年度財務報表的原因&注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有（ ）。A.被審計單位由于某種原因在資產負債表日前被起訴， 法院于資產負債表日后判決被審計 單位應賠償對方損失B.資產負債表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在資產負債表日已發(fā)生了減值C.資產負債表日后發(fā)生火災導致甲產品倉庫燒毀D.資產負債表日后企業(yè)合并（三）C注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審

20、計。在對因舞弊導致的財務報 表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的 專業(yè)判斷。9在識別和評估乙公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。A考慮是否存在舞弊風險因素B考慮在實施分析程序時發(fā)現的異常關系或偏離預期的關系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制10.在對舞弊風險進行評估后，C注冊會計師認為乙公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，C注冊會計師通常實施的審計程序有（）。A測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當B復核會計估計是否合理C.對于注意到的、超

21、出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易， 了解其商業(yè)理由的合理性D.對相關控制活動的運行有效性進行測試測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點C.對銷貨交易的具體條款進行函證D.對大額應收賬款進行函證12在實施審計過程中，C注冊會計師發(fā)現乙公司財務經理張某貪污100萬元。對該事項，C注冊會計師應當采取的措施有（）。A重新評估舞弊導致的重大錯報風險， 并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、 時間和 范圍的影響B(tài)直接向監(jiān)管機構報告C.盡早向乙公司治理層報告D重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性11.在對與虛假

22、銷售有關的舞弊風險進行評估后,C注冊會計師決定增加審計程序的不可預（四）D注冊會計師負責對甲公司2008年度財務報表進行審計。 在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。13.在測試甲公司控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據（）。A.甲公司的控制在所審計期間的不同時點是如何運行的B.甲公司的控制是否得到一貫執(zhí)行C.甲公司的控制由誰執(zhí)行D.甲公司的控制如果有人工控制和自動化控制時分別測試14.下列與甲公司的控制測試有關的表述中，正確的有（）。A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試（新教材P323）B

23、.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試 （新教材P342）C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試（新教材P342）D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試（新教材P348圖14-1）15.甲公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2008年度未發(fā)生變化。D注冊會計師測試該項控制在2008年度運行有效性時，正確的做法有（）。A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支 持該項控制在2008年度運行有效性的

24、重要審計證據C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍16.注冊會計師應當考慮某些因素來確定某項控制的測試范圍，下列屬于恰當的考慮因素的 有（）。A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小B擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大C.審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小D注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范 圍越大（五）ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2008年度財務報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍需要對以下事項設計程序，E注冊會計師遇到下列事項，請代為

25、做出正確的專業(yè)判斷。17注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以確定期初余額的下列目的（）。A.期初余額不存在重大錯報B上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述C.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報18如果上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的注冊會計師對期初余額應當實施以下 審計程序（ ）。A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力C與前任注冊會計師溝通時的考慮D.對流動資產和流動負債追加審計程序19針對會計估計實施風險評估程序之后，注冊會

26、計師應當實施的進一步審計程序有（）。A.復核和測試管理層做出會計估計的過程B.運用獨立審計與管理層做出的會計估計進行比較C.復核前期財務報表中做出的會計估計結果D復核能夠正式會計估計合理性的期后事項20.注冊會計師實施下列審計程序可能識別出關聯方交易的存在（）。A.執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試B.考慮商業(yè)理由明顯不合邏輯的的交易C.查閱股東會和董事會的會議記錄D.復核大額交或者異常的投資交易三、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分， 第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1北京ABC會計師事務所完成了X股份有限公司（是上市的某商業(yè)銀行，

27、以下簡稱X公司）2007年和2008年的年報審計業(yè)務， 現在正在協商承接2009年的年報審計委托事宜。 承接X公司審計項目的A和B注冊會計師已經了解到X公司下列情形，請代其根據職業(yè)道德基本原 則依次分別分析下列各種情形，說明以下事項是否對職業(yè)道德基本原則產生威脅，并簡要說明理由。（1）X公司剛剛上任的總經理是A注冊會計師的岳父（直系親屬見教材P90）;（2）A注冊會計師的表哥在X公司擔任保安工作（近親屬見教材P90）;（3）X公司的年報審計收入占到ABC會計師事務所全年收入的31.5% （教材P93自身利益威 脅）；（4）A注冊會計師由于是計算機專業(yè)背景，平時一直協助X公司完善其計算機財務數據

28、系統(tǒng)（教材P94自我評價威脅）；（5）X公司董事會已經承諾在ABC事務所審計2009年年報業(yè)務的同時， 將2009年的X公 司的內部控制系統(tǒng)鑒證業(yè)務也交由ABC會計師事務所來承接；（6） A注冊會計師初步接受X公司董事長邀請其在2010年5月加盟X公司擔任CFO一職（教 材P121自我評價威脅）；（7）B注冊會計師的父親（直系親屬見教材P90） 已經從X公司按照正常的（見教材P117,只要就不會）貸款程序、條款和條件取得了200萬元的按揭買房貸款，B注冊會計師已經向ABC會計師事務所告之此事但ABC會計師事務所未打算將其調離X公司審計項目組。（8）B注冊會計師的妹妹 （直系親屬見教材P90）很

29、感謝X公司董事長秘書的一份好意，接受了前往“祖國寶島臺灣雙人雙飛十日游”的款待（見教材P100）。2. ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2008年度的財務報表。M注冊會計師經過了解甲公司：（1）銷售與收款相關內部控制設計和執(zhí)行情況后梳理出表（2）采購與付款相關內部控制設計和執(zhí)行情況后梳理出表（3）存貨與倉儲相關內部控制設計和執(zhí)行情況后梳理出表 要求：請根據M注冊會計師記錄的對甲公司各流程相關的內部控制回答下列問題:（1）各流程相關的內部控制影響最大的資產負債表項目是哪些？2的14個事項;1的10個事項;3的8個事項。（2）請分別在表1、 表2和表3“主要控制活動”對應的同一行的“受影響的主

30、要認 定”恰當位置打“V”3.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2008年度的財務報表。A注冊會計師經過了解和測試與應收賬款相關的內部控制后，將控制風險評估為高水平。A注 冊會計師取得2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要情況匯總于下表：情形函證 編號客戶 名稱詢證金額（元）回函日期回函內容(1)22A1172009年1月22日A公司于2008年12月25日向甲 公司購貨117萬元，并當日以支 票支付(2)28B70.22009年1月23日B公司未收到該批貨物(3)56C58.52009

31、年1月19日C公司根據購貨合同將從甲公司 購入的貨物退回(4)64D2342009年1月19日D公司2008年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物234萬元，尚未銷售(5)66E3512009年1月20日E公司回函表示由于價格太高，大大超過雙方約定價格，表示拒 付貨款351萬元(6)128F11702009年1月30日F公司回函表示從未向甲公司購貨(7)134G468因地址錯誤，被郵 局退回要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?4.ABC會計師事務所接受委托審計乙公司2008年度的財務報表。M注冊會計師經過了解識別到乙公司下列重大錯報風險事項，請進行

32、判斷并填表：序 號 識別的重大錯 報風險 屬于報表層次還是認 定層次是否屬于特別風險受影響的交易類別、 相關賬戶余額、列報及認定1本年主營業(yè)收 入及應收賬款 較上年有大幅增加2延長海外銷售 的回款期限可 能導致壞賬損失增加的風險3期末存貨余額 較大，可能存 在計價錯報的風險；長期滯 銷的存貨可能 存在減值風險4國家對行業(yè)的 環(huán)保指標要求 提咼，更新設備可能面臨原 設備閑置或貶 值的風險5本年首次執(zhí)行 新準則，且需 要按照監(jiān)管部 門的要求進行 特殊披露5.（熟悉下列題目背景資料）X公司系擬設立的有限責任公司，根據協議、章程的規(guī)定，其申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于200

33、9年2月28日之前繳足。其中，甲公司出資2100萬元，占注冊資本金額的70%，出資方式為：甲公司擁有的a機器設備10臺，計1800萬元，有效期限尚余8年的b專利權1項，計300萬元；乙公司出資900萬元，占注冊資本金額的30%，出資方式為貨幣。甲公司于2009年2月27日投入a機器設備10臺，辦妥了交接手續(xù)，X公司全體股東確認的價值為1800萬元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b專利權1項，辦妥了交接手續(xù)，X公司全體股東確認的價值為300萬元。乙公司于2009年2月21日和23日分別繳存中國銀行XX市營業(yè)部人民幣賬戶（賬號4518090016891）500萬元和400萬元。ABC會計師事務

34、所的A和B注冊會計師負責執(zhí)行該項驗資業(yè)務，在按規(guī)定實施了所有審驗程序后，于2009年3月2日完成審驗工作，并于2009年3月4日簽發(fā)了下列驗資報告：驗資報告（教材709）X公司（籌）董事會：我們接受委托，審驗了貴公司（籌）截至2009年2月28日止申請設立登記的注冊資本 實收情況。按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定和協議、章程的要求出資是全體股東及貴公司（籌） 的責任。我們的責任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據中國注冊會計師審計準則進行的。在審驗過程中，我們結合貴公司（籌）的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據有關協議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本

35、為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2009年2月28日之前繳足。經我們審驗，截至2009年2月28日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000萬元。各股東以貨幣出資900萬元，實物出資1800萬元，知識產權出資300萬元。本驗資報告供貴公司 （籌）申請設立登記及據以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應將其視為對貴公司（籌）驗資報告日報資本保全、償債能力和持續(xù)經營能力等的保證。因使 用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。附件：1驗資事項說明（略）2注冊資本實收情況明細表ABC會計師事務所 （公章）中國注冊會計師A（簽名并蓋章）中國注冊會計中國北

36、京市附件1:（略）附件2:注冊資本實收情況明細表（教材710）被審驗單位名稱：X有限責任公司（籌） 截至2009年2月28日貨幣單位：人民幣萬元東稱投名資冊注繳認本資例出比幣貨形產無資產資凈其矢冊總一注本I比占資R司公甲OO70%司公O%30計合OO恤%O O1要求：（1） 針對甲公司和乙公司的出資形式續(xù)填“注冊資本實收情況明細表”。（2）針對甲公司和乙公司的出資形式，注冊會計師對貨幣資金、固定資產和無形資產 分別應當實施怎樣的審驗程序？（3）請指出上述驗資報告中的不妥之處，并予以更正。（4）請指出注冊會計師可能要增加的說明段事項。（5）請指出注冊會計師可能在哪些情況下拒絕出具驗資報告并解除驗

37、資約定。四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額 用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入）X股份有限公司是一家生產和銷售數碼產品的現代高科技上市公司，其產品一半出口一半是中國境內銷售，自2005年以來其銷售量和市場占有率在同行業(yè)徘徊在第4、5名。資料一：ABC會計師事務所首次承接X公司的2009年度財務報表審計，A和B注冊 會計師負責該審計項目。資料二：A和B注冊會計師在承接業(yè)務時已經與X公司監(jiān)事會和審計委員會就有些方面的事宜進行了溝通，同時得知X公司2005年到2008年一直審計的是Z會計師事務所。資料三：X公司日常交易采用自動化

38、信息系統(tǒng)控制和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2009年5月1日進行了優(yōu)化升級。資料四：X公司數碼產品的銷售量、營業(yè)收入和凈利潤2009年在行業(yè)中居第五位。X公司 董事會確定的2009年營業(yè)收入增長目標為25% X公司管理層實行年薪制 ，總體薪酬水平根 據上述目標的完成情況上下浮動，X公司所處行業(yè)2009年的平均銷售增長率是12%X公司2009年的銷售量、營業(yè)收入和凈利潤與2008年的相比情況如下表2009年2008年銷售量（件）7500060000營業(yè)收入（億元）1512凈利潤（億元）7.96.4資料五：經了解，中國國內數碼產品行業(yè)已進入了由成長期向成熟期過渡的階段，隨著國外大型數碼產品生產

39、企業(yè)的擴張，X公司傳統(tǒng)的市場優(yōu)勢已經減弱。同時，大型的內資或外資企業(yè)也可能收購X公司，從而一舉拿下X公司的市場。為了應對這種狀況，X公司一方面要加強對國內市場的保護，另一方面也要主動出擊，在第三世界國家及地區(qū)市場中擴張， 這樣才能有較長時間的生存空間，即使被兼并，也可以賣個好價錢。資料六：經了解，2009年數碼產品行業(yè)進行了大量的價格戰(zhàn)，眾多數碼產品企業(yè)為奪 取市場發(fā)起了價格競爭，X公司也不得已也采取了降價策略，而近年原材料價格有較大幅度上升，制造數碼產品用的特種用料價格大漲。更為突出的是高科技行業(yè)人才市場的資源有限和同行業(yè)競爭對手暗地挖人才激烈，從而導致各公司為留住核心技術人才的人力資源成本

40、成倍上升。多方面原因導致X公司數碼產品成本上升。資料七：經了解，X公司治理結構較為完善，有獨立于管理層的審計委員會；所有權結 構來看，公司主要有兩大股東，第一大股東是國有控股A集團公司，第二大股東是外資股，其余股東持股均未超過5%的比例。 在了解中發(fā)現X公司其他應收款中應收A公司1.06億 元，在籌資活動中為滿足擴張需求向銀行借款近6個億，導致資產負債率達62%，超過行業(yè)平均水平，并且在查看銀行借款合同時合同明確對X公司有限制性條款，必須保證當年利潤是當年支付銀行利息的3倍，且對每股現金流量和每股分配股利有限制性條款。在投資中兼并一家數碼產品軟件開發(fā)公司。資料八：經了解，X公司壞賬準備計提比例

41、部分發(fā)生改變，并對金額較大的賬戶采取個別認定法，同時個別賬戶也改變了計提比例；從公司未審報表披露的關聯方交易來看，其關聯方交易占總銷售額的12%左右。資料九：經了解，公司的經營戰(zhàn)略是：在堅持“突出主業(yè)、穩(wěn)定發(fā)展”的方針指引下， 繼續(xù)貫徹執(zhí)行公司“加強資本運作、 擴大生產經營規(guī)模、 積極開拓市場、增強與國內其他數碼產品企業(yè)的市場競爭力”的經營方針。 公司目前的擴張主要是通過收購兼并其它數碼產品 生產企業(yè)和新設數碼產品生產企業(yè)來實現。X公司經過對數碼產品市場產品的分析認為，在國內的數碼產品大戰(zhàn)中，數碼產品巨頭之間主要是依靠降價和售后服務來角逐市場。經過長時間的市場調研和準備，X公司最近推出了定位于

42、面向中等收入的“80后”和“90后”時尚中檔新品牌，并在前期投入大量研發(fā) 推廣費用。資料十：經了解，X公司內部控制總體較為完善，控制環(huán)境較好，但其中對期末資產進 行減值測試時未有高級管理人員或專家參與，并且在今年只計提有少量減值；并且公司在2009年由于業(yè)務的拓展對財務軟件進行了升級換代。要求：(1)針對資料一，A和B注冊會計師在承接業(yè)務階段是否需要與Z會計師事務所進行溝通？溝通的前提是什么？應當溝通哪些內容？ABC會計師事務所承接X公司2009年報審計的初步業(yè)務活動要達到哪些目的？(2)針對資料二，A和B注冊會計師與X公司治理層溝通的目的是什么？應當就哪些 內容直接與治理層溝通？(3)針對資

43、料三，A和B注冊會計師對于自動化信息系統(tǒng)控制和手工控制是否需要分別了解？對于自動化信息系統(tǒng)的變化是否需要分別了解？注冊會計師對于X公司2009年對于自動化信息系統(tǒng)的測試范圍有什么要求？不論是對于自動化信息系統(tǒng)控制還是手工控制 的控制測試，從最一般的要求來看要實施哪些方面的測試？(4)A和B注冊會計師可能采用哪些方法來了解X公司及其環(huán)境的情況？通常詢問管 理層和財務負責人哪些情況？(5)針對資料四，假定不考慮其他條件，請分析X公司可能存在的重大錯報風險，并指出注冊會計師重要的審計領域。(6)針對資料五及資料六，請指出X公司面臨的經營風險，以及經營風險對財務報表的認定的影響。X公司面臨的經營風險，

44、 以及經營風險對財務報表的影響。X公司財務報表的可能錯報風險。X公司面臨的經營風險， 以及在審計過程中應關注的領域。X公司面臨的潛在錯報風險。(11)針對資料四至資料十，請針對審計X公司2009年年度財務報表的關鍵環(huán)節(jié)、報表項目以及影響的認定填列下表。報表項目關鍵環(huán)節(jié)影響的主要認疋營業(yè)收入應收賬款固定資產資產減值損失存貨長期股權投資投資收益參考答案及解析一、單項選擇題(7)針對資料七，請指出(8)針對資料八，請指出(9)針對資料九，請指出(10)針對資料十，請指出1.【答案】C【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項C不恰當。新教材P167-168

45、。2.【答案】B【解析】控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。新教材P11-12，P167。3.【答案】D【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。4.【答案】D【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險X檢查風險， 注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險（用x表示），根據評估重大錯報風險確定檢查風險（用y表示），即檢查風險=審計風險/重大錯報風險（y=k/x）。如果y越低則所需要 的審

46、計證據越多，即檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成反向關系。新教材P16 8。5.【答案】D【解析】小型被審計單位由于員工少限制了內部控制設計的職責分離程度，內部控制通常不是健全的，內部控制具有明顯的固有局限性。新教材P301。6【答案】D【解析】在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。新教材P301-305。7.【答案】A【解析】如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者管理層的誠信存在嚴重 疑慮有可能導致注冊會計師會考慮解除業(yè)務約定。新教材P328。&【答案】D【解析】選項A不正確，如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說

47、明與該認定有關的控制是有效運行的；選項B不正確，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是無有效，而與該認定有關的內部控制設計可能是有效的；選項C不正確，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報則應當提高 而不是降低評估的控制風險水平；選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、 擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。新教材P344（請 鏈接P323-P224-P219-P344）。9.【答案】B【解析】注冊會計師在細節(jié)測試時如果 “順查”則是為證實完整性認定。新教材P402表16-2（請鏈接P353倒數第1行）。10.【答

48、案】B【解析】C注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。新教材P422（請鏈接P353倒數第1行）。11.【答案】B【解析】支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。新教材P402表16-2。12【答案】D【解析】選項D錯誤，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，固定資產減值損失一經確認，在以后會計期 間不得轉回。13.【答案】B【解析】選項B不正確，PPS抽樣因其抽樣單位是元，每一個抽樣單元都是相等的，計算的 各個總體項目的累計金額是多少就有多少個抽樣單元，因此在設計樣本規(guī)模時注冊會計師無需考慮被審計金額的預計變異性。新教材P241、P245。14.【答案】D【解析】PPS抽樣一般用于高估測試。新教材P241、P245。15.【答案】C【解析】在PPS抽樣方法下，利用公式法總體賬面價值漢風險系數可容忍錯報（預計總體錯報擴張系數）則樣本規(guī)模5000003.00N=25000 -（62501.6