國(guó)壽投資控股有限公司固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

1、1 / 30國(guó)壽投資控股有限公司固定資產(chǎn)投資 內(nèi)部審計(jì)制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范國(guó)壽投資控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)壽投 資）系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，依照內(nèi) 部審計(jì)差不多準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南制定本制度。第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)投資包括建設(shè)項(xiàng)目、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 投資以及與固定資產(chǎn)有關(guān)并符合相關(guān)規(guī)定金額的更新改造項(xiàng)目 （以下統(tǒng)稱建設(shè)項(xiàng)目），是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)固定資 產(chǎn)投資實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng) 價(jià)活動(dòng)。第三條 本制度適用于國(guó)壽投資系統(tǒng)各層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、 內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的目的是為了促

2、進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目 實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。（一）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；（三）效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。第五條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與治理審計(jì)的融 合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部操縱、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng) 目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí) 行情況的檢查相結(jié)合。固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、 設(shè)計(jì)（勘 察）治理、招投標(biāo)、合同治理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程治理、工 程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)治理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。第六條 在開(kāi)展固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)時(shí)， 應(yīng)考慮成本效

3、益原 則，結(jié)2 / 30合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既能夠進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò) 程的審計(jì)，也能夠進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。第七條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：（一） 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、 項(xiàng)目過(guò)程治理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)治理部門緊密協(xié)調(diào)、合作參與。（四）依照不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各 環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資 源的有效配置。第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)第八條 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和 可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第九條 在投資立

4、項(xiàng)審計(jì)中， 應(yīng)要緊依據(jù)行業(yè)主管部門公布的 投資項(xiàng)目可行性研究指南及組織決策過(guò)程的有關(guān)資料。第十條 投資立項(xiàng)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：（一）可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn) 的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否通過(guò)充分論證；（二）可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù) 測(cè)中數(shù)據(jù)獵取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí) 性進(jìn)行測(cè)試。（三）可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要 緊內(nèi)容：1.檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門公布的投資 項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；2.檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容要緊包括：報(bào)告

5、中是否講明建 設(shè)項(xiàng)目的3 / 30目的；是否講明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理 性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷售條件、技術(shù)裝備水平、 成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否講明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l 件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否講明投資 項(xiàng)目何時(shí)開(kāi)始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否講明項(xiàng) 目建設(shè)的資金籌措方式等。（四）可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要緊 內(nèi)容：檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資 格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè) 備、環(huán)保等方面的資料來(lái)源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交 通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目

6、要求；檢查是否在多方案比較選 擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技 術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家 環(huán)境愛(ài)護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否 編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。（五）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投 資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估確實(shí)是否準(zhǔn)確， 并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。（六）可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)目投資、投 產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法 是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。（七）決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要緊內(nèi)容： 檢查決

7、策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否通過(guò)分 析、選擇、實(shí)施、操縱等過(guò)程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策 及組織的進(jìn)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查 對(duì)推舉方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)要緊爭(zhēng) 論與分歧意見(jiàn)的講明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程4 / 30序及決策失 誤的情況等。第十一條 投資立項(xiàng)審計(jì)的要緊方法包括批閱法、 對(duì)比分析法 等。對(duì)比分析法是通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng) 目與國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比）來(lái)確定差異，發(fā)覺(jué)問(wèn)題的方法。第三章 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)第十二條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中勘 察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)治理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)

8、價(jià)。設(shè)計(jì)（勘察） 治理審計(jì)的目標(biāo)要緊是： 審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì) （勘察） 環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、 設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；托付設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、 施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)治理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十三條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：（一）托付設(shè)計(jì)（勘察）治理制度；（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；（三）設(shè)計(jì)所需的氣象資料、 水文資料、 地質(zhì)資料、 技術(shù)方案、 建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán) 保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；（四）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；（五）勘察和設(shè)計(jì)合同；（六）初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；（七

9、）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；（八）組織治理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來(lái)函件；（九）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；（十）修正概算審批制度；5 / 30（十一）施工圖設(shè)計(jì)治理制度；（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；（十四）設(shè)計(jì)變更治理制度及變更文件；（十五）設(shè)計(jì)資料治理制度等。第十四條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：（一）托付設(shè)計(jì)（勘察）治理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全托付設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部操縱，看其 執(zhí)行是否有效；2.檢查托付設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行 性研究報(bào)告；3.檢查是否采納招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān) 單位的資質(zhì)

10、是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開(kāi)，其結(jié)果 是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的托付 風(fēng)險(xiǎn)；4.檢查組織治理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基 礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；5.檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否 明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；6.檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符 合合同的有關(guān)規(guī)定。（二）初步設(shè)計(jì)治理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部操縱，看 其執(zhí)行是否有效；2.檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)；6 / 303.檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)刻及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的阻礙；4.檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查

11、， 并進(jìn)行多種方案的比 較和選擇；5.檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概確實(shí)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的 可行性研究報(bào)告及估算；6.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；7.檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而 造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；8.檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、 內(nèi)容是否完整、 數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；9.檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；10.檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等操縱工程造價(jià)的措 施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采納價(jià) 值工程等分析方法；11.檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。（三）施工圖設(shè)計(jì)治理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是 否有效；

12、2.檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)刻及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的阻礙，有無(wú) 因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；3.檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足 而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；4.檢查施工圖交底、 施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的 修改情況；5.檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)確實(shí)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的 初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；6.檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù) 據(jù)是否準(zhǔn)7 / 30確；7.檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；8.檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在阻 礙工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。（四）設(shè)計(jì)變更治理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部操縱，有無(wú)針對(duì)因過(guò) 失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；2.檢查是否采取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的治理與 協(xié)調(diào)措施；3.檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在阻礙 建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；4.檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；5.檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的阻礙，是否存在工 程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；6.檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；（五）設(shè)計(jì)資料治理的審計(jì)1.檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是否 有效；2.檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完 整；第十五條 設(shè)計(jì)治理審計(jì)要緊采納分析性復(fù)核法、 復(fù)算法、 文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法