建議書的寫法

1、建議書的寫法(2008-10-21 10:09:35) 轉(zhuǎn)載標簽： 雜談分類： 教學樂園 建議書的寫作格式一般由標題、稱呼、正文、結(jié)尾、落款幾部分構(gòu)成。(一)標題 標題一般在第一行中間寫上“建議書”字樣。有的建議書還寫上所建議的內(nèi)容，如“關(guān)于暑期中小學補課的建議書”。(二)稱呼 建議書稱呼要求注明受文單位的名稱稱呼或個人的姓名，要在標題下另提一行頂格寫，后加冒號。 (三)正文 建議書正文由以下三部分構(gòu)成： 第一，要先闡明提出建議的原因、理由以及自己的目的、想法。這樣往往可以使受文單位或個人從實際出發(fā)，考慮你的建議的合理性，為采納你的建議打下基礎(chǔ)。 第二，建議的具體內(nèi)容。一般建議的內(nèi)容要分條列出

2、，這樣可以做到醒目。建議要具體明白切實可行。 第三，提出自己希望采納的想法，但同時也應謹慎虛心，不說過頭的話，不用命令的口氣。(四)結(jié)尾 結(jié)尾一般是表示敬意或祝愿的話。同一般書信相同。 (五)落款 落款要署上提建議的單位或個人的稱呼姓名，并署上成文日期。例文:關(guān)于校園環(huán)境的建議書尊敬的校長：您好！咱們的學校以前是一個美麗、干凈的學校！每個角落里都非常整潔，校園里的空氣更是新鮮。每當下課的時候，同學們到操場來放松一下，用疲勞的眼睛望一下碧綠的草地、大樹，蔚藍的天空，再回去學習，精神就特別地好。 可是現(xiàn)在，部分同學再也不像以前那樣守紀律了，他們隨地扔紙條，看見了垃圾不但不撿起來，反而用腳把垃圾踢到

3、一邊，我們校園的衛(wèi)生環(huán)境也就不好了。 產(chǎn)生上述問題的主要原因就是垃圾箱不夠及同學們衛(wèi)生意識不強。 再此，我根據(jù)以上出現(xiàn)的問題，提出幾點建議： 一、學校要安兩個垃圾箱，一個裝可回收的垃圾，另一個裝不可回收的。 二、這些垃圾要定期處理。 三、利用廣播，講一下破壞環(huán)境的危害。 四、分班級教育查處。 五、文明監(jiān)督員在下課后加大監(jiān)管力度，一旦抓獲扣班級紀律分。 以上是我提出的建議，望您能采納。祝校長身體健康，工作順利！六年級二班2008/10/18一,企業(yè)資金管理企業(yè)管理管的主要是企業(yè)人、財、物三方面，其他管理都是這三個方面的派生管理，其中對物資資源管理往往是從價值形態(tài)進 行考慮的，因此，實質(zhì)上企業(yè)管理

4、主要是對兩方面的管理，則人的管理和資金的管理?，F(xiàn)就自己多年企業(yè)財務工作經(jīng)歷，談一下自己對企業(yè)資金管理的一些認識。 說到企業(yè)的資金管理主要是指企業(yè)資金配置、使用效率、安全監(jiān)管三個方面管理。 一、企業(yè)資金配置的管理 企業(yè)資金是企業(yè)最重要的資源之一，談到資源我們自然想到的資源安全性、可用性、效率性，如何對資源進行合理配置，是發(fā)揮資源效率的關(guān)鍵性所在，資金資源也不例外。企業(yè)資金配置管理應當回答三個方面問題，企業(yè)資金資源現(xiàn)占用哪幾個方面？企業(yè)現(xiàn)有的資金資源配置是否合理？如何進一步優(yōu)化資金配置等。 1企業(yè)資金資源不可能是將一把錢存在銀行，也不可能是把一堆錢睡在企業(yè)保險箱中，它一定是分散占用在企業(yè)房產(chǎn)、設(shè)備

5、、原料、成品、應收賬款等各個方面。因此，要管好企業(yè)資金，首先就要知道企業(yè)資金被那些方面所占用的，各占用了多少。說到資金占用在哪幾個方面，有一點財會知識的人都能立即回答流動資金和固定資金各占用多少，企業(yè)的會計報表中已分項列明！是的，只要企業(yè)會計信息不是虛假，很容易回答這個問題。如果我們過份地相信會計報表，就很難管好企業(yè)資金了，報表中的數(shù)據(jù)由于其采用的會計假計、記賬原則、主管人員風險偏好、經(jīng)理人員的切身利益等原因，往往只是一個假象，可能含有不少水份，很難真實反映企業(yè)資金的實際占用，如固定資產(chǎn)占用可能存在閑置資產(chǎn)、低效資產(chǎn)和無效資產(chǎn)；應收賬款存在呆壞賬；倉庫中可能存在未處理的物品等等，我們應透過現(xiàn)象

6、看本質(zhì)，了解其真實情況才有可能管理好企業(yè)資金資源，要先剔除這些影響再分析各項目占用資金，還源其本色，才能為改善其配置，為提高資金運用效率提供科學決策依據(jù)。 2要回答企業(yè)資金配置合不合理，難度就大了，因為資金占用合理標準 標準是什么？可能沒有人能說得清楚。既然企業(yè)那部分資產(chǎn)應占多少資金，各項資產(chǎn)間的比例應為多少沒有標準，如何來界定出他是否合理呢？沒有標準，只能用笨辦法，就是比較，運用效率進行比較，與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同類企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較，資金運用效率提高了，資金配置就趨于合理了，資金運用效率降低了，可能配置出問題，合理配置企業(yè)資金資源，就是在不斷的調(diào)整資金資源配置中，不斷提高企業(yè)資金運用效率，資金運

7、用效率越來越好，資源配置也自然趨于合理了。 3企業(yè)的資金資源總是有限的，只有合理的配置資源，才能有效地利用資源，企業(yè)資金管理首先應優(yōu)化配置。雖然我們說企業(yè)資金合理與否沒有統(tǒng)一的標準，這并不意味企業(yè)不應或無法優(yōu)化資金配置。企業(yè)資金配置是否合理、是否需要完善，要分析和評價，只有在分析和評價的基礎(chǔ)上才可能進行改善資源配置，企業(yè)資金配置應抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著力解決資源不匹配問題，應與企業(yè)目標、企業(yè)增值鏈、企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)等結(jié)合起來，以資金運用效益、效率為導向，要發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，將有限資金用在有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益上，加強預算管理、資金流動性管理和資金投資方向管理等。 來自www.3 7 22資料搜索網(wǎng) 中國

8、資料庫下載總之企業(yè)資金配置管理很難有一個統(tǒng)一標準，企業(yè)只有在分析與對比的基礎(chǔ)上，不斷進行修正，以提高資金使用效率為目標，修正各項資金占用比例。 二、資金使用效率管理 合理配置企業(yè)的資金資源并不是資金管理的目的，只是一個管理資金手段，企業(yè)資金管理其目的還是為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，要創(chuàng)造更好的效益必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就應降低資金用量、加強對資金流動性管理，提高單位資金的獲利能力，主要是以下幾個方面。 1降低各項成本、費用支出。要提高資金的使用效率，最好的辦法當然是降低成本、費用，降低成本、費用，它不光是減少資金用量，而且直接增加效益，一增一減，企業(yè)資金使用能得到倍增效率，企業(yè)可

9、通過改進產(chǎn)品設(shè)計、改善采購鏈管理、加強生產(chǎn)管理、壓縮三項費用支出等手段來降低成本、費用支出，以達到提高資金使用效率之目的。 2壓縮庫存，加速資金周轉(zhuǎn)。資金的使用效率與資金周轉(zhuǎn)量和創(chuàng)利能力指標相關(guān)，而在企業(yè)流動資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會給企業(yè)帶來收益，而且企業(yè)還必須為他承擔必要的儲存費用及承擔可能的降價風險，因此壓縮這部分資金占用為提高企業(yè)資金使用效率能起到較好的作用，雖然零庫存是我們對存貨管理的一種理想，難以實現(xiàn)，企業(yè)應以此為最高目標，不斷完善存貨管理，以達到實現(xiàn)零庫存之目的。 3壓縮應收賬款，減少呆壞賬的發(fā)生率。企業(yè)利潤 利潤的高低直接影響到企業(yè)資金使用效率的高低

10、，過剩經(jīng)濟時代企業(yè)間賒欠貨款的事不可避免，應收賬款越多，占用資金也越多，在目前社會信用體系還不是很好的情況下，呆壞賬發(fā)生幾率還是較高的，企業(yè)應盡量壓縮應收賬款，并通過提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì) 品質(zhì)量、建立健全企業(yè)信用管理體系、加強應收賬款管理等，來減少呆壞賬的發(fā)生率。壓縮應收賬款，降低企業(yè)呆壞賬是目前大多數(shù)企業(yè)不得不做的事，這也是提高企業(yè)資金使用效率的有效手段之一。 4加速結(jié)算，減少結(jié)算占用。企業(yè)各種銷售、勞務在實現(xiàn)過程中，不可能全是一手交貨一手交錢，通過銀行等渠道進行結(jié)算是必須的，結(jié)算占用了一部分資金，加速資金結(jié)算，可直接減少結(jié)算資金占用額，提高資金使用效率。 5壓縮生產(chǎn)資金占用?，F(xiàn)代企業(yè)都是流水生產(chǎn)

11、，企業(yè)生產(chǎn)過程中占用一部分流動資金，雖然這部分資金占用在一般企業(yè)都相對固定，但由于計劃 生產(chǎn)計劃的不周、工藝安排的欠妥，也可能使資金停滯于生產(chǎn)過程之中，企業(yè)應周密編制生產(chǎn)計劃、合理工藝安排，以壓縮生產(chǎn)資金占用。 6提高固定資產(chǎn)利用率。固定資產(chǎn)是企業(yè)資金占用中較大的一塊，而且這一塊資金占用，由于其特性，其流動性是企業(yè)所有資產(chǎn)中最差的，且較易形成閑置，在配置固定資產(chǎn)時應結(jié)合企業(yè)產(chǎn)業(yè)特點，關(guān)鍵資產(chǎn)特性進行配置，企業(yè)起關(guān)鍵作用的往往是企業(yè)少量的關(guān)鍵固定資產(chǎn)，而不是固定資產(chǎn)全部，一些不必要的固定資產(chǎn)應在配置時就進行壓縮或簡化，著力解決不匹配的資產(chǎn)填平補齊，固定資產(chǎn)一旦配置不合理就很難提高固定資產(chǎn)使用效率

12、，在進行新固定資產(chǎn)投資時，應加強資金投資方向管理，多進行投資前期市場調(diào)查 市場調(diào)查與分析，投資一旦形成，其錯誤是非常難改的，甚至是至命的。 總之，企業(yè)資金效率的管理是企業(yè)管理中一個系統(tǒng)工程，也是一個關(guān)鍵管理工程，作為企業(yè)資金管理的歸口的財務部門應密切與企業(yè)其他管理部門相配合，在企業(yè)供、產(chǎn)、銷，人、財、物各個方面，從投資、產(chǎn)品設(shè)計到售后服務各個環(huán)節(jié)都要為提高資金的運用效率協(xié)調(diào)一致，才能真正做好企業(yè)資金使用效率管理。 三、企業(yè)資金安全管理 企業(yè)資金的安全性是任何企業(yè)資金管理過程中不可忽視的一個事項，資金配置、資金效率都要建立在首先保證其運行安全的基礎(chǔ)之上。企業(yè)資金安全管理關(guān)鍵是建立安全保障機制，并

13、保證這一機制有效運行。 1建立企業(yè)資金安全保障機制。企業(yè)資金使用管理過程中要始終堅立安全防范意識，在資金使用全過程建立安全保障機制，將企業(yè)資金的進出、調(diào)動、內(nèi)部周轉(zhuǎn)等建立在公司的嚴格控制之下，建立合理的審批授權(quán)制度、復核制度、授信制度、結(jié)算制度、盤點制度等相關(guān)的資金保障制度，用制度來保證資金的安全使用。 2實時監(jiān)測保障機制有效運行。堅立防范意識，建立保障機制只不過是保證資金安全的一個基礎(chǔ)，企業(yè)安全機制是否能有效運行才是關(guān)鍵。企業(yè)應運用各種手段，如定期不定期抽查安全制度的實施情況；運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實時監(jiān)督每一筆資金流向；對比分析企業(yè)價格成本資料；盤點實物等，對企業(yè)所建立機制的運行情況進行實時監(jiān)控，以

14、保證機制有效運行。二;企業(yè)資金管理辦法第一條 資金決策是公司經(jīng)營決策者根據(jù)公司的中長期發(fā)展目標和規(guī)劃，依據(jù)公司所面臨的外部環(huán)境和公司的實際經(jīng)營狀況，通過收集情報、設(shè)計方案、抉擇篩選和審查結(jié)果等過程所形成的有關(guān)資金的籌集、使用，分配和監(jiān)督的方案。 第二條 公司負責人應高度重視公司資金決策管理工作，制定責任制，定期檢查執(zhí)行情況。 第三條 公司負責人、公司財務負責人（總會計師）和財務部門以及生產(chǎn)、銷售、供應等部門領(lǐng)導都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實可行的最佳方案。 第四條 資金決策和籌劃要堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡的原則，防止和杜絕資金的沉淀和資金的短缺。 第五條 公司領(lǐng)導要經(jīng)常深入實

15、際，了解掌握市場信息和實際變化，并根據(jù)變化了的實際情況，及時調(diào)整和完善資金決策方案，確保資金決策的有效執(zhí)行。 第二章 資金計劃 第六條 資金計劃是公司財務預算的重要組成部分，它是公司財務部門依據(jù)公司的資金決策方案和公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定的資金管理預算。 一）內(nèi)部審計內(nèi)部審計是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，也是加強財務監(jiān)督、有效降低成本費用、改進管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計部門應處于企業(yè)最高決策層（股東會或董事會）的直接領(lǐng)導之下，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管

16、理策略。內(nèi)部審計對企業(yè)來說是防止錯報、漏報和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計的工作應得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責,而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計工作實施的力度不夠，平時沒有真正開展有效的內(nèi)部審計工作。針對上述情況，我們建議：貴公司應對公司內(nèi)部審計機構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對下級公司的經(jīng)營、財務、資產(chǎn)等管理進行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實際情況發(fā)揮內(nèi)部審計在監(jiān)督、服務、評價等方面應有的作用，加強對下屬部門的財務收支與內(nèi)部控制的審計監(jiān)控，

17、并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。貴公司工程項目管理部門和財務管理部門配合不夠緊密，具體表現(xiàn)為在工程造價控制方面兩個部門缺少積極有效的溝通，以及諸多的工程變更、施工方向貴公司領(lǐng)用材料的具體去向、不合格設(shè)備和配件的處理等事項未能及時、正確地反映為財務信息。 通常，工程技術(shù)人員把如何降低工程造價看成是與己無關(guān)的財務人員的職責；而財務人員的主要責任是根據(jù)財務制度辦公，其往往不熟悉工程技術(shù)知識，也較少了解工程進展中的各種關(guān)系和問題，往往單純地從財務角度審核費用開支，難以有效地控制工程造價。 如果項目管理部門未將工程建設(shè)中的一些具體或特殊事項及時、準確地通報財務部門，勢必會造成財務信息失真，影響財務管理發(fā)揮

18、其重要作用，而且事后調(diào)查和更正無疑會給工作帶來很大的難度，管理成本也由此上升。 項目管理部門和財務管理部門的工作目標應當是統(tǒng)一的，都是為項目所涉及的資金管理和資產(chǎn)管理而服務，建議貴公司兩個部門加強協(xié)作，將工程管理工作納入規(guī)范軌道。工程造價控制貫穿于項目建設(shè)全過程的同時，應當注重工程設(shè)計階段的造價控制。工程造價控制的關(guān)鍵在于前期決策和設(shè)計階段，而在項目投資決策完成后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。建設(shè)工程全壽命期費用包括工程造價和工程交付使用后的經(jīng)營開支費用，以及該項目使用期滿后的報廢拆除費用等。據(jù)西方一些國家分析，設(shè)計費一般不足建設(shè)工程全壽命期費用的1%，但正是這少于1%的費用對工程造價的影響

19、度占到75%以上。由此可見，設(shè)計質(zhì)量對整個工程建設(shè)的效益是至關(guān)重要的。 長期以來，國內(nèi)普遍忽視工程建設(shè)項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在施工階段審核施工圖預算、結(jié)算建安工程價款，貴公司也是如此。這樣做雖然有一定效果，但畢竟是“亡羊補牢”，事倍功半。要有效地控制建設(shè)工程造價，建議貴公司今后的工程項目應當將控制重點轉(zhuǎn)1、 資金籌措到位情況。審查中央財政安排資金、地方各級財政安排或配套資金、金融機構(gòu)貸款、地方自籌資金等的計劃與實際投資總額及其構(gòu)成，資金的來源、規(guī)模、性質(zhì)、分配等是否符合統(tǒng)一計劃和有關(guān)政策規(guī)定，資金是否在規(guī)定時間內(nèi)按進度及時、足額撥付、發(fā)放、配套到位，資金分

20、配與項目是否配比，有無滯留、截留、轉(zhuǎn)移資金或采取虛假報表、虛開發(fā)票、虛列支出、虛增工程量等方式弄虛作假搞虛假籌資、虛假配套、虛假自籌、資金不到位等問題。2、資金使用情況。審查資金使用單位是否嚴格按照項目計劃使用資金、是否按規(guī)定?？顚Ｓ没?qū)嵭杏袃斒褂茫瑫嬞Y料是否真實。有無擠占、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移、貪污、私分或違反規(guī)定使用資金，有無擅自變無償資金為有償使用、提高資金占用費標準，影響財政性資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有無違反規(guī)定采取“抵扣”或提前回收等方式收回有償資金和占用費，收回的資金、存款利息和占用費是否按規(guī)定使用，有償資金是否按規(guī)定全部借出或按期歸還，查明未借出或未按期歸還的原因。對未按期歸還有

21、償資金的建設(shè)項目，應從立項、簽訂還款承諾書、提供財產(chǎn)抵押或經(jīng)濟擔保、項目建設(shè)過程、投資效益等方面查找問題，分析原因。3、資金管理情況。一是審查是否嚴格按國家規(guī)定對資金開立專戶存儲、設(shè)立專賬分類核算、實行專人管理，有無資金多頭開戶、多頭審批、混合核算、混存混用。二是審查資金、財產(chǎn)物資管理等內(nèi)部控制制度是否建立健全，各環(huán)節(jié)的資金撥付、使用是否符合相關(guān)管理規(guī)定、會計核算與財務管理是否健全、規(guī)范，是否建立和完善“先審后撥、先審后報”制度，即重點、大額資金的撥付、是否經(jīng)財政或有關(guān)主管部門或內(nèi)部審計嚴格審查后才下?lián)?；有關(guān)主管部門和用款單位的項目資金年度決算、項目竣工決算必須經(jīng)審計后才核報。三是審查是否對每

22、個項目都編制了資金預算、辦理了財務決算。有無“以撥代支”、“以購代支”、“以領(lǐng)代報”、“以預代決”現(xiàn)象。四是審查財產(chǎn)物資管理，是否實行了進貨責任制、收、撥、領(lǐng)、退登記制及入庫、保管、清點、盤存制等，帳實是否相符。4、項目投資與事業(yè)費情況。審查扶貧開發(fā)項目投資是否與扶貧開發(fā)事業(yè)費嚴格區(qū)分，有無將項目投資挪作事業(yè)費或違規(guī)在項目投資中提取業(yè)務活動經(jīng)費，項目前期工作費是否按規(guī)定提取和使用，財政貼息資金使用是否合規(guī)。5、專項貸款情況。審查扶貧開發(fā)專項貸款是否按照上級行下達的貸款計劃落實，有無改變貸款投向、明顯偏離扶貧目標扶富不扶貧、抵扣其它貸款以及擅自提高貸款利率、預扣利息，委托銀行發(fā)放的財政有償資金是

23、否按照規(guī)定發(fā)放。使用貸款和財政有償資金的單位，貸款資金與財政有償資金是否實行了統(tǒng)一管理，有無違反合同或承諾書使用資金、擠占挪用等問題項目管理審計主要是對項目的基建程序、工程管理、投資預、決算、計劃執(zhí)行等進行的審計。其內(nèi)容主要包括：1、項目立項開工情況。審查是否建立項目庫并按照規(guī)定程序立項，尤其是項目前期的立項論證申報審批是否嚴格執(zhí)行了項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作程序，項目立項是否嚴格執(zhí)行申報審批制度。有無弄虛作假，采取移花接木、以舊頂新、偷梁換柱等欺騙手段將原已建成項目、原已申報立項項目、原本不應由扶貧開發(fā)資金投資建設(shè)的項目等重復或虛假申報立項，騙取國家扶貧開發(fā)資金等問

24、題。2、項目施工管理情況。審查項目建設(shè)施工是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的基本建設(shè)程序，是否按國家規(guī)定實行了建設(shè)項目法人制、工程施工招投標制、監(jiān)理制與合同制，有無沒有設(shè)立項目法人、將項目工程直接發(fā)包、違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包、非法獲利、致使項目資金被層層克扣、真正用于工程建設(shè)的資金嚴重不足、工程存在嚴重質(zhì)量事故、質(zhì)量隱患或無法按期保質(zhì)保量完工等問題。3、項目工程預算、決算情況。審查項目工程是否按規(guī)定進行了預算、決算，其預算、決算是否真實、準確、合規(guī)，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)、偷工減料、虛假決算或有關(guān)部門、單位串通一氣，套取、轉(zhuǎn)移、挪用、私分、貪污國家資金等問題。4、項目計劃執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否嚴格按照批準的項

25、目計劃實施，有無擅自調(diào)整項目建設(shè)地點、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、投資額度以及項目計劃等問題。5、項目建設(shè)完成情況。審查項目的投資與工程建設(shè)是否按計劃如期完成、工程項目建設(shè)的完工率、驗收率、合格率是否達到規(guī)定要求，項目建成后管護工作是否完好、是否及時交付使用，有無未建、未按計劃實施、未按期完工項目或已完工項目未按規(guī)定嚴格管護、未及時交付使用等問題。2、 五是在工程審計上，應以重點審查工程預算與決算為主。通過工程預、決算審計，促進有效控制投資規(guī)模，防止高估冒算、虛報冒領(lǐng)、偷工減料、虛列支出、損失浪費等，使有限的資金得到科學、有效的合法使用。項目效益審計是在項目資金審計與項目管理審計的基礎(chǔ)上，對項目的研究

26、確立、投資分配、資金使用、工程建設(shè)、完工投產(chǎn)等主要環(huán)節(jié)的決策、效益（經(jīng)濟效益、生態(tài)效益、社會效益）情況及其影響因素進行的審計。其內(nèi)容主要包括：1、扶貧規(guī)劃、計劃及立項決策效益情況。審查扶貧規(guī)劃、計劃及確立的項目是否符合黨和國家（含地方）的扶貧政策，是否與國家或地方的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策與環(huán)境保護要求相吻合，是否科學和因地制宜。有無扶貧規(guī)劃、計劃偏離扶貧目標、立項不準、脫離實際盲目立項、為搞平衡到處立項、照顧關(guān)系人情立項等規(guī)劃、立項決策失誤導致投資損失等問題。2、投資分配效益情況。審查資金的分配、投放是否符合有關(guān)規(guī)定，是否科學、合理，有無將扶貧資金未集中投放在貧困縣而安排給非貧困縣、資金撒胡椒

27、面、投資分散、重點不突出影響項目開工、建設(shè)、使用、投產(chǎn)效益的正常發(fā)揮等問題。3、資金使用與項目建設(shè)管理效益情況。主要審查有無資金使用不當、工程質(zhì)量不高、責任不清、管理不善、管護不力等造成項目施工未能達到設(shè)計要求、未能按計劃建成投產(chǎn)或雖已完工但未及時交付使用、甚至存在事故隱患等項目投資流失、浪費、毀損及項目預期效益難以正常實現(xiàn)等問題。4、項目建成投產(chǎn)使用的后續(xù)管理效益情況。跟蹤審查項目建成后開工、投產(chǎn)、使用及其管理是否獲得了預期效益，有無因項目擱置未用、開工投產(chǎn)使用不及時、后續(xù)管理不善等造成項目投資效益損失等。 “項目審計”方法：“項目審計”除運用通用的審計方法外，一是在注重事后審計的同時，應突

28、出事前、事中審計?！绊椖繉徲嫛睉M可能做到事前、事中、事后全過程審計監(jiān)督和“上審下”、“交叉審”、“同級審”結(jié)合進行，通過事前介入，了解項目的選項、論證、立項及項目計劃，監(jiān)督項目資金的預算、籌措與分配等；通過事中監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，督促資金及時撥付到位、規(guī)范使用，督促項目建設(shè)嚴格按計劃實施，促進加強資金的使用管理、財務管理及項目工程管理等，從而將大量問題消除在萌芽狀態(tài)，并及時警示、防微杜漸；通過事后審計，強化整改遺留問題，促進健全管理機制、完善相關(guān)法規(guī)制度，防患于未然。采取全程審計監(jiān)督，尤其是抓好事前介入、事中審計，相對于事后審計（往往發(fā)現(xiàn)有些問題已既成事實、難以整改）而言，較容易取得政

29、府的重視與大力支持，也能得到被審計單位的積極配合，有利于問題的及時整改，從而有利于項目建設(shè)的順利實施完成。同時，采取“上審下”、“交叉審”等方式，相對于同級審而言，易于揭露和反映問題，強化整改力度。這是加大審計力度、確保審計質(zhì)量的有效方法。二是應注重做好審計綜合分析，突出抓好審計結(jié)論落實情況的跟蹤審計。在審計查真查實、查深查透的基礎(chǔ)上，“項目審計” 應十分注重對普遍性、傾向性問題和特殊個性問題的綜合解剖分析，從制度、機制、宏觀上查找原因，有針對性地提出審計建議，服務于政府宏觀決策。同時，加強審計結(jié)論落實情況的跟蹤審計，重點檢查審計查證的問題是否得到切實有效的整改、效果如何，管理是否得到改善、加

30、強，成效怎樣，有否新的違紀違規(guī)問題發(fā)生，分析違紀違規(guī)有哪些新變化，查明其原因；通過跟蹤審計，強化審計查證問題的進一步整改和審計意見的進一步落實，有效防止新的違紀違規(guī)問題發(fā)生，這是確保審計成效、擴大審計成果的關(guān)鍵一環(huán)。三是在項目資金的審計上，仍應以審查賬目為主；在賬目審計中，應以從資金賬戶入手審計為基本方法。項目資金來源渠道多，資金隨項目建設(shè)有關(guān)經(jīng)濟活動流轉(zhuǎn)，收支往來業(yè)務頻繁；另外，項目單位出于種種原因，往往多頭開戶，賬戶之間容易串戶。因此，應從銀行賬戶入手，運用各種查帳方法，直接追蹤審計資金的收支、使用情況，對賬戶資金到位情況、往來賬戶資金結(jié)算情況、資金賬戶串戶原因、隱性資金賬戶收支情況、工程

31、成本費用列支與相關(guān)資金賬戶實際開支情況等進行全面審查、核對。四是在審查資金賬目的基礎(chǔ)上，應將審查賬目與現(xiàn)場核查緊密結(jié)合。通過走訪、調(diào)查、現(xiàn)場核查、帳實核對等方式，做到審查項目資金的投資、分配與審查項目計劃批復文件相結(jié)合、審查項目資金的撥付、使用與審查項目建設(shè)計劃施工進度相結(jié)合、審查資金去向與審查項目建設(shè)施工現(xiàn)場實物等相結(jié)合、審查項目效益與查看項目生產(chǎn)現(xiàn)場、走訪農(nóng)戶、核對有關(guān)統(tǒng)計資料相結(jié)合、審查財政部門與審查有關(guān)主管部門相結(jié)合（可與財政同級審計結(jié)合進行）、審查有關(guān)主管部門與審查所屬有關(guān)單位和基層用款單位相結(jié)合、了解面上情況與實施重點審計相結(jié)合、查證違紀問題與分析其產(chǎn)生原因、影響程度、提出審計建議

32、相結(jié)合，以全面深入的審查項目投資、項目建設(shè)、項目管理、項目效益及有關(guān)政策落實情況和項目資金來源與運用的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，這應是“項目審計”一個相當重要的常用方法。五是在工程審計上，應以重點審查工程預算與決算為主。通過工程預、決算審計，促進有效控制投資規(guī)模，防止高估冒算、虛報冒領(lǐng)、偷工減料、虛列支出、損失浪費等，使有限的資金得到科學、有效的合法使用。六是在項目管理與效益審計上，應加強對項目業(yè)務檔案及有關(guān)核算資料的全面審查與延伸核查。應將專項資金審計和項目管理審計、項目效益審計結(jié)合起來，在對被審計單位進行專項資金審計及調(diào)查的同時，可采取建立審計對象動態(tài)數(shù)據(jù)庫、適時參加有關(guān)審計聯(lián)席會議

33、、及時了解主管部門與被審計單位有關(guān)重要業(yè)務情況、審前調(diào)研、問卷調(diào)查、現(xiàn)場查看等多種方式，審查項目前期準備、中期實施、后期運行管護等業(yè)務檔案，將項目管理和資金管理的有關(guān)單位納入審計范圍，延伸到重點相關(guān)部門、單位審查資金籌集、分配、使用和項目建設(shè)的立項、審批、建設(shè)的全過程管理，深入到項目現(xiàn)場對項目實施及效益等情況進行審計。另外，“項目審計”還需充分發(fā)揮內(nèi)部審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的作用，有效地對扶貧開發(fā)有關(guān)主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（項目建設(shè)點）的扶貧開發(fā)資金和項目建設(shè)的運行、管理及效益實施經(jīng)常性審計監(jiān)督；并需充分借助社會審計，來彌補國家審計在工程項目審計力量上的不足。 以“項目審計”為核心加強扶貧開發(fā)資金審計管理審計

34、與效益審計，就是要通過實施“項目審計”，達到監(jiān)督型審計與管理型審計、效益型審計并重。一是要通過“項目審計”，監(jiān)督項目資金按計劃及時籌措到位、?？顚Ｓ茫ＷC項目建設(shè)的順利進行。二是要通過“項目審計”，查問題，找原因，提建議，服務宏觀決策與調(diào)控，促進健全管理機制、改進管理制度、完善管理辦法，加強項目資金管理與項目建設(shè)管理，以保障項目立項科學、責任明確、質(zhì)量保證、效益可靠。三是要通過“項目審計”，促進項目建設(shè)嚴格按計劃項目實施、如期保質(zhì)保量完工并及時交付使用，達到和提高項目資金使用與項目投產(chǎn)后的預期（經(jīng)濟、生態(tài)、社會）效益。3、 建立健全“三算”（設(shè)計概算、施工預算、竣工決算）審查制度凡財政預算內(nèi)基

35、建投資的建設(shè)項目，財政部門要對其工程概算、預算、決算組織審查或委托社會中介機構(gòu)對其審查。建設(shè)工程概算、預算和竣工決算是實施財政監(jiān)督管理，杜絕“三超”的重要手段，是財政部門的重要職責。財政部門應圍繞建立以效益為中心的基建財務管理體系，加強對建設(shè)項目從立項到竣工交付使用的投資全過程管理。此外，為了及時了解工程概（預）算執(zhí)行情況，還應實行工程概預（結(jié)）算、竣工決算定期報告制度。建設(shè)項目工程概預（結(jié)）算、竣工決算定期報告制度是各級財政部門在一定時期內(nèi)，采取直接或委托其他審查機構(gòu)審查方式，對開展建設(shè)項目工程概預（結(jié)）算、竣工決算審查工作情況，逐級上報的一項報告制度。各有關(guān)部門要重視這項工作，確定專人負責

36、，保證項目實施與投資概算的一致性。FONTGIGWNOZNUGWRKKQ1，資金管理是企業(yè)財務管理的核心，搞好財務管理必須從資金管理人手，這已被越來越多的企業(yè)管理者所認識。資金管理作為整個企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。 隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值、順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為我們財務工作者面臨的一個重要課題。財務管理是企業(yè)管理的重要部

37、門。所謂財務管理，就是經(jīng)過管理者和財務人員的工作，使企業(yè)在獲取資金和使用資金方面，盡可能走一條優(yōu)化的道路，在這條優(yōu)化的道路上，企業(yè)應以最實惠的方式獲得資金，以最優(yōu)良的方式運用資金，并取得意料中的收益。 1 現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中存在的問題 1.1 信息失真，難以為科學決策提供依據(jù) 現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理。企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提

38、供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況。同時受到利益驅(qū)動的影響，社會審計也走過場，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場合報不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產(chǎn)有增無減，該提不提、應攤未攤、盈虧不實的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學決策，也影響了政府宏觀管理和社會監(jiān)督的效果。 1.2 監(jiān)控不力，缺乏嚴格監(jiān)督 目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人

39、控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務風險極大。由于監(jiān)督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走

40、，會計核算跟著領(lǐng)導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。 1.3 資金散亂，使用效率低下 目前，企業(yè)集團資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。 2 加強財務管理應采取的措施 2.1 充分發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督

41、作用是取得經(jīng)濟效益的手段 企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個部分實施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整體企業(yè)的營運實施管理。而財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。 目前，企業(yè)財務的服務功能發(fā)揮較好，而財務監(jiān)督的職能就差之。在資金運用上，企業(yè)開支方面存在著這樣那樣的問題，如：存貨多，舊的積壓未處理，新的積壓又出現(xiàn)，

42、造成流動資金占用過多，利息增加；材料采購、差旅費超用量借款增加；產(chǎn)品銷售貨款難收，應收賬款增加較快；企業(yè)的技術(shù)改造效率差，投人多，產(chǎn)出少；新產(chǎn)品開發(fā)市場調(diào)查不夠，盲目投產(chǎn)，企業(yè)財務管理漏洞較多，費用支出增高等等。企業(yè)本來有限的資金沒有發(fā)揮應有的效果，分析原因：第一是企業(yè)經(jīng)營管理者對資金的管理和運用缺乏科學決策；第二是現(xiàn)有財務管理制度存在弊端，主管領(lǐng)導或主管部門說了算，缺乏集體研究，有章不循和無章可循同時存在；第三是從上至下對財務監(jiān)督功能未引起重視，財務人員無權(quán)抓。 2.2 努力降低資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率反映了企業(yè)財務支撐能力，即長期償債能力。從常規(guī)來看，企業(yè)的總負債與總資產(chǎn)的比例一般小于50為

43、宜，70視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負債率為667，說明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有667元是通過借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長期償債能力。這種負債經(jīng)營對企業(yè)是否有利呢?當全部資產(chǎn)盈利率超過因借款而支付的利息時，對企業(yè)十分有利，否則對企業(yè)不利。企業(yè)的營運能力主要是體現(xiàn)流動資金，因為流動資金的生命力在于“梳動”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟效益就無從談起。應收賬款周轉(zhuǎn)率用來衡量企業(yè)應收賬款變現(xiàn)的速度和財務管理水平。一般認為應收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因為它表明：賒銷貨款收回的速度較快，購貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費用可以減少；資金流動性高，應收回的銷貨款償還債務，提高了營業(yè)的償還

44、能力。如企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率為16次，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過多的營運資產(chǎn)呆滯在應收賬款上，說明企業(yè)流動資產(chǎn)營運狀況不佳。 2.3 加強資金管理、降低成本費用 資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會像滾雪球一樣越滾越多。從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實企業(yè)管理以財務為中心，就要將資金管理作為財務管理的突破口，圍繞資金運動這根主動脈，加大財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動研究

45、市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預測、論證，考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本，把好項目的財務預算關(guān)，設(shè)法籌足項目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財務預測方法，確定最佳購存點上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財務分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責任制，便于分析和找出資金運行偏差，適時進行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。 資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、管理費用和財務費用。每一個具體的成本或費用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費用人手，實施科學管理。 3 結(jié)束語 綜上所述，資金管理是

46、企業(yè)財務管理的核心，搞好財務管理必須從資金管理人手，這已被越來越多的企業(yè)管理者所認識。資金管理作為整個企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。 參考文獻 4、 近年來，隨著國家宏觀調(diào)控政策和國際原油價格的波動，石油瀝青、汽柴油等材料價格的波動以及公路建設(shè)進入山區(qū)工程地質(zhì)條件的復雜性、工程建設(shè)變更量的增大，加上設(shè)計理念、技術(shù)標準、規(guī)范的變化，路面加厚等因素，導致費用的加大；另外，由于項目資本金不足、建設(shè)期延長，導致貸款利息增加；更有一些國家政策性調(diào)整，如征地拆遷補償標準的變化、貸款利率的調(diào)整，使得公路工程原批復的初步設(shè)計概算與項目實施所需的投資存在較大的差異。有些項目在審計過程由于實際支出費用與概算存在較大差異，導致項目審計無法下結(jié)論，項目竣工驗收無法進行。為加強對公路工程建設(shè)項目的靜態(tài)控制、動態(tài)管理，真實反映建設(shè)項目的投資控制，有必要對建設(shè)項目初步設(shè)計概算進行調(diào)整。但哪些項目需要調(diào)整、哪些項目不需要調(diào)？界定很困難?；谖覈膰椋瑸楸苊庠斐沙ㄩ_口子花錢的問題，避免投資突破預算，就需要對概算實行有效管理。筆者認為應從以下幾個方面盡快完善和加強管理。 一、切實重視項目的前期工作前期工作