第4章項目費用管理

1、第4章 項目費用管理引例n空中客車(Airbus)母公司歐洲航空防務(wù)航天公司(EADS)表示，空中客車未來的旗艦產(chǎn)品A380巨型客機的成本將超支14.5億歐元（合19.3億美元），原因是預(yù)算沒有包括與降低飛機重量和提高飛機效率有關(guān)的各項支出。n美銀證券在一份研究報告中稱，成本超支加重了美銀證券對空中客車是否有能力管理成本和安排研發(fā)項目的擔(dān)憂情緒。根據(jù)美銀證券的計算，經(jīng)過匯兌調(diào)整，超支部分占A380最初107億美元研發(fā)預(yù)算的12%。nEADS發(fā)言人稱，公司將從今年起，分8年計入有關(guān)的超支費用，預(yù)計A380項目的總體盈利性不會因此受到影響?？罩锌蛙噷⑼ㄟ^其他開支的節(jié)省和提高現(xiàn)金流等其他措施彌補A3

2、80因超支所面臨的損失。4.項目費用管理 4.1 項目費用管理的概念項目費用管理的概念4.2 項目資源計劃項目資源計劃4.3 項目費用估算項目費用估算4.4 項目費用預(yù)算項目費用預(yù)算4.5 項目費用控制項目費用控制 項目費用是指項目形成過程中所耗費的各種費用的總和。包括：(1)項目費用的概念及構(gòu)成p定義與決策費用p項目設(shè)計費用p項目獲取費用 p項目實施費用4.1 項目費用管理的概念(2)項目費用管理的概念 項目費用管理是指為了保證項目實際發(fā)生的費用不超過項目預(yù)算而開展的項目資源計劃、項目費用估算、項目預(yù)算編制和項目費用控制等一系列管理活動。 4.2 項目資源計劃(1)項目資源計劃的概念p項目資

3、源包括項目實施過程中的資金、人力、設(shè)備、材項目資源包括項目實施過程中的資金、人力、設(shè)備、材料、能源以及各種設(shè)施等。料、能源以及各種設(shè)施等。 項目資源是項目順利而有效實施的重要保證，是關(guān)系到項目的成本、質(zhì)量和工期等項目目標(biāo)實現(xiàn)的重要條件。p項目資源計劃項目資源計劃是對項目實施過程中所需的各種資源事先所作的各種安排。 即決策項目需要什么資源、需要多少、什么時間需要、需要什么質(zhì)量的資源，是對項目所需要的資源進行的管理和控制活動。(2)項目資源計劃編制的依據(jù)q工作分解結(jié)構(gòu) q項目范圍計劃 q項目進度計劃 q項目資源描述 q歷史資料 q資源庫信息 q組織方針和政策 (3) 資源計劃編制的方法q專家判斷法

4、q頭腦風(fēng)暴法q資料統(tǒng)計法q數(shù)學(xué)模型專家判斷法n專家判斷是利用專家的經(jīng)驗對資源的工作計劃進行分析和安排。n（經(jīng)驗法，精度不高）在得不到更多專業(yè)數(shù)據(jù)的情況下，可以采用這種方法。專家可以是：n專業(yè)咨詢機構(gòu)；n項目顧問；n職業(yè)和技術(shù)協(xié)會。(3) 資源計劃編制的方法n主要借助一定的數(shù)學(xué)模型和數(shù)學(xué)方法來進行項目的決策并進行資源規(guī)劃和管理。n經(jīng)濟訂購量法；n最佳訂購點法；n仿真模擬法；n資源均衡模型。(3) 資源計劃編制的方法n項目需要資源，資源是項目順利實施，最終實現(xiàn)項目目標(biāo)的重要保證。項目必須借助于一定的工具和手段對項目資源進行規(guī)劃和計劃。n項目資源計劃需要解決如下幾個問題：項目需要什么資源？項目需要多

5、少資源？項目需要什么質(zhì)量水平的資源？項目什么時間需要？注意：項目資源計劃工作往往通過一些報表來反映。(4)資源計劃的工具(4)資源計劃的工具資源計劃矩陣 它是項目工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)的直接產(chǎn)品，即根據(jù)WBS來對項目資源進行分析、匯總。資源計劃矩陣示例項目資源數(shù)據(jù)表 主要表現(xiàn)的是整個項目資源在不同的項目進度階段的資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源的一個統(tǒng)計說明。資源數(shù)據(jù)表示例時間時間 (周周)注: 資源數(shù)據(jù)表中的數(shù)值是指工作的人周.資源甘特圖 比較直觀地顯示了資源在各個項目階段的被占用情況，是資源數(shù)據(jù)表的更加直觀的形式。資源甘特圖示例方法學(xué)家明確需要設(shè)計課程評價設(shè)計測試課程課程專家明確

6、需要定義要求設(shè)計課程評價設(shè)計開發(fā)科學(xué)課程開發(fā)數(shù)學(xué)課程測試課程印刷分銷評估員評價設(shè)計測試課程科學(xué)專家設(shè)計課程開發(fā)科學(xué)課程數(shù)學(xué)專家設(shè)計課程開發(fā)數(shù)學(xué)課程印刷設(shè)備印刷分銷計算機主機測試課程1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 時間時間(周周)資源負(fù)荷圖 資源負(fù)荷圖給出在項目周期內(nèi)各個階段所需要的某種資源的數(shù)量 。人力資源負(fù)荷圖(實際分配)資源負(fù)荷圖(實際與計劃)51015202530計劃的計劃的當(dāng)天當(dāng)天實際的實際的人員負(fù)人員負(fù)荷荷人力資源負(fù)荷圖(偏差變化)（5）項目資源計劃的輸出結(jié)果 資源需求計劃的結(jié)果是制定

7、資源計劃說明書，對各種資源需求及資源需求計劃進行描述。資源計劃說明書的內(nèi)容具體包括：項目資源計劃：采用圖表形式對資源需求計劃采用圖表形式對資源需求計劃和資源需求描述，如資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)和資源需求描述，如資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源甘特圖等。表、資源甘特圖等。項目資源計劃補充說明。項目資源說明書的編制原則原則一：按照WBS，結(jié)合項目進度計劃進行資源規(guī)劃nWBSWBS界定了項目所需完成的全部工作及其邏輯關(guān)系，界定了項目所需完成的全部工作及其邏輯關(guān)系，因此在理論上，工作所需資源的種類和數(shù)量也隨之確定了。在編制資源說明書時，必須以此為基礎(chǔ)進行全盤考慮。n此外，資源的分配與項目的進度計劃緊密相關(guān)

8、，關(guān)鍵路線上的工作應(yīng)優(yōu)先安排資源，非關(guān)鍵路線上的工作所需資源則可以靈活機動安排。 項目資源說明書的編制原則原則二：內(nèi)容必須準(zhǔn)確詳細(xì)，數(shù)據(jù)來源要可靠n資源規(guī)劃是項目費用管理的基礎(chǔ)和前提，資源說明書的詳細(xì)與準(zhǔn)確與否，必然會影響到項目管理的有效性。n同時判斷工作所需的相關(guān)資源種類和數(shù)量需要一個可靠的數(shù)據(jù)來源。這就需要綜合相關(guān)專家、資源信息庫、以往類似項目信息、當(dāng)?shù)胤?、法?guī)信息，從而得到可靠的、成本最低的信息來源。項目資源說明書的編制原則原則三：注意資源規(guī)劃的靈活性n項目運行會遇到各種各樣的風(fēng)險，因而資源的需求也會發(fā)生相應(yīng)的波動，這在本質(zhì)上是不可能避免的。n在確定項目工作所需資源的時候，應(yīng)考慮為應(yīng)對

9、風(fēng)險而準(zhǔn)備的應(yīng)急資源（也可在風(fēng)險管理規(guī)劃中考慮）。n過分嚴(yán)格的資源需求說明往往會導(dǎo)致費用管理的僵化和不適應(yīng)。4.3 項目費用估算(1)項目費用估算的概念和類型 項目費用估算是根據(jù)項目資源需求計劃和所需各種資源的價格信息，估算和確定項目各種活動的費用和整個項目總費用的管理工作。 一般包括初步估算、控制估算和最終估算等。(2)項目費用估算的依據(jù)p工作分解結(jié)構(gòu)WBSp資源需求計劃：即資源計劃安排結(jié)果p資源價格：為了計算項目各工作費用必須知道各種資源的單位價格，包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道，就應(yīng)該給它的價格作出估計。p工作的延續(xù)時間：工作的延續(xù)時間將直接影響到項目工作

10、經(jīng)費的估算，因為它將直接影響分配給它的資源數(shù)量。p歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估計數(shù)據(jù)庫及項目工作組的知識等。p會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結(jié)構(gòu)，這對項目費用的估計應(yīng)與正確的會計目錄相對應(yīng)很有幫助。(3)項目費用估算的方法q類比估算法(自上而下估算法)qWBS全面詳細(xì)估計(自下而上估算法)q參數(shù)模型法q軟件工具法類比估算法n根據(jù)上層、中層項目管理人員從事同類項目的經(jīng)驗和判斷，對項目的總體成本和各層次的成本進行估計。n優(yōu)點：比較簡單n缺點：精度不高?？赡艹霈F(xiàn)下層人員認(rèn)為預(yù)算不足的情況。在總和不變的情況下，一

11、方獲得意味著另一方損失。類比估算法(示意圖)從上向下估計法：從上向下估計法： 工作范圍 進度目標(biāo) 費用目標(biāo) 例4-1 某項目采用類比估算法對項目費用進行估計，結(jié)果如下：人工費專業(yè)人員(800小時RMB25/小時) ￥20,000技術(shù)員(2000小時RMB20/小時) ￥40,000 小計：直接工資 ￥60,000福利(直接工資的25) ￥15,000 合計：直接工資福利 ￥75,000管理費(直接工資與福利之和的65%) ￥48,750 工資及相關(guān)費用總計： ￥ 123,750此外，還應(yīng)包括其他的費用(如材料費、運輸費及外包費等)人工費1. ￥_2. ￥_3. ￥_ 小計：直接工資 ￥_福利(

12、直接工資的_) ￥_ 合計：直接工資福利 ￥_管理費(直接工資與福利之和的_%) ￥_ 工資及相關(guān)費用總計： ￥_其它1. ￥_2. ￥_3. ￥_ 項目總費用： ￥_練習(xí)：某軟件公司根據(jù)以前的類似項目，用自上而下法對一個新的軟件開發(fā)項目所需要的費用進行估算。具體涉及到下列費用。試估算項目的總費用。n所用資源：設(shè)計人員(100小時 ￥30/小時)，系統(tǒng)分析員(200小時 ￥25/小時)，程序員(1000小時 ￥22/小時)，工作站(￥ 3,500)，印制用戶手冊(￥ 2,500),另外，測試工作由另外一個公司承擔(dān)(50小時 ￥50/小時)。n附加福利：直接工資的30n管理費：直接工資與福利之和

13、的70。人工費1.設(shè)計人員 ￥ 3,000 2.系統(tǒng)分析員 ￥ 5,0003. 程序員 ￥22,000 小計：直接工資 ￥30,000福利(直接工資的 30 ) ￥ 9,000 合計：直接工資福利 ￥39,000管理費(直接工資與福利之和的 70 %) ￥27,300 工資及相關(guān)費用總計： ￥66,300其它1. 工作站 ￥ 3,500 2.印制用戶手冊 ￥ 2,5003. 測試工作 ￥2,500 項目總費用： ￥74,800例4-2 某化工企業(yè)二期擴建項目，根據(jù)經(jīng)驗得知，該類項目的費用估算參數(shù)模型為：C=E(1+f1a1+f2a2)+I式中：C項目估算費用； E設(shè)備采購費用； a1項目建筑施

14、工費用占設(shè)備費的比例； a2項目設(shè)備安裝費用占設(shè)備費的比例； I項目其他費用估算值(包括管理費、不可預(yù)見費等) f1項目建筑施工費的綜合調(diào)整系數(shù)； f2項目設(shè)備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)。 現(xiàn)經(jīng)過市場調(diào)研，已知該項目的設(shè)備采購費用為2000萬元，建筑施工費用占設(shè)備費的20，設(shè)備安裝費占設(shè)備費的15，建筑施工與設(shè)備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)均為1.1，該項目的其他費用估計為100萬元。利用上述參數(shù)模型估計該擴建項目的估算費用。解：該擴建項目的估算費用為：C2000 （11.1201.115）1002870(萬元)n在WBS的基礎(chǔ)上，通常估算是針對工作包所需的資源進行的，然后轉(zhuǎn)換成所需要的經(jīng)費。所有工作包的估

15、算綜合起來形成項目整體成本的直接估計。在此基礎(chǔ)上加上間接成本。n團隊成員更為清楚活動所需的資源量。自下而上估算法圖5-11 單項工程WBS圖4-2 單項工程費用綜合估算練習(xí)：野炊活動n我校工程碩士某班學(xué)員為了增進同學(xué)之間的了解和友情，并在緊張的學(xué)習(xí)工作中放松一下。決定在下周六中午，本班同學(xué)舉行一次野炊活動。參加人數(shù)約30人。地點在郊外的小河邊。n問題：（1）請以資源計劃矩陣的形式來編制項目資源計劃。n（2）運用自下而上法對項目所需費用進行估算。4.4 項目費用預(yù)算(1)項目費用預(yù)算概念 項目費用預(yù)算是指把整個項目估算費用分配給項目的各個工作單元（工作包），建立費用基線并作為度量和控制項目費用執(zhí)

16、行情況依據(jù)的項目管理工作。它包括：根據(jù)項目費用估算向項目各個工作單元與活動分配預(yù)算定額，確定項目的總預(yù)算，以及制定項目費用控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定項目不可預(yù)見費的劃分和使用規(guī)則等。(2)項目費用預(yù)算的依據(jù)q項目費用估算文件或項目合同造價q項目工作分解結(jié)構(gòu)q項目工期計劃(3)項目費用預(yù)算的過程q分?jǐn)偪傤A(yù)算費用 (3)項目費用預(yù)算的過程q生成累計預(yù)算費用 不期望的情況不期望的情況期望的情況期望的情況項目預(yù)算計劃（基線）項目預(yù)算計劃（基線）圖圖4-5 項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖“S”曲線圖曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時間）任務(wù)（時間）4.5 項目費用控制(1)項目費用控制的

17、概念 項目費用控制是在項目實施過程中，通過項目的費用管理，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預(yù)算范圍內(nèi)的一項項目管理工作。具體包括：p對引起項目費用變化的因素施加影響，以保證這種變化朝著有利于項目的方向發(fā)展。p監(jiān)督費用的實施情況，將項目實際費用和預(yù)算費用進行比較，確定是否存在偏差。p如果存在費用偏差，應(yīng)分析查找原因，針對費用發(fā)生偏差的工作包，采取糾正措施，必要時對項目費用基線進行修正。p對費用偏差采取糾正措施的同時，與其他控制過程（范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等）相結(jié)合。 (2)項目費用控制的依據(jù)q項目費用基線q項目費用管理績效報告q項目的變更請求q項目費用管理計劃(3) 項目費用控制的方法掙值

18、法 掙值是一個用計劃價值量來表示在給定時間內(nèi)已完成的實際作業(yè)量的一個中間變量。掙值實際完成的工作量已完成工作量的計劃成本 用2000元粉刷10個房間，如果有3個房間完工了，掙得值為：0.32000600元掙值計算方法：收集每個工作包的完工比率(percent complete)，然后乘以該工作包的TBC(總預(yù)算成本)。三個基本參數(shù)q計劃工作量的預(yù)算費用(BCWS):表示按照預(yù)算價格和預(yù)算工作量計算的某項作業(yè)的費用。q已完成工作量的預(yù)算費用(BCWP):表示按照預(yù)算價格所計算的某項作業(yè)實際已完成工作量的費用。q已完成工作量的實際費用(ACWP):表示按照實際發(fā)生的價格計算得到的實際已完成作業(yè)的直

19、接成本和間接成本之和。練習(xí)：n某公司計劃在5月1日至3日之間對A產(chǎn)品的需求情況進行市場調(diào)查，預(yù)算為3000元。但由于一位調(diào)查人員生病，實際只有兩位調(diào)查人員工作，調(diào)查工作只完成了70。在三天內(nèi)，調(diào)查人員的工資、福利等為1400元，交通費300元，午餐費300元。試計算BCWS，BCWP和ACWP。 三個基本指標(biāo)實際上是三個關(guān)于進度(時間)的函數(shù)，即： 如果管理不善，ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費用已經(jīng)超支；BCWP(t)在BCWS(t)曲線之下，說明進度已經(jīng)滯后。兩個差異分析變量項目成本差異項目成本差異( (CV):):已完成工作預(yù)算費用與實際費用的絕對差異。q關(guān)于CV的解釋：我們完成價值10000元(BCWP)的工作，但完成這些工作實際花費了9000元(ACWP)。為完成上述工作比我們預(yù)計少花了1000元(CV)。CV=BCWPACWPq當(dāng)CV為負(fù)值時，表示超支，實際費用超出預(yù)算費用，若在幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，說明項目執(zhí)行效果不好；q當(dāng)CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用，項目執(zhí)行效果好。兩個差異