銀行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)教材

1、銀行會計與業(yè)務(wù)知識銀行會計與業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和交流培訓(xùn)和交流20092009年年0303月月培訓(xùn)與交流內(nèi)容培訓(xùn)與交流內(nèi)容銀行會計與銀行業(yè)務(wù)知識銀行會計與銀行業(yè)務(wù)知識銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)解決方案銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)解決方案考核考核提提綱綱我國銀行的歷史與現(xiàn)狀我國銀行的歷史與現(xiàn)狀關(guān)鍵詞匯、基本概念關(guān)鍵詞匯、基本概念會計原理會計原理帳務(wù)組織帳務(wù)組織儲蓄存款儲蓄存款對公存款對公存款貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)同城交換同城交換內(nèi)部往來內(nèi)部往來銀行卡銀行卡外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)批處理（年度決算）批處理（年度決算）柜員管理柜員管理客戶信息管理客戶信息管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理憑證管理憑證管理現(xiàn)代商業(yè)銀行是以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)、

2、以多種金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象、具有綜合性服務(wù)功能的金融企業(yè)。商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)活動： 吸收存款吸收存款最基本的業(yè)務(wù)活動最基本的業(yè)務(wù)活動 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的作用： 銀行通過存貸款活動聚集閑散資金，支援國家建設(shè)銀行通過存貸款活動聚集閑散資金，支援國家建設(shè) 被喻為被喻為“聚寶盆聚寶盆”、“蓄水池蓄水池” 銀行通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算收付資金，為企業(yè)經(jīng)濟往來服務(wù)銀行通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算收付資金，為企業(yè)經(jīng)濟往來服務(wù) 被喻為被喻為“總帳房總帳房”近代銀行的發(fā)源地中世紀(jì)意大利威尼斯 Bank（儲錢柜）-Banca（意大利文商品交易所用的長板凳或長桌子） 早期的商業(yè)銀行： 各國商人攜

3、帶各種貨幣物品買賣交易貨幣兌換出現(xiàn)專門兌換貨幣收取手續(xù)費的商人出現(xiàn)（貨幣兌換商）各國商人將貨幣交給貨幣兌換商保管委托兌換商支付與匯兌可用貨幣資金集存信用活動開始銀行的萌芽開始（信用業(yè)務(wù)是銀行的本質(zhì)特征） 發(fā)展緩慢且?guī)в猩詈窀呃J性質(zhì)的商業(yè)銀行到17世紀(jì)末，隨著資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生、發(fā)展和壯大，現(xiàn)代商業(yè)銀行逐步形成。 中央銀行中央銀行（中國人民銀行）（中國人民銀行）性質(zhì)：性質(zhì)：中國人民銀行是我國的中央銀行。它是在國務(wù)中國人民銀行是我國的中央銀行。它是在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國金融事業(yè)的國家機關(guān)，是院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國金融事業(yè)的國家機關(guān)，是我國政府的組成部分。我國政府的組成部分。“發(fā)行的銀行” “政

4、府的銀行”“銀行的銀行”主主要要職職能能1 1、依法制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督、依法制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理，是國家宏觀調(diào)控的重要工具。管理，是國家宏觀調(diào)控的重要工具。2 2、發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。、發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。3 3、經(jīng)理國庫。、經(jīng)理國庫。4 4、持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備。、持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備。中國人民銀行的三次職能變化1983年，工商銀行作為國有商業(yè)銀行從中國人民銀行中分離出來，使人民銀行實現(xiàn)了中央銀行與商業(yè)銀行的分離。1992年10月26日，中國證監(jiān)會正式成立；1998年11月18日，中國保監(jiān)會正式成立。證

5、券、保險市場的監(jiān)管職能從人民銀行的職能中剝離出來。2003年3月6日，國務(wù)院提請十屆全國人大一次會議審議國務(wù)院機構(gòu)改革方案，提出新設(shè)立銀監(jiān)會，實現(xiàn)央行的貨幣政策與銀行監(jiān)管職能的分離。2003年3月6日，國務(wù)院提請十屆全國人大一次會議審議國務(wù)院機構(gòu)改革方案，提出新設(shè)立銀監(jiān)會，實現(xiàn)央行的貨幣政策與銀行監(jiān)管職能的分離。 2003年4月28日正式掛牌。作為國務(wù)院直屬的正部級事業(yè)單位，銀監(jiān)會將根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機構(gòu)。其主要職責(zé)是：擬定有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī)，負責(zé)市場準(zhǔn)入和運行監(jiān)督，依法查處違法違規(guī)行為等。中國銀監(jiān)會的主要職責(zé)是：制定有關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)

6、監(jiān)管的規(guī)章制度和辦法；草擬有關(guān)的法律和行政法規(guī)，提出制定和修改的建議；審批銀行業(yè)金融機構(gòu)及分支機構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍；對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管，依法對違法違規(guī)行為進行查處；審查銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格；負責(zé)統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布；會同有關(guān)部門提出存款類金融機構(gòu)緊急風(fēng)險處置的意見和建議；負責(zé)國有重點銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)事會的日常管理工作；承辦國務(wù)院交辦的其他事項。商業(yè)銀行商業(yè)銀行含義：含義：商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以利潤為主要經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)法人（金融企業(yè)法人）以利潤為主要

7、經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)法人（金融企業(yè)法人）存款銀行利潤來源：利潤來源： 貸款利息與存款利息的差額扣去費用就是銀行利潤。貸款利息與存款利息的差額扣去費用就是銀行利潤。分類：分類：政策性銀行政策性銀行承擔(dān)為國家大型重點項目提供專承擔(dān)為國家大型重點項目提供專項貸款。項貸款。承擔(dān)國家糧油儲備、農(nóng)副產(chǎn)品合同承擔(dān)國家糧油儲備、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項貸款，收購和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項貸款，并代理財政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。并代理財政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。為大宗進出口貿(mào)易提供專項貸款，為大宗進出口貿(mào)易提供專項貸款，其中主要是為大型成套機電設(shè)備進其中主要是為大型成套機電設(shè)備進出口提供貸款。出口提供貸款。 1

8、995年，國務(wù)院決定在一些經(jīng)濟發(fā)達的城市，在合并重組城市信用社的基礎(chǔ)上，組建城市商業(yè)銀行。 1995年2月，全國第一家城市商業(yè)銀行深圳城市商業(yè)銀行成立。 到目前為止，已設(shè)立城市商業(yè)銀行112家。 城市商業(yè)銀行沒有總行機構(gòu)。 城市商業(yè)銀行現(xiàn)在已經(jīng)可以開辦異地支行。 截至2003年6月，全國信用社法人機構(gòu)個，其中信用社個，縣級聯(lián)社個，市地聯(lián)社個，省級聯(lián)社個；各項存款余額億元，各項貸款余額億元，分別占金融機構(gòu)存款總額和貸款余額的和。 管理上級：農(nóng)村信用社管理體制多次變更，一直未成定制。上世紀(jì)年代初期，農(nóng)村信用社由中國人民銀行統(tǒng)一管理，、年代先后交給人民公社和貧下中農(nóng)管理，從年至年由中國農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和

9、管理，年到銀監(jiān)會成立前，由人民銀行監(jiān)督管理。 農(nóng)村信用社沒有總行機構(gòu)。 從2003年開始，全國萬多家農(nóng)村信用社將逐步由國家銀行監(jiān)管機構(gòu)交由省級人民政府管理。這項工作率先在浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西、江蘇?。ㄊ校┻M行試點。 農(nóng)村信用社管理交由省級人民政府負責(zé)后，國家銀行監(jiān)管機構(gòu)依法行使對農(nóng)村信用社的金融監(jiān)管職能。 改革成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，目前已經(jīng)成立了張家港、江陰、常熟三家農(nóng)村商業(yè)銀行。截至2001年末： 10家全國性股份制商業(yè)銀行和煙臺住房儲蓄銀行營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點5000余個，從業(yè)人員近10萬人，資產(chǎn)總額2.39萬億元。 109家城市商業(yè)銀行共有網(wǎng)點4593個，從業(yè)人員1

10、0.85萬人；資產(chǎn)總額0.88萬億元。 中小商業(yè)銀行（股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行）資產(chǎn)總額3.27萬億元，占全國商業(yè)銀行資產(chǎn)總額的21.57%；存款總額2.54萬億元，占全國商業(yè)銀行存款總額的20.86%；貸款總額1.67萬億元，占全國商業(yè)銀行貸款總額的19.35%。 1、商業(yè)銀行的基本概念2、商業(yè)銀行的歷史3、我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷程4、我國銀行的分類及其職能5、我國金融機構(gòu)的體系1 1、單項選擇題、單項選擇題中國人民銀行是我國的中央銀行，其主要職能是中國人民銀行是我國的中央銀行，其主要職能是 ( )( )擬定、執(zhí)行全國統(tǒng)一的金融方針、政策擬定、執(zhí)行全國統(tǒng)一的金融方針、政策統(tǒng)一經(jīng)營全國的外匯

11、買賣業(yè)務(wù)，發(fā)行股票和各種建設(shè)債券統(tǒng)一經(jīng)營全國的外匯買賣業(yè)務(wù)，發(fā)行股票和各種建設(shè)債券統(tǒng)一管理金銀，領(lǐng)導(dǎo)各專業(yè)銀行統(tǒng)一管理金銀，領(lǐng)導(dǎo)各專業(yè)銀行主管世界銀行轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，從國外籌集資金，向國內(nèi)各類企業(yè)投資和貸款。主管世界銀行轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，從國外籌集資金，向國內(nèi)各類企業(yè)投資和貸款。A A、 B B、 C C、 D D、 在我國，銀行是在我國，銀行是 ( )( )A A、資金活動的中樞神經(jīng)、資金活動的中樞神經(jīng)B B、國家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵部門、國家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵部門C C、整個國民經(jīng)濟活動的總樞紐、整個國民經(jīng)濟活動的總樞紐D D、社會主義經(jīng)濟制度的基礎(chǔ)、社會主義經(jīng)濟制度的基礎(chǔ)2 2、多項選擇題、多項選擇題商業(yè)銀行是

12、如何盈利的？利潤由什么構(gòu)成？商業(yè)銀行是如何盈利的？利潤由什么構(gòu)成？商業(yè)銀行的發(fā)展方向是什么？商業(yè)銀行的發(fā)展方向是什么？提提綱綱我國銀行的歷史與現(xiàn)狀我國銀行的歷史與現(xiàn)狀關(guān)鍵詞匯、基本概念關(guān)鍵詞匯、基本概念會計原理會計原理帳務(wù)組織帳務(wù)組織儲蓄存款儲蓄存款對公存款對公存款貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)同城交換同城交換內(nèi)部往來內(nèi)部往來銀行卡銀行卡外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)批處理（年度決算）批處理（年度決算）柜員管理柜員管理客戶信息管理客戶信息管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理憑證管理憑證管理什么是會計？會計是對特定單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計量、記錄、分析和檢查，做出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。會

13、計學(xué)的分類：1、按照研究內(nèi)容：基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、國際會計、管理會計、審計會計等；2、從指導(dǎo)的會計工作的具體對象上看，分為：工業(yè)會計、商業(yè)會計、農(nóng)業(yè)會計、交通運輸會計、房地產(chǎn)會計、銀行會計（商業(yè)銀行會計、中央銀行會計）會計的三大職能：反映、監(jiān)督、參與決策什么是商業(yè)銀行會計？商業(yè)銀行會計是一門把會計的基本原理與方法運用到銀行這一特定部門的專業(yè)會計。它以商業(yè)銀行為背景，用貨幣為計量單位，對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和控制，為商業(yè)銀行管理者和各有關(guān)方面提供有關(guān)商業(yè)銀行財務(wù)狀況、財務(wù)狀況變動、經(jīng)營成果等財務(wù)信息。（作為企業(yè)內(nèi)部進行理財決策或作為企業(yè)外部與銀行有利害關(guān)系

14、的個人或者法人進行投資決策的參考）商業(yè)銀行會計的主要內(nèi)容（六個會計要素）：商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。商業(yè)銀行會計的作用？1、商業(yè)銀行會計具有直接辦理和實現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的作用；2、商業(yè)銀行會計是反應(yīng)整個國民經(jīng)濟活動的“神經(jīng)中樞”，為整個國民經(jīng)濟活動提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟信息和數(shù)據(jù)；3、商業(yè)銀行會計是對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會資金活動進行有效監(jiān)督和控制的重要工具。4、商業(yè)銀行會計對于促進商業(yè)銀行和社會資金活動的經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平也具有重要作用。商業(yè)銀行會計的對象？會計的對象是指會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計的對象是商業(yè)銀行會計本身所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行

15、通過信用方式吸收和再分配社會資金，即把社會經(jīng)濟生活中暫時閑置的各種貨幣資金集聚起來，形成自己的資金來源；并且按照社會各經(jīng)濟部門的需要對籌集的資金進行再分配，使閑置的社會資金得到充分利用。商業(yè)銀行所動員和再分配的資金，就處于不斷地變化運動中，這種變化運動，都要 經(jīng)過商業(yè)銀行會計工作進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督。商業(yè)銀行資金的組成？1、資金來源是指商業(yè)銀行的資金是從哪些渠道取得和形成的。主要包括：（1）、投入資本 （2）、各項存款（賴以經(jīng)營主要資金來源） （3）借入資金 （4）、結(jié)算資金 （5）、各項業(yè)務(wù)收入2、資金運用是指商業(yè)銀行的資金使用和分配的去向。主要包括：（1）、各項貸款（主要

16、盈利資產(chǎn)） （2）、各項投資 （3）、庫存現(xiàn)金 （4）、存入中央銀行款項 （5）、拆出資金 （6）、結(jié)算資金占用 （7）、各項業(yè)務(wù)支出商業(yè)銀行會計核算的基本前提？1、會計主體2、持續(xù)經(jīng)營3、會計分期（首尾相接、間距相等）4、貨幣計量1、權(quán)責(zé)發(fā)生制2、收付實現(xiàn)制什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來確認收入和費用。不論是否已有現(xiàn)金的收付，按其是否體現(xiàn)各個會計期間的經(jīng)營成果和收益情況，確定其歸屬期。解釋：凡屬本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入；凡屬本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不管其款項是否付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入

17、，即使款項在本期收到，也不作為本期收入；凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出，也不能作為本期費用。什么是現(xiàn)金收付制？收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制。它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。就是說按收付日期確定其歸屬期，凡是屬本期收到的收入和支出的費用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的費用，即使應(yīng)歸屬本期收入和費用，也不有作為本期的收入和費用。 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制收 付 實 現(xiàn) 制本月收入本月費用說 明本月收入本月費用說 明1.收到上月產(chǎn)品銷售貨款5000元0/已作為上月收入5000元/本月收到現(xiàn)金而作本月收入2.銷售產(chǎn)品8

18、000元并收到貨款8000元/已實現(xiàn)銷售故作為本月收入8000元/已收到現(xiàn)金，應(yīng)作為收入3.銷售產(chǎn)品3000元，貨款暫未收到3000元/已實現(xiàn)銷售應(yīng)作為收入0/未收到現(xiàn)金，不作為收入4.預(yù)付下月房租1000元/0應(yīng)作為下月費用/1000元已付出現(xiàn)金，作為本月費用5.支付本月有關(guān)辦公費500元/500元本月費用應(yīng)由本月承擔(dān)/500元已付現(xiàn)金，應(yīng)作為本月費用6.負擔(dān)上月已付的保險費800元/800元應(yīng)由本月承擔(dān)/0未付現(xiàn)金，不作為本月費用合 計11000元1300元/13000元1500元/兩種不同的處理方法，將影響到各個期間收入、費用和盈虧的確認。1、權(quán)責(zé)發(fā)生制比較真實、合理地反映企業(yè)的財務(wù)狀況

19、和經(jīng)營成果，故廣泛用于經(jīng)營性企業(yè);2、收付實現(xiàn)制處理方法相對簡單，顯然對各期收益的確定不夠合理，仍主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。會計科目會計科目對會計對象進行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。是帳戶設(shè)置的依據(jù)。分類方法與企業(yè)會計的科目相同。會計科目會計科目按照與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目與表外科目兩大類：表內(nèi)科目是用以核算銀行資金增減變化以及債權(quán)、債務(wù)和權(quán)責(zé)關(guān)系所使用的科目；表外科目是用以記載不涉及銀行資金運動的重要業(yè)務(wù)事項所使用的科目。會計科目分類會計科目分類表內(nèi)科目的分類表內(nèi)科目的分類資產(chǎn)類（1xx）負債類（2xx）資產(chǎn)/負債共同類（4xx）所有者權(quán)益類

20、（3xx）損益類（5xx）表外科目表外科目不在“資產(chǎn)負債表”和“損益表”上反映的科目，理解：經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但沒有資金上的增減變化。資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。分類分類流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)（占比不能過大，否則不利經(jīng)營）、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。具體設(shè)置具體設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、貴金屬、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、存放聯(lián)行款項、拆放同業(yè)、拆放金融性公司、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)、逾期貸款、貸款呆帳準(zhǔn)備、進出口押匯、應(yīng)收利息、壞帳準(zhǔn)備、其它應(yīng)收款、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資

21、產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益；負債類科目負債類科目是銀行所承擔(dān)的需償付的債務(wù)，是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占到80%以上。分類分類流動負債（一年以內(nèi)應(yīng)償還）和長期負債（一年以上，定期存款、定期儲蓄存款、長期借款等）。具體設(shè)置具體設(shè)置活期存款、定期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、財政性存款、向中央銀行借款、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放款項、同業(yè)拆借、金融性公司拆入、應(yīng)解匯款、匯出匯款、保證金、本票、應(yīng)付利息、其它應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、發(fā)行債券、長期應(yīng)付款、外匯買賣；所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)所有者投入的

22、資金及留存收益等。具體設(shè)置具體設(shè)置實收資本、資本公積、盈余公積、本金利潤、利潤分配損益類科目損益類科目銀行業(yè)的各項收入類科目和各項費用、成本支出類科目。分類分類分為收入和支出兩大類。收入類（如501利息收入）計帳時方向等同負債類，支出類（如521利息支出）計帳時方向等同資產(chǎn)類；如何理解？（提示：會計平衡公式）具體設(shè)置具體設(shè)置利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、其它營業(yè)收入、匯兌收益、投資收益、營業(yè)外收入、利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其它營業(yè)支出、匯兌損失、營業(yè)外支出。會計科目與帳號之間的關(guān)系會計科目與帳號之間的關(guān)系會計科目是帳號設(shè)置的依據(jù)，關(guān)系會計科目

23、 帳號 帳號 會計科目 帳號帳戶名稱借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負債類減少增加貸方所有制權(quán)益類減少增加貸方收入類減少增加一般無余額費用類增加減少一般無余額 積數(shù)的計算方法 動戶累積數(shù) 逐日累積數(shù) 積數(shù)計算的關(guān)鍵在于存/放款天數(shù)的計算舉例：某儲戶于3月1日開戶存款1000元，3月5日取款300元，3月15日存款1500元，3月20日銷戶，此時的積數(shù)（利息）是多少？通存通兌是銀行運用計算機網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代化的支付工具處理儲蓄存取業(yè)務(wù)不受地域和網(wǎng)點限制的簡稱。它具有跨區(qū)域、跨網(wǎng)點和快捷方便的特點。通存通兌的關(guān)鍵：合法性驗證儲蓄業(yè)務(wù)的通存通兌與對公業(yè)務(wù)的通存通兌1.1.會計與商業(yè)銀行會計會計與商業(yè)銀行

24、會計2.2.會計科目會計科目3.3.會計科目與帳戶會計科目與帳戶4.4.利率、積數(shù)與利息利率、積數(shù)與利息5.5.通存通兌通存通兌商業(yè)銀行會計與一般企業(yè)會計有什么不同和相同之處？提提綱綱我國銀行的歷史與現(xiàn)狀我國銀行的歷史與現(xiàn)狀關(guān)鍵詞匯、基本概念關(guān)鍵詞匯、基本概念會計原理會計原理帳務(wù)組織帳務(wù)組織儲蓄存款儲蓄存款對公存款對公存款貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)同城交換同城交換內(nèi)部往來內(nèi)部往來銀行卡銀行卡外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)批處理（年度決算）批處理（年度決算）柜員管理柜員管理客戶信息管理客戶信息管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理憑證管理憑證管理記帳方法記帳方法是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計科目進行是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照

25、會計科目進行整理、分類和登記帳簿的方法。整理、分類和登記帳簿的方法。兩種記帳法：單式記帳（表外）、復(fù)式記帳兩種記帳法：單式記帳（表外）、復(fù)式記帳單式記帳法單式記帳法單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應(yīng)關(guān)系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種記賬方法。復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照資金運動的內(nèi)在聯(lián)系，以相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶中進行登記，有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系清楚，能反映資金的來龍去脈，反映經(jīng)

26、濟業(yè)務(wù)的全過程，有關(guān)科目之間具有內(nèi)在的平衡關(guān)系，便于檢查帳簿記錄的正確性。（借貸記帳法）復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法分為借貸復(fù)式記帳法和收付復(fù)式記帳法和分為借貸復(fù)式記帳法和收付復(fù)式記帳法和增減記帳法增減記帳法會計等式會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 任何企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必定有一定數(shù)量的資產(chǎn)。 對于每一項資產(chǎn)： 任何資產(chǎn)只不過是經(jīng)濟資源的一種實際存在或表現(xiàn)形式，或為機器設(shè)備，或為現(xiàn)金、銀行存款等 這些資產(chǎn)都是按照一定的渠道進入企業(yè)的，或由投資者投入，或通過銀行借入等，即必定有其提供者，顯然，一般人們不會無償?shù)貙⒔?jīng)濟資源（即資產(chǎn)）讓渡出去，也就是說，企業(yè)中任何資產(chǎn)都有其相應(yīng)的權(quán)益

27、要求，誰提供了資產(chǎn)誰就對資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會計上稱為權(quán)益。 最初的會計等式：資產(chǎn)權(quán)益 權(quán)益包括兩種： 以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱為所有者權(quán)益； 以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱之為債權(quán)人權(quán)益或負債。會計等式會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所以 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 上述等式的不足：一方面，企業(yè)一旦進入正常的經(jīng)營活動循環(huán)，其資產(chǎn)就會不斷地變換形態(tài)。這時，再試圖區(qū)分哪部分資產(chǎn)是業(yè)主投入形成的，哪部分資產(chǎn)是通過借款等渠道形成的，相當(dāng)困難。對規(guī)模較大的企業(yè)來說，幾乎是不可能的。另一方面，從性質(zhì)上看，債權(quán)人和業(yè)主對企業(yè)的要求權(quán)（權(quán)益）也是

28、不同的。債權(quán)人希望借款人到期能順利償還本金，并能支付預(yù)定的利息；業(yè)主則希望通過有效的經(jīng)營等活動，盡可能多地賺取利潤。另一方面，企業(yè)賺得再多，債權(quán)人也只能得到約定的本息，多余的就歸所有者。 變換形式： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益任何時點，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無論其處于何種形態(tài)（如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等），都必須有相應(yīng)的來源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是經(jīng)營過程中所賺取的（這一部分也歸所有者）。換言之，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，這樣，“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一等式，在任何情況下，其左右平衡的關(guān)系都不會被破壞。擴展的會計等式擴展的會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利

29、潤收入費用 所有者權(quán)益則會隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進行，即隨著利潤（收益）的實現(xiàn)而變化； 收入的增加表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，同時由于負債是確定的，所以根據(jù)基本的會計等式，就必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加；同樣，費用的增加必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少?？梢?，利潤的增加必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，意味著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，因此基本的會計等式可表示為： 資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+利潤） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 到了會計期末，當(dāng)利潤進行分配或虧損進行彌補后，仍有 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 會計等式是復(fù)式記賬、編制會計報表等會計方法的理論基礎(chǔ)。理解會計等式理解會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)

30、負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金運用資金運用 資金來源資金來源 借貸記帳法的來源和含義借貸記帳法的來源和含義借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項），放出去的款項登記在借主名稱帳戶的左方即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆枺蔀閮蓚€對應(yīng)的記帳部位和方向。借貸只是記帳方向的符號，不要從字面上進行理解。記賬規(guī)則記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生

31、變化?；蛘哒f，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時至少在兩個或兩個以上的賬戶中相互進行聯(lián)系地記錄； 在記入有關(guān)賬戶時，有的記入一個或幾個賬戶的借方，同時有的記入另一個或幾個賬戶的貸方。不能全部記入借方或全部記入貸方，即有借必有貸； 記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必須相等，即借貸必相等。記賬規(guī)則記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 以“借”、“貸”為記帳符號 凡資產(chǎn)（資金運用）的增加，負債（資金來源）的減少，利益（資金來 源）的減少，損失（資金運用）的增加，記入借方 凡資產(chǎn)（資金運用）的減少，負債（資金來源）的增加，利益（資金來 源）的增加，損失（資金運用）的減少，記入貸方 有借必

32、有貸，借貸必相等 記帳方向：借在左、貸在右 各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計各自相平衡。 如圖：如圖： 借方借方 貸方貸方 一、資產(chǎn)的增加一、資產(chǎn)的增加 一、資產(chǎn)的減少一、資產(chǎn)的減少 二、負債的減少二、負債的減少 二、負債的增加二、負債的增加 三、利益（收入）的減少三、利益（收入）的減少 三、利益（收入）增加三、利益（收入）增加 四、損失（支出）的增加四、損失（支出）的增加 四、損失（支出）減少四、損失（支出）減少 資金運用資金運用 資金來源資金來源 會計分錄會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明確

33、定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。會計分錄可以是一借多貸或者一貸多借。記錄。會計分錄可以是一借多貸或者一貸多借。會計分錄的格式和要求是：會計分錄的格式和要求是： 先借后貸；先借后貸； 借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開；借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開； 在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。的文字和金額數(shù)字必須對齊。會計分錄的內(nèi)容：會計分錄的內(nèi)容： 借貸符號；借貸符號； 應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶；應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶； 借貸金額。借貸金額。會計分錄的編寫過程會計分錄的編寫過程在編制會計分錄時，可

34、以按以下步驟進行：第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了；增減金額是多少；第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；最后，根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。例1.銀行辦理業(yè)務(wù)：張三活期存款1500元，如何編制會計分錄？分析：涉及賬戶： 現(xiàn)金銀行存款賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類負債類增減變化： 增加 增加記賬方向： 借方 貸方會計分錄為：借：現(xiàn)金 1500 貸：活期存款張三戶 1500 例2.銀行

35、辦理業(yè)務(wù)：張三活期取款1500元，如何編制會計分錄？分析：涉及賬戶： 現(xiàn)金銀行存款賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類負債類增減變化： 減少 減少記賬方向： 貸方 借方會計分錄為： 借：活期存款張三戶 1500 貸：現(xiàn)金 1500例3.銀行辦理業(yè)務(wù)：張三活期存折銷戶10000元，利息260元，利息稅52元，如何編制會計分錄？分析：涉及賬戶： 現(xiàn)金銀行存款 存款利息 利息稅賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類負債類 損益類支出 負債類（其他應(yīng)付款）增減變化： 減少 減少 增加 增加記賬方向： 貸方 借方 借方 貸方會計分錄為：本金 借:活期儲蓄存款張三戶（10000） 貸:現(xiàn)金或其他有關(guān)科目（10000）利息 借: 活期儲蓄存款利息支

36、出（260） 貸:應(yīng)付款項儲蓄利息稅（52） 貸:現(xiàn)金或其他有關(guān)科目（208）例4.銀行辦理業(yè)務(wù)：某企業(yè)從銀行貸款10,000,000元（商業(yè)貸款），銀行在辦理完貸款審批手續(xù)后在柜臺上做發(fā)放交易，如何編制會計分錄？分析：涉及賬戶： 銀行存款 銀行貸款 賬戶性質(zhì)： 負債類 資產(chǎn)類 增減變化： 增加 增加記賬方向： 貸方 借方會計分錄為：借： 商業(yè)貸款某企業(yè)戶 10,000,000元 貸： 活期存款某企業(yè)戶 10,000,000元記帳法及其種類 借貸記帳法、借貸的理解、記帳規(guī)則的理解 會計等式及擴展的會計等式與理解 會計分錄的定義及其編制規(guī)則、會計科目及帳戶 如何編寫會計分錄提提綱綱我國銀行的歷史

37、與現(xiàn)狀我國銀行的歷史與現(xiàn)狀關(guān)鍵詞匯、基本概念關(guān)鍵詞匯、基本概念會計原理會計原理帳務(wù)組織帳務(wù)組織儲蓄存款儲蓄存款對公存款對公存款貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)同城交換同城交換內(nèi)部往來內(nèi)部往來銀行卡銀行卡外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)批處理（年度決算）批處理（年度決算）柜員管理柜員管理客戶信息管理客戶信息管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理憑證管理憑證管理帳務(wù)組織是指帳簿的設(shè)置、記帳程序及其對應(yīng)的帳務(wù)核對方法的有機結(jié)合的系統(tǒng)。帳務(wù)組織是銀行會計核算方法的重要組成部分，也是組織核算和處理帳務(wù)的基本制度。是指銀行會計部門在經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)時，從編制及審核憑證開始，通過會計科目分類和設(shè)置帳戶，采用特定的記帳方法，進行帳簿的登記與核對，

38、直到軋平帳務(wù)、編制日計表為止的全部核算過程所采用的方法和步驟，它表明了憑證、帳簿、報表各種核算工具的構(gòu)成及其相互關(guān)系，是銀行會計各種核算方法的系統(tǒng)運用。會計憑證：是記錄會計業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。編制會計憑證是銀行會計核算的起點；正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的重要內(nèi)容；在銀行業(yè)中，由于憑證需要在不同柜組間進行傳遞記帳，所以會計憑證也稱為“傳票”。會計憑證的分類：按照核算程序和用途分為原始憑證和記帳憑證原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或者編制的會計憑證（原始書面證明）。原始憑證按來源分為外來和自制憑證。記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證加以歸類整理而編制的會計憑證。按照

39、形式將記帳憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證復(fù)式記帳憑證一筆會計業(yè)務(wù)涉及的所有科目均集中在一張憑證上，既作借方科目的記帳依據(jù)，又作貸方科目的記帳依據(jù)。單式記帳憑證一筆會計業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在多張憑證上，一張憑證只作一個科目的記帳依據(jù)。（銀行采用）按格式和用途將記帳憑證分為基本憑證和專用憑證（目前銀行會計憑證主要的劃分標(biāo)準(zhǔn)）基本憑證銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或會計業(yè)務(wù)自行編制的記帳憑證，具有統(tǒng)一的格式。（分類見后）專用憑證為適應(yīng)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的有關(guān)專門憑證?；緯嫅{證的分類：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票特種轉(zhuǎn)帳借方傳票特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票表外科目收入表外科目付出轉(zhuǎn)帳借方傳

40、票：會計憑證的基本要素：1、年、月、日2、外幣或人民幣符號及大小寫金額3、收付款單位開戶行的行號、行名以及按規(guī)定的單位公章4、款項來源及用途或摘要及附件張數(shù)5、會計分錄和憑證編號6、銀行及有關(guān)人員的印章雙線核算：明細核算和綜合核算明細核算是反映各帳戶的詳細情況的一種帳務(wù)核算方法，其任務(wù)在于反映各單位、各種資金以及業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的各項資料的詳細情況，也稱為詳細、個別的核算。綜合核算是反映各科目的綜合情況的一種帳務(wù)核算方法。其任務(wù)在于系統(tǒng)反映各類資金增減變化的全面而概括的情況，也稱為綜合的概括的核算。兩者的關(guān)系：明細核算是對綜合核算的補充，起著詳細說明的作用；綜合核算是對所屬明細核算的概括，起著駕馭

41、的作用。二者根據(jù)同一記帳憑證平行登記，分別進行核算。明細核算中的同一科目所有分戶帳中的發(fā)生額和余額的合計數(shù)，與綜合核算中有關(guān)科目總帳同一時期的發(fā)生額和余額必然相等；雙線核算的目的：帳務(wù)平衡（手工）明細核算明細核算由分戶帳、登記簿和余額表組成，其核算程序為：根據(jù)會計憑證登記分戶帳或登記簿；然后根據(jù)分戶帳編制余額表；最后同總帳進行核對。分戶帳是銀行會計帳簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類帳簿。按照會計科目的具體內(nèi)容設(shè)立，是銀行會計辦理日常業(yè)務(wù)的主要工具。分為甲、乙、丙、丁四種。登記簿是一種輔助性帳簿。一般而言，凡不必在分戶帳上記錄而又需進行登記查證的業(yè)務(wù)，可通過登記簿予以登記反映。其格式可根據(jù)需

42、要自行設(shè)計。余額表是明細核算的重要組成部分。是核對分戶帳和正確計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。綜合核算綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計表構(gòu)成。按科目核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況。是明細核算的綜合和概括，對明細核算起著控制作用。綜合核算的程序為：先編制科目日結(jié)單，然后根據(jù)日結(jié)單登記總帳，最后編制日計表?？颇咳战Y(jié)單也稱為總傳票，它是控制明細核算的發(fā)生額，記帳憑證和軋平當(dāng)天帳務(wù)的工具。總帳按科目設(shè)立，是對各科目的總括記錄。它是綜合核算和明細核算相互核對和駕馭明細帳的重要工具，是進一步編制日計表、會計報表的依據(jù)。日計表是反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表

43、，是軋平當(dāng)天全部銀行帳務(wù)的重要工具。分戶帳分類甲種分戶帳甲種分戶帳設(shè)有借、貸、余額三欄，一般適用于不計息或使用余額表計息的帳戶，比如損益類科目。分戶帳分類乙種分戶帳乙種分戶帳設(shè)有借、貸、余額、積數(shù)四欄，一般適用于在帳頁上加計積數(shù)、計算利息的帳戶，比如活期存款科目。貸款額度期限分戶帳分類丙種分戶帳丙種分戶帳設(shè)有借貸發(fā)生額和借貸余額四欄，一般適用于雙方反映余額的帳戶，比如往來科目。貸款額度期限分戶帳分類丁種分戶帳丁種分戶帳設(shè)有借、貸、余額和銷帳四欄，一般適用于逐筆反映逐筆核銷的帳戶，比如應(yīng)收、應(yīng)付款科目。余額表分類計息余額表計息余額表適用于計息的各種科目。本月合計至上月底未計息積數(shù)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)至本

44、月底累計未計息積數(shù)余額表分類一般余額表一般余額表適用于不計息的各種科目，按各分戶帳的當(dāng)日最后余額編制?？颇咳战Y(jié)單控制明細核算的發(fā)生額、記帳憑證和軋平當(dāng)天帳務(wù)的工具，是對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)。借方貸方類別日期傳 票張數(shù)附件張數(shù)金額傳票張數(shù)附件張數(shù)金額轉(zhuǎn)帳小計現(xiàn)金合計日計表反映銀行當(dāng)天全部業(yè)務(wù)活動情況的會計報表，也是軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的重要工具。（請思考平衡關(guān)系？）上 日 余 額 本 日 發(fā) 生 額 本 日 余 額 科 目代 號 科 目 名 稱 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 科 目代 號 帳務(wù)核對是檢查核算有無差錯的一項重要手段，其目的是防

45、錯糾弊，保證帳務(wù)正確，確保銀行帳帳、帳證、帳表、帳款、內(nèi)外、帳實、帳據(jù)相符合。帳務(wù)核對分每日核對和定期核對。每日核對是銀行于每日會計核算結(jié)束后，對帳務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進行核對。1、總帳各科目的發(fā)生額于相同科目所屬分戶帳發(fā)生額合計數(shù)進行核對；2、總帳各科目的余額與相同科目所屬余額表的余額合計數(shù)核對；3、現(xiàn)金庫存登記簿上的庫存數(shù)與庫存現(xiàn)金和各科目總帳的余額核對；4、總帳上雙方反映余額的往來科目軋差后進行核對。定期核對對未納入每日核對的帳務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進行核對，即定期核對。1、有實物的各科目與實物進行定期核對；2、總帳與會計報表核對；3、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對；4、各種貸款的帳據(jù)核對；

46、5、表外科目核算憑證與登記簿的核對；6、金銀、外幣、有價單證、房屋、器具等的帳實核對；7、銀行與企業(yè)的內(nèi)外帳務(wù)核對；8、其他有關(guān)帳務(wù)的核對。會計報表是定期對核算資料歸類、整理和匯總，反映在一定格式上的數(shù)字總結(jié)。會計報表總括反映銀行在一定日期內(nèi)的經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果；會計報表是上級行了解和指導(dǎo)業(yè)務(wù)的重要參考；是銀行憑以檢查、監(jiān)督日常核算工作的手段；是與銀行有利害關(guān)系的實體了解銀行的依據(jù)。編制會計報表是會計核算的一項重要內(nèi)容，會計報表是會計人員最終的“產(chǎn)品”。會計報表的種類會計制度規(guī)定，會計報表可分為內(nèi)部報表和外部報表兩大類。內(nèi)部報表是銀行系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)自身特點和會計核算的需要而設(shè)置的報表，其

47、格式無統(tǒng)一規(guī)定；外部報表是指根據(jù)金融企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，由金融企業(yè)按期向外報送的會計報表，其格式規(guī)范、統(tǒng)一。內(nèi)部報表包括：日計表、月計表、半年報表和決算報表；外部報表常見的形式有季報表和決算報表。錯帳查找的兩種方法：個別檢查和全面檢查個別檢查是針對錯帳的數(shù)字抽查帳目，主要方法有：差額查找法即根據(jù)錯帳差額回憶，查找所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和憑證、帳簿中，有無與錯帳相同的數(shù)字。二除差額查找法適用于查找因憑證或帳簿在記帳或結(jié)計余額時，錯寫了欄位，記反了方向而造成的差錯。九除差額查找法適用于查找因數(shù)字記錯或相鄰兩位數(shù)順序顛倒而造成的差錯。全面檢查是由于很多筆錯誤造成帳目不平，或總帳與明細帳不符時，需要對一

48、定時期內(nèi)的帳目進行全面核對。錯帳處理的兩種方法：抹帳和沖帳手工處理紅、藍字處理法處理方法舉例根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證（傳票）；根據(jù)傳票登記分戶帳或現(xiàn)金收付日記簿；根據(jù)分戶帳填制余額表；根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳；根據(jù)總帳編制日計表；總帳與分戶帳或余額表核對余額；總帳與現(xiàn)金收付日記簿和現(xiàn)金庫存簿進行核對；現(xiàn)金庫存簿與實存現(xiàn)金核對；業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)帳傳票現(xiàn)金傳票科目日結(jié)單分戶帳余額表現(xiàn)金收付日記簿總帳日計表現(xiàn)金庫存簿實存現(xiàn)金填 發(fā)生 額及 余額填發(fā)生額填余額填雙方反映余額數(shù)會計憑證；帳務(wù)組織；雙線核算；明細核算與綜合核算及其內(nèi)容；會計報表；錯

49、帳處理；帳務(wù)的手工處理；提提綱綱我國銀行的歷史與現(xiàn)狀我國銀行的歷史與現(xiàn)狀關(guān)鍵詞匯、基本概念關(guān)鍵詞匯、基本概念會計原理會計原理帳務(wù)組織帳務(wù)組織儲蓄存款儲蓄存款對公存款對公存款貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)同城交換同城交換內(nèi)部往來內(nèi)部往來銀行卡銀行卡外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)批處理（年度決算）批處理（年度決算）柜員管理柜員管理客戶信息管理客戶信息管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理憑證管理憑證管理狹義的儲蓄是儲蓄存款的簡稱，是指個人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款。儲蓄業(yè)務(wù)分為活期儲蓄和定期儲蓄兩大類。我國的儲蓄政策：鼓勵居民儲蓄，保持儲蓄存款額度穩(wěn)定、持續(xù)增長，聚集資金支持經(jīng)濟發(fā)展。我國的儲蓄原則：國家憲法規(guī)定保護公民儲蓄的

50、所有權(quán)，個人在銀行的儲蓄存款永歸個人所有，不得侵犯?！按婵钭栽?、取款自由、存款有息、為儲戶保密”活期儲蓄存款是一種不規(guī)定存期、儲戶可以隨時存取的儲蓄?；钇趦π?元起存，多存不限；活期儲蓄存款每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日，利息由銀行直接轉(zhuǎn)作本金續(xù)存；計算利息時，本金的元以下尾數(shù)不計利息；儲蓄存款中途銷戶，按銷戶日掛牌利率制度利息；定期儲蓄存款是儲戶在存款時約定存期、到期支取的一種儲蓄。按照業(yè)務(wù)特點和存期長短包括以下儲種：整存整?。涣愦嬲。徽媪闳?；存本取息；通知存款；定活兩便；教育儲蓄；整存整取由儲戶選擇，確定存期，整數(shù)一次存入，到期提取本息的一種定期存款。該儲種一般起存金額為50元，多存

51、不限；存期分為三個月、半年、一年、兩年、三年、五年六個檔次；憑證為存單、一本通、一卡通；到期和逾期處理；部分提前支?。ㄖ辉试S一次）和全部提前支取；零存整取是一種約定期限、存額固定、按月存入、一次提取，積零成整的定期儲蓄存款。該儲種一般起存金額為5元，存額自定；存期分為一年、三年、五年；每月存入一次，中途如有漏存月份，可在次月補存，未補存者，到期支取時，按實存金額和實際存期計算利息；根據(jù)存取辦法又分為三種形式：零存整取存折儲蓄（最據(jù)代表性，是通常所說的零整）；零存整取貼花儲蓄；積零成整定期儲蓄；零整有獎有息集體儲蓄存本取息是一次存入本金，提前分次以支取利息，到期提取本金的一種定期存款。（與整存整

52、取基本相同，不同的是提前分階段支付利息）該儲種一般起存金額為10000元，存額自定；存期分為一年、三年、五年；記名式存單；利息憑存單分期支取，可一個月或幾個月取息一次；如到取息日未取利息，不計復(fù)息；提前支取本金，按照整存整取提前支取對待，即按照取款日活期掛牌利率算出應(yīng)付利息，將已經(jīng)多付給儲戶的利息全部扣回。整存零取是一次存入，分期支取本金的一種定期存款。一般起存金額為1000元；存期分為一年、三年、五年三檔；由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存單憑存單分期支取本金，支取期為一個月、三個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定；利息于期滿結(jié)清支??；定活兩便是以存單為存取款憑證，不確定存期，隨時可存，隨時可取，利率按支

53、取日當(dāng)日同檔存期整存整取定期利率打6折計付（一年存期以上的按一年整整利率的6折計付）的一種活期儲蓄。華僑人民幣定期儲蓄是指華僑、港澳同胞由國外或港、澳、臺地區(qū)匯入或攜入的外幣、外匯（包括黃金、白銀）售給中國人民銀行和在各專業(yè)銀行兌換所得人民幣形成的儲蓄存款。它與整存整取定期儲蓄存款性質(zhì)完全相同，所不同的是按規(guī)定的優(yōu)惠利率計付利息，存期檔次分為一年、三年、五年，50元起存。大額可轉(zhuǎn)讓定期存單儲蓄是一種固定面額、固定期限、可以轉(zhuǎn)讓的大額存款憑證，從性質(zhì)上看屬于定期儲蓄的一種形式，簡稱大存單。起源于美國，是60年代以來美國存款業(yè)務(wù)的最大創(chuàng)新之一。80年代后期引入我國。特點是既有活期儲蓄的流動性，又有

54、定期儲蓄的贏利性。分為記名式和不記名式兩種；未經(jīng)轉(zhuǎn)讓的記名式存單，可以辦理掛失。存單面額分為500元、1000元、5000元三種，存期可以為三個月、六個月、九個月和十二個月四檔。特點：存款額度大、存期檔次多、利率高、可轉(zhuǎn)讓。存單開卡開折定期一本通活期一本通存款部分提前支取存款取款取款銷戶增加儲蓄客戶客戶號定期一本通活期一本通定期整存整取儲蓄帳戶1定期整存整取儲蓄帳戶2人民幣活期儲蓄帳戶外幣活期儲蓄帳戶1定期整存整取儲蓄帳戶n外幣活期儲蓄帳戶n定期存單定期儲蓄帳戶個人支票一卡通定期儲蓄帳戶1定期儲蓄帳戶2定期儲蓄帳戶n定期儲蓄帳戶1定期儲蓄帳戶2卡、折、單、支票只是客戶作為獲得銀行服務(wù)的一種憑證

55、，所以卡、折、單、支票在系統(tǒng)內(nèi)都作為重要憑證來管理?？?、折、單、個人支票可以有不同的支付方式、不同的密碼，卡必須設(shè)置密碼，個人支票必須憑印鑒支取。系統(tǒng)支持以下四種支付方式：憑憑證（存折、存單）、憑密碼、憑證件、憑印鑒。正式掛失、掛失重開交易必須在開戶行辦理。系統(tǒng)將儲蓄存款的各項儲種（本外幣活期、本外幣定期系統(tǒng)將儲蓄存款的各項儲種（本外幣活期、本外幣定期等）集中反映在一個存折上稱為一本通，并通過一本通等）集中反映在一個存折上稱為一本通，并通過一本通辦理存取款或轉(zhuǎn)帳；一本通開戶是指客戶在辦理一本通辦理存取款或轉(zhuǎn)帳；一本通開戶是指客戶在辦理一本通業(yè)務(wù)時，首先需辦理一本通開戶，建立辦理業(yè)務(wù)的介質(zhì)。業(yè)務(wù)

56、時，首先需辦理一本通開戶，建立辦理業(yè)務(wù)的介質(zhì)。一本通帳號（一卡通）結(jié)構(gòu)：一本通帳號（一卡通）結(jié)構(gòu)：1、帳號：指以折（卡）為帳戶的代號，其結(jié)構(gòu)為、帳號：指以折（卡）為帳戶的代號，其結(jié)構(gòu)為：999999999999999機構(gòu)號機構(gòu)號 順序號順序號 校驗碼校驗碼2、子帳號：指掛在折（卡）下的各幣種的活期、定期帳戶代號子帳號：指掛在折（卡）下的各幣種的活期、定期帳戶代號定期號定期號 儲種儲種 機構(gòu)號機構(gòu)號 幣種幣種 業(yè)務(wù)代號業(yè)務(wù)代號 序號序號 校驗位校驗位 人民幣活期存款人民幣活期存款999999 01 0301 000001 9 港幣活期存款港幣活期存款 999999 13 0301 000001

57、9 美元活期存款美元活期存款 999999 14 0301 000001 9 人民幣定期存款人民幣定期存款 999999 01 0001 000001 9 （第一筆）（第一筆） 999999 01 0001 n 9 （第（第n筆）筆） 港幣定期存款港幣定期存款 999999 13 0001 000001 9 （第一筆）（第一筆） 美元定期存款美元定期存款 999999 14 0001 000001 9 （第一筆）（第一筆）活期儲蓄利息計算1、計息的基本公式：利息=本金X存期X利率2、計息天數(shù)活期儲蓄存款的存期一律采用算頭不算尾的方法，即從存入當(dāng)日一直算到支取日的前一天為止。人民幣或非英聯(lián)邦國家

58、貨幣按照一年360天，一月30天計算天數(shù)。英聯(lián)邦國家貨幣按照實際天數(shù)計算。3、計息利率活期儲蓄利率分為年利率（%）、月利率（）、日利率（0）三種，我國儲蓄存款掛牌利率一般采用年利率或月利率，但在實際工作中，往往要折算為日利率進行計算，年利率、月利率、日利率三者之間的換算關(guān)系為：年利率=月利率X12=日利率X360月利率=年利率/12=日利率X30日利率=年利率/360=月利率/30活期儲蓄存款計息利率按支取日掛牌公布的利率進行計算。 活期儲蓄利息計算結(jié)息日處理人民幣活期儲蓄每年6月30日為結(jié)息日，7月1日利息自動并入本金；外幣活期儲蓄每年12月20日為結(jié)息日，次日將利息轉(zhuǎn)入本金，按照結(jié)息日當(dāng)天

59、掛牌公布的活期儲蓄利率計付利息，結(jié)息日前銷戶的，按銷戶當(dāng)天掛牌公布的活期儲蓄利率計至銷戶前一天為止。計算利息的本金，以元為單位，元位以下的角、分位不計算利息，利息計至厘位，實際支付利息時計至分位，分位以下四舍五入。定期儲蓄利息計算計算利息的公式和通則1、利息起點。儲蓄存款利息計算時，分以下四舍五入。分段計息時，各段利息計至厘位，合計利息計至分位，分以下四舍五入。2、不計復(fù)息。除活期儲蓄年度結(jié)息和“自動轉(zhuǎn)存”定期整存整取儲蓄存款可將利息轉(zhuǎn)入本金生息外，其它各種儲蓄存款，不論存期如何，一律于支取時利隨本清，不計復(fù)息。3、算頭不算尾。儲蓄存款利息從存入的當(dāng)天一直算到支取日的前一天為止。存入的當(dāng)天有息

60、，支取的當(dāng)天無息。4、計算利息的基本公式。利息=本金X利率X存期 定期儲蓄利息計算存期的計算1、整年整月的計算：不論大月、小月、平月、潤月，每月均按30天計算全年按360天計算，28（29）日、30日和31日視為同一天。2、定期儲蓄存款到期日：均以對年、對月、對日為準(zhǔn)。如果遇到存款到期日是該月份所沒有的，應(yīng)以該月底為到期日。如某年8月29日。30日或31日存入，于次年2月到期的半年期定期儲蓄存款，應(yīng)以次年2月28日為到期日（閏年為29日）。如果是閏年2月29日存入的一年期定期存款，次年平年2日28日為到期日。零頭天數(shù)跨過二月份的，二月份按30天計算。3、定期儲蓄存款30日存、到期31日取不算過