企業(yè)應(yīng)收賬款論文企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)論文

1、 企業(yè)應(yīng)收賬款論文企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)論文：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析摘要：在激烈的市場競爭下，企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。通過研究我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成因素進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)具有代表性的信用風(fēng)險(xiǎn)因素提出實(shí)際性的解決措施，并提出了防范措施。使企業(yè)能夠?qū)蛻粜庞酶玫卣莆?，從而能夠?qū)?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)分析；信用風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施1 我國應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國2002年到2007年期間形成的應(yīng)收賬款額超過18800億元，目前形成逾期三年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國企業(yè)

2、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)到50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而我國這一比率高達(dá)60%以上。從以上觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以看到我國應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢頭，且在流動(dòng)資金中所占比例較高、逾期應(yīng)收賬款比例過高，應(yīng)收賬款的問題日益嚴(yán)重。因此對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中越來越重要的問題。2 我國應(yīng)收帳款的效應(yīng)分析2.1 應(yīng)收賬款的正面效應(yīng)首先，應(yīng)收賬款擴(kuò)大企業(yè)銷售量，增加企業(yè)銷售收入，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷成為促進(jìn)銷售的重要方式之一。對(duì)于在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下

3、，賒銷有明顯的促銷作用，有利于企業(yè)擴(kuò)大市場占有量，擴(kuò)大客戶源，尤其對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。其次，應(yīng)收賬款降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)在持有產(chǎn)成品存貨時(shí)，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)如果進(jìn)行賒銷，會(huì)減少企業(yè)現(xiàn)有庫存量，則無需上述支出。另外，隨著市場環(huán)境的變化，產(chǎn)成品存貨也存在貶值的可能性，會(huì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約相關(guān)的開支。2.2 應(yīng)收賬款的負(fù)面效應(yīng)近年來，應(yīng)收賬款已成為困擾企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重大問題，對(duì)企業(yè)的不利影響集中表現(xiàn)在：降低資金使用效率，增加了企業(yè)成本。由于企業(yè)

4、的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，勢必造成沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。此外，應(yīng)收賬款增加還會(huì)造成機(jī)會(huì)成本，對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本以及壞賬成本增加。夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的收入全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，若企業(yè)一味地追求利潤最大化而采用大

5、量的賒銷方式，勢必造成應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)的增加，同時(shí)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加。反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。影響企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。3 企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)因素分析3.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)的不可預(yù)見性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確

6、定性。簡而言之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)包括應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款回收金額上的風(fēng)險(xiǎn)。3.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素3.2.1 信用管理體系不完善目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度十分不健全，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行，企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2 企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱現(xiàn)代社會(huì)市場競爭激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。在事先未對(duì)付款人資信度深入調(diào)查的情況下，與客戶簽訂賒銷合同，并給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限

7、，產(chǎn)生了賬面的高收入、高利潤。盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3 內(nèi)部控制制度不健全在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門之間往往缺乏及時(shí)的溝通，各行其是，使得銷售與核算脫節(jié)。銷售部門的人只注重自己的銷售數(shù)量，因?yàn)殇N售人員的工資報(bào)酬只與銷售指標(biāo)掛鉤，未將資金回籠納入考核；財(cái)務(wù)部門只管記賬，不進(jìn)行賬齡分析，沒有確認(rèn)銷售收入是否真正收回。這樣銷售部門的人不能掌握購貨單位的欠款情況，財(cái)務(wù)部門的人由于長期賬目不清，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制漏洞百出。3.2.4 企業(yè)法制觀念淡薄許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，在一些合同糾紛中沒有能夠及時(shí)的通過法律途徑來加以解決，從

8、而助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無法及時(shí)收回。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，由于地方保護(hù)、關(guān)系網(wǎng)的存在以及訴訟的成本效益反差等原因，不愿通過法律手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。這樣就無法從企業(yè)內(nèi)部堵住應(yīng)收賬款產(chǎn)生的人為因素，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。4 應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施4.1 信用風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收賬款作為一種以商業(yè)信用進(jìn)行賒銷的銷售方式，加強(qiáng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，制定正確的信用政策，成為防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。借鑒銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，本文提出對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的措施。4.1.1 信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括對(duì)企業(yè)的基本信息分析，財(cái)務(wù)狀況分析以及非財(cái)務(wù)因素分析?；拘畔⒎治鲋?/p>

9、要是分析客戶的注冊(cè)資金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍以及盈利情況、有無違規(guī)記錄、企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平等。財(cái)務(wù)分析是分析客戶的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況，主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。非財(cái)務(wù)因素分析是對(duì)管理層、生產(chǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，宏觀經(jīng)濟(jì)和自然環(huán)境等可能給應(yīng)收賬款債務(wù)人帶來意外風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析。4.1.2 信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量建立在信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，包括專家判斷法、杜邦分析法和信用評(píng)分法。專家判斷法又稱為專家系統(tǒng)，是通過一些從事應(yīng)收賬款管理工作的人員在長期工作中經(jīng)過總結(jié)發(fā)展并完善起來的傳統(tǒng)信用分析方法。杜邦分析法是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系綜

10、合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。信用評(píng)分法則是對(duì)財(cái)務(wù)狀況和信用情況進(jìn)行評(píng)分，然后進(jìn)行加權(quán)平均，得出顧客的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。4.1.3 信用風(fēng)險(xiǎn)控制首先，企業(yè)應(yīng)該制定一個(gè)總的信用控制額度。這個(gè)信用控制額度可以參考多種依據(jù)來制定，如企業(yè)全年利潤的百分比，企業(yè)凈資產(chǎn)的百分比，或其他參考標(biāo)準(zhǔn)。其次，根據(jù)客戶的不同情況，企業(yè)還需制定相應(yīng)的信用政策。具體包括：信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用額度是企業(yè)根據(jù)客

11、戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。4.2 轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)4.2.1 抵押應(yīng)收賬款借款該項(xiàng)業(yè)務(wù)類似于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貸款，等到客戶支付所欠貨款時(shí)，再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。4.2.2 應(yīng)收帳款讓售即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門收購應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請(qǐng)貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級(jí)按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)給讓售方的款項(xiàng)中抵扣?？蛻舻狡诘膽?yīng)收帳款，直接支付給金融公司，同時(shí)承擔(dān)壞帳風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采用該方式，可通過金融公司要對(duì)客戶的資信調(diào)查，為企業(yè)是否進(jìn)行賒銷提供了專業(yè)

12、咨詢。并且金融公司信息靈活、專業(yè)化程度高，更加有利于壞帳的收回。因此，此方式對(duì)企業(yè)而言是較靈活的一種融資方式。4.2.3 應(yīng)收賬款保險(xiǎn)企業(yè)為了避免大額壞賬損失的產(chǎn)生，可以向保險(xiǎn)公司辦理信用保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司可以在規(guī)定限額內(nèi)代為承擔(dān)80%90%的損失，但保險(xiǎn)費(fèi)高低要依據(jù)賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度確定，由于風(fēng)險(xiǎn)程度這一指標(biāo)受眾多因素影響，不能由雙方主觀認(rèn)定，所以需有中介公司提供相關(guān)評(píng)估結(jié)果。這種方法，手續(xù)復(fù)雜，成本較高，所以目前經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)不經(jīng)常使用，一般涉及風(fēng)險(xiǎn)和金額都很大的交易時(shí)會(huì)用到，但這仍是一種回收賬款的發(fā)展趨勢。4.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度4.3.1 建立和完善清理應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)

13、清理應(yīng)收賬款工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全和完善相應(yīng)的工作責(zé)任制度。企業(yè)管理部門應(yīng)對(duì)銷售回款質(zhì)量進(jìn)行考核，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款所有明細(xì)余額的增減變化進(jìn)行分析，并將結(jié)果報(bào)考核部門。經(jīng)辦人員要對(duì)自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)候監(jiān)督，直至收回資金為止。在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況。同時(shí)，作為擔(dān)負(fù)清欠重任的財(cái)務(wù)與銷售兩個(gè)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作與配合，作好應(yīng)收賬款的函證確認(rèn)工作，避免因超過訴訟實(shí)效期而造成的經(jīng)濟(jì)損失。4.3.2 建立賒銷審批制度實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理。企業(yè)應(yīng)實(shí)行“誰審批，誰管理，誰負(fù)責(zé)”的制度，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，減少壞賬損失的發(fā)

14、生。企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理方式，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，個(gè)經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批業(yè)務(wù)，超過審批權(quán)限范圍的必須請(qǐng)示省一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，須報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。4.3.3 建立壞賬準(zhǔn)備金制度在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與企業(yè)之間將發(fā)生大量的商業(yè)信用，存在著應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，考慮企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)可以預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金，從而避免由于壞賬損失引起的企業(yè)生產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支的困難。建立壞賬準(zhǔn)備金制度有助于提高企業(yè)應(yīng)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和參與市場競爭的能力，有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于防止?jié)撎澓腿莻倪B續(xù)發(fā)生。4.3.4 健全內(nèi)部審計(jì)制度在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理，進(jìn)行特殊管理。在財(cái)務(wù)制度上,要建