(重點記憶)2013年新會計準則常用會計科目表經(jīng)典注釋整理【最全】

1、期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益120132013 年新會計準則常用會計科目表經(jīng)典注釋整理【最全】一、資產(chǎn)類企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可以單獨設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額， 反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。銀 行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用 證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其 他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企 業(yè)存在銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。10121

2、012 其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。11011101 交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允 價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值 計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 也在本科目核算。期末借方余額，反映企10011001 庫存現(xiàn)金10021002 銀行存款期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（

3、期末）所有者權(quán)益211211121 應(yīng)收票據(jù)11221122 應(yīng)收賬款11231123 預(yù)付賬款11311131 應(yīng)收股利11321132 應(yīng)收利息業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余 額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收 取的款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞 方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性 質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余 額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余 額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不 多的，

4、也可以不設(shè)置本科目， 將預(yù)付的款項直接 計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預(yù) 付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè) 尚未補付的款項。企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利 潤。 期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股 利或者利潤。企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供 出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益3期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期

5、初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益4一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取 得的利息， 在“持有至到期投資”科目核算。 期 末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。12211221 其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他 各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余額，反映 企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。12311231 壞賬準備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。13211321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)

6、險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受 托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代 銷的商品，可以將本科目改為“ ,1321,1321 受托 代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè) 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材 料的米購成本。米用實際成本進行材料日常核算 而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目 核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本， 在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材 料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，14011401 材料采購5期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債

7、（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得） 期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益反映企業(yè)在途材料的采購成本。14021402 在途物資企業(yè)米用實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。14031403 原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。企業(yè)采用計劃成本進行

8、日常核算的材料的計_ 劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原 材料”、“周轉(zhuǎn)材料 等科目設(shè)置“成本差異” 明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末 貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本 小于計劃成本的差異。14051405 庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽14041404 材料成本差異期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期

9、末）所有者權(quán)益6的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制 造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制 造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成 品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企 業(yè)庫存商品的實際成本（或者進價）或者計劃成 本（或者售價）。14061406 發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實_際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價） 。 采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品， 也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借 方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者 進價）或者計劃成本（或者售價）。企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，

10、反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成 本。14111411 周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的14071407 商品進銷差價企業(yè)米用售價進行日常核算的商品的售價與 進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè) 庫存商品的商品進銷差價。14081408 委托加工物資期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益7鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低 值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易

11、 耗品科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn) 材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料 的攤余價值。企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的 資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資 租賃資產(chǎn)的成本。企業(yè)存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映 企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余 成本。企業(yè)持有至到期投資的減值準 備。期末貸方余額，反映企業(yè)已 計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投 資減值準備。企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價 值.包括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y 產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出 售金

12、融資產(chǎn)減值準備”科目。期末借方 余額， 反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公 允價值。15111511 長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股 權(quán)投資的價值。14611461 融資租賃資產(chǎn)14711471 存貨跌價準備15011501 持有至到期投資15031503 可供出售金融資產(chǎn)15021502 持有至到期投資減值準備期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益815121512 長期股權(quán)投資減值準備企業(yè)長期股

13、權(quán)投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚 未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備。15211521 投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地 產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計 量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或者累計攤 銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊 （攤銷）|”科目，比照“累計折舊”等科目進 行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn) 發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn) 減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備” 等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采 用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允9期初：

14、（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得） 期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益價值。15311531 長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商 品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。實質(zhì)上構(gòu) 成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本 科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回 的長期應(yīng)收款。15321532 未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。16011601 固定資產(chǎn)

15、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建造承包商的臨時 設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單 獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余 額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。16021602 累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。期末貸方余額，反映 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。16031603 固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定 資產(chǎn)減值準備16041604 在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）

16、+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益10減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科 目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到 預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本16051605 工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工_程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工 程物資減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準 備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為 在建工程準備的各種物資的成本。16061606 固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固 定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中

17、發(fā)生的費用 等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢 的固定資產(chǎn)清理凈損失。16111611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨 設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準備”科目。期末借方 余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。17011701 無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益11

18、17021702 累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。期末貸方余 額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形 資產(chǎn)減值準備。17111711 商譽企業(yè)合并中形成的商譽的價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產(chǎn) 減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè) 商譽的價值。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負擔(dān) 的分攤期限一年以上的各項費用，如以經(jīng)營 租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢 的長期待攤費用。企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞 延所得稅資產(chǎn)。

19、期末借方余額，反映企業(yè) 確認的遞延所得稅資產(chǎn)。盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也誦過本科17031703 無形資產(chǎn)減值準備18011801 長期待攤費用18111811 遞延所得稅資產(chǎn)19011901 待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益12目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng) 該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào) 整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢， 無余額。二、負

20、債類20012001 短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反 映企業(yè)尚未償還的短期借款。21012101 交易性金融負債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且 其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，也在本 科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān) 的交易性金融負債的公允價值。22012201 應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌 匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè) 匯票的票面金額。22022202 應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該支付

21、的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。22032203 預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益13多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企 業(yè)預(yù)收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn) 銷的款項。22112211 應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的 職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期 末貸

22、方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。22212221 應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、_土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使 用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償 費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本 科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的 稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。22312231 應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付 未付的利息。22322232 應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末

23、貸方余額,期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益14反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。22412241 其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、 長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款 項。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他 應(yīng)付款項。23142314 代理業(yè)務(wù)負債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。 企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品 款，可將本科目改為

24、“23142314 受托代銷商品 款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的 代理業(yè)務(wù)資金。企業(yè)確認的應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府 補助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間 計入當(dāng)期損益的政府補助。企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)借入的期限一年以 上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反 映企業(yè)尚未償還的長期借款。企業(yè) 為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金禾口 利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負債禾口權(quán)益成分講行分拆，分拆后形成的負債成分在24012401 遞延收益2502501 125022502 應(yīng)付債券15期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（

25、發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得） 期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還 的長期債券攤余成本。27012701 長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項， 包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租 賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的 應(yīng)付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未 付的長期應(yīng)付款項。27022702 未確認融資費用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認融資費用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認融 資費用的攤余價值。27112711 專項應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期

26、末貸方余額，反映企 業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。28012801 預(yù)計負債企業(yè)確認的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。期末 貸方余額，反映企業(yè)已確認但尚未支付的預(yù)計負 債。29012901 遞延所得稅負債企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認 的遞延所得稅負債。期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益16四、所有者權(quán)益類40014001 實收資本40024002 資本公積41014101

27、 盈余公積41034103 本年利潤41044104 利潤分配42014201 庫存股企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公 司應(yīng)該將本科目改為“ 40014001 股本”科目。企業(yè) 收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本 中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價， 在“資本公積”科目核算。 期末貸方余額， 反映 企業(yè)實收資本或者股本的金額。企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或 者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益 的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余 額，反映企業(yè)的資本公積。企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或者

28、發(fā)生的凈虧損）。年 度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，無余額。企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年度終了， “利潤分配一 未分配利潤科目的余額，反映企業(yè)的未分配 利潤（或者未彌補虧損）。企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益17期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)

29、益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益18的本公司的股份的金額。企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本， 包 括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制 材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而 發(fā)生的各項間接費用。 企業(yè)行政管理部門為組織 和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管口 理費用”科目核算。本科目分配計入有關(guān)成本核 算對象，期末無余額。企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)牛的各 支

30、出。 期末借方余額， 反映企業(yè)正在進行的無形 資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。六、損益類60016001 主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”， 無余額。60416041 租賃收入企業(yè)（租賃）確認的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入五、成本類50015001 生產(chǎn)成本51015101 制造費用5205201 1勞務(wù)成本期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益19“本年利潤”科目，無余額。60516051

31、其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租 無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、 用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交 換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量） 或者債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn) 入“本年利潤”科目，無余額。61016101 公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房 地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公 允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的 利得或者損失。指定為以公允價值計量 且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者 金融負債的公允價值變動形成的應(yīng)計入 當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目

32、核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科 目，無余額。61116111 投資收益企業(yè)確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。63016301 營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動20期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得） 期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收 入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“

33、本年 利潤”科目，無余額。企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營 活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤 銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除 主要業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相 關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資 性房地產(chǎn)計提的折舊額或者攤銷額， 也通過 本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 科目，無余額。企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相 關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但 與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、十地使用64016401 主營業(yè)務(wù)成本64026402 其他業(yè)務(wù)成本64036403 營業(yè)稅金及附加期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負債+（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）+費用（發(fā)生）=負債（變動）+所有者權(quán)益（變動）+收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)=（期末）負債+（期末）所有者權(quán)益21稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的 各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告 費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸 費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而