個(gè)人所得稅補(bǔ)充

1、一、一、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =每一級(jí)距每一級(jí)距應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) = =（每月收入（每月收入-2000-2000或或48004800）適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 每月收入減除一定費(fèi)用后的余額每月收入減除一定費(fèi)用后的余額1 1、扣除、扣除20002000元元/ /月月2 2、扣除、扣除48004800元元/ /月：月：適用范圍適用范圍3 3、單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)、單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金免征個(gè)人所得稅療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)

2、保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金免征個(gè)人所得稅4 4、津貼、補(bǔ)貼中的下列項(xiàng)目不予征稅：獨(dú)生子女費(fèi)、津貼、補(bǔ)貼中的下列項(xiàng)目不予征稅：獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助關(guān)于應(yīng)稅所得額關(guān)于應(yīng)稅所得額 1.某企業(yè)一職工本月工資單上的收入某企業(yè)一職工本月工資單上的收入2800元，其中包元，其中包括誤餐補(bǔ)貼括誤餐補(bǔ)貼100元，獨(dú)生子女費(fèi)元，獨(dú)生子女費(fèi)100元，該職工應(yīng)納的元，該職工應(yīng)納的個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅? 2.在境內(nèi)某公司受聘的美籍專(zhuān)家杰克遜（非居民納稅在境內(nèi)某公司受聘的美籍專(zhuān)家杰克遜（非居民納稅人），人），2009年年2月從公司取得工資收入計(jì)人民幣月從公司取得工資收入計(jì)人

3、民幣20 800元。杰克遜元。杰克遜2月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅?1.當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=2800-200-2000=600（元）（元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額=60010%25=35（元）（元） 2.當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=20 8004 800=16 000（元）（元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額=16 00020%375=2 825（元）（元） 1、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金 （1 1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅工資、薪金所得計(jì)算納稅 先將當(dāng)月內(nèi)取得

4、的全年一次性獎(jiǎng)金，除以先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以1212個(gè)月，個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，若當(dāng)月工資薪按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，若當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。用稅率和速算扣除數(shù)。 計(jì)算公式：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(雇員當(dāng)月取得全年一次性雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金- -雇員當(dāng)月工資薪

5、金所得低于費(fèi)用扣除額的差雇員當(dāng)月工資薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額額) )適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)高于時(shí)不用減高于時(shí)不用減 假定中國(guó)公民馬某假定中國(guó)公民馬某2009年在我國(guó)境內(nèi)年在我國(guó)境內(nèi)1-12月每月的月每月的工資為工資為1400元，元，12月月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金27000元。請(qǐng)計(jì)算馬某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。元。請(qǐng)計(jì)算馬某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（如果是（如果是2000；36000呢？）呢？）參考答案：參考答案：每月獎(jiǎng)金額每月獎(jiǎng)金額=27000-（2000-1400）/12=2200元元根據(jù)九級(jí)超累表，根據(jù)九級(jí)超累表， 2200

6、適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為15、125元。元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（獎(jiǎng)金收入（獎(jiǎng)金收入-當(dāng)月工資低于當(dāng)月工資低于2000元的元的差額）差額）適用的稅率速算扣除數(shù)適用的稅率速算扣除數(shù)=27 000-（2000-1400）15125=2640015125=3960125=3835（元）（元） （2 2）全年一次性獎(jiǎng)金包括年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金、年）全年一次性獎(jiǎng)金包括年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金、年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 （3 3）在一個(gè)納稅年度

7、內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。法只允許采用一次。 （4 4）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納個(gè)人所得稅。 2、不含稅收入轉(zhuǎn)換為含稅收入：雇主全額負(fù)擔(dān)個(gè)稅、不含稅收入轉(zhuǎn)換為含稅收入：雇主全額負(fù)擔(dān)個(gè)稅 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) -速算

8、速算扣除數(shù)扣除數(shù)A ）（1-1-適用稅率適用稅率A ）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率B - -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)B 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率稅率速扣數(shù)速扣數(shù)1不超過(guò)不超過(guò)500元部分元部分不超過(guò)不超過(guò)475元的部分元的部分5025002000475182510253200050001825437515125450002000043751637520375520000400001637531375251375640000600003137545375303375760000800004537558375356375880000100000

9、583757037540103759超過(guò)超過(guò)100000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)70375元的部分元的部分4515375 某中國(guó)公民每月取得不含稅工資收入某中國(guó)公民每月取得不含稅工資收入8800元，由企元，由企業(yè)代付個(gè)人所得稅稅款，計(jì)算其每月應(yīng)納的個(gè)人所得業(yè)代付個(gè)人所得稅稅款，計(jì)算其每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。稅稅款。參考答案：參考答案：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（8800-2000-375） （1-20%）=8031.5元元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8031.5 20%-375=1231.25元元注意：注意： 中的速算扣除數(shù)和稅率針對(duì)中的速算扣除數(shù)和稅率針對(duì)不含稅收入不含稅收入而言；而

10、言； 中的速算扣除數(shù)和稅率針對(duì)中的速算扣除數(shù)和稅率針對(duì)含稅收入含稅收入而言。而言。P163：案例：案例7-93、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法 特定行業(yè)：特定行業(yè)：采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)原因：原因：因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)方法：方法：按月預(yù)繳，年度終了后按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)

11、納的稅款，多退少補(bǔ)。退少補(bǔ)。公式公式：應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=（全年工資、薪金收入（全年工資、薪金收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù)12 小王是煤礦采掘工人，小王是煤礦采掘工人，2009年度各月工資收入年度各月工資收入 合計(jì)合計(jì)34800元，已按月預(yù)繳個(gè)人所得稅款共元，已按月預(yù)繳個(gè)人所得稅款共400元。請(qǐng)計(jì)算其元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳（或退）稅款額。應(yīng)繳（或退）稅款額。 參考答案：參考答案：小王全年應(yīng)納稅額應(yīng)為：小王全年應(yīng)納稅額應(yīng)為：(34800/122000)稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù)12（90010%25）12=780（元）（元）由于以前按月預(yù)繳的稅款共為由于

12、以前按月預(yù)繳的稅款共為780元，故小王應(yīng)向稅務(wù)元，故小王應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)稅380元。元。4、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的稅額計(jì)算、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的稅額計(jì)算 對(duì)象：對(duì)象：在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作，在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作，分別從雇傭單位和派遣單位取得工資、薪金收入的分別從雇傭單位和派遣單位取得工資、薪金收入的中方中方人員人員征稅方法：征稅方法：雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付工資、薪金時(shí)不再減除費(fèi)用，以支付全派遣單位支付工資、薪

13、金時(shí)不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣稅。額直接確定適用稅率，計(jì)算扣稅。納稅人申請(qǐng)納稅時(shí)，持扣稅憑證計(jì)算清繳、多退少補(bǔ)。納稅人申請(qǐng)納稅時(shí)，持扣稅憑證計(jì)算清繳、多退少補(bǔ)。某中國(guó)公民受雇于某外商投資企業(yè)，某中國(guó)公民受雇于某外商投資企業(yè)，2009年年6月取得月取得雇傭單位工資雇傭單位工資400元，取得派遣單位工資元，取得派遣單位工資 000元。元。參考答案：參考答案：該公民應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：該公民應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：雇傭單位代扣代繳稅額雇傭單位代扣代繳稅額= =（8 400-2 0008 400-2 000）20%20%375=905375=905元）元）派遣單位代扣代繳稅額

14、派遣單位代扣代繳稅額=2 000=2 00010%10%25=25=7575（元）（元）實(shí)際應(yīng)納稅額實(shí)際應(yīng)納稅額= =（8 400+2 0008 400+2 00020002000）20%20%375=1305375=1305（元）（元）應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)補(bǔ)繳稅額=1305=1305905905175=225175=225（元）（元）二、二、1、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)（比照工資薪金計(jì)稅）、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)（比照工資薪金計(jì)稅）2、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)：承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)：承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 =納稅年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額必要費(fèi)用納稅年度承包、承租經(jīng)營(yíng)

15、收入總額必要費(fèi)用 （每月（每月2000元）元） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù) （五級(jí)超額累進(jìn)（五級(jí)超額累進(jìn) ）3、實(shí)際不足一年，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度、實(shí)際不足一年，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度4、分次取得所得，分次預(yù)繳，年度匯算清繳，多退少補(bǔ)、分次取得所得，分次預(yù)繳，年度匯算清繳，多退少補(bǔ) 2009 2009年年1 1月月1 1日，張某與公司簽訂承包經(jīng)營(yíng)日，張某與公司簽訂承包經(jīng)營(yíng)招待所的合同招待所的合同 ，承包期為，承包期為3 3年。年。20092009年招待所實(shí)現(xiàn)承包年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額1010萬(wàn)元。按合同規(guī)定：承包

16、期內(nèi)張某每月萬(wàn)元。按合同規(guī)定：承包期內(nèi)張某每月向公司領(lǐng)取生活費(fèi)向公司領(lǐng)取生活費(fèi)11001100元，張某每年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中元，張某每年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)上交承包費(fèi)2 2萬(wàn)元。則萬(wàn)元。則20092009年張某應(yīng)納個(gè)人所得稅年張某應(yīng)納個(gè)人所得稅? ?應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（100 000100 00020 00020 000）+1100+11001212 2000200012=6920012=69200（元）（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=69200=6920035%35%6 750=174706 750=17470（元）（元）三、三、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用

17、稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 注意：注意：1.1.投資者只允許扣除每月投資者只允許扣除每月20002000元計(jì)生費(fèi)元計(jì)生費(fèi) 2.2.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、稅前據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%2%、14%14%、2.5%2.5%的標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。3. 3. 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%15

18、%的部分，的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ; 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =全年收入總額全年收入總額- -成本、費(fèi)用及損失成本、費(fèi)用及損失 1.查賬征收：查賬征收： 三、三、4.4.利息列支按銀行同期貸款利率利息列支按銀行同期貸款利率; ;5.5.與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5 5 6.6.個(gè)體戶(hù)將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和個(gè)

19、體戶(hù)將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，損贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的部分可以據(jù)實(shí)扣除。贈(zèng)，損贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。 7.7.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用混合使用難以劃分的，應(yīng)全部視作生活費(fèi)用，固定資產(chǎn)混合使用混合使用難以劃分的，應(yīng)全部視作生活費(fèi)用，固定資產(chǎn)混合使用難以劃分的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅前扣除的

20、折舊費(fèi)用。難以劃分的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅前扣除的折舊費(fèi)用。8.8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。 某個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，某個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，2009年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入140萬(wàn)元，耗用原材料萬(wàn)元，耗用原材料80萬(wàn)元，支付雇工工資計(jì)萬(wàn)元，支付雇工工資計(jì)4萬(wàn)元萬(wàn)元, 繳繳納房租、水電費(fèi)等納房租、水電費(fèi)等3萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，通過(guò)萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)希望工程國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)希望工程12萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)2009年應(yīng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅額為納個(gè)人所得稅額為? （假設(shè)不考慮職工福利費(fèi)計(jì)提等）（假設(shè)不考慮職工福利費(fèi)計(jì)提等） （1）準(zhǔn)予

21、扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=0.7萬(wàn)萬(wàn)（140 5=0.7萬(wàn)，萬(wàn)，2*60%=1.2萬(wàn)）萬(wàn)）（2）捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額）捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額=14080430.7-0.2*12(投資投資者生計(jì)扣除）者生計(jì)扣除）=49.9（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3）準(zhǔn)予扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額）準(zhǔn)予扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=49.930%=14.97(萬(wàn)元萬(wàn)元)（4）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=49.912=37.9(萬(wàn)元萬(wàn)元)（5）應(yīng)納個(gè)人所得額）應(yīng)納個(gè)人所得額=37.935%-0.675=12.59（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）注意：工資扣除標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)為注意：工資扣除標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)為2000元。元。某運(yùn)輸個(gè)體工商戶(hù)，某運(yùn)輸個(gè)體

22、工商戶(hù)，2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況如下：取年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況如下：取得營(yíng)運(yùn)收入得營(yíng)運(yùn)收入103.36萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)運(yùn)成本萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)運(yùn)成本65.5萬(wàn)元，發(fā)生萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)運(yùn)稅費(fèi)營(yíng)運(yùn)稅費(fèi)2.64萬(wàn)元，雇傭雇員萬(wàn)元，雇傭雇員6人、人均月工資人、人均月工資2000元，元，該老板每月領(lǐng)取工資該老板每月領(lǐng)取工資2400元（稅務(wù)機(jī)關(guān)確定扣除費(fèi)用為元（稅務(wù)機(jī)關(guān)確定扣除費(fèi)用為每月每月2000元），當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金元），當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金10萬(wàn)元，支萬(wàn)元，支付利息付利息1萬(wàn)元（同期銀行貸款利率萬(wàn)元（同期銀行貸款利率4.8），），10月份小貨月份小貨車(chē)發(fā)生交通事故損失車(chē)發(fā)生交通事故損失4.5萬(wàn)元（次月取得保

23、險(xiǎn)賠款萬(wàn)元（次月取得保險(xiǎn)賠款2.5萬(wàn)萬(wàn)元），元），對(duì)外投資分得股息對(duì)外投資分得股息3萬(wàn)元萬(wàn)元 ，通過(guò)民政部門(mén)對(duì)邊遠(yuǎn)通過(guò)民政部門(mén)對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)捐款山區(qū)捐款6萬(wàn)元。萬(wàn)元。 12月份購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)一輛支出月份購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)一輛支出5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （假設(shè)不考慮職工福利費(fèi)等）（假設(shè)不考慮職工福利費(fèi)等） 分析：分析： 營(yíng)運(yùn)成本營(yíng)運(yùn)成本65.5萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)稅費(fèi)萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)稅費(fèi)2.64萬(wàn)元萬(wàn)元 購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)的費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)的費(fèi)用5萬(wàn)元應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理萬(wàn)元應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理 雇員工資扣除限額雇員工資扣除限額0.2*12*614.4萬(wàn)元；萬(wàn)元； 投資者計(jì)生費(fèi)扣除限額投資者計(jì)生費(fèi)扣除限額=12*2000=2.4萬(wàn)元萬(wàn)元 利息費(fèi)用扣除限額利息費(fèi)用扣除限額10*4.80.48萬(wàn)元；萬(wàn)元； 小貨車(chē)損失應(yīng)扣除額小貨車(chē)損失應(yīng)扣除額4.5-2.52萬(wàn)元；萬(wàn)元；股息應(yīng)單獨(dú)計(jì)繳個(gè)稅股息應(yīng)單獨(dú)計(jì)繳個(gè)稅3*200.6萬(wàn)元；萬(wàn)元；對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的