審計實(shí)施方案()

1、審計實(shí)施方案一、 組織機(jī)構(gòu)1、 機(jī)構(gòu)框圖2 、 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系二、 方法內(nèi)容措施1、審計工作制度2、審計工作進(jìn)度計劃3、審計工作流程4、 項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé)5、 審計工作的內(nèi)容、方法和措施6、 有針對政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施審計實(shí)施方案一、組織機(jī)構(gòu)：1 1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托的 具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、 工作方法、 工作重點(diǎn)），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的 項(xiàng)目審計小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律、法規(guī)依據(jù)、 標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部

2、門的要求， 在正式工作前組織培訓(xùn) 學(xué)習(xí)，同時對所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律， 認(rèn)真按時寫好工作 日記。a a、采用如下組織形式b b、人員組成及分工根據(jù)受托工程項(xiàng)目的具體專業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工;一般組成：組長 1 1 人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；專業(yè)小組長若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施，針對 具體問題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；總復(fù)核 1 1 人由總工擔(dān)任； 負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、 研究決定審核中出 現(xiàn)的技術(shù)問題；專業(yè)小組成員若干人； 在小組長的安排下開展具體審核工作， 收 集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。2 2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：a a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計工作

3、制度 指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個項(xiàng) 目組的工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié) 論及成果文件。1項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)： 協(xié)助公司簽訂委托合同， 制定審計實(shí)施 計劃，指定審計項(xiàng)目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)， 復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的 工作關(guān)系、組織三方核對， 出具相關(guān)審計報告并簽章，負(fù)責(zé)審計資料 的整理并歸檔。2項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)： 協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作， 實(shí)施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價結(jié)算審定單。二、方法內(nèi)容措施1 1、審計工作制度：嚴(yán)格按照 工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程 、工

4、程造價咨詢單 位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則 的要求建立三級復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系， 對于任 何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公 司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到：a a、廉-不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨(dú)與承包方 實(shí)施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨(dú)個人行動；b b 、勤- 勤奮工作，勤問參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理、 業(yè)主、設(shè)計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；c c 、準(zhǔn)- 計算、測量準(zhǔn)確，對政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；d d、公-公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。2 2、審計工作進(jìn)度計劃： 根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計劃：1工作規(guī)模在

5、10001000 萬元以內(nèi)， 2020 個工作日完成全部工作，其中 初審資料、 現(xiàn)場堪量 8 8 個工作日， 現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定 單 8 8 個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 4 個工作日。2工作規(guī)模在 10001000 萬元以上， 2525 個工作日完成全部工作，其中 初審資料、 現(xiàn)場堪量 8 8 個工作日， 現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定 單 1313 個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔 4 4 個工作日。3 3、審計工作流程（詳見流程圖）基本工作流程圖準(zhǔn)備階段實(shí)施階段告后續(xù)歸檔階段4 4、項(xiàng)目組人員的崗位職責(zé)：第一級：項(xiàng)目組成員互審，項(xiàng)目小組內(nèi)各成員互相

6、復(fù)核對方的工 作底稿，主要復(fù)核對工程量的計算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)的計算是否正確， 主要材料、輔助材料的用量、價格是否與實(shí)際相符、項(xiàng)目合同的簽訂 是否規(guī)范、是否超概預(yù)算及其原因；第二級 ：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審，項(xiàng)目審核工作初步完成后，項(xiàng)目經(jīng)理 要對項(xiàng)目組各成員做出的咨詢結(jié)論進(jìn)行復(fù)核并提出具體的復(fù)核意見， 主要復(fù)核審核的內(nèi)容是否有遺漏， 咨詢結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確， 概預(yù)算 的執(zhí)行情況分析是否正確，其他的財務(wù)分析或需要的披露是否合理、 必要；第三級：技術(shù)負(fù)責(zé)人（總工）終審，技術(shù)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提 交的完整的咨詢結(jié)論進(jìn)行全面的復(fù)核和評價，重點(diǎn)審查工作程序是否 完整，咨詢結(jié)論報告書的初稿是否規(guī)范，支撐咨詢結(jié)論的各項(xiàng)

7、附件材 料是否齊全，全面評價本次審查工作的成效，對于一些特殊專業(yè)或項(xiàng) 目情況比較復(fù)雜的項(xiàng)目，技術(shù)負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)復(fù)核的情況提請公司組 織專家小組對整個項(xiàng)目的工作進(jìn)行會審，以保證咨詢成果的質(zhì)量；最后，由公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)咨詢報告，簽發(fā)時，檢查項(xiàng)目審核工作 中的每一層面是否有專人簽字把關(guān)，每一級的復(fù)核意見是否均已得到 落實(shí)，審核歸檔資料是否齊全；5 5、審計工作的內(nèi)容、方法和措施A A、事前控制階段：事先階段的工作內(nèi)容系指在建設(shè)方與施工方正式訂立施工承包合 同之前，對代理公司的招標(biāo)文件、即將發(fā)出的工程量清單、施工單位的投標(biāo)文件及投標(biāo)預(yù)算、施工雙方的合同條款內(nèi)容進(jìn)行審核，為建設(shè)方與施工方簽定一個合法、公平

8、的施工承包合同提供一個依據(jù)。具體 工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：1 1、資料的收集： 主要收集用于投標(biāo)的施工設(shè)計圖紙、工程量清單、招標(biāo)文件、投 標(biāo)文件及投標(biāo)報價、即將訂立的施工合同。重點(diǎn)關(guān)注： 資料收集要齊整，保證是一手的原始資料。2 2、設(shè)計圖紙審核 重點(diǎn)審核設(shè)計圖紙內(nèi)容是否齊全，各專業(yè)圖紙之間是否有矛盾， 圖紙中規(guī)定材料、設(shè)備是否注明規(guī)格及品牌，施工節(jié)點(diǎn)是否有大樣圖或注明圖集索引等，對圖紙內(nèi)容中影響工程報價較大的內(nèi)容要 重點(diǎn)關(guān) 注。3 3、工程量清單審核審核工程量計算是否準(zhǔn)確，根據(jù)施工圖紙內(nèi)容是否有漏項(xiàng)， 重點(diǎn) 關(guān)注項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確、全面。4 4、招標(biāo)文件的審核重點(diǎn)審核： 招標(biāo)文件中內(nèi)容是否符合

9、招投法的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)條件是否有傾向性。5 5、投標(biāo)報價的審核重點(diǎn)審核： 施工企業(yè)報價是否執(zhí)行工程量清單格式，綜合單價是否準(zhǔn)確，有無虛高或偏低的情況，有無明顯不平衡報價的傾向。6 6、施工承包合同條款審核 合同內(nèi)容是否符合有關(guān)合同法的規(guī)定， 條款中用辭是否清晰準(zhǔn)確， 有無歧義， 重點(diǎn)關(guān)注 合同條款中有關(guān)工程結(jié)算的條款。B B、事中控制階段：在施工階段參與全過程的工程管理，及時審核現(xiàn)場簽證、設(shè)計變 更、現(xiàn)場索賠，協(xié)助建設(shè)方進(jìn)行設(shè)備材料市場詢價，審核建設(shè)方的進(jìn) 度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供整套跟 蹤審計結(jié)算報告。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：1 1、熟悉施工圖紙 對施工圖紙進(jìn)行

10、清點(diǎn)、整理，檢查是否包括了建筑、結(jié)構(gòu)、給排 水、暖通、電氣等施工圖，掌握有關(guān)設(shè)計深度的情況，同時準(zhǔn)備好有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖及通用圖集。2 2、熟悉招標(biāo)文件 了解建筑裝飾裝修工程招標(biāo)程序是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整， 環(huán)節(jié)是否合理。 重點(diǎn)關(guān)注 對招標(biāo)文件中涉及的投標(biāo)價格計算依據(jù)、質(zhì) 量和工期要求、獎罰規(guī)定、材料和設(shè)備采購供應(yīng)、工程量清單等內(nèi)容 進(jìn)一步熟悉和掌握。3 3、熟悉施工合同重點(diǎn)對施工合同中的工程范圍、 工期條款 （包括工程進(jìn)度計劃、延期開工、暫停施工、工期延誤、工期提前等條款） 、質(zhì)量條款、技術(shù) 資料的交付條件條款、材料設(shè)備供應(yīng)條款、檢查驗(yàn)收條款、費(fèi)用條款 （包括工程造價、預(yù)付款支付、結(jié)算方式、時間

11、、保修金） 、設(shè)計變更 處理?xiàng)l款等進(jìn)一步的熟悉和掌握。4 4、熟悉施工組織設(shè)計及施工方案 熟悉施工組織設(shè)計，了解施工方案，分析因?yàn)槭┕し椒ā⑹┕す?藝、施工機(jī)械的選擇、勞動力的配置、質(zhì)量及工期的保證措施、施工 環(huán)境等因素對工程造價的影響。5 5、研究和審核工程量清單仔細(xì)研究和審核招標(biāo)文件中的重要組成部分工程量清單，重點(diǎn) 對工程量清單中的工程量在施工過程及最終結(jié)算時是否會發(fā)生變更等情 況進(jìn)行分析，并研究招標(biāo)單位是否允許對工程量清單內(nèi)所列工程量的 誤差進(jìn)行調(diào)整。在此基礎(chǔ)上， 對所提供的工程量清單進(jìn)行必要的復(fù)核。 復(fù)核時重點(diǎn)抽查列項(xiàng)是否齊全，有無漏項(xiàng)或重復(fù)，工程量是否正確， 做法及用料是否與圖紙相符

12、。6 6、了解各種內(nèi)控制度的訂立情況了解工程實(shí)施過程中的各種內(nèi)控制度的建立情況，包括工程項(xiàng)目管理的組織與形式、工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度、工程項(xiàng)目合同管理制度、工程項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、工程項(xiàng)目進(jìn)度控制制度、工程項(xiàng)目成本控制制度、工程項(xiàng)目信息管理制度、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和后評價制度、工程項(xiàng)目監(jiān)理制度7 7、建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制在具體工作正式開展前， 與建設(shè)單位、 監(jiān)理單位等一起開會協(xié)商， 共同訂立工作協(xié)調(diào)機(jī)制， 具體明確各方在整個項(xiàng)目實(shí)施過程中所要完 成的工作內(nèi)容、責(zé)任、工作程序及聯(lián)系方法等。8 8、參與施工管理工作 每周定期參與有關(guān)的例會，不定期根據(jù)業(yè)主需要參加臨時會議； 參與隱蔽工程及工程驗(yàn)收； 重點(diǎn) 對施

13、工管理過程中各環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)的不 足及漏洞獨(dú)立發(fā)表意見，隨時以項(xiàng)目管理建議書的形式向建設(shè)單位呈報。9 9、進(jìn)度款控制 根據(jù)施工承包合同訂立的有關(guān)付款條件的條款，根據(jù)現(xiàn)場施工完 成的形象進(jìn)度， 三日內(nèi)完成審核施工單位上報的每月或每季度完成工 作量，提供當(dāng)月或當(dāng)季度的付款建議書，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后作為支付進(jìn)度 款的依據(jù)。1010、市場詢價 協(xié)助業(yè)主對設(shè)備、主材進(jìn)行擇優(yōu)采購，作好詢價工作。1111、設(shè)計變更的審核 在項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)主會出于各種原因而要求設(shè)計部門出具設(shè) 計變更。對此審計人員及時根據(jù)不同原因三日內(nèi)完成對設(shè)計變更的合 理性、可行性進(jìn)行分析，作出審計判斷，在重大設(shè)計變更實(shí)施前，以 項(xiàng)目管理建議書的

14、形式呈報建設(shè)單位1212、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核在項(xiàng)目實(shí)施過程中，施工單位往往會通過一些現(xiàn)場簽證來增加費(fèi) 用，審計人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對不同原因引起的費(fèi)用區(qū)別對待，對所 增工程量計算的準(zhǔn)確性及單價計算的合理性進(jìn)行 重點(diǎn)審計 ，對于項(xiàng)目 實(shí)施過程中的索賠，審計人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查，弄清引起索賠的原因，分 清責(zé)任歸屬，確定索賠的主體，做出正確判斷。重大的經(jīng)濟(jì)簽證、索 賠審核工作應(yīng)在五日內(nèi)完成，一般的應(yīng)在三日內(nèi)完成。C C 事后控制階段工程竣工后， 一個月內(nèi)完成所有的資料收集， 包括招投標(biāo)文件、竣工圖紙、設(shè)計變更、簽證、隱蔽驗(yàn)收記錄、工程承包合同、工程結(jié) 算書等。資料收集齊備之后開始對施工單位報送的工程結(jié)算

15、進(jìn)行審核， 為建設(shè)單位與施工單進(jìn)行財務(wù)結(jié)算提供一個準(zhǔn)確而有法律效率的依 據(jù)，工作重點(diǎn)及具體內(nèi)容如下：1 1、對照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核雙 方是否完全履行合同，是否存在違約行為。2 2、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，定額子目的 套用是否合規(guī)、選用是否恰當(dāng)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和 費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，材料用量是否與定額含量或設(shè)計用量一致，利潤和稅金的 計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；3 3、設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、費(fèi)用計算是否正確、計算過程是否有誤，必要時，需要進(jìn)行現(xiàn)場測量和核實(shí)；4 4、索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等是否合規(guī)，計算是

16、 否準(zhǔn)確；重點(diǎn)： 所有結(jié)算審核結(jié)論要進(jìn)行三方核對，要以理服人，要明述 核增、核減的原因，為避免訴訟風(fēng)險，審核結(jié)論要經(jīng)三方簽字同意方 能生效方能出具相關(guān)工程結(jié)算審核報告。D D 出具咨詢結(jié)論在工程建設(shè)各個階段，提交咨詢報告征求意見稿、出具正式咨詢 報告包括預(yù)審核報告、全過程跟蹤審計報告、工程結(jié)算審核報告、項(xiàng) 目管理建議書等。工作重點(diǎn)如下：1 1、 咨詢報告征求意見稿、 咨詢報告的內(nèi)容要含蓋審核全過程的所 有內(nèi)容、環(huán)節(jié)。要有差異問題及處理的意見，要有披露的事項(xiàng)，要有 針對發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施；2 2、 咨詢報告征求意見稿、咨詢報告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫，要有注冊 造價師簽字蓋章。3 3、 正式的咨間報告

17、在提交建設(shè)單位前， 要通過本公司三級質(zhì)量控 制體系的復(fù)核。4 4、 報告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求。5 5、提供建設(shè)單位完整的有關(guān)咨詢結(jié)論資料，包括各種咨詢報告、定案單、定案書及有關(guān)審計工作底稿等。E E、整理底稿、歸檔、建立審核檔案，工作重點(diǎn)如下 ：1 1、建設(shè)單位審核工作底稿由參與項(xiàng)目審核的審核組成員編制。2 2、建設(shè)單位審核工作底稿由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人在審核報告形成前進(jìn)行 復(fù)核并簽名，以分清職責(zé)。審核人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見修改、補(bǔ)充完 善工作底稿。3 3、審核檔案的建立要符合有審核檔案的有關(guān)規(guī)定。F F、工作質(zhì)量保證措施1 1、建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干隊(duì)伍，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián) 絡(luò)

18、員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責(zé)任；現(xiàn)場設(shè)置固定的辦公地點(diǎn)，與業(yè)主 現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理日常工作事項(xiàng)。2 2、強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律， 項(xiàng)目組成員嚴(yán)禁接受施工方的任何饋贈、 報酬、 福利待遇，不得在建設(shè)單位報銷費(fèi)用，不得利用工作之便謀取私利或 干擾建設(shè)單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員有以上行為，一經(jīng)證實(shí) 公司將對其進(jìn)行嚴(yán)肅處理；3 3、建立質(zhì)量保證體系，明確審計工作制度，建立分層次三級質(zhì)量復(fù)核保證體系，即對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三 級復(fù)核程序6、根據(jù)政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施政府投資對審計的要求比較高 ,

19、在具體工作中應(yīng)對以下幾個 環(huán)節(jié)采取方法和措施1 1、合同管理。目前建設(shè)工程的合同共有下列幾種形式 A A、固定總價合同 B B、固 定單價合同 C C、固定總價加變更合同D D、成本加酬金合同。I、對工期較短（ 1212 月內(nèi)）、合同金額較少（小于 100100 萬）的工程可以實(shí)行 固定總價合同 （結(jié)算不調(diào)整），但事前請基建部門做好前期合同價的確 認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)，防止合同價過高的情況發(fā)生。H、對于目前采用 工程量清單招標(biāo)的工程， 合同形式多數(shù)是采用固定單價合同， 應(yīng)注意 嚴(yán)格限制調(diào)整投標(biāo)單價的條件。（結(jié)算時除業(yè)主書面同意的項(xiàng)目外一律 不予調(diào)整）皿、目前的外包工程多數(shù)是采用固定總價加變更合同形

20、式， 對此種合同形式的管理重點(diǎn)是對變更或增加項(xiàng)目的必要性做好評估。W成本加酬金合同一般不采用。建議在簽定施工合同前，請基建處專 業(yè)人員嚴(yán)格把關(guān)并根據(jù)各工程不同情況對合同形式及合同的專用條款 部分予以確認(rèn)和調(diào)整2 2、實(shí)行設(shè)計變更登記備案制度由于施工現(xiàn)場實(shí)際情況的復(fù)雜多變，施工過程中通常會出現(xiàn)設(shè)計 變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、 新問題而進(jìn)行 的正常的設(shè)計變更；但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價中標(biāo)，高價索 賠”的方式獲取最大利潤而進(jìn)行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加強(qiáng)施工 過程中的設(shè)計變更的監(jiān)督管理，建議要求施工單位及時報送設(shè)計變更 計劃并同時報送變更工程報價清單，實(shí)行設(shè)計變更登記備案制度，并 在第一時間審核其真實(shí)性和必要性，對變更涉及的金額先予核算，做 到先算帳后變更。3 3、重點(diǎn)加強(qiáng)簽證管理。