2018會(huì)計(jì)繼續(xù)教育之增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題答案解析VIP

1、 .wd.一、單項(xiàng)選擇題 (每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.以下不適用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是 。A.銀行 B.生活效勞業(yè)C. 信托投資公司 D.財(cái)務(wù)公司    A     B     C     D    答案解析： 1個(gè)季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的

2、其他納稅人。1.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是。A.銷項(xiàng)稅額 B.銷項(xiàng)稅額抵減C.進(jìn)項(xiàng)稅額 D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口

3、退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。.以下關(guān)于價(jià)外費(fèi)用說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是。A.價(jià)外費(fèi)用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)B.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅收入C.價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)置方收取的D.價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)    A     B     C     D    答案解析：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下工程：代為收取

4、同時(shí)符合以下3個(gè)條件36號(hào)文第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：a.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；b.收取時(shí)開具省級(jí)以上含省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)印制的財(cái)政票據(jù)；c.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。1.以下關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說(shuō)法不正確的有。A.折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回B.銷售折讓時(shí)，存貨增加并沖減銷貨本錢C.銷售退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨本錢D.銷售退回與銷售折讓都會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)減少    A   &#

5、160; B     C     D    答案解析：銷售退回與銷售折讓的比擬：a都是沖減收入，同時(shí)資產(chǎn)減少應(yīng)收賬款或退還現(xiàn)金；b折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回；退回是商品實(shí)體退回；c有商品實(shí)體退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨本錢；d如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。1.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算的有 。A.小汽車 B.摩托車C.運(yùn)貨卡車 D.游艇 

6、   A     B     C     D    答案解析：2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)小汽車、摩托車、游艇除外，處置時(shí)按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅1.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項(xiàng)是 。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

7、交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)展賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)月認(rèn)

8、證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。1.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形是 。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購(gòu)進(jìn)效勞D.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)    A     B     C     D    答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形：1未取得可以抵扣的

9、票據(jù)；2用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：減免稅

10、款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。1.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是 。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.簡(jiǎn)易計(jì)稅    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅

11、額、“銷項(xiàng)稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有。A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證    A     B     C     D    答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用

12、發(fā)票含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來(lái)核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.關(guān)于“一般計(jì)稅方法和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，下面說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是。 A.“一般計(jì)稅方法按適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般適用于一般納稅人    A     B     C     

13、;D    答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計(jì)稅方法和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！耙话阌?jì)稅方法按適用的稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅核算。1.以下不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目核算內(nèi)容的是 。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納    A     B 

14、;    C     D    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。二、判斷題請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)。)1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。    對(duì)     錯(cuò)&

15、#160;   1.?增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定?財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來(lái)的“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 科目。     對(duì)     錯(cuò)    1.銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供給稅效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。    對(duì)     錯(cuò)

16、    1.納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：36號(hào)文第39條，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支

17、出。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時(shí)間，一次或分次將貨款局部或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。1.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以后期間銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額 。    對(duì)     錯(cuò) 

18、   答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)原值×適用稅率。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：36號(hào)文第31條：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本方法第27條規(guī)定情形的，按照

19、以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。    對(duì)     錯(cuò)    1.“未交增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅或“預(yù)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。    對(duì)     錯(cuò) 

20、;   1.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予當(dāng)期或以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值

21、稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額科目。這意味著2016年12月31日后該科目無(wú)余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。    對(duì)

22、60;    錯(cuò)    答案解析：年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如有借方余額 ，不能留到下年抵扣，應(yīng)在年末沖減投資收益。?增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定?解讀一、單項(xiàng)選擇題本類題共15小題，每題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。1.關(guān)于“一般計(jì)稅方法和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，下面說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是。 A.“一般計(jì)稅方法按適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般適用于一般納稅人

23、60;   A     B     C     D    答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計(jì)稅方法和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。“一般計(jì)稅方法按適用的稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅核算。2.以下不適用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是 。A.銀行 B.生活效勞業(yè)C. 信托投資

24、公司 D.財(cái)務(wù)公司    A     B     C     D    答案解析： 1個(gè)季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。3.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算的有 。A.小汽車 B.摩托車C.運(yùn)貨卡車 D.游艇  &#

25、160; A     B     C     D    答案解析：2009年1月1日之前購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)小汽車、摩托車、游艇除外，處置時(shí)按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅4.一般納稅人初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理

26、費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款科目小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

27、科目，貸記“管理費(fèi)用等科目。5.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得的有效憑證不包括 。A.境內(nèi)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票B.單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級(jí)以下含縣級(jí)財(cái)政部門監(jiān)印制的財(cái)政票據(jù)    A     B     C     D    答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否那么，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或

28、者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證?？鄢恼曰?、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上含省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。6.對(duì)于貨物入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 。A.月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬B.需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬&#

29、160;   A     B     C     D    答案解析：貨物入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：1月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬；2不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬；3下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；4待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬。明確只暫估價(jià)格，不暫估增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。7.關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅二級(jí)科目，以下說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是。

30、A.適用于一般納稅人 B.一般納稅人房地產(chǎn)老工程C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老工程 D.一般納稅人建筑業(yè)老工程    A     B     C     D    答案解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)?！昂?jiǎn)易計(jì)稅方法按適用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅核算。其適用范圍：1一般納稅人；2房地產(chǎn)和建

31、筑業(yè)老工程以及一些可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程。8.以下不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目核算內(nèi)容的是 。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納    A     B     C     D    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生

32、的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。9.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形是 。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購(gòu)進(jìn)效勞D.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)    A     B     C     D    答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形：1未取得可以

33、抵扣的票據(jù)；2用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。10.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是。A.銷項(xiàng)稅額 B.銷項(xiàng)稅額抵減C.進(jìn)項(xiàng)稅額 D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)

34、設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。11.以下不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是 。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票    A     B     C     D    答案解析：增值稅扣稅

35、憑證一般納稅人：1增值稅專用發(fā)票含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；2海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；3農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；4完稅憑證；5出口企業(yè)的?出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?。12.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是 。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.簡(jiǎn)易計(jì)稅    A     B     C     D    答案解析：

36、增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。13.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有。A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證    A     B     C     D  

37、0; 答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來(lái)核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。14.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項(xiàng)是 。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額    A    &#

38、160;B     C     D    答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)展賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。15.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)

39、稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。二、多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。1.以下屬于一般納稅人出

40、口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有 。 A.應(yīng)付出口退稅款B.應(yīng)收出口退稅款C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額    A     B     C     D     E    答案解析：“出口退稅專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減

41、內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄記錄實(shí)行“免、抵、退方法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)退稅額。2.“簡(jiǎn)易計(jì)稅明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅等業(yè)務(wù)。A.計(jì)提B.扣減C.預(yù)繳D.繳納    A     B     C     D     E    答案解析：“簡(jiǎn)

42、易計(jì)稅明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。3.關(guān)于混合銷售說(shuō)法正確的選項(xiàng)是。A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及效勞又涉及貨物B.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳納增值稅    A     B     C  

43、60;  D     E    答案解析：36號(hào)文第40條，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及效勞又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效勞繳納增值稅。4.以下屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目核算內(nèi)容的有 。A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額 B.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額   &

44、#160;A     B     C     D     E    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)際的繳納。5.以下關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 。A.解決了實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題B.解決了實(shí)務(wù)中

45、存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時(shí)間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人    A     B     C     D     E    答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增

46、值稅額。比方：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。6.“稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的。    A     B     C     D     E    答案解析：“稅金及附加科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。7.“

47、預(yù)交增值稅明細(xì)科目核算的內(nèi)容有 。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) B.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞C.提供建筑效勞 D.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程    A     B     C     D     E    答案解析：“預(yù)交增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞、提供建筑效勞、采用預(yù)收款方式銷售自行

48、開發(fā)的房地產(chǎn)工程等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。8.以下關(guān)于平銷返利的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 。A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)格通常定為進(jìn)貨價(jià)格或低于進(jìn)貨價(jià)格B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供給商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額    A     B     C    &#

49、160;D     E    答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨本錢甚至低于進(jìn)貨本錢的價(jià)格進(jìn)展銷售，生產(chǎn)企業(yè)那么以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。稱為“平銷，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；稱為“返利，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)要通過向供給商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的局部費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?國(guó)稅發(fā)【2004】136號(hào)規(guī)定：對(duì)

50、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9.一般納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有。A.減免稅款 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.已交稅金    A     B     C     D    

51、; E    答案解析：一般納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有1轉(zhuǎn)出未交增值稅；2轉(zhuǎn)出多交增值稅。10.能在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有。A.一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)B.準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣C.納稅信用是A級(jí)的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證    A     B     C     D 

52、60;   E    答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個(gè)條件：1一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)；2準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的條件是：必須符合財(cái)稅【2016】36號(hào)文第25條的規(guī)定；需要認(rèn)證的發(fā)票“已認(rèn)證通過。三、判斷題本類題共15小題，每題2分，共30分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)。1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等

53、的。    對(duì)     錯(cuò)    2.境外單位或者個(gè)人提供給稅效勞，無(wú)論以境內(nèi)代理人還是承受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為承受方。    對(duì)     錯(cuò)    3.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目解決實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題，在核算上更加便捷。    對(duì)  

54、60;  錯(cuò)    4.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額科目。這意味著2016年12月31日后該科目無(wú)余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。5.一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目用來(lái)核算應(yīng)納稅額的計(jì)提數(shù)、預(yù)繳以及實(shí)際繳納的稅款。     對(duì)     錯(cuò)    答案解析：一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，其“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目只用來(lái)核算應(yīng)納