第五章 借貸記賬法原理

1、第二章第二章 借貸記賬法原理借貸記賬法原理 湖南大學(xué)工商管理學(xué)院湖南大學(xué)工商管理學(xué)院 主講制作：楚衛(wèi)琳主講制作：楚衛(wèi)琳目的和要求目的和要求本章主要闡述復(fù)式記賬法原理。學(xué)習(xí)本章，要本章主要闡述復(fù)式記賬法原理。學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生了解會計科目、賬戶的概念、分類，理解會求學(xué)生了解會計科目、賬戶的概念、分類，理解會計科目和賬戶的關(guān)系，復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，借計科目和賬戶的關(guān)系，復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，借貸記賬法的含義，賬戶的對應(yīng)關(guān)系，總賬與明細(xì)賬貸記賬法的含義，賬戶的對應(yīng)關(guān)系，總賬與明細(xì)賬的平行登記等，重點掌握賬戶的結(jié)構(gòu)、會計分錄的的平行登記等，重點掌握賬戶的結(jié)構(gòu)、會計分錄的編制、試算平衡表的編制。編制、

2、試算平衡表的編制?；緝?nèi)容基本內(nèi)容一、會計科目和賬戶一、會計科目和賬戶二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬三、借貸記賬法三、借貸記賬法四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、會計科目和賬戶一、會計科目和賬戶（一）關(guān)于會計科目（一）關(guān)于會計科目 （二）關(guān)于賬戶（二）關(guān)于賬戶（三）會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（三）會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 （四）賬戶的結(jié)構(gòu)（四）賬戶的結(jié)構(gòu) （一）關(guān)于會計科目（一）關(guān)于會計科目1 1、會計科目的定義、會計科目的定義2 2、會計科目的設(shè)置原則、會計科目的設(shè)置原則3 3、會計科目的分類、會計科目的分類1 1、會計科目的定義、會計科目的定義 會

3、計科目，是指根據(jù)管理需要和信息使用者的具會計科目，是指根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。體要求，對會計要素的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類?！纠俊纠科髽I(yè)用庫存現(xiàn)金企業(yè)用庫存現(xiàn)金1010，000000元購買原材料元購買原材料一批。一批。 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加1010，000 000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少1010，000000【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款1010，000000元購買設(shè)備一元購買設(shè)備一臺。臺。 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加1010，000 000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少1010，000000比較比較2 2、會計科目的設(shè)置原則、會計科目的設(shè)置原則 (1) (1) 一致性

4、一致性 (2) (2) 完整性完整性 (3) (3) 清晰性清晰性(4) (4) 適用性適用性3 3、會計科目的分類、會計科目的分類 會計科目會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分按經(jīng)濟內(nèi)容分按隸屬關(guān)系分按隸屬關(guān)系分 資產(chǎn)類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類負(fù)債類負(fù)債類總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目（二）關(guān)于賬戶（二）關(guān)于賬戶1 1、賬戶的定義、賬戶的定義2 2、賬戶的兩大職能、賬戶的兩大職能1 1、賬戶的定義、賬戶的定義 賬戶，是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有賬戶，是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用以系統(tǒng)且連續(xù)地記錄、整理一定結(jié)構(gòu)，用以系統(tǒng)且連續(xù)地記錄、整理和匯總會計數(shù)據(jù)的重要

5、手段。在本質(zhì)上，和匯總會計數(shù)據(jù)的重要手段。在本質(zhì)上，賬戶首先是對會計要素的再分類；在這點賬戶首先是對會計要素的再分類；在這點上，它與會計科目是一致的。上，它與會計科目是一致的。 2 2、賬戶的兩大職能、賬戶的兩大職能（1 1）將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始信息）將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始信息（2 2）壓縮信息數(shù)量）壓縮信息數(shù)量（三）會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（三）會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)聯(lián)系：系： 兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，即性質(zhì)相同。兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，即性質(zhì)相同。 使用兩者的目的相同。使用兩者的目的相同。 會計科目是會計賬戶的設(shè)置依據(jù)。會計科目是會計賬戶的設(shè)置依據(jù)。區(qū)別：區(qū)別： 名與實，形式與內(nèi)容的

6、差別。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計名與實，形式與內(nèi)容的差別。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的實體。科目的實體。 先與后的差別。會計科目設(shè)置在先，會計賬戶設(shè)置在后。先與后的差別。會計科目設(shè)置在先，會計賬戶設(shè)置在后。 結(jié)構(gòu)與格式的差別。結(jié)構(gòu)與格式的差別。會計科目沒有結(jié)構(gòu)和格式，會計賬戶則具有一會計科目沒有結(jié)構(gòu)和格式，會計賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。定的結(jié)構(gòu)和格式。 （四）賬戶的結(jié)構(gòu)（四）賬戶的結(jié)構(gòu)1 1、基本內(nèi)容、基本內(nèi)容2 2、具體結(jié)構(gòu)、具體結(jié)構(gòu)3 3、舉例、舉例 1 1、基本內(nèi)容、基本內(nèi)容 左方（借）左方（借） 賬戶名稱賬戶名稱 右方（貸）右方（貸） 增加額增加額 減少額減少額 或減

7、少額或減少額 增加額增加額1 1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，在借貸記賬法下將賬戶的、賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，在借貸記賬法下將賬戶的左方表示為借方，將賬戶的右方表示為貸方。左方表示為借方，將賬戶的右方表示為貸方。2 2、賬戶的左右兩方分別用來記錄增加額和減少額；、賬戶的左右兩方分別用來記錄增加額和減少額；3 3、至于在賬戶的左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少，、至于在賬戶的左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少， 取決于該賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)。取決于該賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)。4 4、不論采用哪一種記賬方法，屬于何種性質(zhì)的賬戶，其增加額、不論采用哪一種記賬方法，屬于何種性質(zhì)

8、的賬戶，其增加額和減少額都應(yīng)按相反的方向進(jìn)行記錄。如果左方記錄增加額，和減少額都應(yīng)按相反的方向進(jìn)行記錄。如果左方記錄增加額，則右方就應(yīng)記錄減少額；反之，亦反之。則右方就應(yīng)記錄減少額；反之，亦反之。5 5、一定會計期間的增加額合計，稱為、一定會計期間的增加額合計，稱為本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 6 6、一定會計期間的減少額合計，稱為、一定會計期間的減少額合計，稱為本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 7 7、本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額，稱為、本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額，稱為期末期末余額。余額。 8 8、本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，便是下期的、本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，便是下期

9、的期初余額。期初余額。以上四項金額之間的關(guān)系可以用下列等式表示：以上四項金額之間的關(guān)系可以用下列等式表示： 期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額正常情況下，正常情況下，余額與增加額在同一方向。余額與增加額在同一方向。 2、具體結(jié)構(gòu)（簡略）、具體結(jié)構(gòu)（簡略） 資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 收入收入 借方借方資產(chǎn)（費用）類資產(chǎn)（費用）類貸方貸方 借方借方權(quán)益（收入）類權(quán)益（收入）類貸方貸方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期增加額本期減少額本期增加額本期減少額 本期

10、減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 約定俗成：左（方）借、右（方）貸約定俗成：左（方）借、右（方）貸 2、具體結(jié)構(gòu)（詳細(xì)）、具體結(jié)構(gòu)（詳細(xì)） 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費用類賬戶費用類賬戶 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余

11、額期末余額 期末余額期末余額 收入類賬戶收入類賬戶 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額3、舉例、舉例【例例】M M 公司公司 10 10 月份有關(guān)材料的收發(fā)情況如下：月份有關(guān)材料的收發(fā)情況如下：月初庫存材料月初庫存材料 1010，000 000 元，本月購進(jìn)三次分別為：元，本月購進(jìn)三次分別為： 2020，000 000 元、元、 3030，000 000 元和元和 4040，000 000 元，本月生元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用三次分別為產(chǎn)領(lǐng)用三次分別為 3535，000 000 元、元、 2525，000 000 元和元和 2020，000 000 元。計算該賬戶期末余額。元。計

12、算該賬戶期末余額。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 10，000 本期增加額本期增加額 20，000 本期減少額本期減少額 35，000 30，000 25，000 40，000 20，000 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 90，000 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 80，000 期末余額期末余額 20，000 資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計算公式如下： 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 原材料原材料期末余額期末余額 = 10，000 + 90，000 - 80，000

13、= 20，000（ 元）元） 二、復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬（一）單式記賬法（一）單式記賬法（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法（一）單式記賬法（一）單式記賬法1 1、單式記賬法的概念、單式記賬法的概念2 2、單式記賬法的特點、單式記賬法的特點1、單式記賬法的概念、單式記賬法的概念 單式記賬法是指對于企業(yè)所發(fā)生的每一筆交易或事項，單式記賬法是指對于企業(yè)所發(fā)生的每一筆交易或事項，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的方法。通常只記錄現(xiàn)金和銀行存只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的方法。通常只記錄現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及人欠、欠人各項往來結(jié)算金額，一般不登款的收付金額以及人欠、欠人各項往來結(jié)算金額，一般不登記實物的收付金額。記實

14、物的收付金額。 【例例1 1】以現(xiàn)金以現(xiàn)金2 2，000000元支付廣告費。元支付廣告費。 減少：減少： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 2，000000【例例2 2】收到某企業(yè)所欠貨款收到某企業(yè)所欠貨款5 5，000000元存入銀行。元存入銀行。增加：增加： 銀行存款銀行存款 5 5，000000 減少：減少： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 5 5，000000【例例3 3】企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用材料產(chǎn)品領(lǐng)用材料5 5，000000元。元。 2、單式記賬法的特點、單式記賬法的特點 （1 1）對涉及應(yīng)收、應(yīng)付現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，要在兩個賬）對涉及應(yīng)收、應(yīng)付現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，要在兩個賬戶中記錄，既要記應(yīng)收應(yīng)付款的增

15、減，又要記現(xiàn)金的增減；戶中記錄，既要記應(yīng)收應(yīng)付款的增減，又要記現(xiàn)金的增減； （2 2）對于其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)都只在一個賬戶中記錄或不予）對于其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)都只在一個賬戶中記錄或不予以記錄（有關(guān)實物的收發(fā)）；以記錄（有關(guān)實物的收發(fā)）； （3 3）賬戶記錄之間沒有相互聯(lián)系，不能反映交易或事）賬戶記錄之間沒有相互聯(lián)系，不能反映交易或事項的來龍去脈，記錄的正確性難于檢查。項的來龍去脈，記錄的正確性難于檢查。（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法1 1、復(fù)式記賬法的概念、復(fù)式記賬法的概念2 2、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)3 3、復(fù)式記賬法的特點、復(fù)式記賬法的特點4 4、復(fù)式記賬法的種類、復(fù)式記賬法的種

16、類1、復(fù)式記賬法的概念、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對企業(yè)所發(fā)生的每一筆交易或事項，復(fù)式記賬法是指對企業(yè)所發(fā)生的每一筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的方法。行記錄的方法?！纠? 1】以現(xiàn)金以現(xiàn)金2 2，000000元支付廣告費。元支付廣告費。 借：銷售費用借：銷售費用 2 2，000000 貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 2，000000【例例2 2】收到某企業(yè)所欠貨款收到某企業(yè)所欠貨款5 5，000000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 5 5，000000 貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬

17、款 5 5，000000【例例3 3】企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用材料產(chǎn)品領(lǐng)用材料5 5，000000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 5，000000 貸：原材料貸：原材料 5 5，0000002、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)、復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，在于會計對象本身的復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，在于會計對象本身的矛盾運動和信息的本質(zhì)屬性以及這二者的有機結(jié)合。矛盾運動和信息的本質(zhì)屬性以及這二者的有機結(jié)合。 概括的說概括的說, ,就是就是會計恒等式會計恒等式, ,它是會計要素的矛它是會計要素的矛盾運動和信息的本質(zhì)屬性的集中體現(xiàn)。盾運動和信息的本質(zhì)屬性的集中體現(xiàn)。3、復(fù)式記賬法的特

18、點、復(fù)式記賬法的特點 可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈； 通過試算平衡，可以檢查賬戶記錄的正確性。通過試算平衡，可以檢查賬戶記錄的正確性。 4、復(fù)式記賬法的種類、復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法三、借貸記賬法三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念（二）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）對應(yīng)賬戶與會計分錄（四）對應(yīng)賬戶與會計分錄（五）過賬與試算平衡（五）過賬與試算平衡（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法

19、是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，對于任何一項交易或事項都必須相互聯(lián)系地在有關(guān)對于任何一項交易或事項都必須相互聯(lián)系地在有關(guān)兩個或兩個以上的賬戶中加以記錄的復(fù)式記賬法。兩個或兩個以上的賬戶中加以記錄的復(fù)式記賬法。 借貸記賬法的構(gòu)成要素有：記賬符號、記賬規(guī)借貸記賬法的構(gòu)成要素有：記賬符號、記賬規(guī)則、記賬形式和試算平衡。則、記賬形式和試算平衡。（二）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”二字作為記賬符二字作為記賬符號，號，來代表經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。來代表經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。 （債務(wù)人）（債務(wù)人）（債權(quán)

20、人）（債權(quán)人）商人（借主）商人（借主）錢商錢商商人（貸主）商人（貸主）人欠（債權(quán)）人欠（債權(quán)）欠人（債務(wù)）欠人（債務(wù)）記賬符號的用途記賬符號的用途 1 1. .表示記入賬戶的兩個對立部位表示記入賬戶的兩個對立部位左借右貸左借右貸 2 2. .表明賬戶發(fā)生額的性質(zhì)表明賬戶發(fā)生額的性質(zhì) 3 3. .可據(jù)余額的部位判定賬戶的性質(zhì)類別可據(jù)余額的部位判定賬戶的性質(zhì)類別 “借借”、“貸貸”的特定含義的特定含義 借借 既表示資產(chǎn)（費用）的增加既表示資產(chǎn)（費用）的增加 又表示權(quán)益（收入）的減少又表示權(quán)益（收入）的減少 貸貸 既表示權(quán)益（收入）的增加既表示權(quán)益（收入）的增加 又表示資產(chǎn)（費用）的減少又表示資產(chǎn)（

21、費用）的減少（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。行記錄。 所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。 所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。 （四）對應(yīng)賬戶與會計分錄（四）對應(yīng)賬戶與會計分錄1 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶2 2、會計分錄、會計分錄1 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對

22、應(yīng)賬戶、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 在復(fù)式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個在復(fù)式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，以說明資金的一次運動。以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，以說明資金的一次運動。這種在有關(guān)賬戶之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系叫做這種在有關(guān)賬戶之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系叫做“賬賬戶的對應(yīng)關(guān)系戶的對應(yīng)關(guān)系”，存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做“對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶”。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2020，000000 制造費用制造費用 1010，000000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3030，000000 借

23、：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2020，000000 貸：制造費用貸：制造費用 2020，000 000 2 2、會計分錄、會計分錄 會計分錄的概念會計分錄的概念 預(yù)先標(biāo)明每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)分別記入賬戶的名稱、預(yù)先標(biāo)明每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)分別記入賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄。方向和金額的一種記錄。 會計分錄的構(gòu)成要件會計分錄的構(gòu)成要件 賬戶名稱賬戶名稱 記賬方向記賬方向 記賬金額記賬金額三要素三要素 會計分錄的類型會計分錄的類型會計分錄會計分錄簡單分錄簡單分錄復(fù)合分錄復(fù)合分錄多借一貸多借一貸多借多貸多借多貸一借多貸一借多貸一借一貸一借一貸簡單分錄：簡單分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100100，000

24、000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100100，000000復(fù)合分錄：復(fù)合分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2020，000000 制造費用制造費用 1010，000000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3030，000000 會計分錄的格式會計分錄的格式 A A、上借下貸、上借下貸 （借貸分行寫）。（借貸分行寫）。 B B、左借右貸、左借右貸 （借貸文字、金額數(shù)字（借貸文字、金額數(shù)字應(yīng)應(yīng)錯開錯開）。）。 C C、同為借方或同為貸方，文字、金額數(shù)字應(yīng)對齊。、同為借方或同為貸方，文字、金額數(shù)字應(yīng)對齊。 會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟 A A、確定賬戶名稱；、確定賬戶名稱； B

25、B、確定賬戶性質(zhì)；、確定賬戶性質(zhì)； C C、確定記賬方向；、確定記賬方向； D D、確定數(shù)量變化。、確定數(shù)量變化。 會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例【例例】將資本公積將資本公積5050，000000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。分析：分析： 該筆業(yè)務(wù)涉及哪兩個賬戶？該筆業(yè)務(wù)涉及哪兩個賬戶？ 實收資本實收資本 資本公積資本公積 該賬戶屬于何種性質(zhì)的賬戶？該賬戶屬于何種性質(zhì)的賬戶？ 實收資本（所有者權(quán)益）資本公積（所有者權(quán)益）實收資本（所有者權(quán)益）資本公積（所有者權(quán)益） 該性質(zhì)賬戶哪方記增加，哪方記減少？該性質(zhì)賬戶哪方記增加，哪方記減少？ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貸方貸方+ + 借方借方- - 該賬戶在該

26、筆業(yè)務(wù)中是增加還是減少？該賬戶在該筆業(yè)務(wù)中是增加還是減少？ 實收資本實收資本+ + 資本公積資本公積- -會計分錄為：會計分錄為： 借：資本公積借：資本公積 5050，000 000 貸：實收資本貸：實收資本 5050，000000練習(xí)練習(xí)（）企業(yè)購買設(shè)備一臺，款項（）企業(yè)購買設(shè)備一臺，款項3030，000000元，以存款支付。元，以存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3030，000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3030，000000（）企業(yè)向銀行借入期限三個月的款項（）企業(yè)向銀行借入期限三個月的款項100100，000000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款100100

27、，000000貸：短期借款貸：短期借款100100，000000（）企業(yè)接受某單位投入機器設(shè)備一臺，價值（）企業(yè)接受某單位投入機器設(shè)備一臺，價值8080，000000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)8080，000000貸：實收資本貸：實收資本 8080，000000（）以現(xiàn)金支付廣告費（）以現(xiàn)金支付廣告費2 2，000000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 2 2，000000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 2，000000（）計算企業(yè)所得稅為（）計算企業(yè)所得稅為3030，000000元。元。 借：所得稅費用借：所得稅費用 3030，000000貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 3030，00000

28、0（五）過賬（登記賬戶）與試算平衡（五）過賬（登記賬戶）與試算平衡1、關(guān)于過賬、關(guān)于過賬2、關(guān)于試算平衡、關(guān)于試算平衡1 1、關(guān)于過賬、關(guān)于過賬 過賬的概念過賬的概念 過賬是指將會計分錄中所記載的、分散的數(shù)據(jù)過賬是指將會計分錄中所記載的、分散的數(shù)據(jù)登記到有關(guān)賬戶中去的過程。登記到有關(guān)賬戶中去的過程。 過賬的步驟過賬的步驟A A、開設(shè)賬戶。、開設(shè)賬戶。B B、登記期初余額。、登記期初余額。C C、登記本期增加額和本期減少額。、登記本期增加額和本期減少額。D D、期末，計算本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額，、期末，計算本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額，根據(jù)期初余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額根據(jù)期

29、初余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額計算期末余額。計算期末余額。 賬戶的格式賬戶的格式 年年憑證憑證號碼號碼摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額 月月 日日完整格式（三欄式）完整格式（三欄式）簡化格式（簡化格式（T T字型或丁字型）字型或丁字型） 賬戶名稱賬戶名稱 2 2、關(guān)于試算平衡、關(guān)于試算平衡 概念概念 試算平衡：試算平衡：試算平衡是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和余試算平衡是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方法。程中是否存在差錯的方法。 依據(jù)依據(jù) 會計恒等式和記賬規(guī)

30、則會計恒等式和記賬規(guī)則 平衡公式平衡公式 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 全部賬戶借方發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生額 = = 全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶貸方發(fā)生額 余額平衡余額平衡 全部賬戶借方余額全部賬戶借方余額 = = 全部賬戶貸方余額全部賬戶貸方余額 試算平衡表的編制試算平衡表的編制 步驟：步驟： A A、過賬；、過賬；B B、編制試算平衡表。、編制試算平衡表。 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款其

31、他應(yīng)付款實收資本實收資本資本公積資本公積合合 計計 試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日試算平衡表不能發(fā)現(xiàn)的錯誤試算平衡表不能發(fā)現(xiàn)的錯誤 A A、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄全部被漏記或者重記；、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄全部被漏記或者重記； B B、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸雙方，金額上發(fā)生同樣、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸雙方，金額上發(fā)生同樣的錯誤；的錯誤； C C、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒，或、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒，或誤用了賬戶名稱；誤用了賬戶名稱； D D、過賬時，誤入了賬戶；、過賬時，誤入了賬戶； E E、借方或貸方的各項金額偶然一多一少，正好、借方或貸方的各項金額偶然一多一少，正好相互抵消。

32、相互抵消。 試算平衡表編制實例試算平衡表編制實例 假定某企業(yè)固定資產(chǎn)期初余額為假定某企業(yè)固定資產(chǎn)期初余額為9090，000000元，銀行存款期初余額為元，銀行存款期初余額為200200，000000元，短期借款期初余額為元，短期借款期初余額為290290，000000元。企業(yè)發(fā)生了以下兩筆交易或事項：元。企業(yè)發(fā)生了以下兩筆交易或事項： 、企業(yè)購買設(shè)備一臺，款項、企業(yè)購買設(shè)備一臺，款項3030，000000元，以存款支付。元，以存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3030，000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3030，000000 、企業(yè)向銀行借入期限三個月的款項、企業(yè)向銀行借入期限三個月的

33、款項100100，000000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款100100，000000貸：短期借款貸：短期借款100100，000000 要求：將上述業(yè)務(wù)編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡。要求：將上述業(yè)務(wù)編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡。 第一步：第一步：過賬過賬 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 90，000 200，000 290，000 30，000 100，000 30，000 100，000 120，000 270，000 390，000 第二步：第二步：編制試算平衡表編制試算平衡表 試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9090，000000 3030，000000120120，000000銀行存款銀行存款200200，000000100100，000000 3030，000000270270，000000短期借款短期借款290290，000000100100，000000390390，000000 合合 計計290290，000000290290，000000130130，0000001301