燃料核算管理規(guī)定

1、燃料核算管理規(guī)定燃料成本核算管理規(guī)定一、燃料購入成本核算（一）燃料購入成本燃料購入成本是指電廠購入的燃煤、燃油、燃?xì)獾热剂系竭_(dá)并卸載到儲存場所（煤場、油罐、儲氣罐）所發(fā)生的可歸屬于燃料的費用（不含可抵扣的稅金）。其中：電煤購入成本主要包括：1、采購價款：指電廠采購電煤發(fā)票賬單上列明的價款，不包括可以抵扣的增值稅額，一般指車板價。2、運費：指自電煤合同發(fā)站運至電廠到達(dá)站（碼頭）前所發(fā)生的運費，包括從中轉(zhuǎn)地運至電廠發(fā)生的運費，含鐵路運費、公路運費、水路運費。3、燃料服務(wù)費：按規(guī)定向燃料公司支付的燃料服務(wù)費。4、運輸損耗：按集團公司規(guī)定定額內(nèi)運損（鐵路和公路為1.2%,水路、水陸聯(lián)運為1.5%,中間

2、每換裝一次增加1%與合同規(guī)定運損孰低的原則確定。5、二次費用：指電煤從電廠到達(dá)站（碼頭）運至并卸載到設(shè)計煤場所發(fā)生的費用，包括：（1）不屬于電廠產(chǎn)權(quán)的鐵路線、到達(dá)港及附屬設(shè)施設(shè)備在使用中發(fā)生并支付給外部相關(guān)單位的費用，如鐵路、到達(dá)港、碼頭及其附屬設(shè)施設(shè)備發(fā)生的租賃、大修、維修、維護、保養(yǎng)等相關(guān)費用；（2）煤炭接卸、轉(zhuǎn)運等租賃設(shè)備發(fā)生的費用；（3）按照鐵路部門有關(guān)規(guī)定或合同（協(xié)議），鐵路部門收取的取送車費、延時服務(wù)費等費用；（4）到達(dá)電廠站（碼頭）后至電廠煤場間發(fā)生的短途倒運費；（5）到達(dá)電廠站（碼頭）委托具有地市級以上檢測資質(zhì)機構(gòu)化驗、計量所支付的煤質(zhì)檢測、計量費等；（6）對軌道衡、汽車衡以及

3、化驗設(shè)備發(fā)生的定期或不定期校驗、檢驗、測試而發(fā)生的費用；（7）雇工進行煤炭接卸等發(fā)生的勞務(wù)費用（含凍煤卸載所發(fā)生的勞務(wù)費用）、煤車和煤船清掃費用等。（8）委托省級以上電煤質(zhì)檢中心開展技術(shù)服務(wù)所發(fā)生的費用。下列幾類費用不應(yīng)當(dāng)包括在燃料存貨成本中，在其發(fā)生時分別確認(rèn)：（1）自有設(shè)備（設(shè)施）的購建以及大修、維修、維護、保養(yǎng)、運行等發(fā)生的費用，自有設(shè)備（設(shè)施）主要指自有鐵路、港口、碼頭等設(shè)施和設(shè)備以及煤場接卸設(shè)備、數(shù)量質(zhì)量驗收設(shè)備等與燃料相關(guān)的自有設(shè)備。自有設(shè)備購建屬于資本性支出，自有鐵路等其他自有設(shè)備大修、維修、維護、保養(yǎng)等費用作修理費或材料費等費用反映，不計入燃料購入成本，自有鐵路維護費用不在“鐵

4、路維護費”反映；（2）煤場管理費，指電煤卸載到設(shè)計煤場后所發(fā)生的費用，一般包括煤場平整、煤溝清理等，列入“其他費用-煤場管理費”核算；（二）燃料入庫驗收1、燃料部應(yīng)按照公司*公司燃煤檢質(zhì)計量規(guī)范等有關(guān)規(guī)定開展到廠煤的數(shù)量驗收工作，保證實際驗收數(shù)量的準(zhǔn)確性與合法性。燃料部應(yīng)按規(guī)定及時、完整收集礦發(fā)量、入廠驗收量、運損、質(zhì)量、單價等原始記錄，編制驗收單據(jù)或報表提交給財務(wù)部，財務(wù)部按入廠煤實際驗收數(shù)量（剔除扣水、扣肝量）登記財務(wù)燃料賬，如分中轉(zhuǎn)港港口核算的，應(yīng)按到達(dá)各中轉(zhuǎn)港實際驗收數(shù)量（剔除扣水、扣肝量）登記燃料賬。燃料部根據(jù)合同規(guī)定如實反映運損，明確是否存在虧噸。實際運損在國家規(guī)定定額內(nèi)運損與合同

5、規(guī)定運損孰低的運損內(nèi)，只減少數(shù)量，不調(diào)整燃料價款。如虧噸，應(yīng)與煤礦、鐵路、航運等部門共同做好商務(wù)記錄和索賠臺賬，及時向煤礦等相關(guān)方索賠虧噸煤款和運費，結(jié)算時應(yīng)扣除索賠款項或要求礦方補足數(shù)量，但因爭議等原因不能在當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實際扣除價款或收到索賠款時，直接沖減當(dāng)期購入成本；補足數(shù)量的，沖減運損，只反映數(shù)量不反映金額。如遇自然災(zāi)害等異常情況導(dǎo)致?lián)p失的，應(yīng)及時取得有關(guān)證明文件，積極索賠，履行財產(chǎn)損失審批手續(xù)后，將沖減追回款項和賠款等款項后的煤款凈損失按財產(chǎn)損失處理，期末不留余額。2、燃料部應(yīng)按照公司燃煤檢質(zhì)與計量工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定對到廠煤進行質(zhì)量驗收，嚴(yán)把質(zhì)量驗收關(guān)。根據(jù)入廠燃料化驗結(jié)果，按合

6、同規(guī)定的質(zhì)量（如合同熱值）要求進行索賠或獎罰，實際結(jié)算時應(yīng)扣除索賠款項或獎罰金額，但因爭議等原因不能當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實際扣除價款或收到索賠款時，直接沖減當(dāng)期購入成本。如合同規(guī)定由第三方煤質(zhì)檢測中心或中轉(zhuǎn)港等進行化驗，按合同規(guī)定的檢測結(jié)果雙方應(yīng)予以認(rèn)可并據(jù)此進行結(jié)算（即結(jié)算熱值），但入廠標(biāo)煤價均按電廠入廠化驗熱值計算確定。（三）燃料暫估對于到達(dá)煤場已驗收但尚未結(jié)算的電煤，燃料部應(yīng)根據(jù)采購合同、運輸合同及最新結(jié)算單據(jù)等對采購價款、運費以及與公司共同對二次費用（均不含稅）等進行及時、合理地估收。1、估收程序燃料部負(fù)責(zé)電煤估收，并將估收資料提交給財務(wù)部，財務(wù)部確認(rèn)、履行相關(guān)程序后進行賬務(wù)處理。月末，

7、燃料部應(yīng)估收所有已到廠但尚未結(jié)算的電煤，尚未出化驗結(jié)果的，應(yīng)合理估收煤質(zhì)，次月1日前向財務(wù)部提交截止當(dāng)月末的所有估收資料。2、估收方式估價入賬應(yīng)采用“滿估滿沖”的方法，即燃料部根據(jù)運輸傳票、驗收記錄，確認(rèn)燃料驗收的實際數(shù)量，并分別供貨單位、燃料品種、到場（庫）時間、驗收數(shù)量，編制月末燃料暫估數(shù)量統(tǒng)計表遞送財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)月末燃料暫估數(shù)量統(tǒng)計表和暫估單價計算燃料暫估金額，并編制燃料暫估金額計算表，加計合計金額，據(jù)此作暫估賬務(wù)處理，下月初做相反分錄予以沖回，以便按正常程序進行賬務(wù)處理。3、估收內(nèi)容。（1）采購單價估收。已簽訂合同的，按照來煤質(zhì)和量找出對應(yīng)的合同質(zhì)價協(xié)議進行實際估收；未簽訂合同的，

8、按照歷史上最新一次結(jié)算價格進行估收；對于未簽訂合同的，同時歷史上從未供過煤的來煤，按照燃料部提供數(shù)據(jù)進行估收。（2）采購價款估收。應(yīng)以合同規(guī)定的交貨方式確定的數(shù)量估收金額，如合同約定以礦發(fā)量交貨的，則以礦發(fā)量和上述原則確定的估收單價計算估收金額；如合同約定以入廠驗收數(shù)量交貨的，則以入廠驗收數(shù)量和估收單價確定估收金額。涉及第一、第二等中轉(zhuǎn)港口的水運煤應(yīng)在“在港”科目中反映，到達(dá)電廠碼頭驗收后，應(yīng)按各個中轉(zhuǎn)港口加權(quán)平均計算的平均單價（含港雜費、港損）和實際離港口數(shù)量計算離港金額，以此作為到達(dá)電廠的采購價款，從到達(dá)電廠碼頭到煤場所發(fā)生費用在“二次費用”中反映。(3)運輸費用估收。運輸費用應(yīng)根據(jù)運輸合

9、同及最新歷史記錄參照采購價款估收原則進行估收。(4)二次費用估收。二次費用按最新記錄進行估收。二、燃料耗用成本核算(一)燃料耗用范圍1、生產(chǎn)用燃料(1)發(fā)電、供熱正常運行(包括點火、并機、并爐)耗用的燃料及助燃用油；(2)生產(chǎn)廠房防凍耗用的燃料；(3)卸煤暖室、卸油、上油加熱耗用的燃料；(4)機爐小修、臨時檢修、事故修理后烘爐、點火、暖機耗用的燃料；(5)發(fā)電機調(diào)相運行耗用的燃料；(6)燃料全過程管理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤成本的其他費用。2、非生產(chǎn)用燃料(1)機爐進行大修或技術(shù)改造后，從點火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料；(2)做熱效率試驗或其他試驗的機組，在試驗期間由于變化調(diào)整操作，超過該機前五天的平均實

10、際煤耗而多耗用的燃料；(3)新機在未移交生產(chǎn)前發(fā)電供熱所耗用的燃料；(4)基建、技術(shù)改造等工程施工所耗用的燃料；(5)自備機車、船舶、運輸機械所耗用的燃料；(6)對外銷售的燃料；(7)儲存燃煤發(fā)生的定額內(nèi)損耗(儲存損耗)及運輸、儲存過程中的超定額損耗和其他非正常損失；(8)其他按規(guī)定不應(yīng)計入發(fā)電、供熱耗用的燃料。(二)燃料耗用的計量及計價應(yīng)按公司有關(guān)規(guī)定對入爐煤采制化規(guī)范操作、嚴(yán)格把關(guān)。入爐煤耗計算以正平衡方法為主，反平衡法校核。日耗煤量根據(jù)電廠燃料部提供以正平衡方法確定的耗用數(shù)據(jù)為依據(jù)，并按日結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，月末全部沖銷；月度總耗用量根據(jù)以正平衡方法為主，反平衡法校核計算的，結(jié)合月末實際盤存進

11、行分析后確定，燃料耗用平均單價應(yīng)采用全月一次加權(quán)平均法計算，按照月度總耗用量和平均單價計算出耗用金額，結(jié)轉(zhuǎn)燃料耗用成本。月末，電廠燃料管理等部門根據(jù)有關(guān)記錄編制月度生產(chǎn)用煤炭供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報表及相關(guān)資料，同時填制燃料領(lǐng)料單，提交財務(wù)部。財務(wù)部將財務(wù)燃料賬與燃料收、耗、存月報表核對無誤后，根據(jù)燃料耗用量月報表和領(lǐng)料憑單匯總生成全月燃料耗用總量，用全月一次加權(quán)平均法計算出全月燃料耗用總平均單價和金額，編制“燃煤、燃油耗用分配表”據(jù)以進行賬務(wù)處理。即：耗用（調(diào)出）平均單價（元/噸）=（月初結(jié)存燃料實際金額+本月購入燃料實際金額）/（月初結(jié)存燃料數(shù)量+本月購入燃料數(shù)量）耗用（調(diào)出）燃料金額（元）=

12、耗用（調(diào)出）量X燃料耗用平均單價月末庫存燃料結(jié)存金額二期初結(jié)存金額+本月購入金額-發(fā)電、供熱耗用燃料金額-其他耗用金額-調(diào)出燃料金額-儲存損耗金額。以上式中“本月購入燃料數(shù)量”和“本月購入燃料實際金額”，包括本月暫估入賬的數(shù)量和金額，“其他耗用”指除發(fā)電、供熱耗用外的其他生產(chǎn)耗用，包括（一）中“生產(chǎn)用燃料”2-6項，“調(diào)出燃料”指（一）中“非生產(chǎn)用燃料”1-6項。（三）燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配、負(fù)擔(dān)發(fā)電用燃料與非發(fā)電用燃料必須分開核算，不得相互混淆，不得相互擠占，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。向多經(jīng)等關(guān)聯(lián)單位調(diào)出燃料及其衍生物（如多經(jīng)從主業(yè)抽氣發(fā)電），應(yīng)遵循“價格公允、操作規(guī)范、信息透

13、明”原則。調(diào)出電煤的價格應(yīng)在燃料平均耗用單價的基礎(chǔ)上至少應(yīng)考慮水分差和儲存損耗的影響后確定。三、燃料盤點和庫存成本核算（一）按規(guī)定應(yīng)逐月調(diào)整入爐煤和入廠煤水分差，水分差煤量一律調(diào)整電煤庫存，如為負(fù)數(shù)，則調(diào)減庫存，如為正數(shù)，則增加庫存，賬務(wù)處理只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。以調(diào)整水分差后的庫存量作為盤點的賬面庫存數(shù)。有關(guān)公式如下：水分差調(diào)整煤量=實際入爐煤量x1-（1-當(dāng)月入爐煤平均收到全水分）一（1-當(dāng)月入廠煤平均收到全水分）盤點前賬面庫存量=上月末庫存量+當(dāng)月實收量-發(fā)電、供熱實際耗用一其他耗用一調(diào)出量+水分差調(diào)整煤量。（二）月末燃料盤點采用實地盤存法。由燃料部牽頭，生技部、財務(wù)部共同參與對燃料實

14、地盤點，并按規(guī)定時間向公司相關(guān)部門上報盤點報告，月度儲存損耗應(yīng)控制在日平均存煤量的0.5%以內(nèi)，嚴(yán)禁出現(xiàn)煤場虧煤。出現(xiàn)盤盈，履行審批手續(xù)后及時進行賬務(wù)處理，確保期末財務(wù)部燃料賬和燃料部庫存賬數(shù)量相符、賬面數(shù)量和實物數(shù)量一致。具體賬務(wù)處理為：（1）出現(xiàn)盈煤的，應(yīng)查明原因并報公司批準(zhǔn)，增加燃料庫存，沖減當(dāng)月“生產(chǎn)費用一其他費用-燃料盤虧（盈）”；（2）定額內(nèi)儲存損耗直接列入“生產(chǎn)費用一其他費用-燃料盤虧（盈）”；（3）確因自然災(zāi)害等非常原因造成的超定額儲存損失，應(yīng)履行財產(chǎn)損失報批程序，批準(zhǔn)后，先扣除可以收回的保險賠償?shù)瓤铐棧瑢魮p失作“營業(yè)外支出一非常損失”處理。四、燃料成本分析（一）分析方法主要

15、有比例法和因素分析法。比例法就是將報告期和基期（預(yù)算期或上月、上年同期）的煤耗、標(biāo)煤單價、燃料單位成本等指標(biāo)進行比較，通過分析增減額或增減率反映燃料變動或完成情況。因素法就是將影響燃料成本的主要因素通過運算公式排列出來，然后用基期和報告期的有關(guān)數(shù)字分別計算出各因素對燃料成本的影響情況。（二）燃料分析內(nèi)容主要有：購入成本、耗用成本、保管成本。購入成本反映燃料供應(yīng)情況，耗用成本反映燃料生產(chǎn)管理水平，保管成本反映燃料庫存管理水平。（三）燃料購入成本分析主要分析來煤（油、氣）結(jié)構(gòu)、價格、質(zhì)量、運損等因素的變化引起的燃料購入成本的增加（或減少）。具體分析為：1）結(jié)構(gòu)變化分析：主要分析實際來煤（油、氣）量

16、的構(gòu)成與基期（基期主要指當(dāng)年計劃或上年同期，下同）煤量的構(gòu)成之間的差異，引起標(biāo)準(zhǔn)煤加權(quán)平均價格的變化從而對購入成本的影響。2）價格變化分析：主要分析各種煤（油、氣）實際價格與基期價格的差異對燃料購入成本的影響3）質(zhì)量變化分析：主要分析來煤（油、氣）的實際質(zhì)量，如煤的發(fā)熱量、灰分、水分、硫分等與標(biāo)準(zhǔn)值之間的差異對燃料購入成本的影響。（四）燃料耗用成本就是采用比例法和因素分析法分析構(gòu)成燃料成本的發(fā)電量、廠用電率、供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗率、煤（油）發(fā)熱量、煤（油）平均單價等要素對燃料成本影響。各因素影響計算公式如下：發(fā)電量變化對燃料成本影響=（本期發(fā)電量-基期發(fā)電量）x（1-基期廠用電率）X基期供電煤耗率X基

17、期標(biāo)準(zhǔn)煤單價廠用電率變化對燃料成本影響=本期發(fā)電量X（基期廠用電率-本期廠用電率）X基期供電煤耗率X基期標(biāo)準(zhǔn)煤單價供電煤耗變化對燃料成本影響=本期廠供電量X（本期供電煤耗率-基期供電煤耗率）X基期標(biāo)準(zhǔn)煤單價煤平均發(fā)熱量變化對燃料成本影響=本期煤折標(biāo)準(zhǔn)煤量X（標(biāo)準(zhǔn)煤發(fā)熱量一本期煤平均發(fā)熱量-標(biāo)準(zhǔn)煤發(fā)熱量+基期煤平均發(fā)熱量）X基期原煤平均單價煤平均單價變化對燃料成本影響=本期煤折標(biāo)準(zhǔn)煤量X標(biāo)煤發(fā)熱量+本期原煤平均發(fā)熱量X（本期原煤平均單價-基期原煤平均單價）（五）分析各因素對燃料耗用成本的影響，應(yīng)同時結(jié)合生產(chǎn)、技術(shù)、運行、管理等指標(biāo)。1）影響煤耗變化的主要因素有：爐效因素（包括主汽溫度、再熱器溫度、排煙溫度、主汽壓的升降及飛灰可燃物等對煤耗的影響）；機效因