企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題

1、廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2015-2016學(xué)年第一學(xué)期企業(yè)稅收籌劃課程復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅）應(yīng)被認(rèn)定為:（ B ）A. 非法行為 B. 合法行為 C. 不道德行為 D. 不確定2在整個籌劃過程中，首要的環(huán)節(jié)就是（ C ）A. 人員管理 B. 組織管理 C. 信息收集 D. 績效評估3稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（D ）A. 從征收機關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料 B. 主動向征收機關(guān)索取稅收法規(guī)資料C. 通過政府網(wǎng)站查詢免費電子資料 D. 要求納稅人提供4篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素

2、不包括（D ）A. 選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B. 選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計劃C. 選擇實施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險也較小的方案D. 選擇實施起來比較復(fù)雜或風(fēng)險較大的方案5甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，是指（A ）A. 甲發(fā)料，乙加工B. 甲委托乙購買原材料，由乙加工C. 甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工6固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越（C ），則年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小A. 適中 B. 長 C. 短 D. 無所謂7在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（ C ）進行存貨計價，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤水平

3、和庫存存貨的價值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A. 加權(quán)平均法 B. 直線法 C. 移動平均法 D. 先進先出法8（C ）是指通過合理合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A. 稅率減稅技術(shù)B. 應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C. 稅基減稅技術(shù)D. 推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間減稅技術(shù)9下列屬于房產(chǎn)稅的征收對象的有（ B ）A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 圍墻10下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是（ D）A. 投資行業(yè)及地點的稅收籌劃B. 組織形式的稅收籌劃C. 投資的稅收籌劃D. 融資的稅收籌劃11稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。A.

4、 合法性 B. 風(fēng)險性 C. 事先籌劃性 D. 目的性12下列國家中，認(rèn)為稅收籌劃是非法的是：（C）A. 英國 B. 美國 C. 澳大利亞 D. 加拿大13企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機構(gòu)來完成，也可以委托（ B ）進行。A. 個人 B. 稅務(wù)中介機構(gòu) C. 經(jīng)理 D. 董事會14（ A ）是企業(yè)最低層次的籌劃目標(biāo)A. 涉稅零風(fēng)險 B. 股東利益最大 C. 利用國家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益 D. 本年度收益最大15篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（D ）A. 選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B. 選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅

5、務(wù)計劃C. 選擇實施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險也較小的方案D. 選擇實施起來比較復(fù)雜或風(fēng)險較大的方案二、名詞解釋1避稅：避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過人為安排以改變應(yīng)稅事實而達(dá)到少繳或免繳稅款的行為，雖然它具有一定的合法性或者說非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖。（或者避稅是納稅人在熟知相關(guān)稅收法律的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。2稅率減稅技術(shù)：稅率減稅技術(shù)是指通過多種稅收政策合理合法的運用，是納稅人的適用稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。3稅收籌劃：指在納稅行

6、為發(fā)生之前，在不違反法律，法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律，法規(guī)）的前提下， 通過對納稅主體經(jīng)驗活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排， 以達(dá)到少繳稅和 遞延納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動。4成本效益原則：成本效益原則要求進行稅收籌劃要進行“成本-效益”分析，判斷企業(yè)所進行的稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行。在成本效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有的成本效益，還要考慮“邊際”成本效益。5整體利益原則：整體利益原則是指一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值的最大化。6稅基減稅技術(shù)：指通過各種稅收政策合理合法地運用使稅基由寬變窄從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。納稅人應(yīng)合理安排有關(guān)活

7、動創(chuàng)造符合稅法關(guān)于增加費用列支的條件以盡量減少應(yīng)納稅所得額。三、簡答題1簡述稅收籌劃的宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)答案：1、稅收籌劃的宏觀效應(yīng)（1）有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動接受了國家對經(jīng)濟活動的引導(dǎo)，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。（2）促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。2、稅收籌

8、劃的微觀效應(yīng)（1）有利于納稅人實現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進企業(yè)發(fā)展。（2）有助于納稅人納稅意識的增強。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。（3）有助于會計管理水平的提高。稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。2簡述稅收籌劃運作中應(yīng)把握的主要原則。稅收籌劃運作的基本原則有：（1）守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行。（2）整體利益原則。即稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值的最大化

9、。（3）成本效益原則。進行稅收籌劃要進行“成本效益分析”，判斷企業(yè)所進行的稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行。（4）立足長久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當(dāng)年的稅負(fù)，而應(yīng)立足長久。（5）適時調(diào)整原則?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)的變動及未來方向，不斷補充和修訂稅收籌劃方案。3簡述企業(yè)設(shè)立活動中稅收籌劃的主要內(nèi)容及籌劃思路。在設(shè)立企業(yè)時，應(yīng)從以下幾個方面進行周密的稅收籌劃：投資行業(yè)及地點的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。主要的籌劃思路如下：（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進行投資以降低稅負(fù)。（2）在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會導(dǎo)致不

10、同的稅負(fù)，從而產(chǎn)生了籌劃激勵。企業(yè)應(yīng)通過公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對相關(guān)指標(biāo)的影響，因為稅收因素將直接影響投資的稅后凈收益。4什么叫轉(zhuǎn)讓定價？并舉例說明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價來節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或為最大限度維護其收入而進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場價格，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。例如：某卷煙廠銷售給獨立核

11、算的銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價為1000元（市場價為每箱1500元）。轉(zhuǎn)移定價前應(yīng)納消費稅500×1500×40%30（萬元）轉(zhuǎn)移定價后應(yīng)納消費稅500×1000×40%20（萬元）轉(zhuǎn)移定價前后應(yīng)納消費稅之差302010（萬元）5簡述稅收籌劃需要收集的相關(guān)信息及對信息的質(zhì)量要求。四、業(yè)務(wù)題1某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對外銷售價格800元。請問，如何進行該廠的消費稅籌劃？如果酒廠將白酒直接銷售給客戶，則應(yīng)納消費稅稅額為：應(yīng)納消費稅銷售數(shù)量×定額稅

12、率銷售額×比例稅率5000×12×0.55000×800×20%830000（元）如果該廠設(shè)立一獨立核算的經(jīng)銷部，該廠按銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱750元，經(jīng)銷部再以每箱800元的價格對外銷售，則應(yīng)納消費稅稅額為：應(yīng)納消費稅銷售數(shù)量×定額稅率銷售額×比例稅率5000×12×0.55000×750×20%780000（元）可節(jié)稅 83000078000050000（元）2某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬

13、元,2011年6月20日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100萬元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計提比例為5）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請問，企業(yè)應(yīng)符合對壞賬損失進行稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（300-200+100）×25%=50萬元 兩年合計納稅=50+50=100萬元 備抵法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（200-20

14、00×5）×25%=47.5萬元 2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=300-1500×5-(2000×5-200+100)×25%=50.625萬元 兩年合計納稅47.5+50.625=98.125萬元，可見，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時，雖然2011年的稅負(fù)較高，但兩年的合計稅負(fù)減低了100-98.125=1.875萬元，所以應(yīng)采用備抵法。3李某所在公司在2010年2月份準(zhǔn)備發(fā)放2009年度獎金，根據(jù)2009年的業(yè)績測算，李某可獲得獎金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵的目的，決定發(fā)給李某25000元的獎金。請問李某是否要接受多給的1000

15、元獎金？假定此獎金應(yīng)繳納個人所得稅的計算方法適用全年一次性獎金計算繳納個人所得稅的規(guī)定。部分不同稅率級次的全年一次性獎金如下表所示：級數(shù)級距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過60005026000-240001025324000-6000015125如果李某的全年一次性獎金為24000元，計算查得適用的稅率為10，速算扣除數(shù)為25，則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為：24000×10252375（元）李某的稅后收入為：24000237521625（元）如果李某的全年一次性獎金為25000元時，計算查得適用的稅率為15，速算扣除數(shù)為125，則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為：25000×151253

16、625（元）李某的稅后收入為：25000362521375（元）由此可見，雖然李某全年一次性獎金增加了1000元，但應(yīng)繳納的個人所得稅卻增加了1250元，稅后收入降低了250元。因此，李某不應(yīng)接受增加的1000元獎金。4某商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1 月初結(jié)存1000件，單價400元/件12.5 購入2000件，單價400元/件12.10 銷售2000件12.15 購入4000件，單價500元/件12.20 銷售3000件12.25 購入1000件，單價600元/件假定銷售甲商品的收入為500萬元，涉及的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元，不考慮其他成本和費用，

17、沒有其他調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請通過計算說明采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法中的哪一種有利于節(jié)稅。不同計價方法下本月發(fā)出存貨的成本為：先進先出法下存貨發(fā)出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220（萬元）加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=5000×【（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（萬元）移動加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=2000×400+3

18、000×【（1000×400+4000×500）/（1000+4000）】=224（萬元）5某房地產(chǎn)開發(fā)公司同時開發(fā)A、B兩幢商業(yè)用房，且處于同一片土地上，銷售A房產(chǎn)取得收入600萬元，允許扣除的金額為400萬元；銷售B房產(chǎn)共取得收入800萬元，允許扣除的項目金額為200萬元。對這兩處房產(chǎn)，公司是分開核算還是合并核算，更能帶來土地增值稅的節(jié)稅好處？分開核算時 A房產(chǎn)的增值率為：（600400）÷400×100%50%，適用稅率30% 應(yīng)納的土地增值稅為：（600400）×30%60（萬元） B 房產(chǎn)的增值率為：（800200）