審計模擬試題

1、模擬試題1第1部分單項選擇題第1題審計概述下列有關(guān)審計的概念和要素的說法中,正確的是（）。A.注冊會計師審計受市場行為的局限,在獲取審計證據(jù)時不具備行政強制力B政府審計是對政府的財政收支進行審計,其經(jīng)費列入冋級財政預(yù)算C. 注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴蔇. 財務(wù)報表審計的鑒證對象信息是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量第2題審計概述下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是（）。A. 當注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降低至可接受的低水平時，就獲取了合理保證B審計風險不包括因訴訟等與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導致?lián)p失的可能性C在既定的審計

2、風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反 向關(guān)系D注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計和有效執(zhí)行審計程序，以控制審計風險第3題審計計劃下列各項中，不屬于注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是（）。A. 確定注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力B初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領(lǐng)域C確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該業(yè)務(wù)的意愿的情況D.避免注冊會計師和被審計單位雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧第4題審計證據(jù)下列有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，錯誤的是（）。A. 審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性B. 審計證據(jù)的相關(guān)性會受到測試方向的影響C. 以文件和記

3、錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠D. 檢查記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的部控制的有效性第5題審計證據(jù)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A. 分析程序應(yīng)當用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核B. 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時均應(yīng)實施分析程序C. 細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平D. 在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同信息技術(shù)對審計的影響下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中，正確的是（）。A. 數(shù)據(jù)分析主要通過數(shù)據(jù)記錄的格式進行數(shù)據(jù)提取B數(shù)據(jù)分析能讓注冊會計師處理總體中的全

4、部交易，讓非專業(yè)人士以圖形化的方式查看結(jié)果C. 注冊會計師可以對提取的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換，但不應(yīng)對數(shù)據(jù)做出改變D. 數(shù)據(jù)分析的價值在于可以提高審計質(zhì)量，這種價值來自于數(shù)據(jù)分析工具本身及對數(shù)據(jù)進行的轉(zhuǎn)換第7題審計工作底稿下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A. 在確定審計工作底稿的格式、要素和圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計證據(jù)的重要程度B在審計工作底稿中作出適當?shù)臅嬗涗?，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C注冊會計師不應(yīng)在審計工作底稿的歸檔期間記錄審計報告日前獲取的審計證據(jù)D.審計工作底稿歸檔后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的 審計工作底稿第8題審計抽樣下列有關(guān)審計抽樣的相

5、關(guān)概念的說法中，正確的是（）。A. 使用審計抽樣時，注冊會計師更應(yīng)予以關(guān)注信賴不足風險和誤拒風險B在細節(jié)測試中使用審計抽樣時，注冊會計師需要確定相關(guān)賬戶余額的初始金額C.對總體中所有的項目都實施檢查時，審計風險完全由非抽樣風險產(chǎn)生D注冊會計師通常在非統(tǒng)計抽樣中使用隨意選樣和整群選樣第9題審計抽樣下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的是（）。A. 貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理，對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的非統(tǒng)計抽樣方法B. 預(yù)計總體錯報為零時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C. 貨幣單元抽樣通常用于測試財務(wù)報表金額的存在或發(fā)生、完整性認定的合理性D貨幣單元抽樣中，注冊會

6、計師可以使用系統(tǒng)選樣的方法選取樣本并對選取的貨幣單元實 施檢查第10題風險評估風險應(yīng)對下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中 ，錯誤的是（）OA.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價B有效的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險C控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報D良好的控制環(huán)境并不能抵銷在期中實施進一步審計程序的局限性第11題風險應(yīng)對下列各項中，不屬于提高審計程序的不可預(yù)見性的程序是（）oA.預(yù)先不告知被審計單位庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的時間B選擇以前未曾到達的地點進行存貨監(jiān)盤C. 延長營業(yè)收入截止性測試的期間D. 增加不重要組成部分的審計工作量第12題風險應(yīng)對如果注冊會計師獲取

7、了有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是）°A. 如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的B如果某一控制在剩余期間發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無須考慮期中測試的結(jié)果C. 對某些自動化運行的控制 ，通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性可以獲取控制在剩余期 間運行有效的審計證據(jù)D. 如果某一控制在剩余期間未發(fā)生變動，無須針對補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)第13題采購與付款循環(huán)的審計如果注冊會計師認為應(yīng)付賬款的完整性認定存在重大錯報風險，下列各項中，通常與該風險不直接相關(guān)的是 （）°A. 被審計單位未將貨

8、到票未到的存貨納入期末存貨盤點圍B. 被審計單位資產(chǎn)負債表日前的付款項目缺少銀行轉(zhuǎn)賬單和供應(yīng)商收據(jù)C. 被審計單位資產(chǎn)負債表日后的采購項目的購貨發(fā)票日期為上一年度D. 被審計單位對已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長期掛賬第14題對舞弊和違反法律法規(guī)的考慮下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務(wù)報告的機會相關(guān)的是（）°A. 被審計單位需要為重大研發(fā)項目或資本性支出融資以保持競爭力B. 被審計單位管理層過于關(guān)注保持或提高股票價格或利潤趨勢C. 被審計單位對保管處于偏遠地區(qū)的資產(chǎn)的員工監(jiān)督不足D. 被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易第15題審計溝通下列有關(guān)與前任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（

9、）°,注冊會計師都應(yīng)當與前任注冊會計師進行必要溝通 ,注冊會計師與前任注冊會計師溝通都應(yīng)當征得被審,注冊會計師與前任注冊會計師溝通都應(yīng)當采用書面,注冊會計師都應(yīng)當考慮查閱前任注冊會計師的工作A.無論是接受委托前還是接受委托后B無論是接受委托前還是接受委托后 計單位同意C. 無論是接受委托前還是接受委托后 形式D. 無論是接受委托前還是接受委托后 底稿第16題注冊會計師利用他人的工作F列各項中，不屬如果部審計人員的工作是注冊會計師確定實施審計程序時考慮的因素 于注冊會計師與部審計人員達成一致意見的是（）°A.部審計涵蓋的圍B財務(wù)報表整體的重要性C. 選取測試項目擬采用的方法D

10、. 審計報告中對部審計工作的提及方式第17題對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮下列有關(guān)組成部分注冊會計師的說法中，正確的是（）。A.集團項目組應(yīng)當了解組成部分注冊會計師在其所在或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職 業(yè)道德要求B如果組成部分注冊會計師缺乏專門的行業(yè)知識，集團項目組不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作C. 對于非重要組成部分，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的工作D. 參與組成部分注冊會計師的工作時，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施進一步審計程序第18題其他特殊項目的審計下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計政策發(fā)

11、生變更，則應(yīng)當提請被審計單位對期初余額進行調(diào)整B如果認為前任注冊會計師具有獨立性，則可以通過查閱其審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C. 對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D. 對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他 信息獲取審計證據(jù)第19題其他特殊項目的審計下列各項中，最有可能導致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A.被審計單位的定期借款即將在一年到期B被審計單位的關(guān)鍵管理人員即將在一年離職C被審計單位無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金D.被審計單位針對意外災(zāi)害的保額

12、不足第20題其他特殊項目的審計下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風險評估階段實施的是（）。A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果B確定管理層作出會計估計的方法是否恰當并得到一貫運用C評價管理層作出會計估計所依據(jù)的假設(shè)D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)第21題完成審計工作審計計劃其他特殊項目的審計下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是（）。A.與會計估計相關(guān)的錯報可能屬于事實錯報、判斷錯報或推斷錯報確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可以單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值C注冊會計師對錯報進行評價時，無須考慮錯報對其他信息的影響程度D在評價未更正錯報的影響之前，注

13、冊會計師可能有必要對財務(wù)報表整體重要性作出修改第22題完成審計工作下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別B在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮風險評估的結(jié)果，但無須考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序C.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事 實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告D在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層

14、修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段 或其他事項段予以說明第23題審計報告下列有關(guān)注冊會計師對其他信息的責任的說法中，正確的是（）。A.其他信息是指在被審計單位年度報告中，除包含財務(wù)報表和審計報告外的其他財務(wù)信息B注冊會計師無須閱讀與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)的其他信息C. 當其他信息和財務(wù)報表之間存在重大不一致時，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正其他信息D. 注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息第24題部控制審計下列有關(guān)部控制審計的說法中，正確的是（）。A. 實施部控制審計時，注冊

15、會計師對企業(yè)部控制評價報告發(fā)表審計意見B. 注冊會計師通常僅測試基準日的部控制，以對特定基準日部控制的有效性發(fā)表意見C. 注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告部控制的有效性發(fā)表審計意見，而無須考慮除財務(wù)報告部控制之外的其他控制D. 在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴部控 制的期間保持一致第25題部控制審計下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的是（）。A. 企業(yè)層面控制通常不局限于某個具體認定，因此無法及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定中存在的重大錯報B. 注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，會減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試C. 對共享服務(wù)中心的部控制進行了解或測試，通常在部控

16、制審計工作早期進行D. 注冊會計師無須考慮對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接影響的企業(yè) 層面控制第II部分多項選擇題第1題審計概述下列有關(guān)注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的說法中，正確的有（）。A.職業(yè)判斷能力屬于專業(yè)勝任能力的疇，注冊會計師執(zhí)業(yè)所遇到的各種事項，包括會計、 審計和職業(yè)道德事項，都需要作出職業(yè)判斷B職業(yè)判斷存在風險，通常受時間壓力、知識和經(jīng)驗不足以及所獲取信息有限等因素的影 響，注冊會計師需要采取防措施，以降低發(fā)生判斷偏差的可能性C. 在審計工作中，同一注冊會計師在不同時點 ，基于相同或相似的情況得出的職業(yè)判斷結(jié) 論相同或相似，則該職業(yè)判斷具有較高的決策一貫性D. 職業(yè)

17、懷疑固有地存在于注冊會計師的職業(yè)判斷中，保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于注冊會計師提高其個人職業(yè)判斷的質(zhì)量第2題審計計劃下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的有（）。A.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不應(yīng)超過上年度的重要性B為選定的基準確定百分比時，注冊會計師需要考慮被審計單位是否為公眾利益實體C如果財務(wù)報表含有高度不確定性的會計估計，注冊會計師應(yīng)當確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表更低的財務(wù)報表整體重要性D注冊會計師應(yīng)當通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個財務(wù)報表項 目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性第3題審計證據(jù)下列有關(guān)函證的說法中，正確的有（）。A

18、函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列明賬戶余額而是要求被詢證者提供余額信息，有助于發(fā)現(xiàn)低估錯報B函證應(yīng)付賬款時，根據(jù)供應(yīng)商明細表而非應(yīng)付賬款明細表選擇被詢證者，有助于發(fā)現(xiàn)低估錯報C被詢證者的回函中存在免責或其他限制條款，會使得回函失去可靠性D被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師，會使得回函失去可靠性第4題審計抽樣下列有關(guān)在控制測試和細節(jié)測試中運用審計抽樣的說法中，錯誤的有（）。A.在控制測試中，與細節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率B在控制測試中，評價樣本結(jié)果時，注冊會計師無須考慮已識別偏差導致財務(wù)報表金額錯 報的可能性C. 在細節(jié)測

19、試中，注冊會計師確定的可容忍錯報應(yīng)當?shù)陀趯嶋H執(zhí)行的重要性D. 在細節(jié)測試中，使用貨幣單元抽樣時，注冊會計師推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則樣本結(jié)果支持總體的賬面金額第5題風險評估其他特殊項目的審計 對舞弊和違反法律法規(guī)的考慮 下列各項中，注冊會計師應(yīng)當將其評估為存在特別風險的有（）。A.收入確認B超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C.具有高度估計不確定性的會計估計D管理層凌駕于控制之上的風險第6題生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整B在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當

20、根據(jù)不同地點存放存貨的重要性選擇適當?shù)谋O(jiān)盤地點C. 如果認為被審計單位部控制設(shè)計良好且有效實施，注冊會計師可以縮小實施檢查程序的圍D由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序第7題對舞弊和違反法律法規(guī)的考慮下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的有（）。A在所有的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中 ，注冊會計師都需要設(shè)計和實施會計分錄測試B會計分錄測試的對象是與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄C審計擁有多個組成部分的被審計單位時，注冊會計師需要考慮從不同的組成部分選取會計分錄進行測試D. 選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時，注冊會計師無須考慮對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制第8題

21、審計溝通下列有關(guān)注冊會計師與治理層的溝通的說法中，錯誤的有（）。A. 注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計圍和時間安排的總體情況，包括識別的特別風險B. 當存在影響審計報告形式和容的情形時，注冊會計師應(yīng)當向治理層提供審計報告的草稿C. 注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題D. 注冊會計師應(yīng)當設(shè)計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價第9題完成審計工作下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（）。A. 書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定、支持性賬簿和相關(guān)記錄B. 書面聲明應(yīng)當包括被審計單位管理層已向注冊會計師披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特 征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C. 書面聲明

22、應(yīng)當包括被審計單位管理層已向注冊會計師通報其注意到的所有部控制缺陷D. 管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告 第10題審計報告下列有關(guān)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，錯誤的有（）。A. 在審計報告中包含的關(guān)鍵審計事項的數(shù)量受被審計單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán) 境的性質(zhì)，以及審計業(yè)務(wù)具體事實和情況的影響B(tài). 由于導致非無保留意見的事項不符合關(guān)鍵審計事項的定義，因此不應(yīng)在關(guān)鍵審計事項部分披露C. 在描述關(guān)鍵審計事項時，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否將其索引至財務(wù)報表的 相關(guān)披露D. 注冊會計師應(yīng)當更新上期審計報告中的關(guān)鍵審計事項并考慮其對本期財務(wù)報表審

23、計而言 是否仍為關(guān)鍵審計事項第III部分簡答題第1題會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計工作底稿針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出 ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的容是否 恰當。如不恰當，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分容摘錄如下：（1 ）會計師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量考核結(jié)果、職業(yè)道德遵守情況和業(yè)務(wù)收入完成情況的加權(quán) 平均分進行業(yè)績評價，經(jīng)理級別各指標的權(quán)重分別為0.4、0.4、0.2，合伙人級別各指標的權(quán)重分別為 0.2、0.2、0.6。（2）技術(shù)部基于審計準則及實務(wù)經(jīng)驗，統(tǒng)一制定格式相對固定的審計工作底稿模板，項目 組成員可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點對其加以修改并運用。（3）會計師

24、事務(wù)所根據(jù)項目合伙人的建議，統(tǒng)一委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人，由項目合伙人 對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以提醒。（4 ）項目組成員與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，向技術(shù)部或風險控制部進行書面 咨詢，并將與項目組成員一致的結(jié)論記錄于審計工作底稿作為決策依據(jù)。（5）以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果項目合伙人當年接受監(jiān)管部門 的外部檢查，則當年暫停對其所承接業(yè)務(wù)的部檢查。（6）針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個以上不同報告時，項目組成員應(yīng)當在最后一個業(yè)務(wù)報告日后60天將所有相關(guān)審計工作底稿歸檔。第2題各類交易和賬戶余額的審計審計抽樣風險應(yīng)對針對上述

25、第（1）項至第（6）項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當， 簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與實質(zhì)性程序相關(guān)的部分事項摘錄如下：（1） 甲公司年末存貨余額包括庫齡一年以上的某產(chǎn)成品，A注冊會計師檢查了該產(chǎn)成品期 后向母公司的銷售記錄，售價和可變現(xiàn)凈值均超過其單位成本，據(jù)此認可管理層對該產(chǎn)成品不 計提存貨跌價準備的做法。（2） 執(zhí)行存貨監(jiān)盤時，甲公司將存在實際抽盤差異的存貨樣本余額均予以更正，A注冊會 計師認為無需作進一步審計處理。（3）經(jīng)董事會審議通過會計估計變更的議案，甲公司將原有房屋建筑物預(yù)計使用壽命由原定的2030年調(diào)整為

26、2040年，此項變更原因為甲公司本年新購置一棟預(yù)計使用壽命為40年的辦公樓，A注冊會計師檢查了同類辦公樓的使用壽命，結(jié)果滿意。（4）甲公司對既定數(shù)量的勞務(wù)派遣員工支付固定工資，考慮到利用該數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序可以精確地估計相應(yīng)工資總額，A注冊會計師未對相應(yīng)工資成本實施細節(jié)測試。（5） 在對甲公司本年營業(yè)收入的完整性認定實施實質(zhì)性程序時，A注冊會計師抽取了一定 數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同等一致，未發(fā)現(xiàn)差異。（6）A注冊會計師使用貨幣單元抽樣法，通過函證測試甲公司年末應(yīng)收賬款余額的存在認定，將全部借方賬戶定義為總體 ，由于在樣

27、本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報 ，A注冊會計師據(jù)此認為總體不 存在錯報，結(jié)果滿意。第3題企業(yè)部控制審計注冊會計師利用他人的工作針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計甲公司 2016年度財務(wù)報表。與部控制審計相 關(guān)的部分事項摘錄如下：（1 ）甲公司與賬齡分析相關(guān)的自動化應(yīng)用控制在2015年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2016年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。（2） 甲公司部審計部門對銷售傭金系統(tǒng)進行測試的結(jié)果表明運行有效，A注冊會計師評價 了部審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注和溝

28、通的有效性，認為利用部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，不再另行測試。（3） 甲公司采用集中化的 ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報銷流程，A注冊會計 師據(jù)此認為無需在每個重要組成部分選取一筆交易或事項實施穿行測試。（4） 甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導致財務(wù)報表潛在錯報的金額大于實際執(zhí)行的重要性水平，A注冊會計師據(jù)此將其直接認定為重大缺陷。（5） 甲公司將本期新收購的子公司包括在部控制評價圍，A注冊會計師認為按照相關(guān)豁免 規(guī)定，無須將該子公司的財務(wù)報告部控制包括在審計圍，擬在強調(diào)事項段中指明以提醒部控制審計報告使用者關(guān)注。（6） 甲公司的海外子公司未通過

29、規(guī)定渠道兌換外匯，構(gòu)成與企業(yè)法規(guī)遵循相關(guān)的部控制重 大缺陷，A注冊會計師擬在強調(diào)事項段中指明以提醒部控制審計報告使用者關(guān)注。第4題其他特殊項目的審計針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計甲公司 2016年度財務(wù)報表。與關(guān)聯(lián)方審計相 關(guān)的部分事項摘錄如下：（1） 甲公司以高于公允市價的價格向其子公司出售機器設(shè)備，并確認處置利得，A注冊會 計師評價后認為該設(shè)備屬于子公司處理季節(jié)性訂單高峰的必需投入，據(jù)此認可了管理層的處理。（2） 為確定甲公司是否存在以前未識別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，A注冊會計師檢

30、查 了銀行和律師的詢證函回函、股東登記名冊和部審計人員的報告，結(jié)果滿意。（3）甲公司向其聯(lián)營企業(yè)提供廠房租賃服務(wù)，租金均于本期收回，年末無應(yīng)收款項余額，因此未在財務(wù)報表附注中做出任何披露，A注冊會計師檢查了租金的銀行入賬單，認可了管理層的處理。（4）甲公司的合營企業(yè)與第三方簽訂維修服務(wù)合同，第三方向甲公司提供勞務(wù)，考慮到勞務(wù)發(fā)票向合營企業(yè)開具，且每月末由合營企業(yè)支付款項，A注冊會計師檢查了合同副本，未實施進一步審計程序。（5） 甲公司將能夠自母公司獲取資金支持作為保證持續(xù)經(jīng)營能力的重大假設(shè)，A注冊會計 師檢查了母公司認可該資金支持計劃的書面確認函，據(jù)此認可了管理層的假設(shè)。（6） 甲公司的部分現(xiàn)

31、金流量來自于境外子公司的投資分紅，某項外匯管制措施將于2019年起生效，考慮到該事項對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生的影響并不重大，除詢問管理層外，A注冊會計師未實施進一步審計程序。第5題審計報告針對上述第（1）項至第（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的做法是否 恰當。如不恰當，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師擔任多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，遇到下列與出具審計報告相關(guān)的事項：（1）甲公司從事保險精算業(yè)務(wù)，涉及高度不確定性的會計估計，審計項目組根據(jù)職業(yè)判斷 將其認定為關(guān)鍵審計事項，并在審計報告中單設(shè)關(guān)鍵審計事項部分，說明該事項在審計中是如 何應(yīng)對的

32、。（2）乙公司某重要子公司的財務(wù)資料被依法查封而無法提供，考慮到在期中已對該子公司 新更換的財務(wù)軟件執(zhí)行了測試，并與治理層進行了充分討論，審計項目組擬在關(guān)鍵審計事項部 分描述該事項。（3） 丙公司2015年少計持有待售資產(chǎn)減值準備300萬元，前任注冊會計師對丙公司2015年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，丙公司于本年處置了該項資產(chǎn)并確認損益，審計項目組認為導致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，擬出具無保留意見的審計報告。（4）丁公司由于食品安全事故，被行政機關(guān)責令停業(yè)整改，審計項目組認為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況，但截至審計報告日，整改結(jié)果尚未經(jīng)復(fù)查批準。丁公司按照持續(xù)經(jīng)營假

33、設(shè)編制了財務(wù)報表，審計項目組擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。（5）戊公司由于金融部負責人離職，未能在財務(wù)報表附注中披露應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的繼續(xù) 涉入導致的風險敞口，審計項目組擬在審計報告中增加其他事項段。（6） 庚公司在財務(wù)報表附注中作出該財務(wù)報表符合國際財務(wù)報告準則的程度的解釋，審計 項目組認為審計意見應(yīng)涵蓋該補充信息以及與該財務(wù)報表進行交叉索引的補充報表。第6題審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的 情況，并簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所委派 A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和

34、 XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。乙公司是甲公司的重要子公司，從事工 業(yè)制造業(yè)。審計項目組在審計中遇到下列事項：（1 ）審計項目組成員B的妻子從證券公司購買了200萬元定向資產(chǎn)管理計劃，根據(jù)該計劃的說明書，證券公司運用募集的資金委托商業(yè)銀行向乙公司發(fā)放貸款。（2）審計項目組成員 C的母親系乙公司董事長的研究生導師，借助該關(guān)系，審計項目組 成員C的母親自乙公司處取得 100萬元借款，并按照市場利率和條款簽訂借款協(xié)議。（3） XYZ公司合伙人D作為反舞弊專家，在 2016年度甲公司的會計分錄測試中負責樣本 篩查和測試，合伙人 D預(yù)計將于2018年12月退休并受聘擔任甲公司董事。（4） 甲公司于 2016年

35、收購私營企業(yè)丙公司，丙公司成為甲公司的重要組成部分，F(xiàn)注冊 會計師自2011年度起擔任丙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在丙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任丙公司2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人。（5）XYZ公司合伙人E在甲公司稅務(wù)糾紛的公開審理期間，為其提供有關(guān)法庭裁決事項的 咨詢，包括提供背景材料和分析稅收問題。（6）A注冊會計師受邀參加由甲公司贊助舉辦的行業(yè)論壇，主辦方在散會后向全體與會者 派發(fā)本次論壇容的光盤資料和紀念品。第IV部分綜合題背景資料：甲公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師擔任甲公司 2016年財務(wù)報表審計和部控制審計的項目合伙人

36、，確定財務(wù)報表整體的 重要性為400萬元，實際執(zhí)行的重要性為200萬元。審計報告日為 2017年4月30日。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分容摘錄如下：（1 ）甲公司某型號新能源汽車的售價由政府限定，考慮到原材料價格持續(xù)上漲，政府對甲 公司的差價損失給予補貼，2016年按照實際銷量收到的補貼金額為6000萬元。（2） 甲公司年初新建研發(fā)中心，建設(shè)期間占用土地使用權(quán)X, 土地使用權(quán) X為甲公司通過 出讓方式取得，出讓金約 20000萬元，攤銷年限為 50年。（3）甲公司在2016年12月31日收購Z公司100%殳權(quán)，合并

37、成本為 13000萬元，Z公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，與賬面價值無重大差異。根據(jù)對賭協(xié)議，Z公司承諾次年實現(xiàn)稅后凈利潤5000萬元，如實際完成不足，Z公司承諾向甲公司支付其差額，甲公司估計Z公司次年預(yù)計實現(xiàn)凈利潤 3000萬元。Z公司擁有一項公允價值為1000萬元的外觀專利未在賬面記錄。（4） 甲公司長期持有聯(lián)營企業(yè)W的30%股權(quán)，2016年度，聯(lián)營企業(yè)W實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，持有的某項其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。（5） 甲公司某批次汽車因剎車故障被消費者起訴，要求賠償其損失合計800萬元，甲公司預(yù)計很可能需要支付。經(jīng)保險公司核定，甲公司基本確定能夠獲得保險賠償款

38、600萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司合并財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分容摘錄如 下：（金額單位：萬元）項目未審數(shù)2016 年已審數(shù)2015 年營業(yè)收入2100022100營業(yè)成本1470015900其中：材料成本88209200管理費用一一土地使用權(quán)X攤銷400400投資收益一一聯(lián)營企業(yè)510450營業(yè)外收入7000500其中：新能源汽車政府補助60000保險理賠款600300在建工程研發(fā)中心80000無形資產(chǎn)2100021900其中：土地使用權(quán)X1200012400土地使用權(quán)Y90009500長期股權(quán)投資一一聯(lián)營企業(yè) W2061020100遞延所得稅資產(chǎn)一一長期股權(quán)投資權(quán)益

39、法1300商譽收購Z公司40000預(yù)計負債一一消費者賠償20050要求:（1）針對資料一第（1 ）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一 所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理 由，并說明該風險主要與資料二所列的哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。資料三：集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團財務(wù)報表審計的審計計劃，部分容摘錄如下：（1）R公司是甲公司的汽車研發(fā)中心，以成本加成的方式向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取研發(fā)服務(wù)費，集 團項目組選擇凈利潤作為基準確定該重要組成部分的重要性。（2）M公司是集團從事資金管理和金融服務(wù)的財務(wù)公司，不承擔生產(chǎn)和銷售職能

40、，不具備 財務(wù)重大性，集團項目組僅在集團層面執(zhí)行分析程序，認為無需為其制定重要性水平。（3）Z公司是本期新收購的組成部分，存在使集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，由 組成部分注冊會計師執(zhí)行審計工作，集團項目組參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序 的性質(zhì)和圍包括：與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的業(yè)務(wù)活動，以及復(fù)核組成部分 注冊會計師對識別出的導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。（4） 集團項目組外聘資產(chǎn)評估機構(gòu)對收購Z公司形成的商譽進行評估，擬與該機構(gòu)約定, 同意將其工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)。要求（2）針對資料三第（

41、1 ）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的容是否恰 當。如不恰當，簡要說明理由。資料四：A注冊會計師復(fù)核實質(zhì)性程序和控制測試的審計工作底稿，部分容摘錄如下：（1） 審計項目組聘請的外部法律專家對甲公司消費者訴訟相關(guān)的預(yù)計負債作出750萬元到 1050萬元之間的區(qū)間估計，審計項目組使用該區(qū)間評價了管理層的會計估計，結(jié)果滿意。（2）注冊會計師函證了被審計單位的應(yīng)收賬款，其中某筆應(yīng)收賬款的回函余額小于甲公司賬面余額，財務(wù)經(jīng)理解釋差異是由于該客戶將一批產(chǎn)品于2017年初退回甲公司，并相應(yīng)調(diào)減其對甲公司應(yīng)付賬款賬面余額所致。審計項目組核對了退回產(chǎn)品的收貨記錄等資料，未發(fā)現(xiàn)差 異，結(jié)果滿意。

42、（3）審計項目組對銀行存款賬戶的發(fā)生額實施審計程序，從銀行對賬單中選取交易的樣本 與甲公司銀行日記賬記錄進行核對，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。（4） 在實施控制測試時，審計項目組發(fā)現(xiàn)有5輛新能源汽車截至 2016年末尚未完工，提 前辦理機動車行駛證后申報政府補助。生產(chǎn)經(jīng)理解釋是由于部質(zhì)檢流程因元旦假期而推遲所致。審計項目組檢查了期后完工記錄，結(jié)果滿意。要求（3）針對資料四第（1 ）至（4 ）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的做法是 否恰當。如不恰當，簡要說明理由。資料五：A注冊會計師復(fù)核審計工作底稿中記錄的重大事項的處理情況，部分容摘錄如下：（1）審計項目組利用計算機技術(shù)將供貨商與甲公司單

43、位員工名冊進行對比，發(fā)現(xiàn)存在相同 的通訊地址和，采購經(jīng)理解釋是由于填寫錯誤所致并更新了供貨商，審計項目組據(jù)此認為無需 執(zhí)行進一步程序。（2）審計項目組留意到負面的媒體評論，稱甲公司某型號新能源汽車未安裝防抱死裝置， 據(jù)此懷疑甲公司存在違反法律法規(guī)的行為，并將該事項的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境記錄于審計工作底 稿，結(jié)果滿意。（3） 甲公司因新建研發(fā)中心而購買了大量機器設(shè)備，產(chǎn)生450萬元增值稅進項稅額留待以 后兩個年度抵扣，導致應(yīng)交稅費科目出現(xiàn)借方余額且未重分類至資產(chǎn)，審計項目組認為該重分 類錯報不影響甲公司凈資產(chǎn)，不構(gòu)成重大錯報。（4）審計項目組就關(guān)鍵審計事項與甲公司治理層溝通，由于甲公司編制的溝通紀要

44、未能全 面反映所有重大事項，審計項目組另行編制后將其直接納入審計工作底稿。要求（4）針對資料五第（1 ）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的做法是 否恰當。如不恰當，簡要說明理由。模擬試題2一、單項選擇題（共 25小題，每題1分，共25分）1下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A. 如果某項業(yè)務(wù)不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)B財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量C. 審計的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，并為如何利用信息提供建議D. 將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師不應(yīng)在報告中提及已執(zhí)行的程序2

45、下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的是（）。A. 由于審計存在固有限制，導致注冊會計師獲取的大多數(shù)審計證據(jù)是結(jié)論性而非說服性的B. 審計工作可能因為項目組成員的素質(zhì)和勝任能力不足而受到限制C. 審計的固有限制可能源于財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡D. 由于審計的固有限制，注冊會計師對發(fā)現(xiàn)舞弊不承擔任何責任3下列有關(guān)審計相關(guān)風險的說法中，正確的是（）。A. 重大錯報風險可以進一步劃分為固有風險和控制風險B注冊會計師應(yīng)當對固有風險和控制風險進行分別評估C.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D在既定的重大錯報風險下，審計風險與檢查風險呈同向變動4下列各項中，不屬于審計項

46、目的初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A. 評價審計項目組成員遵守獨立性的情況B針對保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序C. 初步識別可能存在較高重大錯報風險的領(lǐng)域D. 簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書5下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A. 不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，表明某項審計證據(jù)可能不可靠B纟紙質(zhì)的審計證據(jù)比電子形式存在的審計證據(jù)更可靠C. 注冊會計師可以權(quán)衡獲取審計證據(jù)的成本與所獲信息的有用性之間的關(guān)系D. 審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少6確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素 是（）。A. 數(shù)據(jù)的來源B數(shù)據(jù)的可分解程度C. 數(shù)據(jù)與被審計單

47、位所處行業(yè)的相關(guān)性D. 與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制7甲公司2015年12月31日存貨賬面余額為 15000萬元，在針對存貨實施細節(jié)測試時， A注冊會計師確定的總體規(guī)模為 3000,樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為1200萬元，樣本審定金額為800萬元，如采用比率法，A注冊會計師推斷的總體錯報金額為（）。A. 3000萬元B. 4500萬元C. 5000萬元D. 6000萬元8下列有關(guān)抽樣風險和非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A. 非抽樣風險可以防或降低B. 信賴過度風險和誤受風險影響審計效果C. 對總體中所有項目實施檢查時，抽樣風險為零D. 在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要量化抽樣風險和非抽樣風險

48、9當被審計單位使用外部服務(wù)機構(gòu)時，注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性的審計程序不 包括（）。A. 獲取服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)出具的財務(wù)報表審計報告B對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試C. 測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制D. 了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師出具的與控制測試相關(guān)的商定程序報告10. 在確定審計工作底稿的格式、要素和圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A. 被審計單位的規(guī)模B已獲取審計證據(jù)的重要程度C. 編制人的專業(yè)勝任能力D. 復(fù)核人識別出的例外事項11. 下列有關(guān)了解被審計單位部控制的說法中，錯誤的是（）。A. 注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)承接階段對控制環(huán)境作出初步了解和評價B控制環(huán)境本身不能防止

49、或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報風險C.注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位的業(yè)務(wù)流程是否與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)D注冊會計師通常僅針對每一年的變化修改記錄重要交易流程的工作底稿12. 下列屬于被審計單位業(yè)務(wù)流程中預(yù)防性控制的是（）。A. 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因B定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并跟蹤調(diào)查掛賬的項目C. 銷售發(fā)票上的價格應(yīng)根據(jù)價格清單上的信息確定D. 復(fù)算包括折扣在的賣方發(fā)票金額的準確性13. 下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的容的是（）。A. 被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較B被審計單位的經(jīng)營風險C. 被審計單位對會計政策的選擇和運用D. 被審計單位高度

50、依賴的關(guān)鍵客戶14. 下列有關(guān)進一步審計程序的圍的說法中，錯誤的是（）。A. 確定的重要性水平越低，實施進一步審計程序的圍越廣B計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，控制測試的圍越廣C對控制測試結(jié)果不滿意時，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的圍D.可容忍的差異額越大，實質(zhì)性分析程序的進一步調(diào)查的圍越廣15. 下列審計程序中，與應(yīng)付賬款的完整性認定不直接相關(guān)的是（）。A. 檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單B. 檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C. 檢查資產(chǎn)負債表日前已償付應(yīng)付賬款的銀行付款單據(jù)D. 檢查長期掛賬的應(yīng)付賬款的相關(guān)原始憑證16. 下列有關(guān)注冊會計師對銀行存款余額

51、調(diào)節(jié)表實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A. 了解并評價銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核過程B. 核對被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)一致C. 核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行對賬單余額是否與銀行詢證函回函一致D. 檢查被審計單位已收而銀行未收的大額款項在資產(chǎn)負債表日后銀行存款日記賬上的相關(guān) 記錄17. 下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務(wù)報告的態(tài)度或借口相關(guān)的是（）。A. 管理層為被審計單位的債務(wù)提供了擔保B. 治理層對財務(wù)報告過程和部控制實施的監(jiān)督無效C. 管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會計處理D. 管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為18. 下列各項中，通常不屬于注冊

52、會計師對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情 形的是（）。A. 被審計單位存在重大的舞弊風險B. 注冊會計師對管理層的勝任能力產(chǎn)生重大疑慮C. 注冊會計師對治理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮D. 被審計單位沒有針對非重大舞弊事實采取必要的措施19. 下列各項中，不屬于被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)的是（）。A. 社會保險法B. 環(huán)境保護法C. 增值稅法D. 企業(yè)年金管理辦法20在確定與治理層溝通的形式時，注冊會計師考慮的因素不包括（）。A.管理層是否已事先就該事項進行溝通B被審計單位的規(guī)模C治理層期望的溝通安排D.注冊會計師識別出特定事項的時間21. 以下屬于在評價部審計人員的客觀性時，注冊會計

53、師需要考慮的因素的是（）。A. 部審計人員是否直接接觸治理層B. 部審計人員是否具備專業(yè)勝任能力C部審計人員和注冊會計師之間是否能夠進行有效溝通D部審計人員的工作是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督22. 下列各項中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的是（）。A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求B集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮C組成部分注冊會計師缺乏與被審計單位相關(guān)的行業(yè)專門知識D對組成部分注冊會計師所處的監(jiān)管環(huán)境存在重大疑慮23. 下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組通報的容的是（）。A.組成部分財務(wù)信息中未更

54、正錯報的清單B低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報C對組成部分實施審計時的重要性水平D集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單24注冊會計師作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層會計估計合理性并確定錯報，下列 說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當采用與管理層一致的假設(shè)和方法B注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有可能的結(jié)果C即使審計證據(jù)支持點估計，注冊會計師的點估計與管理層的點估計的差異也并不一定構(gòu) 成錯報D.與會計估計相關(guān)的錯報可能屬于事實錯報、判斷錯報或推斷錯報25.ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供首次公開發(fā)行股票并上市的審計服務(wù)，審計工作涉及2013年、2014年、2015年及2016年第一季度的財務(wù)信息，現(xiàn)任管理層于2014年1月1日起全部就任，ABC會計師事務(wù)所需要向現(xiàn)任管理層獲取書面聲明的涵蓋期間是（）。A. 2013年1月1日至2015年12月31日B. 2013年1月1日至2016年3月31日C. 2014年1月1日至2016年3月31日D. 2014年1月1日至2015年12月31日二、多項選擇題（共 10小題，每題2分，共20分）1 下列有關(guān)注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的說法中，不正確的有（）。A. 客戶接受與保持相關(guān)的決策、遵守職業(yè)道德要求的相關(guān)決策，以及與審計程序相關(guān)的決 策均涉及職業(yè)判斷B. 準確性或意見一致性是指同一注冊會計師針對同一問題，在不同時點作出