會計核算制度匯編

1、 .會計核算制度1總則1.1為規(guī)范集團(tuán)公司會計工作秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和會計監(jiān)督，完善會計核算工作體系，提高會計基礎(chǔ)工作水平,根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等，制定本制度。1.2會計核算工作是一項基礎(chǔ)工作，各分子公司自制的原始憑證必須真實、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時，定期向集團(tuán)公司財務(wù)部門報送財務(wù)核算的各種資料和報表。1.3加強(qiáng)會計核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財務(wù)部門不定期對各分子公司的會計核算情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。1.4集團(tuán)公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式。2會計機(jī)構(gòu)和會計人員2.1集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會計機(jī)構(gòu)和會計核算的第一責(zé)任人，對集團(tuán)公司的會計工作負(fù)領(lǐng)

2、導(dǎo)責(zé)任。2.2集團(tuán)公司設(shè)總會計師，按照中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法履行職責(zé)：2.2.1 做好企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作；2.2.2 組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，推動實施財務(wù)信息化工作；2.2.3 組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略；2.2.4 推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理；2.2.5 建立健全企業(yè)財會內(nèi)控體系,建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機(jī)制；2.2.6 做好企業(yè)重大事項的財務(wù)監(jiān)督與管理工作。2.3會計機(jī)構(gòu)和會計崗位設(shè)置：2.3.1會計機(jī)構(gòu)設(shè)置：集團(tuán)公司設(shè)財務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會計業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司財務(wù)部門會計人員根據(jù)工作需要，不定期進(jìn)行崗位輪換。2.3.

3、2會計崗位設(shè)置：2.3.2.1 根據(jù)工作情況，設(shè)置財務(wù)主管會計、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本、費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報表、預(yù)算管理、價格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售與稅收管理等，并按財務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2.3.2.2 上述會計崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要 1人1崗或1人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.4財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：2.4.1堅持原則、廉潔奉公；2.4.2具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；2.4.3主管(代管)一個單位或本單位某一主要財務(wù)會計工作時間2年

4、以上；2.4.4熟悉國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識，具有一定的分析能力；2.4.5有較強(qiáng)的組織能力；2.4.6有較強(qiáng)的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報告和管理制度；2.4.7身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。2.5會計人員應(yīng)具備的條件：2.5.1敢于堅持原則，遵守職業(yè)道德；2.5.2除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生外，其他會計人員應(yīng)具備初級及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；2.5.3新參加會計工作人員必須具有本科及以上財會專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團(tuán)公司考試、考核后上崗；2.5.4經(jīng)選拔合格的會計人員，一律申請辦理會計證和會計電算化證，無證不得上崗；2.5.5熟悉專業(yè)知識和專業(yè)技能。新參

5、加會計工作人員，實習(xí)1年后能獨(dú)立處理本崗位的業(yè)務(wù)工作，工作2年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作；2.5.6熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握集團(tuán)公司制定的會計制度、財務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；2.5.7忠于職守，堅守工作崗位。2.6各級領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)主，對忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎勵，對于打擊報復(fù)堅持原則的會計人員的行為要依法進(jìn)行處理。2.7各級領(lǐng)導(dǎo)人員的直屬親屬不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3會計人員的職業(yè)

6、道德3.1會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。3.2會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。3.3會計人員應(yīng)當(dāng)按照財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。3.4會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會計人員辦理會計事務(wù)，應(yīng)當(dāng)事實求是、客觀公正。3.5會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能私自

7、向外界提供或者泄露單位的會計信息、財務(wù)收支及資金狀況。3.6集團(tuán)公司所有財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員要帶頭遵守國家和集團(tuán)公司的財經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)以權(quán)謀私，不準(zhǔn)利用工作之便向下屬單位、業(yè)務(wù)部門和他人索要錢、物，不準(zhǔn)在集團(tuán)公司各單位之間互相吃請，不準(zhǔn)接受禮品和紅包，違者按違犯財經(jīng)紀(jì)律論處。3.7會計人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團(tuán)公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失或在員工中造成惡劣影響的，由集團(tuán)公司按規(guī)定吊銷其會計證和會計電算化證或給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。4會計工作交接4.1會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作資料和業(yè)務(wù)在單位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時間內(nèi)移

8、交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者，不得調(diào)動或離職；故意拖延時間不交者，拖延時間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會計檔案處理。4.2接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。4.3會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作：4.3.1已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢；4.3.2尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己印鑒；4.3.3整理各項工作資料，對未了事項寫出書面材料；4.3.4編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、原始資料、匯總表、報表、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其它單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其它會計

9、資料和物品資料。從事微機(jī)操作的工作人員，在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤(磁盤、磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。4.4會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。4.4.1 一般會計人員交接，由單位財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。4.4.2 財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。4.4.3 交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應(yīng)注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其它需要說明的問題和意見。移交清冊1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會計檔案1份。4.4.4 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)

10、性。4.5會計人員在辦理工作移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對點(diǎn)收。4.5.1現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。4.5.2移交人員所保管的會計憑證、會計賬簿、會計報表、原始憑證、原始單據(jù)和其它會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。4.5.3銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬項要注明原因。各種財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個別賬戶余額是否與實物

11、相符，必要時與往來單位、有關(guān)個人核對清楚。4.5.4移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其它實物，必須交接清楚。從事財務(wù)信息化工作的移交人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接清楚。4.5.5財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。4.6移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、自制原始憑證、所做會計憑證及其它會計資料的合法性、合規(guī)性、真實性承擔(dān)一切法律責(zé)任。5會計核算的一般要求5.1各分子公司財務(wù)部門按照規(guī)定填制會計憑證、設(shè)置會計科目、建立會計賬冊、進(jìn)行會計核算、編制會計報表，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、

12、完整的會計信息。5.2各分子公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：5.2.1 款項和有價證券的收付；5.2.2 財物的收發(fā)、增減和使用；5.2.3 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；5.2.4 資本、基金的增減；5.2.5 收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；5.2.6 財務(wù)成果的計算和處理；5.2.7 其它需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。5.3各分子公司的會計核算，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)口徑一致、會計處理方法前后一致，有可比性。5.4會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機(jī)

13、構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會計報表時，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時，仍折算成人民幣進(jìn)行核算。5.5對外報送的會計報表，格式按財政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會計科目按會計制度要求設(shè)置,在不影響集團(tuán)公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目(一級科目除外)。5.6各分子公司財務(wù)核算的所有會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。5.7 各分子公司的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其

14、它一切會計資料，必須建立會計檔案，妥善保管。6 集團(tuán)公司設(shè)置的會計科目(見附表)7會計核算方法7.11001 庫存現(xiàn)金：7.1.1本科目核算庫存現(xiàn)金。7.1.2收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。7.1.3出納人員設(shè)置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。財務(wù)信息化驗收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但現(xiàn)金日記賬不得脫離手工賬。7.1.4出納人員每日終了應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。7.21002 銀行存款：7.2.1本科目核算存入銀行的各種存款。7.2.2根據(jù)不同幣種設(shè)置二級明

15、細(xì)，根據(jù)不同銀行賬號設(shè)置三級明細(xì)。7.2.3出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證的憑證號和填制日記登記賬薄。財務(wù)信息化驗收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但銀行存款日記賬不得脫離手工賬。7.2.4出納人員設(shè)置銀行存款日記賬，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與銀行對賬單相核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。7.31012 其他貨幣資金：7.3.1本科目核算信用證存款、各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金。7.3.2按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級明細(xì)。7.41101 交易性金融資產(chǎn)：7.4.1本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價值。7.4.2根據(jù)按品種

16、和類別設(shè)置二級明細(xì)。7.4.3購入的各種股票、債券，按公允價值，借記本科目，貸記“銀行存款”；如實際支付價款中包括已宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；按發(fā)生的交易費(fèi)，借記“投資收益”。7.4.4收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”等。 7.51121 應(yīng)收票據(jù)：7.5.1收到銀行承兌匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。7.5.2將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時，借記“銀行存款”和“財務(wù)費(fèi)用”，貸記本科目。7.5.3將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記本科目。7.5.4會計人員應(yīng)按照匯票種類設(shè)置二級明細(xì)，按債務(wù)人名稱設(shè)

17、置三級明細(xì)，同時設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查薄，登記每筆承兌匯票的號碼、出票日期、票面金額、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日。 7.61122 應(yīng)收賬款：7.6.1本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。7.6.2本科目按客戶設(shè)置二級明細(xì)。7.6.3銷售產(chǎn)品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”；收回貨款時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。7.6.4替購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝物，也通過本科目核算。7.6.5確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款核銷時，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記本科目。7.7 1123 預(yù)付賬款：7.7.1 本科目核算按照購貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的

18、款項。7.7.2 本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級明細(xì)。7.7.3 因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。7.7.4 收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目；補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。7.8 1131 應(yīng)收股利：7.8.1 本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。7.8.2 本科目按投資單位設(shè)置二級明細(xì)。7.8.3 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)

19、金股利，借記本科目，貸記“投資收益”科目。7.8.4 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。7.8.5 實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。7.9 1132 應(yīng)收利息：7.9.1 本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息。7.9.2 本科目按被投資單位設(shè)置二級明細(xì)。7.9.3 發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“投資收益”等科目。7.9.4 實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。7.10 1221 其他應(yīng)收款：7.10.1 本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項。7

20、.10.2 本科目按應(yīng)收款項的項目設(shè)置二級明細(xì)。7.11 1231 壞賬準(zhǔn)備：7.11.1本科目核算應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。7.11.2按個別認(rèn)定法和賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。7.11.3年度終了提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目；發(fā)生的壞賬損失，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。7.11.4已確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記本科目；同時借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。7.12 1321 受托代銷商品：7.12.1 本科目核算為其他單位代銷商品。7.12.2 按單位、類別和對象設(shè)置二級明細(xì)。7.13 1401 材料采購：7

21、.13.1 本科目核算采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。7.13.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)。7.13.3 支付材料價款和運(yùn)雜費(fèi)等時，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。7.14 1402 在途物資：7.14.1 本科目核算采用實際成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。7.14.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)。7.151403 原材料：7.15.1本科目核算庫存的各種

22、原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本。7.15.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細(xì)。7.15.3材料驗收入庫時，借記本科目，貸記“材料采購”；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時，借記“生產(chǎn)成本”,貸記本科目。7.15.4各種原材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再作處理。7.161404 材料成本差異：7.16.1本科目借方登記實際成本大于計劃成本的差異額，貸方登記實際成本小于計劃成本的節(jié)約額。7.16.2每月以上月的成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。 7.17140

23、5 庫存商品：7.17.1本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實際成本，包括庫存的外購商品。7.17.2本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級明細(xì)，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)。7.17.3根據(jù)分廠(車間)的入庫單，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目。7.17.4在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧(或盤盈)，應(yīng)按實際成本，借記(或貸記)“待處理財產(chǎn)損溢”,貸記(或借記)本科目，待辦理相關(guān)手續(xù)后再處理。7.18 1406 發(fā)出商品：7.18.1 本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本。7.18.2 本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置

24、三級明細(xì)。7.19 1407 商品進(jìn)銷差價：7.19.1 本科目核算庫存商品采用售價進(jìn)行日常核算的，商品售價與進(jìn)價之間的差額。7.19.2 本科目按商品品種設(shè)置二級明細(xì)。7.20 1408 委托加工物資：7.20.1 本科目核算委托外單位加工的各種物資的實際成本。7.20.2 本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)。7.21 1409 自制半成品7.21.1 本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實際成本。7.21.2 本科目按品種設(shè)置二級明細(xì)。7.22 1411 周轉(zhuǎn)材料7.22.1 本科目核算周轉(zhuǎn)材料的計劃成本。7.22.2 本科目按種類設(shè)置二級明細(xì)。7.22.3 包裝物和低值易品采用“一次攤銷法”。7.23

25、 1461 融資租賃資產(chǎn)7.23.1 本科目核算企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。7.23.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。7.24 1471 存貨跌價準(zhǔn)備7.24.1 本科目核算存貨的跌價準(zhǔn)備。7.24.2 本科目按項目和類別設(shè)置二級明細(xì)。7.25 1501 持有至到期投資7.25.1 本科目核算持有至到期投資的攤余成本。7.25.2 本科目按照投資種類設(shè)置二級明細(xì)。7.26 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備7.26.1 本科目核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。7.26.2 本科目按照投資種類設(shè)置二級明細(xì)。7.27 1503 可供出售金融資產(chǎn)7.27.1 本科目核算企業(yè)持

26、有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。7.27.2 本科目按照金融資產(chǎn)種類設(shè)置二級明細(xì)。7.28 1505 待攤費(fèi)用7.28.1 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費(fèi)用，包括租入經(jīng)營性資產(chǎn)的租金、預(yù)付保險費(fèi)、以及一次性購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。7.28.2 本科目按照費(fèi)用種類設(shè)置二級明細(xì)。7.29 1511 長期股權(quán)投資7.29.1 本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。7.29.2 本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。7.29.3 對20%以下控股公司和50%以上的子公司按成本法核算，21%49%的控股公司按權(quán)益

27、法算。7.29.4 對外投資時，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目；年終收到投資收益時，借記“銀行存款”，貸記“投資收益”；如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資比例，借記本科目，貸記“投資收益”；如被投資方為虧損，借記“投資收益”，貸記本科目。7.30 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7.30.1 本科目核算長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。7.30.2 本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。7.30.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。設(shè)置本科目時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。7.31 1521 投資性房地產(chǎn)7.31.1 本科目核算企業(yè)采用

28、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。7.31.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.32 1522 投資性房地產(chǎn)累計折舊7.32.1 本科目核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊。7.32.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.33 1523 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.33.1 本科目核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.33.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.34 1531 長期應(yīng)收款7.34.1 本科目核算長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。

29、7.34.2 本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。7.35 1532 未實現(xiàn)融資收益7.35.1 本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。7.35.2 本科目按未實現(xiàn)融資收益項目設(shè)置二級明細(xì)。7.36 1601 固定資產(chǎn)7.36.1 本科目核算固定資產(chǎn)的原價。7.36.2 本科目按房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計量器具、辦公設(shè)備等設(shè)置二級明細(xì)。7.36.3 根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、鉑金、儀器儀表等。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算。7.36.4 購置的固定資產(chǎn)，先

30、通過“在建工程”，待設(shè)備安裝并辦理資產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。7.36.5 每月計提折舊時，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計提折舊的依據(jù)。計提折舊時，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“累計折舊”，固定資產(chǎn)原值不變。7.36.6 固定資產(chǎn)對外投資，按評估價值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等。7.36.7 盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目；盤虧作相反分錄處理。7.36.8 設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別，使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。7.37 1602 累計折舊7.37.1 本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊。7

31、.37.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.37.3 每月按上月固定資產(chǎn)余額計提折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計折舊”。7.37.4 按直線法計提折舊。7.37.5 本科目借方發(fā)生額反映報廢、盤虧、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。7.38 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.38.1 本科目核算固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.38.2 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。7.39 1604 在建工程7.39.1 本科目核算基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。7.39.2 本科目按工程項目設(shè)置二

32、級明細(xì)，按建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出、其他支出設(shè)置三級明細(xì)。7.39.3 購買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程-待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。7.39.4 工程發(fā)生的借款利息，竣工前進(jìn)入“在建工程”，交付使用后進(jìn)入當(dāng)期損益。7.40 1605 工程物資7.40.1 本科目核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。7.40.2 本科目按類別設(shè)置二級明細(xì)。7.41 1606 固定資產(chǎn)清理7.41.1 本科目核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)

33、用等。7.41.2 出售報廢、毀損物資時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”。7.41.3 發(fā)生清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等。7.41.4 發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.41.5 根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。7.42 1607 在建工程減值準(zhǔn)備7.42.1 本科目核算在建工程的減值準(zhǔn)備。7.42.2 本科目按工程項目設(shè)置二級明細(xì)。7.43 1608 工程物資減值準(zhǔn)備7.43.1 本科目核算工程物資的減值準(zhǔn)備。7.43.2 本科目按工程項目設(shè)置二級明細(xì)。7.44 1611 未擔(dān)保余值7.44.1 本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余

34、值。7.44.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.45 1612 未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備7.45.1 本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值的減值準(zhǔn)備。7.45.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.46 1701 無形資產(chǎn)7.46.1 本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。7.46.2 購入的無形資產(chǎn)，按支付的價格，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。7.46.3 對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費(fèi)用）。7.46.4 用無形資產(chǎn)對外投資，借記“長期股權(quán)投資”或“累

35、計攤銷”等科目，貸記本科目。7.46.5 處置無形資產(chǎn)時，借記“銀行存款”或“累計攤銷”等科目，貸記本科目。7.47 1702 累計攤銷7.47.1 本科目核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。7.47.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.47.3 按月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”告等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。7.48 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.48.1 本科目核算無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.48.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.48.3 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資

36、產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。7.49 1711 商譽(yù)7.49.1 本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價值。7.49.2 非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。7.50 1712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備7.50.1 本科目核算企業(yè)商譽(yù)的減值準(zhǔn)備。7.50.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.51 1801 長期待攤費(fèi)用7.51.1 本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。7.51.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.52 1811 遞延所得稅資產(chǎn)7.52.1 本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

37、。7.52.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.53 1821 特準(zhǔn)儲備物資7.53.1 本科目核算企業(yè)按國家和上級部門規(guī)定的用于防汛、戰(zhàn)備的特定用途的物資。7.53.2 本科目按物資種類設(shè)置二級明細(xì)。7.54 1901 待處理財產(chǎn)損溢7.54.1 本科目核算財產(chǎn)清查過程中各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。7.54.2 本科目設(shè)置“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)科目。年終清算前，對物資全面盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)后處理的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，報經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。7.55 2001 短期借款7.55.1 本科目核算向

38、銀行或其他金事機(jī)構(gòu)等借入的期限在年以下的各種借款，主要指流動資金借款。7.55.2 本科目按借款銀行和借款種類設(shè)置二級和三級明細(xì)。7.55.3 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貸記本科目。7.55.4 發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；當(dāng)月不能支付部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。7.55.5 歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。7.56 2101 交易性金融負(fù)債7.56.1 本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。7.56.2 本科目按按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行三級明細(xì)核算。7.57 2201 應(yīng)

39、付票據(jù)7.57.1 本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.57.2 本科目按匯票種類設(shè)置二級明細(xì)，按債權(quán)人設(shè)置二三級明細(xì)。7.57.3 為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。7.57.4 辦理承兌匯票后，購買原材料時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記本科目；匯票到期后支付承兌款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。7.57.5 會計人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額。收款人姓名和單位以及交付的保證金。7.58 220

40、2 應(yīng)付賬款7.58.1 本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。7.58.2 本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級明細(xì)。7.58.3 購買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗收入庫單等到財務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貸記本科目。7.58.4 供應(yīng)單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等在本科目核算。7.58.5 開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時，借記本科目，貸記相關(guān)科目。7.58.6與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進(jìn)行債務(wù)重組的收入，進(jìn)入“營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得”科目。7.59 2203預(yù)收賬款7.59.1 本科目核算按照銷售合同向購貨單位預(yù)收款項。7.59.2 本科目按購貨

41、單位設(shè)置二級明細(xì)。7.59.3 預(yù)收款項時，借記“銀行存款”，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”；購貨單位補(bǔ)付的款項時，借記“銀行存款”，貸記本科目；退付多付的款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”。7.60 2211 應(yīng)付職工薪酬7.60.1 本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。7.60.2 本科目按“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等設(shè)置二級明細(xì)。7.60.3 發(fā)生職工薪酬時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“

42、管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。7.61 2221 應(yīng)交稅費(fèi)7.61.1 本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、個人所得稅等。7.61.2 本科目按稅費(fèi)設(shè)置二級明細(xì)，增值稅設(shè)置三級明細(xì)。7.62 2231 應(yīng)付利息7.62.1 本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。7.62.2 本科目按債權(quán)人設(shè)置二級明細(xì)。7.63 2232 應(yīng)付股利7.63.1 本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。7.63.2 本科目按投資者設(shè)置二級明

43、細(xì)。7.64 2241 其他應(yīng)付款7.64.1 本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。7.64.2 本科目按項目和單位設(shè)置二級明細(xì)。7.65 2251 預(yù)提費(fèi)用7.65.1 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。7.65.2 本科目按費(fèi)用種類設(shè)置二級明細(xì)。7.66 2314 受托代銷商品款7.66.1 本科目核算不承擔(dān)風(fēng)險受托代銷商品收到的款項。7.66.2 本科目按單位設(shè)置二級明細(xì)。7.67 2401 遞延收益7.67.1 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

44、7.67.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.68 2501 長期借款7.68.1 本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在年以上的各項借款。7.68.2 本科目按銀行和借款種類設(shè)置二級和三級明細(xì)。7.68.3 借款時，借記“銀行存款”，貸記本科目；借款利息屬工程借款的，記入“在建工程”；屬生產(chǎn)經(jīng)營流動資金借款的，記入“財務(wù)費(fèi)用”；當(dāng)月如不支付利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”。7.69 2502 應(yīng)付債券7.69.1 本科目核算為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。7.69.2 本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等設(shè)置二級明細(xì)。7.70 2701 長期應(yīng)付款7.70.1 本科

45、目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。7.70.2 本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級明細(xì)。7.71 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用7.71.1 本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。7.71.2 本科目按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目設(shè)置二級明細(xì)。7.72 2711 專項應(yīng)付款7.72.1 本科目核算取得政府作業(yè)企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。7.72.2 本科目按資本性投資項目設(shè)置二級明細(xì)。7.73 2801 預(yù)計負(fù)債7.73.1 本科目核算確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義

46、務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。7.73.2 本科目按事項設(shè)置二級明細(xì)。7.74 2821 特準(zhǔn)儲備基金7.74.1 本科目核算企業(yè)特準(zhǔn)儲備物資的價款。7.74.2 本科目按物資種類設(shè)置二級明細(xì)。7.75 2901 遞延所得稅負(fù)債7.75.1 本科目核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。7.75.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.76 4001 實收資本7.76.1 本科目核算集團(tuán)公司接受投資者投入的實收資本。7.76.2 企業(yè)按投資者設(shè)置二級明細(xì)。7.76.3 投資者以實物投入的，根據(jù)評估后價值，借記相關(guān)科目，貸記本科目；投資人以現(xiàn)金投入的，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記本科目。7.76.

47、4 集團(tuán)公司用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，借記“資本公積”或“盈余公積”，貸記本科目。7.77 4002 資本公積7.77.1 本科目核算集團(tuán)公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。7.77.2 本科目按“資本溢價”、“其他資本公積”設(shè)置二級明細(xì)。7.77.3 集團(tuán)公司接受捐贈資產(chǎn)時，按公允價值，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.77.4 集團(tuán)公司用評估增值的資產(chǎn)對外投資，如評估值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資本公積”。7.77.5 集團(tuán)公司按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈資產(chǎn)價值，資產(chǎn)評估增值等部分不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時，借記本科目，貸記“實收資本”。

48、7.78 4101 盈余公積7.78.1 本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積。7.78.2 本科目按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置二級明細(xì)。7.78.3 提取盈余公積時，借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。7.78.4 盈余公積補(bǔ)虧時，借記本科目，貸記“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”。7.79 4103 本年利潤7.79.1 本科目核算集團(tuán)公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生凈虧損）。7.79.2 每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貸方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方。貸方余額反映實現(xiàn)的利潤，借方余額反映虧損數(shù)。7.79.3 年度終了，將本科目的貸方

49、（或借方）余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”的借方（或貸方），結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。7.80 4104利潤分配7.80.1 本科目核算集團(tuán)公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的余額。7.80.2 本科目按“提取法定公積金”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等設(shè)置二級明細(xì)。7.80.3 提取法定盈余公積和任意盈余公積時，借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”，貸記“盈余公積法定盈余公積或任意盈余公積”。7.80.4 應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”。7.80.5 用盈余公積補(bǔ)虧時，

50、借記“盈余公積”，貸記本科目。7.80.6 年度終了將全年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)中。7.80.7 年終將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目, 結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。7.81 4201 庫存股7.81.1 本科目核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。7.82 5001 基本生產(chǎn)成本7.82.1 本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。7.82.2 本科目按成本核算對象設(shè)置二級明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄。7.8

51、2.3 各單位發(fā)生的各項成本，借記本科目，貸記相關(guān)科目；月終根據(jù)產(chǎn)品入庫單，借記“庫存商品”，貸記本科目。7.82.4 本科目余額反映各項在產(chǎn)品的成本。7.83 5002 輔助生產(chǎn)成本7.83.1 本科目核算工業(yè)企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的水、電、汽、暖、修理、運(yùn)輸以及專用工裝模具的車間發(fā)生的費(fèi)用。7.83.2 本科目按輔助生產(chǎn)部門設(shè)置二級明細(xì)。7.83.3 本科目期末一般應(yīng)無余額，生產(chǎn)專用工裝模具的輔助生產(chǎn)車間如果核算專用工裝模具，期末借方余額反映未完工的專用工裝模具。7.84 5003 質(zhì)量成本7.84.1 本科目核算企業(yè)將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的水平上所需的費(fèi)用。7.84.2 本科目按項

52、目設(shè)置二級明細(xì)。7.85 5101 制造費(fèi)用7.85.1 本科目核算生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。7.85.2 本科目按部門和項目設(shè)置二級明細(xì)。7.85.3 本科目期末應(yīng)無余額。7.86 5201 勞務(wù)成本7.86.1 本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的成本。7.86.2 本科目按勞務(wù)種類設(shè)置二級明細(xì)。7.86.3 發(fā)生各項勞務(wù)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。7.86.4 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。7.87 5301 研發(fā)支出7.87.1 本科目核算集團(tuán)公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生

53、的各項支出。7.87.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.87.3 集團(tuán)公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。7.87.4 研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。7.87.5 期末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。7.87.6 本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。7.88

54、6001 主營業(yè)務(wù)收入7.88.1 本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。7.88.2 本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級明細(xì)。7.88.3 本期實現(xiàn)的銷售收入借記“銀行存款”，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”。7.88.4 月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。7.89 6051 其他業(yè)務(wù)收入7.89.1 本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。7.89.2 本科目按種類設(shè)置二級明細(xì)。7.89.3 確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，

55、貸記本科目等。7.89.4 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。7.90 6101 公允價值變動損益7.90.1 本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。7.90.2 本科目按項目設(shè)置二級明細(xì)。7.90.3 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。7.91 6111 投資收益7.91.1 本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。7.91.2 本科目按投資項目設(shè)置二級明細(xì)。7.91.3 集團(tuán)公司對外投資采用成本法核算的項目，借記“應(yīng)收股利”，貸記本科目；采用權(quán)益法核算的對外投資，根據(jù)被投資單位的當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”，貸記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”。7.91.4 期末將本科目