江西財(cái)經(jīng)大學(xué)-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)冊(cè)答案

1、第1章 總論單項(xiàng)選擇題 1-5：D C C D A 6-10：C E C A C 11-15:C C A B C 2. 多項(xiàng)選擇題 1. ABDE 2. ABCE 3. BCDE 4。 ABDE 5。 AE 6. ABC 7. ABCE 8。 ABDE 9。 AB 10。 ABE三.判斷（對(duì)的打“T” ，錯(cuò)的打“F”。 ） 1-5：F F F T F 6-10：F T T T T 第2章 貨幣資金 1. 單項(xiàng)選擇 1-5：: A C A B D 610: B D A A A 二。多項(xiàng)選擇 1。 ABC 2. ABC 3. ABCDE 4. ABC 5. BCDE 6。 ABCDE 7. CD

2、8. BCE 9. AB 10. ABCDE三.判斷題（對(duì)的打“T” ,錯(cuò)的打“F”。 ） 15: T T T F T 6-10: T F F T T 五. 練習(xí)題 58 1答案 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬余額 184 620 加：銀行記增加企業(yè)未記增加 35000 減：銀行記減少企業(yè)未記減少 2 000+60 調(diào)整后余額 217560 2。 答案 銀行對(duì)賬單余額 214 560 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 1800+12000 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 800+10000 調(diào)整后余額 217560銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬余額 50 800 加：銀行記增加企業(yè)未記增加 55

3、000 減：銀行記減少企業(yè)未記減少 3000 調(diào)整后余額 102800 3。答案 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 銀行對(duì)賬單余額 72 800 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 32000 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 2000 調(diào)整后余額 102800貸:庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4. 答案 借：庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸:營業(yè)外收入95 95 95 955。 答案 （1）借:材料采購 500 000 貸：其他貨幣資金 500 000 借：材料采購 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：其他貨幣資金 468 000 （3） 借：銀行存款

4、 32 000 貸：其他貨幣資金 32 000第三章 存貨 一、單項(xiàng)選擇題 1。C 2。A 3.B 4。C 5.D 6.C 7。B 8。D 9.C 10.D 11。D 12。D 13.B 14.A 15.C 16。D 17。C 18。D 19.B 20.A二.多項(xiàng)選擇題 1。AB C 2。A B C 3。A B C 4。B C E 5。A D 6.A B C E 7。A B C 8。BCDE 9.AC 10。ACD 11。ABC 12.BE 13.ABCD 14.BC 15.CDE 三。判斷并改錯(cuò) 1。T 2.F 3.F 4.T 5.T 6.F 7.T 8。F 9.T 10.T 11。T 12

5、.T 13.F 14.T 15。F 16.F 17。F 18。T 19.F 20.T 五。業(yè)務(wù)題 1參考答案: 采用先進(jìn)先出法計(jì)算： 6.13 發(fā)出存貨成本=800×15+700×16=23200 6.13 結(jié)存存貨成本=500×16=8000 6.27 發(fā)出存貨成本=400×16=6400 6.30 結(jié)存存貨成本=100×16+500×18=10600 采用加權(quán)平均法計(jì)算如下： 6 月份平均單價(jià)=（12000+19200+9000）÷(800+1200+500)=16。08 6 月份發(fā)出存貨成本=1900×16。

6、08=30552 6。30 結(jié)存存貨成本=600×16。08=9648 （3）采用移動(dòng)平均法計(jì)算： 6.10 平均單價(jià)=（12000+19200）÷(800+1200）=15。6 6。13 發(fā)出存貨成本=1500×15。6=23400 6.13 結(jié)存存貨成本=500×15.6=78006。18 平均單價(jià)=（7800+9000)÷（500+500）=16。8 6.27 發(fā)出存貨成本=400×16.8=6720 6。30 結(jié)存存貨成本=600×16.8=10080參考答案： 借：在途物資 302790 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅

7、額）51210 貸：銀行存款 354000 借:原材料 302790 貸：在途物資 302790 （2）借：在途物資 226000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 38420 貸：應(yīng)付賬款 264420 借:在途物資 2010 貸:銀行存款 2010 借：原材料 228010 貸：在途物資 228010 借：在途物資 62000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10540 貸：應(yīng)付票據(jù) 72540 借:原材料 62000 貸：在途物資 62000 借：在途物資 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 借:原材料 62500 貸：應(yīng)付賬款62500原

8、材 料 本 月 平 均 單 價(jià) = ( 59500+302790+228010+62000+62500 ） ÷ （5000+25000+15000+4900+5000)=13。2 生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本=20000×13。2=264000 車間領(lǐng)用材料成本=5000×13。2=66000 廠部領(lǐng)用材料成本=3000×13。2=39600 借：生產(chǎn)成本 264000 制造費(fèi)用 66000 管理費(fèi)用 39600貸：原材料3696003. 參考答案 （1)借：材料采購 302790 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51210 貸：銀行存款 354000 借：原材料 3

9、00000 材料成本差異 2790 貸:材料采購 302790 （2）借:材料采購 226000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 38420 貸：應(yīng)付賬款 264420 借：材料采購 2010 貸:銀行存款 2010 借：原材料 180000 材料成本差異 48010 貸:材料采購 228010 （3）借:材料采購 62000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10540 貸：應(yīng)付票據(jù) 72540 借：原材料 58800 材料成本差異 3200 貸：材料采購 62000 (4）借：材料采購 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 (5）借:原材料 60

10、000 貸：應(yīng)付賬款 60000 (6）借：生產(chǎn)成本 240000 制造費(fèi)用 60000 管理費(fèi)用 36000 貸：原材料 3336000 成本差異率=（-500+2790+48010+3200）÷（60000+300000+180000+58800）=8.93% 240000×8.93=21442。89 60000×8。93%=535836000×8。93=3214.8 借：生產(chǎn)成本 21442。89 制造費(fèi)用 5358 管理費(fèi)用 3214。8 貸:材料成本差異 30015。69參考答案: 06 年末存貨可變現(xiàn)凈值=12×5。8-12

11、5;0。06=68。88 06 年末存貨成本=72 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金=72-68.88=3.12 借：資產(chǎn)減值損失 3。12 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3。12 07 年末:6059=1 1-3.12=-2。12 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2。12 貸：資產(chǎn)減值損失 2.12 5.參考答案： 借:在途物資 250 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42.5 銷售費(fèi)用 0.8 貸：銀行存款 293。3 借：庫存商品 320 貸:在途物資 250 商品進(jìn)銷差價(jià) 70 借：銀行存款 351 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 51 借:主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 本月商品進(jìn)銷差

12、價(jià)率=（16+70）÷（80+320）=21.5 300×21。5%=64.5 借:主營業(yè)務(wù)成本 64.5 （紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 64。5 （紅字） 6。參考答案： 借:周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000 貸：生產(chǎn)成本 50000 （2）借:周轉(zhuǎn)材料（在用） 50000 貸：周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000 借：制造費(fèi)用 25000 貸：周轉(zhuǎn)材料（攤銷） 25000 （4)借：制造費(fèi)用 24900 原材料-殘料 100貸:周轉(zhuǎn)材料 （攤銷） 25000 借：周轉(zhuǎn)材料 (攤銷）50000 貸：周轉(zhuǎn)材料 （在用） 50000第4章 金融資產(chǎn) 1、 單項(xiàng)選擇題 1、A 2、A 3、D

13、 4、B 5、A 6、A 7、A 8、C 9、D 10、B 11、C 12、B 13、C 14、B 15、C2、 多項(xiàng)選擇題 1、ABCD 2、BDE 3、AB 4、ACD 5、ABDE 6、ABD 7、ACE 8、ABC 9、CDE 10、AC 3、 判斷并改錯(cuò)（對(duì)的打“T” ，錯(cuò)的打“F"并改錯(cuò)） 1、F 2、F 3、F 4、F 5、T 6、F 7、T 8、F 9、F 10、F五、綜合業(yè)務(wù)題 第1題 當(dāng)年 11 月 25 日 借：交易性金融資產(chǎn)成本 51000 應(yīng)收股利 5000 投資收益 1200 貸：銀行存款 572000 12 月 31 日 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

14、 4000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000 08 年 1 月 25 日 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 5000 2月2日 借:銀行存款 52900 投資收益 2100 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 51000 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000 貸：投資收益 4000 第二題 1。2010 年 1 月初購入時(shí) 借：持有至到期投資成本 200 利息調(diào)整 12 貸:銀行存款 212 2010 年 12 月 31 日計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息 10 貸：投資收益 8。15 持有至到期投資-利息調(diào)整 1.85 收到利息 借：銀行存款 10貸:應(yīng)收利息 10 2011

15、 年 12 月 31 日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入 借：應(yīng)收利息 10 貸:投資收益 8。01 持有至到期投資利息調(diào)整 1.99 收到利息 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收利息 10 2012 年 12 月 31 日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入,并收回本息 借：應(yīng)收利息 10 貸:投資收益 7.84 持有至到期投資利息調(diào)整 2。16 借：銀行存款 110 貸:持有至到期投資-成本 100 應(yīng)收利息 10第三題 （1）2008 年 4 月 10 日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 620 應(yīng)收股利 400 貸：銀行存款 4 020 （2）2008 年 5 月 10 日 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收股利

16、 400 （3）2008 年 6 月 30 日 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：資本公積其他資本公積 60 （4）2008 年 12 月 31 日 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：資本公積其他資本公積 80 （5)2009 年 1 月 10 日 借：銀行存款 1 880 資本公積其他資本公積 70 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 810 公允價(jià)值變動(dòng) 70 投資收益 70 第四題 答案：(1）2010 年 9 月 1 日 應(yīng)收利息=200000×6÷12×6=6000 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 202000 應(yīng)收利息 6000 投資收益 40

17、00 貸：銀行存款 212000 （2）9 月 10 日收到利息 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收利息 6000 （3）9 月 20 日轉(zhuǎn)讓 60時(shí)借：銀行存款 130200 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 121200 投資收益 9000 第5題 當(dāng)年 3 月 10 日 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 45000000 貸:銀行存款 45000000 4 月 20 日 借：應(yīng)收股利 12000000 貸:投資收益 12000000 5 月 20 日 借：銀行存款 12000000 貸：應(yīng)收股利 12000000 12 月 31 日 借：資本公積 6000000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 600

18、0000 09 年 12 月 31 日 借:資產(chǎn)減值損失 21000000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 21000000 借：資產(chǎn)減值損失 6000000 貸:資本公積 6000000 2010.12。31 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 12000000 貸：資產(chǎn)減值損失 12000000 第6題 (1）公允價(jià)值變動(dòng)損益 =(495000+136000）（500000+130000）=1000(元) 。 （2）公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí): 借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 1000 貸: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為: 借：銀行存款 貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金

19、融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）股票入賬價(jià)值=175 000 50 000×0.1=170 000（元） 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為: 借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款409 000 400 000 3 500（60005000/2) 5 500 5 500 5 500170 000 5 000 175 000第7題 (1)5 月 13 日,購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 應(yīng)收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000 （2 分） （2）5 月 23 日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)

20、金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 000 (2 分） （3)6 月 30 日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng): 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 （2 分） （4)8 月 15 日，乙公司股票全部售出: 借：銀行存款 1 500 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 500 000 第8題 （1) 借：持有至到期投資 1 100 貸：銀行存款 1 100 （2） 20011 年 12 月 31 日甲公司該債券投資收益=1 100×6.

21、4%=70.4（萬元) 20011 年 12 月 31 日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1 000×10%=100（萬元) 20011 年 12 月 31 日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29。6(萬元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資 70.4 貸：投資收益 70.4 （3） 2012 年 1 月 1 日甲公司售出該債券的損益=955（1 100+70。4)×80%=18.68（萬元) 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資 936。32 投資收益 18。68 (4） 2012 年 1 月 1 日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1 100+70。49

22、36。32=234.08（萬元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) （1 200×20%）240 貸:持有至到期投資 234.08 資本公積 5。92第5章 長期股權(quán)投資 1、 單選 1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 11、C 12、B 13、D 14、B 15、C 2、 多項(xiàng)選擇題 1、ABD 2、AD 3、ACDE 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、BD 8、AB 9、AC 10 AB 3、 判斷并改錯(cuò)題（對(duì)的打“T" ，錯(cuò)的打“F”并改錯(cuò)） 1、T 2、T 3、F 4、T 5、F 6、F 7、T 8、F 9、 T 1

23、0、F五、綜合業(yè)務(wù)題 第1題 借： 長期股權(quán)投資投資成本 2000,000 貸: 銀行存款 1900，000 營業(yè)外收入 100000 (1） 借: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 300，000 貸: 投資收益股權(quán)投資收益 300,000 (2） 借： 應(yīng)收股利E 公司 200，000 貸: 長期股權(quán)投資損益調(diào)整 200，000 (3) 借： 銀行存款 200,000 貸: 應(yīng)收股利E 公司 200，000 (4) 甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)虧損=1200 萬×20=240 萬 甲公司長期股權(quán)投資余額=200 萬30 萬20 萬=210 萬 借: 投資收益股權(quán)投資損失 2，100,000 貸： 長期股

24、權(quán)投資損益調(diào)整 2,100，000 未記錄的虧損負(fù)擔(dān)金額=240 萬210 萬=30 萬 (5） 借： 長期股權(quán)投資損益調(diào)整 (400 萬×2030 萬) 50 萬 貸: 投資收益-股權(quán)投資收益 50 萬 第2題 （1）2010 年 借：長期股權(quán)投資-成本 3 500 貸：銀行存款 3 500 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 120 貸：投資收益 120 (2）2011 年 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 400 貸：投資收益 400 借:應(yīng)收股利 80 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 80 借：銀行存款 80 貸：應(yīng)收股利 80 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 20 貸：資本公積-其他資本公積 20

25、 （3）2012 年 借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 320貸:投資收益 320 第3題 （1） 編制會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資成本 （2 00060+10）1 950 應(yīng)收股利 60 貸：銀行存款 2 010 借:長期股權(quán)投資成本 (6 600×30%1 950）30 貸:營業(yè)外收入 30 借:銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 60 貸：資本公積-其他資本公積 60 乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤=（510-100）-（520-400）÷10×10/12=400(萬 元) 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 400（200-150）&#

26、215;20%×30% 117 貸：投資收益 117 借：應(yīng)收股利 30 貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 30 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤=612(520400）÷10=600(萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600+(200-150)×20×30 183 貸：投資收益 183 長期股權(quán)投資的賬面余額=1 950+30+60+117-30+183=2 310(萬元) 借：銀行存款 390 貸：長期股權(quán)投資-成本 （1950+30）÷30%×5 330 -損益調(diào)整 （11730+183)

27、÷30×5 45 -其他權(quán)益變動(dòng) （ 60÷30×5%）10 投資收益 5 借：資本公積-其他資本公積 （60÷30%×5）10 貸：投資收益 10 第4題 （1） 借：長期股權(quán)投資A 公司 1003 貸:銀行存款 1003 （2） 借:應(yīng)收股利 30（200×15） 貸：投資收益 30 （3） 借:銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 (4) 甲公司采用成本法核算，不作賬務(wù)處理。（5） 借：資產(chǎn)減值損失 403（1003-600） 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403 （6） 借：銀行存款 620 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403

28、貸:長期股權(quán)投資A 公司 1003 投資收益 20 第5題 （1）借：長期股權(quán)投資 100 貸：盈余公積 10 利潤分配未分配利潤 90 借：長期股權(quán)投資 150 貸：資本公積其他資本公積 70 盈余公積 7 利潤分配-未分配利潤 63 投資收益 10 （2)借：長期股權(quán)投資 1 510 貸：銀行存款 1 510 借：盈余公積 1 利潤分配-未分配利潤 9 貸：長期股權(quán)投資 10 第6題 確認(rèn)部分股權(quán)投資處置收益 借：銀行存款 4 800 000 貸：長期股權(quán)投資 3 600 000(6 000 000×60） 投資收益 1 200 000 對(duì)剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算 借:長期股權(quán)投資

29、 300 000 貸：盈余公積 20 000（500 000×40×10%) 利潤分配 180 000(500 000×40%×90） 資本公積 100 000(250 000×40) 第7題 （1）A 企業(yè)確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 7 050 000 貸：長期股權(quán)投資 6 450 000 投資收益 600 000 借：資本公積其他資本公積 750 000 貸:投資收益 750 000 第8題（1）2010 年 1 月 1 日投資時(shí) 借:固定資產(chǎn)清理 675 累計(jì)折舊 75 貸:固定資產(chǎn) 750 借:長期股權(quán)投資-東大公司-成本

30、 1 930.5 貸:固定資產(chǎn)清理 675 主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 280.5 營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 75 借：主營業(yè)務(wù)成本 900 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75 貸:庫存商品 975 因?yàn)橥顿Y后正保公司可以派人參與東大公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定, 所以正保公司可以對(duì)東 大公司實(shí)施重大影響，所以是要采用權(quán)益法對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （2)2010 年末東大公司提取盈余公積，正保公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。 2010 年末調(diào)整后的凈利潤375(450300）/10（15075）/10(900600)×40 232.5(萬元) 借：長期股權(quán)投資東大公司（損益

31、調(diào)整） 69.75(232.5×30） 貸：投資收益 69.75 (3） 2011 年東大公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積 150 萬元 借：長期股權(quán)投資-東大公司（其他權(quán)益變動(dòng)) 45（150×30） 貸：資本公積其他資本公積 45 調(diào)整 2011 年東大公司虧損 2011 年東大公司調(diào)整后的凈虧損7 500（450300）/10（15075）/107 522.5（萬 元) 。 在調(diào)整虧損前，正保公司對(duì)東大公司長期股權(quán)投資的賬面余額1 930。569.75452 045。25(萬元） 。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限,因 此應(yīng)調(diào)整的 “長期

32、股權(quán)投資損益調(diào)整” 的數(shù)額為 2 045。25 萬元， 而不是 2 256.75 萬元 （7 522。5×30） . 借：投資收益 2045.25 貸:長期股權(quán)投資東大公司（損益調(diào)整） 2045.25 借:投資收益 90 貸：長期應(yīng)收款 90 備查登記中應(yīng)記錄未減記的長期股權(quán)投資 121.5 萬元（2 256.752 045.2590） 。 （4） 調(diào)整 2012 年東大公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2012 年東大公司調(diào)整后的凈利潤780（450300）/10(15075）/10(900600) ×40%877。5(萬元) ,正保公司按持股比例享有 263。25 萬元，應(yīng)先恢復(fù)備查簿中

33、的 121。5 萬元,然后恢復(fù)長期應(yīng)收款 90 萬元,最后恢復(fù)長期股權(quán)投資 51。75 萬元.會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期應(yīng)收款 90 貸：投資收益 90 借：長期股權(quán)投資東大公司（損益調(diào)整）51.75 貸：投資收益 51.75第6章 固定資產(chǎn)1、 單選 15： CBDCC 610: CCDBD 1115：ACDBA 1617：DA 2、 多選 15 ACD ADE ABCDE ABC BD 610 DE ABD ABCE ACD BCD 1115 ABCE ABDE AD ADE BCD 16 ABCDE 3、 判斷題 15：TFFFF 6-10：TFFFT 1115:FTFFF 16:T 業(yè)務(wù)

34、題： 第1題 1）借：在建工程 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸:銀行存款 500000 2）借：工程物資 100000 貸：銀行存款 100000 借：在建工程 100000 貸：工程物資 100000 3)借：在建工程 130000 貸：應(yīng)付職工薪酬 130000 4）借：固定資產(chǎn) 73000 貸：在建工程 730000 5）每年計(jì)提折舊額= 730000×(15%）/10=69350 6）報(bào)廢時(shí)已計(jì)提折舊額=69350×4=277400 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 452600 累計(jì)折舊 277400 貸：固定資產(chǎn) 730000 支

35、付有關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 收到賠款 借：銀行存款 13000 貸:固定資產(chǎn)清理 13000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益 借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理損失 441600 貸：固定資產(chǎn)清理 441600 第2題 （1）該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10530023400500006000=184700 元 借：工程物資 351000 貸:銀行存款 351000借：在建工程 105300 貸：工程物資 105300 借：原材料 194700 貸：工程物資 194700 （2）借:在建工程 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400 借：在建工

36、程 50000 貸:應(yīng)付職工薪酬 50000 借：在建工程 6000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 6000 借:固定資產(chǎn) 184700 貸：在建工程 184700 （3）2010 年該固定資產(chǎn)的折舊額 =184700×（15）×4/10×4/12184700×（15）×3/10×8/12=58488 元 第3題 借：固定資產(chǎn) 243000 貸： （實(shí)收資本)股本 243000 折舊=(2430003000begin_of_the_skype_highlighting 2430003000 end_of_the_sky

37、pe_highlighting）/5 = 48000 借:管理費(fèi)用 48000 貸：累計(jì)折舊 48000 以后四年的折舊分錄同上 借：固定資產(chǎn)清理 3000 累計(jì)折舊 240000 貸:固定資產(chǎn) 243000 借：原材料 4500 貸：固定資產(chǎn)清理 4500 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 借：固定資產(chǎn)清理 1200 貸:營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理利得 1200 第 4 題： 第一年: (1620002000)×5/15=53333 第二年： （1620002000）×4/15=42667 第三年: （1620002000)×3/15=32000 第

38、四年: (1620002000）×2/15=21333 第五年： （1620002000）×1/15=10667（2）固定資產(chǎn)增加: 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本162000 162000第一年折舊： 借:管理費(fèi)用 53333 貸：累計(jì)折舊 53333 報(bào)廢處理： 借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計(jì)折舊 160000 貸：固定資產(chǎn) 162000 借：原材料 1500 貸:固定資產(chǎn)清理 1500 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸:庫存現(xiàn)金 100 借:營業(yè)外支出 600 貸：固定資產(chǎn)清理 600 第5題 雙倍直線折舊率=2/5×100%=40% 2009 年應(yīng)計(jì)提折舊額=2

39、00000×40%=80000(元） 2010 年應(yīng)計(jì)提折舊額=（20000080000）×40×1/12=4000（元） 2008 年購入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 200 000 2009 begin_of_the_skype_highlighting200 000 2009 end_of_the_skype_highlighting 年計(jì)提折舊: 借:制造費(fèi)用 80 000 貸：累計(jì)折舊 80 000 2010 年計(jì)提折舊： 借:制造費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 20

40、10 begin_of_the_skype_highlighting 4 000 2010 end_of_the_skype_highlighting 年 第六題 1 月 1 日出售固定資產(chǎn)： （1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 116 000 累計(jì)折舊 84 000 貸:固定資產(chǎn) 200 000 （2）收到出售價(jià)款： 借:銀行存款 150 000 貸：固定資產(chǎn)清理 150 000 （3）支付相關(guān)費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 (4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益: 借：固定資產(chǎn)清理 33 000 貸:營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清

41、理利得 33 000 第6題 甲公司賬務(wù)如下： 借：固定資產(chǎn)清理 128000 累計(jì)折舊 72000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 貸：固定資產(chǎn) 210000 借：庫存商品 180000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600 貸:固定資產(chǎn)清理 128000 營業(yè)外收入 82600 乙公司賬務(wù)如下： 借：固定資產(chǎn) 210600 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)30600 借：主營業(yè)務(wù)成本 139500 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 貸：庫存商品 144000（ 180000×17%）第 7 小題： A 公司： 借：固定資產(chǎn)清理 840000 累計(jì)折

42、舊 36000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 24000 貸：固定資產(chǎn) 900000 借:投資性房地產(chǎn) 566400 銀行存款 9600 貸：固定資產(chǎn)清理 576000 借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)交換損失 264000 貸：固定資產(chǎn)清理 264000 乙公司： 借：固定資產(chǎn) 576000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 60000 貸:投資性房地產(chǎn) 600000 銀行存款 9600 營業(yè)外收入 26400 第 8 小題： 甲公司賬務(wù)如下： 判斷是否屬于非貨幣交易58000÷760000×100=9.6725（非) 且不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)成本按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)入賬，不產(chǎn)生損益， 但如

43、果是存貨還應(yīng)扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：固定資產(chǎn)清理 512000 累計(jì)折舊 288000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40000 貸：固定資產(chǎn) 840000 借：庫存商品 352000 (51200058000102000） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)102000 （ 600000×17%） 銀行存款 58000 貸：固定資產(chǎn)清理 512000乙公司賬務(wù)如下: 借：固定資產(chǎn) 718000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 18000 貸：庫存商品 576000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000 銀行存款 58000 第 9 題 見課本相關(guān)例題第7章 無形資產(chǎn) 1、 單選 15：DADBC 610： AD

44、DDB 1113:DDA2、 多選 15 ABCDE ACDE ACD ACD 610 BCDE ACD ACD ABC 3、 判斷題 15:FTFFF 6-10:TFTFF4、 業(yè)務(wù)題: 第1題 （1）200711 日(單位：萬元) 借:無形資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 ()無形資產(chǎn)攤銷 20071231 日 借：管理費(fèi)用 10 貸： 累計(jì)攤銷 10 20081231 日 借：管理費(fèi)用 10 貸： 累計(jì)攤銷 10 （3)2009.12.31 借：銀行存款 90 累計(jì)攤銷 20 貸:無形資產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 4。5 營業(yè)外收入 5。5 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的凈損益 90(10020

45、)4.55.5 萬元 第2題 會(huì)計(jì)分錄： 2007.1。1:借：無形資產(chǎn) 500000 貸：銀行存款 500000 2007。12.31：無形資產(chǎn)年攤銷額=500000/5=100000 借：管理費(fèi)用 100000 貸：累計(jì)攤銷 100000ABC ABCD2008。12.31：攤銷 借：管理費(fèi)用 100000 貸：累計(jì)攤銷 100000 應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=90000（500000100000×2)=210000 借：資產(chǎn)減值損失 210000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 210000 2009 begin_of_the_skype_highlighting 

46、210000 2009 end_of_the_skype_highlighting 與 2010 年的攤銷額為 90000/3=30000 借 ：管理費(fèi)用 30000 貸：累計(jì)攤銷 30000 2010 年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，不需要做會(huì)計(jì)分錄. 2011 年計(jì)提攤銷 借 :管理費(fèi)用 30000 貸：累計(jì)攤銷 30000 注銷無形資產(chǎn): 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 210000 累計(jì)攤銷 290000 貸：無形資產(chǎn) 500000 第3題 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 600000 資本化支出 1000000 貸：原材料 800000 應(yīng)付職工薪酬 200000 銀行存款 600000

47、 2. 借：無形資產(chǎn) 1000000 貸：研發(fā)支出-資本化支出 1000000 3。 借：管理費(fèi)用 200000 貸：累計(jì)攤銷 200000 4。 借：銀行存款 810000 累計(jì)攤銷 400000 貸:無形資產(chǎn) 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 40500 營業(yè)外收入 169500第十章 負(fù)債 一、單選 15、D A A D C 6-10 D C A B D 11-15 C A A C A 16-19 C A A B二、多選 、ABCE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCDE 5、ABCDE 6、BCD 7、ABCE 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ADE 11、ABCD 1

48、2、ABD 13、ACDE 14、ABCD 15、ABCDE 16、ACE 17、BCE 18、 ABCDE 19、AB 20、ABCD 三、判斷 1、F“將要發(fā)生”改為“過去的" 2、F 刪除“現(xiàn)值” 3、F“ 應(yīng)付賬款”改為“應(yīng)收 ， 賬款” 4、F“ 應(yīng)付賬款”改為“短期借款” 5、F 刪除“不應(yīng)" 6、T 7、 “按凈價(jià) 法入賬”改為“按總價(jià)法入賬" 。8、F 從價(jià)定率.。應(yīng)納“消費(fèi)品的數(shù)量”改為銷售額 ;從量 定額.。.應(yīng)納稅銷售數(shù)量是指“銷售額”改為“消費(fèi)品的數(shù)量” 9、F 借記“長期股權(quán)投資” 等賬戶 10、T 11、T 12、T 13、F 屬于職工

49、薪酬的范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科 目核算 14、T 15、 “不影響”改為“影響" 16、T 17、T 18、T 19、F“沒有后續(xù)計(jì)量"改 為“有后續(xù)計(jì)量” 20、T 處理五綜合業(yè)務(wù)題（含計(jì)算題）1。 【答案】 總價(jià)法： 2011。5。4 借：原材料 2500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額) 425 000 貸：應(yīng)付賬款 2925 000 若 10 天內(nèi)付款 借：應(yīng)付賬款 2925 000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 銀行存款 2875 000 若 2011.5。21 付款: 借：應(yīng)付賬款 2925 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 000 銀行存款 2900 00

50、02. 【答案】 5 月 31 日 借：材料采購/原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅值稅（進(jìn)）6 800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46 800 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 6 月 30 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 234 貸：應(yīng)付利息 234 8 月 31 日 借：應(yīng)付票據(jù) 46800 應(yīng)付利息 234 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 468 貸：銀行存款 / 短期借款 47 502 3. 【答案】 借：生產(chǎn)成本 160 000 制造費(fèi)用 35000 管理費(fèi)用 30 200 銷售費(fèi)用 5 800 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 231 000 借:應(yīng)付職工薪酬-工資 228 000 貸：銀行存款 228

51、 000借：應(yīng)付職工薪酬工資 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 3 0004. 【答案】 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)比例=9+12+2+2+0.8=25.8% 25。8+10.5=36。3 借:生產(chǎn)成本 544 500（1500 000×36.3%） 制造費(fèi)用 127 050（350 000×36.3%） 管理費(fèi)用 54 450（150 000×36.3%） 貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 516 000（2000 000 ×25.8%） 應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 210 000 (2000 000×10。5) 5 【答案】 借：生產(chǎn)成本 2 784 6

52、00 （170×14 000×1.17） 管理費(fèi)用 491 400 （30×14 000×1.17） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3 276 000(14 000×200×1.17） 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3 276 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額) 476 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 購買的電暖氣時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 187 200(200×800×1。17） 貸：銀行存款 187 200 發(fā)放

53、電暖氣時(shí)： 借:生產(chǎn)成本 159 120（170×800×1。17) 管理費(fèi)用 28 080（30×800×1。17） 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 187 200 6 。【答案】。（1)購入原材料： 借：原材料 1 009 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 700(170 000+10 000 ×7) 貸：銀行存款 1 180 000（1 000 000+170 000+10 000） （2） 銷售商品： 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （3） 在建

54、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料： 借：在建工程 11 700 貸:原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 700 （4） 對(duì)外提供勞務(wù): 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（100 000×5%）（5）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)通過營業(yè)外收入核算：借:銀行存款 100 000 貸:無形資產(chǎn) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（100 000×5) 營業(yè)外收入 35 000 （6） 銷售產(chǎn)品： 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

55、100 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 借:營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 000 （7） 繳納增值稅: 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金) 25 000 -應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 貸：銀行存款 55 000 7. 【答案】 ： 2011 年專門借款利息 =2000×8+4000×10% × 6/12=360 2012 年 1 月6 月 30 日專門借款利息 =(2000×8+4000×10% ）

56、15; 6/12=280 (3) 資本化期間利用閑置資金收益 2011 年 500×0。5%×6+2000×0。5%×6=75 2012 年 500×0.5 ×6=15 (4) 專門借款利息資本化金額 07 年 2011 年 360-75=285（萬) 2011。12。31. 借：在建工程 285 應(yīng)收利息 75 貸：應(yīng)付利息 360 2012 年 28015=265 2012。6。30 借:在建工程 265 應(yīng)收利息 15 貸:應(yīng)付利息 280 8. 【答案】 2011 年利息總額=120×6+240×9=28.

57、8 ： 2011 年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均=60×360/360+120×180/360+180×90/360=165 資本化率=120×6+240×9/（120+240）=28。8/360=8 2011 年利息資本化金額=165×8=13。2 利息費(fèi)用化金額=28。813.2=15。6 借:在建工程 13。2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15。6 貸：應(yīng)付利息 28。8 9. 【答案】 ：(1)2011 年 1 月 1 日發(fā)行債券 借：銀行存款 525 000 貸:應(yīng)付債券-債券面值 500 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 25 000 (2)2011 年 12 月 31 日計(jì)提利息 利息費(fèi)用