第八章施工間接成本的核算ppt課件

1、施工間接成本：是指為了工程施工而發(fā)生的各項共同性耗費，即施工單位在組織管理施工過程中發(fā)生的、不能直接歸屬到某項工程的各項開支。核算的任務(wù)：正確歸集與合理分配施工間接成本，從而保證工程成本計算的準(zhǔn)確性l一、施工間接成本的組成l施工間接成本：是指施工單位為施工準(zhǔn)備、組織和管理工程施工所發(fā)生的各項資金耗費。l（一臨時設(shè)施費l 是指施工單位為進(jìn)行工程建設(shè)所必需的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除和攤銷費。 l（二現(xiàn)場管理費l 是指施工單位現(xiàn)場組織施工過程所發(fā)生的各項開支。l1、管理人員工資 9、勞動保護(hù)費l2、固定資產(chǎn)使用費 10、工程維修費l3、物料消耗 11、其他費l

2、4、低值易耗品使用費l5、辦公費l6、水電費l7、差旅費l8、保險費l二、施工間接成本的分類l1、間接人工：指不屬于直接人工成本，其發(fā)生不和工程施工有直接關(guān)系的各項工資性開支，如管理人員的工資及福利費。l2、間接材料：指所有在施工過程中使用的，l但不能明確確認(rèn)其工程歸屬，或雖可明確確定其所歸屬的工程，但數(shù)額過小不宜直接計入工程成本的材料費用，如物料消耗、低值易耗品使用費等。l3、其他間接施工費用：指上述兩類以外的其他施工間接施工費用，如固定資產(chǎn)使用費、辦公費、差旅交通費等。l臨時設(shè)施費：是施工單位使用臨時設(shè)施時所發(fā)生的各項資金耗費，包括臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除和支付的租賃費等方面的開支。l搭

3、建：應(yīng)當(dāng)服從施工總平面圖的管理，滿足施工生產(chǎn)和生活需要。l一、臨時設(shè)施搭建的核算l1、帳戶設(shè)置l 其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施原價）l例1、假設(shè)某施工單位搭建木工棚一座，領(lǐng)用材料10,000元，支付工資1,000元;已搭建完成,交付使用.l1、搭建時，可作會計分錄：l借：專項工程支出臨時設(shè)施工程 11,000l 貸：庫存材料 10,000l 應(yīng)付工資 1,000l2、搭建完成交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本，會計分錄為：l借：其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施原價） 11,000l 貸：專項工程支出臨時設(shè)施工程 11,000l二、臨時設(shè)施攤銷的核算l根據(jù)其服務(wù)年限和服務(wù)對象合理確定分?jǐn)偡椒ǎ雌谟嬏釘備N額，分配計入到各受益工

4、程的成本中。l1、帳戶設(shè)置l其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施臨時設(shè)施攤銷）l例2、臨時設(shè)施l 攤銷額計提表l會計分錄：l借：施工間接費用臨時設(shè)施費 5,775l 貸：其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施臨時設(shè)施攤銷） 5,775名稱原價月攤銷率% 月攤銷額木工棚11,0002.5275鋼筋棚25,0003.0750辦公室10,0002.5250臨時宿舍150,0003.04,500合 計5,775l三、臨時設(shè)施維修、拆除和報廢的核算l1、帳戶設(shè)置l撤除、報廢：固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理l例3、某施工單位本期維修臨時設(shè)施領(lǐng)用材料1,000元，分配工資100元。l 借：施工間接費用臨時設(shè)施費 1,100l 貸：庫存材料 1,0

5、00l 應(yīng)付工資 100l例4、某施工單位將一座不能繼續(xù)使用的臨時木工棚拆除，原價10,000元，已提攤銷額9,400元,拆除時應(yīng)分配人工費100元，殘料回收500元。 l1、注銷拆除臨時設(shè)施的原價和已提攤銷額時l借：固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理 600l 其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施攤銷9400l 貸：其他長期資產(chǎn)臨時設(shè)施原價） 1000l2、發(fā)生臨時設(shè)施拆除費用時l 借：固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理 100 l 貸：應(yīng)付工資 100l3、登記殘料變價收入時l 借：庫存材料 500l 貸：固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理 500l4、結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時l 借：營業(yè)外支出 200l 貸：固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理 200l

6、一、現(xiàn)場管理費核算會計帳戶的設(shè)置l 施工間接費用現(xiàn)場管理費l二、現(xiàn)場管理費的歸集l 應(yīng)按其用途和發(fā)生地點進(jìn)行歸集。 根據(jù)：l1、一般費用于發(fā)生時，直接根據(jù)或據(jù)以編制的其他費用分配表，記入“施工間接費用現(xiàn)場管理費”，如辦公費、差旅交通費、保險費l2、工資、資料、折舊等費用，應(yīng)在月終時根據(jù)匯總編制的各種費用分配表，記入“施工間接費用現(xiàn)場管理費”。l例1、假設(shè)某施工單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l1、以現(xiàn)金300元支付辦公用品購置費。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費辦公費） 300l 貸：現(xiàn)金 300l2、報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費200元，以現(xiàn)金支付。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費差旅交通費200l 貸：現(xiàn)金 20

7、0l3、根據(jù)“工資分配表”，應(yīng)付工作人員工資3,000元，工程保修人員工資50元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費管理人員工資3,000l 施工間接費用現(xiàn)場管理費工程保修費） 50l 貸：應(yīng)付工資 3,050 l4、管理部門報銷公用自行車修理費100元，以現(xiàn)金支付。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費差旅交通費100 l貸：現(xiàn)金 100l5、根據(jù)“職工福利費計提分配表”，計提管理人員福利費420元、工程保修人員福利費7元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費管理人員工資） 420l 現(xiàn)場管理費工程保修費） 7l 貸：應(yīng)付福利費 427l6、根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計提分配表”，提取施工單位行政管理用固定資產(chǎn)折舊費1,6

8、00元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費固定資產(chǎn)使用費1,600l 貸：累計折舊 1,600l7、根據(jù)“發(fā)出材料匯總分配表”，工程保修領(lǐng)用材料150元，工程施工領(lǐng)用零星材料1,000元，行政管理領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品500元，計提分期攤銷的低值易耗品700元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費工程保修費） 150l 現(xiàn)場管理費物料消耗） 1,000 l 現(xiàn)場管理費低值易耗品使用費） 1,200l 貸：庫存材料 1,150l 低值易耗品在用低值易耗品 500l 在庫低值易耗品 700l8、報銷職工探親路費500元，結(jié)轉(zhuǎn)原借款。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費差旅交通費500l 貸：其他應(yīng)收款 500l9、以

9、銀行存款支付工地開水房、浴池燃料費700元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費勞動保護(hù)費） 700l 貸：銀行存款 700l10、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1,000元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費保險費） 1,000l 貸:待攤費用保險費 1,000l11、以現(xiàn)金支付臨時工清潔衛(wèi)生費1,200元。l借：施工間接費用現(xiàn)場管理費其他費用） 1,200l 貸：現(xiàn)金 1,200l一、施工間接成本分配標(biāo)準(zhǔn)的確定l1、分配 一項工程 直接計入l 多項工程 按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配計入l2、準(zhǔn)繩 1、相關(guān)性原則 即分配標(biāo)準(zhǔn)與被分配的施工間接成本的發(fā)生有著密切的聯(lián)系，一般可按工程預(yù)算現(xiàn)場管理費取費的基礎(chǔ)作為分配的標(biāo)準(zhǔn)，

10、這樣可與預(yù)算成本口徑一致，便于工程成本的分析考核。l 2、易操作原則 即作為分配標(biāo)準(zhǔn)的因素必須易于正確計量，容易取得，以便于合理計算出各工程所應(yīng)負(fù)擔(dān)的施工間接成本。l 3、相對性原則 即施工間接成本分配標(biāo)準(zhǔn)與分配方法一經(jīng)確定，不得任意改變，以保證各期成本的可比性。l二、施工間接成本的分配方法l1、按工程直接成本比例分配l 是以應(yīng)負(fù)擔(dān)被分配施工間接成本的各工程所發(fā)生的直接成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。l甲成本=180,0007.73%=13,913元l乙成本=64,540 7.73%=4,989元00100各工程直接成本之和施工間接成本總額施工間接成本分配率施工間接成本分配率該工程直接成本數(shù)某工程施工間接

11、成本分配額0073.700100540,64000,180902,18分配率l2、按工程人工成本的比例分配l 是以直接計入各工程中的人工費的比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。l會計分錄l借：工程施工建筑工程l 貸：施工間接費用00100各工程人工成本之和施工間接成本總額施工間接成本分配率施工間接成本分配率該工程人工成本數(shù)某工程施工間接成本分配額l1、臨時設(shè)施費的核算計算及會計分錄）l1、本月搭建完成臨時設(shè)施的項目和發(fā)生的開支l上述臨時設(shè)施預(yù)計l使用20個月，計提l本月攤銷額。l2、臨時設(shè)施維修領(lǐng)用材料4,300元，分配工資500元，分配機(jī)械使用費600元。l3、臨時供水管道拆除，原價15,000元，已提攤銷額12,000元,拆除時分配工資650元。l4、以銀行存款支付施工現(xiàn)場建設(shè)單位提供的房屋和設(shè)施租賃費6,000元。l5、計提在用臨時設(shè)施攤銷費12,310元。項目人工費材料費機(jī)械費合計鋼筋棚2,50026,0005,00033,500木工棚3,00039,0006,50048,500宿舍1,50015,0003,20019,700倉庫5,00025,3001,00031,300l2、施工間接成本的分配l3、現(xiàn)場管理費的歸集l1、以銀行存款支付工地浴池燃料費1,000元。l2、計提固定資產(chǎn)折舊費6,000元。l3、以銀行存款支付辦公用品購置費50