會計原理學(xué)第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

1、2022-4-161第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬Chapter 2 Account Title、Account and Debit and Credit Bookkeeping SystemCopyright 1996-98 Dale Carnegie & Associates, Inc.2022-4-163第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素Section 1 Accounting Elements一、會計要素的概念一、會計要素的概念會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步歸類。所作的進一步歸類。二、會計

2、要素的構(gòu)成二、會計要素的構(gòu)成六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。入、費用和利潤。2022-4-1641. Assets (資產(chǎn)資產(chǎn)) Assets are economic resources, which are measurable by money value, and which are owned or controlled by an enterprise . 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。資源。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)是過去的交易或事項所形成的。）資產(chǎn)是過去的交易

3、或事項所形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（4）必須能以貨幣計量。）必須能以貨幣計量。2022-4-165思考：思考：1.企業(yè)的人力資源能否視為會計上所說的企業(yè)的人力資源能否視為會計上所說的“資產(chǎn)資產(chǎn)”？為什么？為什么？2.技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備仍是技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備仍是會計會計上所說的上所說的“資產(chǎn)資產(chǎn)”？為什么？為什么？3.企業(yè)有哪些資源無法用貨幣來計量？企業(yè)有哪些資源無法用貨幣來計量？2022-4-166資資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)Current assetsCurrent as

4、sets按流動按流動性分性分非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)Non-current Non-current assetsassets資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類在一年內(nèi)（含一在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；或超年）變現(xiàn)；或超過一年的一個正過一年的一個正常營業(yè)周期中變常營業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)現(xiàn)的資產(chǎn) 流動資產(chǎn)以外流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)的資產(chǎn)流動性：在不遭受損失的前提下，資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力大流動性：在不遭受損失的前提下，資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力大小小2022-4-167資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)資產(chǎn)流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)非流動非流動資產(chǎn)資產(chǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 Cash on handCash on hand銀行存款銀行存款

5、Cash in bankCash in bank交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項存貨存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款原材料原材料庫存商品庫存商品長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)Fixed assetsFixed assets無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)Intangible assetsIntangible assets長期待攤費用長期待攤費用2022-4-1682. Liabilities(負債負債) Liabilities are debts borne by an enterprise, measurable by money value, whi

6、ch will be paid to a creditor using assets or services. 負債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)負債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。償付的債務(wù)。負債的特征：負債的特征： （1）負債必須是現(xiàn)時存在的、由過去的交易或事項）負債必須是現(xiàn)時存在的、由過去的交易或事項所形成的。所形成的。 （2）負債必須能用貨幣計量。）負債必須能用貨幣計量。 （3）負債必須在未來用交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)或讓渡）負債必須在未來用交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的方式來償還。資產(chǎn)使用權(quán)的方式來償還。 （4）負債應(yīng)有確切的受款人和償付日期，或受款

7、人）負債應(yīng)有確切的受款人和償付日期，或受款人和償付日期可以合理地估計。和償付日期可以合理地估計。2022-4-169short-term loans payable短期借款短期借款notes payable應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)accounts payable應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款advances from customers預(yù)收賬款預(yù)收賬款 accrued payroll應(yīng)付工資應(yīng)付工資 taxes payable 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 long-term loans payable長期借款長期借款bonds payable應(yīng)付債券應(yīng)付債券Long-term accounts payable長期應(yīng)長期應(yīng)付款

8、付款流動流動負債負債非流動非流動負債負債負負債債2022-4-16103.Owners equity(所有者權(quán)益、業(yè)主權(quán)益所有者權(quán)益、業(yè)主權(quán)益)Owners equity refers to interest or the claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise. 業(yè)主權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)業(yè)主權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)或要求權(quán)。或要求權(quán)。 Owners equity include:Paidin capital實收資本實收資本Capital surplus資本公積資本公

9、積Surplus reserves盈余公積盈余公積Retained profit留存收益留存收益2022-4-16114. Revenue (收入收入) Revenue is the economic resources flowing into a business as a result of rendering goods sold and services during a given accounting period.收入是指在一個特定的會計期間由于銷售收入是指在一個特定的會計期間由于銷售商品和提供勞務(wù)而流入企業(yè)的經(jīng)濟資源。商品和提供勞務(wù)而流入企業(yè)的經(jīng)濟資源。2022-4-1612

10、收入的特點：收入的特點：（1 1）是從企業(yè)的日?；顒赢a(chǎn)生的，而不）是從企業(yè)的日?；顒赢a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。（2 2）收入是會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，該）收入是會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本，也不包流入不包括所有者投入的資本，也不包括為第三方或者客戶代收的款項。括為第三方或者客戶代收的款項。（3 3）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。2022-4-1613收入的構(gòu)成按照企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分的主次分主營主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入Core business revenue 其他其他 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入O

11、ther operating revenue 銷售商品、提供銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入勞務(wù)等取得的收入銷售材料銷售材料 、 技術(shù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)出租出租、包裝物出租包裝物出租等獲得的收入等獲得的收入收入的收入的構(gòu)成構(gòu)成2022-4-16145. Expenses (5. Expenses (費用費用) )Expenses are the outflow of a businesss Expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from economic resources resu

12、lting from earning revenue or the cost of the earning revenue or the cost of the operational activities for the business.operational activities for the business. 費用是指由于為了獲得收入而流出企業(yè)的經(jīng)濟費用是指由于為了獲得收入而流出企業(yè)的經(jīng)濟資源或企業(yè)從事經(jīng)營活動的成本。資源或企業(yè)從事經(jīng)營活動的成本。費用的特點：費用的特點：（1 1）費用是企業(yè)的日?；顒影l(fā)生的。）費用是企業(yè)的日?；顒影l(fā)生的。（2 2）費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，該流出不包

13、括向所有）費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，該流出不包括向所有者分配利潤。者分配利潤。（3 3）費用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。2022-4-1615費用的分類費用的分類費用費用的的分類分類按費用與收入按費用與收入的關(guān)系分為的關(guān)系分為成本費用成本費用Cost期間費用期間費用Period Period expenseexpense 管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售成本銷售成本勞務(wù)成本勞務(wù)成本2022-4-16166. Net income (6. Net income (凈收益凈收益) )Net income (or n

14、et loss) is the result of Net income (or net loss) is the result of matching revenue with expenses. matching revenue with expenses. 凈收益凈收益( (或凈損失或凈損失) )是指收入與費用配比的結(jié)果。是指收入與費用配比的結(jié)果。收入收入- -費用費用= =利潤利潤利潤的來源：利潤的來源：（1 1）收入減去費用后的凈額（日?；顒訕I(yè)績）收入減去費用后的凈額（日?；顒訕I(yè)績）（2 2）直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失（非日常）直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失（非日常活動業(yè)績）活動業(yè)績

15、） 如如房產(chǎn)的溢價、投資的溢價等。房產(chǎn)的溢價、投資的溢價等。2022-4-1617三、會計方程式三、會計方程式 The relationship between the accounting elements can be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equation:Assets=Liabilities+Owners Equity 會計要素相互之間的關(guān)系可用一個簡單的會計要素相互之間的關(guān)系可用一個簡單的數(shù)學(xué)公式來表示，即會計方程式：數(shù)學(xué)公式來表示，即會計方程式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所

16、有者權(quán)益2022-4-1618四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計要素的變動不由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計要素的變動不會破壞會計等式中各要素的平衡關(guān)系。會破壞會計等式中各要素的平衡關(guān)系。 會計要素的增減變動不外乎四種類型：會計要素的增減變動不外乎四種類型：資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負債及所有者權(quán)益增加負債及所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負債及所有者權(quán)益減少負債及所有者權(quán)益減少12342022-4-1619例：假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)負債表如下：例：假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行

17、存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20002000400000400000100000100000200000200000250000250000500000500000短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本87200087200030000300005000050000500000500000總計總計14520001452000總計總計145200014520002022-4-1620（1）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時增加。）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時增加。例例1：向供貨單位購入原材料：向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫元，

18、貨款暫欠。欠。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方增加解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方增加“原材原材料料”50000元；同時使負債及所有者權(quán)益方增元；同時使負債及所有者權(quán)益方增加加“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”50000元，雙方總額保持平衡。元，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方負債及所有者權(quán)益方負債及所有者權(quán)益方原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2022-4-1621（2）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時減少。）資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時減少。例例2：以銀行存款歸還短期借款：以銀行存款歸還短期借款200000元。元。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存銀行存款款”200000元；同時使

19、負債及所有者權(quán)益方減元；同時使負債及所有者權(quán)益方減少少“短期借款短期借款”200000元，雙方總額保持平衡。元，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方負債及所有者權(quán)益方負債及所有者權(quán)益方銀行存款銀行存款短期借款短期借款2022-4-1622（3）資產(chǎn)方內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。）資產(chǎn)方內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。例例3：開出支票一張，從銀行提取現(xiàn)金：開出支票一張，從銀行提取現(xiàn)金20000元。元。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存銀行存款款”20000元；同時增加元；同時增加“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”20000元，元，資產(chǎn)方總額不變，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方總額不變

20、，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方銀行存款銀行存款負債及所有者權(quán)益方負債及所有者權(quán)益方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2022-4-1623（4）負債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相）負債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。等。例例4：開出商業(yè)匯票一份，金額：開出商業(yè)匯票一份，金額50000元，用以抵付原元，用以抵付原欠原料供應(yīng)商的貨款。欠原料供應(yīng)商的貨款。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)負債及所有者權(quán)益方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)負債及所有者權(quán)益方減少“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”50000元；同時增加元；同時增加“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”50000元，負債及所有者權(quán)益方總額不變，雙方元，負債及所有者權(quán)益方總額不變，雙方仍

21、然平衡。仍然平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負債及所有者權(quán)益方負債及所有者權(quán)益方應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2022-4-1624發(fā)生上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，該企業(yè)的資產(chǎn)負債表如下：發(fā)生上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，該企業(yè)的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)資產(chǎn)期初期初金額金額增減增減金額金額期末期末金額金額負債及負債及所有者所有者權(quán)益權(quán)益期初期初金額金額增減增減金額金額期末期末金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2000200040000400000 010000100000 020000200000 025000250000 050000500000 020002000- -20

22、0000200000-2000-200050000500004000400019800198000 010000100000 025000250000 025000250000 050000500000 0短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本87200872000 03000030000500005000050000500000 0- -20000020000050000500005000050000-50000-5000067200672000 08000080000500005000050000500000 0總計總計14520145200000-150000-

23、15000013020130200000總計總計14520145200000-150000-150000130201302000002022-4-1625第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目 Section 2 Account Title一、概念：會計科目是對會計要素的進一一、概念：會計科目是對會計要素的進一步分類。步分類。 CapitalAssetsLiabilitiesOwners equityRevenueExpensesProfitCash on handCash in bankNotes payableAccounts payablePaidin capitalCapital surplu

24、sCurrent year profit Selling expensesAdministrative expensesService revenueSales revenueProfit sharing Accounting objectAccounting ElementAccount Title2022-4-1626二、會計科目的分類二、會計科目的分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類和分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類和成本類。成本類。（1）資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。）資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。（2）負債類科目分為

25、流動負債和長期負債。）負債類科目分為流動負債和長期負債。（3）所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公）所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配。積、盈余公積、本年利潤和利潤分配。（4）損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)）損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。（5）成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞）成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本和研發(fā)支出等。務(wù)成本和研發(fā)支出等。2022-4-1627（二）按隸屬關(guān)系分類（二）按隸屬關(guān)系分類分

26、為總帳科目和明細科目，明細科目又分分為總帳科目和明細科目，明細科目又分為二級科目和三級科目。為二級科目和三級科目。 總帳科目又稱一級科目，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括總帳科目又稱一級科目，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況；二級科目是對總帳科目所作的進一步分情況；二級科目是對總帳科目所作的進一步分類和說明，三級科目是對二級科目所作的進一類和說明，三級科目是對二級科目所作的進一步分類和說明。明細科目反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細步分類和說明。明細科目反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細情況。情況。原材料原材料(總帳科目總帳科目)原材料原材料鋼材鋼材(二級科目二級科目)原材料原材料鋼材鋼材螺紋鋼螺紋鋼(三級科目三級科目)2022-4-1628第三節(jié)

27、第三節(jié) 會計帳戶會計帳戶Section 3 Accounts一、會計帳戶的概念一、會計帳戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。業(yè)務(wù)的一種手段。 賬戶和科目的賬戶和科目的聯(lián)系：聯(lián)系：會計科目是設(shè)置賬會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容。濟內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容。2022-4-1629 區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是會計對象具體內(nèi)容會計

28、科目只是會計對象具體內(nèi)容的分類，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有結(jié)構(gòu)，具的分類，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況；會計科目由會計體反映資金運動狀況；會計科目由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定的外，各根制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定的外，各根據(jù)單位實際情況自行確定。據(jù)單位實際情況自行確定。二、帳戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、帳戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2022-4-1630Standard form of account： SUBSIDIARY LEDGERGEN. LED. ACCOUNT：Accounts payableSUB. LED. ACCOUNT： company FOLIO NO._DATE VOUCHERVOUCH

29、ERNONO EXPLANATIONDr.Dr.Cr.Dr.oDr.or rCr.BALANCE200920098 81 1期初余額期初余額 Cr.200002 2從甲公司購進材料從甲公司購進材料 2500025000Cr.450001818償還甲公司欠款償還甲公司欠款3000030000Cr.150002020從甲公司購進材料從甲公司購進材料1800018000Cr.330003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額4300043000Cr.330002022-4-1631三、總分類賬和明細分類賬三、總分類賬和明細分類賬(General ledger account and detailed

30、 ledger account)會計科目分為總賬科目和明細科目會計科目分為總賬科目和明細科目(二級科目和三級科二級科目和三級科目目)，賬戶也就相應(yīng)地分為總分類賬戶，賬戶也就相應(yīng)地分為總分類賬戶(一級賬戶一級賬戶)和和明細賬戶明細賬戶(二級賬戶和三級賬戶二級賬戶和三級賬戶)。總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：(1)總分類賬戶是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對明總分類賬戶是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細帳戶起著控制作用；細帳戶起著控制作用；(2)明細分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分明細分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用。類賬起著輔助和補充作用。(3)總分

31、類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等。應(yīng)與總分類賬戶余額相等。2022-4-1632總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平行登記的要點有三：行登記的要點有三： 1、同時間登記、同時間登記 2、同方向登記、同方向登記 3、同金額登記、同金額登記 2022-4-1633第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法Section 4 Debit and Credit System1、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 (Double-entry system) 記賬方法：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的專門方法。記賬方法：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的專門

32、方法。 復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：就是對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所就是對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用引起的資金運動，都要用相等的金額相等的金額，同，同時在時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進中進行全面登記的一種記賬方法。行全面登記的一種記賬方法。 基本理論依據(jù)：基本理論依據(jù)：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2022-4-16342、借貸記賬法、借貸記賬法Debit and Credit System劃分記賬方法的依據(jù)是：劃分記賬方法的依據(jù)是：記賬符號記賬符號借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。符號的一種復(fù)

33、式記賬法。企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：規(guī)定：所有企業(yè)、機關(guān)、所有企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織統(tǒng)一使用借貸記賬事業(yè)單位和其他組織統(tǒng)一使用借貸記賬法。法。2022-4-1635借貸記賬法的主要特點：借貸記賬法的主要特點： （1）用）用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號 （2）以）以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬作為記賬規(guī)則規(guī)則 （3）以）以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)的記賬規(guī)則進行試算平衡則進行試算平衡其試算平衡的公式為其試算平衡的公式為: 期初借方余額合計期初借方余額合計=期初貸方余額合計期初貸方余額合計 本期借方發(fā)生額合計本期

34、借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末借方余額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計期末貸方余額合計2022-4-1636DebitIncrease assetsDecrease liabilitiesDecrease owners equityDecrease revenuesIncrease expensesDecrease assetsIncrease liabilitiesIncrease owners equityIncrease revenuesDecrease expensesC Creditredit借方借方貸方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加負債的減少負債的減少所

35、有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少收入成果的減少收入成果的減少費用成本的增加費用成本的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少負債的增加負債的增加所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加收入成果的增加收入成果的增加費用成本的減少費用成本的減少2022-4-1637AssetsAssetsDebit for Debit for increaseincreaseCredit Credit for for decreasedecreaseNormal Normal balancebalanceLiabilitiesLiabilitiesDebit Debit for for decreasdecrease eCredit Cr

36、edit for for increaseincreaseNormal Normal balancebalanceOwners equityOwners equityDebit Debit for for decreasdecrease eCredit Credit for for increaseincreaseNormal Normal balancebalance2022-4-1638RevenuesRevenuesDebit for Debit for decreasedecreaseCredit Credit for for increaseincreaseNormal Normal

37、 balancebalanceExpensesExpensesDebit Debit for for increaseincreaseCredit Credit for for decreasdecrease eNormal Normal balancebalance2022-4-16393、借貸記賬法的運用、借貸記賬法的運用The applying of debit and credit system(1)會計分錄會計分錄Accounting entry 會計分錄簡稱分錄。是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄簡稱分錄。是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(會計事會計事項項)指出應(yīng)登記的帳戶、記賬方向與金額的一指出應(yīng)登記的帳

38、戶、記賬方向與金額的一種記錄。種記錄。三要素：三要素：會計科目會計科目，記賬符號記賬符號，金額金額。If an entry involves only two accounts,one debit and one credit,it is considered a simple entry(簡單會計分錄簡單會計分錄). When three or more accounts are required in one journal entry,the entry is referred to as a compound one(復(fù)雜會計分錄復(fù)雜會計分錄). 2022-4-1640例例1：某企業(yè)：

39、某企業(yè)2009年年6月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)上級主管部門投入資本金上級主管部門投入資本金20000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：實收資本貸：實收資本 20000Debit ： Cash in bank 20000 Credit：Paidin Capital 20000解析：投入的資本金應(yīng)記入解析：投入的資本金應(yīng)記入“實收資本實收資本”帳戶，帳戶，同時企業(yè)在銀行的存款也增加了同時企業(yè)在銀行的存款也增加了20000元。元。2022-4-1641(2)企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款10000元，歸還銀行短期元，歸還銀行短期借款。借款。借

40、：短期借款借：短期借款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000Debit ： Short-term loans 10000 Credit：Cash in bank 10000解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)“短期借款短期借款”帳戶減少帳戶減少10000元，元，“銀行存款銀行存款”也減少也減少10000元。元。2022-4-1642(3)企業(yè)以支票償還應(yīng)付賬款企業(yè)以支票償還應(yīng)付賬款5000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000Debit ： Accounts payable 5000 Credit：Cash in bank 5000解析：企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票將使企業(yè)銀行存款減解析：企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票將使企業(yè)銀行存款減少少5000，同時企業(yè)債務(wù)也減少，同時企業(yè)債務(wù)也減少5000元。元。2022-4-1643(4)企業(yè)開出企業(yè)開出10000元商業(yè)匯票一張，購買原元商業(yè)匯票一張，購買原材料。材料。借：原材料借：原材料 10000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票