會(huì)計(jì)入門5復(fù)式記賬

1、第四部分 復(fù)式記賬 記賬記賬方法是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照一方法是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶在有關(guān)賬戶中記錄中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法。 我國(guó)目前使用我國(guó)目前使用的的是復(fù)式記賬法中的借貸是復(fù)式記賬法中的借貸記賬法。記賬法。一.記賬方法概述復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。可以對(duì)賬戶記錄的

2、結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn):二.借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。（一）借貸記賬法概述記賬符號(hào)理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號(hào)理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號(hào)理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu) 1.1.六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)六類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 （1）資產(chǎn)類帳戶 資產(chǎn)類帳戶

3、結(jié)構(gòu)圖示資產(chǎn)類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類帳戶期末余額期初余額 借方借方本期發(fā)生額合計(jì) 貸方貸方本期發(fā)生額合計(jì) 資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例資產(chǎn)類帳戶期末余額計(jì)算舉例原材料 期初余額 5000本期增加額6000本期減少額 4000 3000 合計(jì) 6000 合計(jì) 7000期末余額 4000（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶 負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)圖示負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)

4、算公式負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶期末余額計(jì)算公式負(fù)債（或所有者權(quán)益）類帳戶 期末余額期初余額 貸方貸方本期發(fā)生額合計(jì) 借方借方本期發(fā)生額合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額計(jì)算舉例期末余額計(jì)算舉例 短期借款 期初余額 12000本期增加額 4000 6000本期減少額 7000 2000合計(jì) 9000合計(jì) 10000期末余額 13000（3）成本類帳戶結(jié)構(gòu) 成本類帳戶結(jié)構(gòu)圖示成本類帳戶 期初余額 本期增加額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶期末余額計(jì)算公式成本類帳戶 期末余額期初余額 借方借方本期發(fā)生額合計(jì) 貸方

5、貸方本期發(fā)生額合計(jì)（4）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)圖示 費(fèi)用類帳戶 本期增加額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額l對(duì)費(fèi)用帳戶來(lái)說(shuō)，無(wú)論是計(jì)入成本還是計(jì)入損益，期末結(jié)帳時(shí)均應(yīng)一次結(jié)轉(zhuǎn)，因此費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額。l費(fèi)用類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該帳戶結(jié)平。（5）收入類帳戶結(jié)構(gòu) 收入類帳戶結(jié)構(gòu)圖示 收入類帳戶 本期增加額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 收入類帳戶一般無(wú)余額收入類帳戶一般無(wú)余額l會(huì)計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶，據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果。所以收入類帳戶一般無(wú)余額。l收入類帳戶期初余額為零，期末余額為零。該

6、帳戶結(jié)平。（6）利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（盈利時(shí)） 利潤(rùn)類帳戶 期初余額本期增加額（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額 （本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 （盈利） 利潤(rùn)類帳戶余額計(jì)算舉例（盈利時(shí)） 利潤(rùn)類帳戶 期初余額 7000本期發(fā)生額18000 本期發(fā)生額 9000 合計(jì) 9000合計(jì) 18000 期末余額 16000 利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu)圖示（虧損時(shí)） 利潤(rùn)類帳戶 期初余額本期增加額（本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)）本期減少額 （本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)）本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 （虧損） 利潤(rùn)類帳戶余額計(jì)算舉例（虧損時(shí)） 利潤(rùn)類帳戶 期初余額 7000本期發(fā)生額 8

7、000 本期發(fā)生額 19000 合計(jì) 19000合計(jì) 8000 期末余額 4000 虧損時(shí)，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖）虧損時(shí)，期末余額可以用紅字表示在貸方（如圖） 利潤(rùn)類帳戶 期初余額 7000本期發(fā)生額 8000 本期發(fā)生額 19000 合計(jì) 19000合計(jì) 15000 期末余額 4000 （三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 1.1.基本內(nèi)容基本內(nèi)容 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 公司收到投資者投資公司收到投資者投資800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額（三）借貸（

8、三）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示 1 1 長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。 2 2 長(zhǎng)城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。 銀行存款 應(yīng)付賬款期初余額：600000 （2）100000 （2）100000 期初余額：160000（1）800000 3 3 長(zhǎng)城公司用銀行存款200000元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。 銀行存款 固定資產(chǎn)期初余額：600000 （2）100000 期初余額：1000000 （1） 800000 （3）200000 （3） 200000 4 4 長(zhǎng)城公司將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。 實(shí)收資本 資本公積

9、期初余額：1000000 （4）160000 期初余額：240000 （1） 800000 （4） 160000 5 5 長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)（2）100000 期初余額：160000 （5）40000（5） 40000借方貸方（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？

10、 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例例1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。3.3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求800 000800 000實(shí)際工作中會(huì)計(jì)分錄填制在記賬憑證上（1）實(shí)際工作中會(huì)計(jì)分錄填制在記賬憑證上（2）4.4.會(huì)計(jì)分錄舉例會(huì)計(jì)分錄舉例（見例見例【1】- -例例【5 5】）（1 1）借：銀行存款 800000 貸：實(shí)收資本 800000（2 2）借：應(yīng)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000（3 3）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：銀

11、行存款 200000（4 4）借：資本公積 160000 貸：實(shí)收資本 160000（5 5）借：應(yīng)付賬款 40000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40000（五）試算平衡（五）試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2.2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等（2）余額平衡法 平衡公式

12、：平衡公式： 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表(1)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金500元。元。(2)投資人投入一臺(tái)新機(jī)器價(jià)值投資人投入一臺(tái)新機(jī)器價(jià)值50000元。元。(3)購(gòu)入原料一批價(jià)值購(gòu)入原料一批價(jià)值60000元，貨款未付。元，貨款未付。(4)以銀行存款以銀行存款20000元?dú)w還短期借款。元?dú)w還短期借款。(5)購(gòu)回原料總價(jià)值購(gòu)回原料總價(jià)值30 000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付20 000元，尚欠元，尚欠10 000元貨款未付。元貨款未付。(6)從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款30 000元，其中元，其中10 000元償還應(yīng)付賬款，元償還應(yīng)付賬款

13、，20 000元存入銀行。元存入銀行。練一練練一練 (1)某飯店管理部門購(gòu)買辦公用品預(yù)借現(xiàn)金某飯店管理部門購(gòu)買辦公用品預(yù)借現(xiàn)金1000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000(2)管理部門購(gòu)辦公用品一批，支出管理部門購(gòu)辦公用品一批，支出800元，余款元，余款200元元,當(dāng)即向財(cái)會(huì)報(bào)銷，并交回余款。當(dāng)即向財(cái)會(huì)報(bào)銷，并交回余款。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1 000(3)某飯店因采購(gòu)材料一批，采用銀行本票結(jié)算方式某飯店因采購(gòu)材料一批，采用銀行本票結(jié)算方式,向向銀行交款項(xiàng)銀行交款項(xiàng)5 000

14、元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000注：銀行本票是由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行，注：銀行本票是由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給企業(yè)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。由銀行簽發(fā)給企業(yè)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(5)某旅行社結(jié)算費(fèi)用撥款某旅行社結(jié)算費(fèi)用撥款30 000元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000(6)以銀行存款支付在建工程的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)以銀行存款支付在建工程的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)5 800元。元。 借：在建工程借：在建工程 5 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 800(7)工程完工交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。工程完工交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：在建工程貸：在建工程 500 000(8)因經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，向工商行借入短期借款因經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，向工商行借入短期借款50 000元元。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000(9)某旅行社根據(jù)合同向客戶預(yù)收費(fèi)用某旅行社根據(jù)合同向客戶預(yù)收費(fèi)用10 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 00