學(xué)習(xí)情境：留存收益業(yè)務(wù)核算ppt課件

1、學(xué)習(xí)領(lǐng)域名稱學(xué)習(xí)情境序號(hào)及名稱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算盈余公積形成業(yè)務(wù)盈余公積使用業(yè)務(wù)未分配利潤業(yè)務(wù) 實(shí)收資本業(yè)務(wù) 資本公積業(yè)務(wù) 留存收益業(yè)務(wù)一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)資本股本溢價(jià)業(yè)務(wù)其他資本公積業(yè)務(wù)資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算1.知識(shí)目標(biāo) 理解實(shí)收資本的涵義，熟悉實(shí)收資本的管理規(guī)定，掌握理解實(shí)收資本的涵義，熟悉實(shí)收資本的管理規(guī)定，掌握實(shí)收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解資本公積的實(shí)收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解資本公積的涵義，

2、熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定，掌握資本公積的賬涵義，熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定，掌握資本公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵義和內(nèi)容，務(wù)處理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵義和內(nèi)容，熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。基本核算方法。職業(yè)能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算2. 能力目標(biāo) 能根據(jù)審核無誤的驗(yàn)資報(bào)告、募能根據(jù)審核無誤的驗(yàn)資報(bào)告、募股說明書、銀行進(jìn)賬單及相關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)股說明書、銀行進(jìn)賬單及相關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及股東大會(huì)決議等原始憑證，移證明及股東大會(huì)決議等原始憑證，

3、編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行實(shí)收資本和編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行實(shí)收資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)的資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記核算，并據(jù)以登記“實(shí)收資本或?qū)嵤召Y本或“股本股本”、“資本公積及相關(guān)資產(chǎn)資本公積及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬和明細(xì)賬；能根據(jù)審核無誤賬戶總賬和明細(xì)賬；能根據(jù)審核無誤的股東大會(huì)或董事會(huì)決議等編制記賬的股東大會(huì)或董事會(huì)決議等編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行盈余公積形成和使用、憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行盈余公積形成和使用、未分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，未分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記并據(jù)以登記“本年利潤本年利潤”、“利潤分利潤分配配”、“盈余公積各賬戶總賬和明盈余公積各賬戶

4、總賬和明細(xì)賬。細(xì)賬。職業(yè)能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說明 留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。是所有者權(quán)益的組成部分，主要包括盈余企業(yè)的內(nèi)部積累。是所有者權(quán)益的組成部分，主要包括盈余公積和未分配利潤兩類。公積和未分配利潤兩類。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“盈余公積和盈余公積和“利潤分配賬戶對(duì)盈余利潤分配賬戶對(duì)盈余公積和未分配利潤進(jìn)行核算，正確反映各類留存收益的形成公積和未分配利潤進(jìn)行核算，正確反映各類留存收益的形成來源，使用去向和余額。來源，使用去向和

5、余額。學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)子情境引例 北京華益有限責(zé)任公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積，向投資者分配利潤125萬元。 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對(duì)照表 崗位崗位部門部門主主 要要任任 務(wù)務(wù)典典 型型單單 據(jù)據(jù) 股東股東( (大大) )會(huì)會(huì)確 定 盈 余 公確 定 盈 余 公積 的 計(jì) 提 比積 的 計(jì) 提

6、 比例 、 股 利 分例 、 股 利 分配政策配政策股東會(huì)決議股東會(huì)決議 財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門 會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門 出納崗位出納崗位編制記賬憑證編制記賬憑證登記日記賬登記日記賬付款憑據(jù)付付款憑據(jù)付股利）、記賬股利）、記賬憑證、日記賬憑證、日記賬審核股東會(huì)決審核股東會(huì)決議并據(jù)以填制議并據(jù)以填制記賬憑證記賬憑證記 賬 憑 證 、記 賬 憑 證 、總 賬 、 明 細(xì)總 賬 、 明 細(xì)賬賬學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備

7、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算一、盈余公積一、盈余公積（一盈余公積概述（一盈余公積概述盈余盈余公積公積 概念概念 構(gòu)成構(gòu)成法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 用處用處彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營，或轉(zhuǎn)為公司增加資本擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營，或轉(zhuǎn)為公司增加資本 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算（二盈余公積的核算（二盈余公積的核算明細(xì)科目：明細(xì)科目： “法定盈余公積法定盈余公積” ” “任意盈余公積任意盈余公積” ” 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的

8、核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算 實(shí)收資本實(shí)收資本( (股本股本) ) 利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取任意盈余公積利潤分配利潤分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 補(bǔ)虧補(bǔ)虧計(jì)提盈余公積計(jì)提盈余公積盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本( (股本股本) )學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算1.1.盈余公積增加的核算盈余公積增加的核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)

9、情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算2.2.盈余公積使用或減少的核算盈余公積使用或減少的核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算二、未分配利潤二、未分配利潤1.1.未分配利潤

10、的概念未分配利潤的概念1. 1.提取任意盈余公積提取任意盈余公積 2. 2.應(yīng)付股利應(yīng)付股利 按下列順序進(jìn)行分配按下列順序進(jìn)行分配 未分配利潤未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）（或未彌補(bǔ)虧損） 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算未分配利潤核算流程圖未分配利潤核算流程圖: :企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算未分配利潤通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。未分配利潤通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。2.2.未分配利潤的核算未分配利潤的核算科目設(shè)置科目設(shè)置“本年利潤本年利潤” ” “利潤分配利潤分配未分配利潤未

11、分配利潤”學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 “利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”“利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積”“利潤分配利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利”企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12、學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員李萍開設(shè)“利潤分配總賬和“利潤分配提取盈余公積”、“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“利潤分配未分配利潤明細(xì)賬，開設(shè)“盈余公積總賬和“盈余公積法定盈余公積”、“盈余公積任意盈余公積明細(xì)賬。 2審核股東會(huì)決議。 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤賬戶，并根據(jù)股東會(huì)形成的決議計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積，“盈余公積貸方記增加

13、，“利潤分配提取盈余公積借方記減少；確認(rèn)應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利，“應(yīng)付股利貸方記增加，“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利借方記減少；結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配下各明細(xì)賬余額至“利潤分配未分配利潤”，結(jié)計(jì)年末未分配利潤余額。會(huì)計(jì)分錄：學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 借：本年利潤借：本年利潤 5 000 000 5 000 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 5 000 000 5 000 000借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 500 000 500 000 提取任意盈余公積提

14、取任意盈余公積 250 000 250 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 500 000 500 000 任意盈余公積任意盈余公積 250 000 250 000借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 2000000 2000000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 2000000 2000000 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 000 000 2 000 000 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 500 000 500 000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 250 000 250 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 2

15、50 000 1 250 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 2019 2019年，萬盛有限責(zé)任公年，萬盛有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用以前年司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用以前年度提取的任意盈余公積彌補(bǔ)虧度提取的任意盈余公積彌補(bǔ)虧損損200000200000元。元。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)

16、核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 萬盛公司萬盛公司20092009年實(shí)現(xiàn)凈年實(shí)現(xiàn)凈利潤利潤37000003700000元，經(jīng)股東大元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤的會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤的10%10%和和5%5%提取法定盈余公積和任意提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利盈余公積，向投資者分配利潤潤20000002000000元。元。 典型任務(wù)舉例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 典型任務(wù)舉例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算（1 1凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

17、： 借：本年利潤借：本年利潤 3 700 000 3 700 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 3 700 000 3 700 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算（2 2按規(guī)定提取盈余公積、宣告發(fā)放按規(guī)定提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：現(xiàn)金股利時(shí)： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積370 000370 000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 185 000185 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 370 000 370 000 任意盈

18、余公積任意盈余公積 185 000 185 000 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000 2 000 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 2 000 000 2 000 000 學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算（3 3結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)轉(zhuǎn)本年“利潤分配利潤分配其他明細(xì)科目時(shí)：其他明細(xì)科目時(shí)：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 555 000 2 555 000 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 370 000 370 000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 185 000 185 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000 2 000 000學(xué)習(xí)子情境學(xué)習(xí)子情境 9.3 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算留存收益