《關(guān)稅會(huì)計(jì)處理之一》word版

1、.關(guān)稅會(huì)計(jì)處理之一 _單位: _郵編: _關(guān)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了全面反映企業(yè)關(guān)稅的繳納、結(jié)余情況及進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算，應(yīng)在“應(yīng)交稅金科目下分別設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅、“應(yīng)交出口關(guān)稅明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅的貸方發(fā)生額反映計(jì)算出應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅，借方發(fā)生額反映實(shí)際上繳的進(jìn)口關(guān)稅，貸方余額表示欠繳的進(jìn)口關(guān)稅，借方余額表示多繳的進(jìn)口關(guān)稅；“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅的貸方發(fā)生額反映出應(yīng)繳的出口關(guān)稅，借方發(fā)生額反映實(shí)際上繳的出口關(guān)稅，貸方余額表示欠繳的出口關(guān)稅，借方余額表示多繳的出口關(guān)稅。當(dāng)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)出口關(guān)稅，實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

2、，貸記“銀行存款等科目。當(dāng)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳的出口關(guān)稅時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅，實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款等。關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算下面分別就工業(yè)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的關(guān)稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)展說明：工業(yè)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算 工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國外進(jìn)口原材料或其他產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳關(guān)稅，不通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目核算，應(yīng)與進(jìn)口原材料等的價(jià)款及其他費(fèi)用一并計(jì)入進(jìn)口原材料的采購本錢，在會(huì)計(jì)核算上，借記“材料采購或“原材料，貸記“銀行存款等。對于企業(yè)根據(jù)與外商簽訂的加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易合同而引進(jìn)的國外設(shè)備，其應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅在支付時(shí)，借記“在建

3、工程一引進(jìn)設(shè)備工程，貸記“長期應(yīng)付款一補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款、“銀行存款等。企業(yè)在出口時(shí)，國家為了鼓勵(lì)出口，擴(kuò)大對外貿(mào)易，除國家限制的出口商品外，一律免征出口關(guān)稅，不涉及到出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)出口產(chǎn)品假設(shè)需要繳納關(guān)稅，支付時(shí)可直接計(jì)入銷售稅金，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加科目，貸記“銀行存款科目。出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算目前，外貿(mào)企業(yè)交納出口關(guān)稅的業(yè)務(wù)主要有自營出口，代理出口和易貨貿(mào)易出口等。1自營出口是外貿(mào)企業(yè)的主要出口業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的自營出口關(guān)稅時(shí)，借記“商品銷售稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目。 當(dāng)實(shí)際繳納出口關(guān)稅時(shí)， 借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅 貸：銀行存款2

4、代理出口業(yè)務(wù) 代理出口是由委托單位負(fù)擔(dān)出口盈虧。當(dāng)計(jì)算出代繳的關(guān)稅時(shí)，借記“代理出口銷售本錢，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款科目。3易貨貿(mào)易出口業(yè)務(wù) 外貿(mào)企業(yè)對易貨貿(mào)易出口計(jì)算出的應(yīng)繳出口關(guān)稅時(shí)，借記“商品銷售稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目。企業(yè)實(shí)際繳納出口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款科目。外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的商品應(yīng)納的關(guān)稅通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目核算。下面分別進(jìn)出口關(guān)稅的情形說明其會(huì)計(jì)核算。進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算 外貿(mào)企業(yè)目前交納進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口業(yè)務(wù)有自營進(jìn)口、代理

5、進(jìn)口、國家調(diào)撥進(jìn)口、易貨貿(mào)易進(jìn)口和專項(xiàng)外匯進(jìn)口等。1自營進(jìn)口外貿(mào)企業(yè)計(jì)算出自營進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅時(shí)借：商品采購一進(jìn)口商品采購一自營進(jìn)口貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 企業(yè)實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款2代理進(jìn)口 代理進(jìn)口是指外貿(mào)企業(yè)代委托單位進(jìn)口的業(yè)務(wù)，由委托單位承擔(dān)進(jìn)口盈虧，外貿(mào)企業(yè)只按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，并代征代繳進(jìn)口關(guān)稅，最后原數(shù)向委托單位收取進(jìn)口關(guān)稅。外貿(mào)企業(yè)代付進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅，貸記“銀行存款科目；向委托單位托收時(shí)，借記“應(yīng)收賬款，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目。3易貨貿(mào)易進(jìn)口外貿(mào)企業(yè)易貨貿(mào)易進(jìn)口，進(jìn)口關(guān)稅直接在“商品采購科目核算，借記“

6、商品采購一易貨進(jìn)口采購，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅。實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款4國家調(diào)撥進(jìn)口業(yè)務(wù) 對國家調(diào)撥進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅，借記“商品采購一進(jìn)口商品采購一國家調(diào)撥進(jìn)口，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅。 當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款5專項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù) 專項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)是國家專項(xiàng)安排外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的業(yè)務(wù)，其盈虧由企業(yè)與國家單獨(dú)清算。當(dāng)計(jì)算出應(yīng)繳納的專項(xiàng)進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借記“其他銷售本錢一專項(xiàng)銷售本錢，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目。企業(yè)實(shí)際繳納上述進(jìn)口關(guān)稅時(shí)借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款企業(yè)關(guān)稅收取的滯納金或罰款的會(huì)計(jì)核算對于企

7、業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違犯稅法被處以罰款的支出，不通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅或“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅等科目核算，應(yīng)在稅后利潤中列支。詳細(xì)會(huì)計(jì)分錄為：借記“利潤分配一未分配利潤，貸記“銀行存款。企業(yè)這筆滯納金或罰款假設(shè)發(fā)生在會(huì)計(jì)年度終了，也可以通過調(diào)整“以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“以前年度損益調(diào)整，貸記“銀行存款。出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理1、自營出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 商品流通企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的關(guān)稅，借記“商品銷售稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目。實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款科目。2、代理出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 商品流通

8、企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，因出口而交納的關(guān)稅仍由委托方負(fù)擔(dān)。商品流通企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出代交的關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目。實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交出口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款科目。工業(yè)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國外進(jìn)口原材料或其他產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅，不通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目核算，而是與進(jìn)口原材料等的價(jià)款及其他費(fèi)用一并計(jì)入進(jìn)口原材料的采購本錢，借記“材料采購或“原材料科目，貸記“銀行存款等科目。對于企業(yè)根據(jù)與外商簽訂的加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易合同而引進(jìn)的國外設(shè)備，其應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅在支付時(shí)，借記“在建工程一引進(jìn)設(shè)備工程

9、科目，貸記“長期應(yīng)付款-補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款、“銀行存款等科目。企業(yè)出口產(chǎn)品假設(shè)需要交納出口關(guān)稅，支付時(shí)可直接計(jì)入銷售稅金，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加科目，貸記“銀行存款科目商品流通企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商品流通企業(yè)包括商業(yè)、糧食、外貿(mào)、物資供銷、醫(yī)藥商業(yè)、供銷合作社等，按其經(jīng)營方式的不同，其進(jìn)出口業(yè)務(wù)可以分為自營和代理兩大類。不同經(jīng)營方式下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，有關(guān)關(guān)稅會(huì)計(jì)處理的方法和內(nèi)容也不一樣。進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理1、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 商品流通企業(yè)自營進(jìn)口業(yè)務(wù)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅，借記“商品采購科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目。實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅科目，貸記“銀行存款科目。2、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，對商品流通企業(yè)來說，一般不墊付貨款，多以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方