中級財會第十五章財務會計報告ppt課件

1、河河 北北 經(jīng)經(jīng) 貿(mào)貿(mào) 大大 學學 會會 計計 學學 院院FINANCIAL STATEMENTSChapter 11中中 Intermediate Accounting 16 基本財務報表基本財務報表 理解財務會計報告的目的和財務報表列報的基本要求理解財務會計報告的目的和財務報表列報的基本要求 了解企業(yè)財務會計報表的構成了解企業(yè)財務會計報表的構成 理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權益變動掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權益變動 表的編制原理和編制方法表的編制原理和編制方法 學習目的與要求學習

2、目的與要求 16 基本財務報表基本財務報表 重點重點 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制 難點難點 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 教學重點與難點教學重點與難點 16 基本財務報表基本財務報表本章適用的會計準則本章適用的會計準則 中國會計準則中國會計準則 企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第30號號財務報表列報財務報表列報 企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第31號號現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表國際會計準則國際會計準則 IAS1財務報表列報財務報表列報 IAS7現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 財務報告的內(nèi)容和構成 16 基本財務報表基本財務報表反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。反映企業(yè)在某一

3、特定日期財務狀況的財務報表。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表Balance Sheet） 資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表的作用 反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，資金的反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，資金的來源及其構成；來源及其構成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財務彈性；有助于分析企業(yè)的償債能力和財務彈性； 有助于了解企業(yè)的財務情況，預測企業(yè)為了財務狀況有助于了解企業(yè)的財務情況，預測企業(yè)為了財務狀況的發(fā)展趨勢。的發(fā)展趨勢。 16 基本財務報表基本財務報表資產(chǎn)負債表結構資產(chǎn)負債表結構 16 基本財務報表基本財務報表 16 基本財務報表基本財務報表資產(chǎn)負債表編制方法資產(chǎn)負債表編制方法年初數(shù)年初數(shù)根

4、據(jù)上年末的根據(jù)上年末的“期末數(shù)填列，發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后數(shù)字填列期末數(shù)填列，發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后數(shù)字填列期末數(shù)期末數(shù)編制方法：編制方法： 16 基本財務報表基本財務報表 反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 利潤表利潤表Income Statement） 利潤表的作用利潤表的作用 為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)；為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績； 有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力； 有助于分析和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于分析和預測企業(yè)未來

5、的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策。有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策。 16 基本財務報表基本財務報表上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點？上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點？ 16 基本財務報表基本財務報表 例題例題某公司某公司20192019年年1 1月月1 1日發(fā)行面值日發(fā)行面值800800萬元、年利率萬元、年利率4%4%的可轉換的可轉換債券，每債券，每100100元債券可轉換為元債券可轉換為1 1元面值普通股元面值普通股9090股。股。20192019年年實現(xiàn)凈利潤實現(xiàn)凈利潤45004500萬元。萬元。20192019年發(fā)行在外普通股年發(fā)行在外普通股40004000萬股，萬股，無優(yōu)先股。

6、假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為無優(yōu)先股。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%33%?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找娴挠嬎闳缦拢夯久抗墒找婧拖♂屆抗墒找娴挠嬎闳缦拢?基本每股收益基本每股收益4500/40004500/40001.1251.125元）元）稀釋的每股收益：稀釋的每股收益：凈利潤的增加凈利潤的增加8008004% 4% （1-33%1-33%）21.4421.44萬元）萬元）普通股股數(shù)的增加普通股股數(shù)的增加800/100 800/100 9090720720萬股）萬股）稀釋的每股收益（稀釋的每股收益（4500450021.4421.44）/ /（40004000720720）0.960.9

7、6元）元） 12 基本財務報表基本財務報表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況，說明反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力的報表。企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力的報表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析和評價企業(yè)的整體財務狀況及其變動的原因；有助于分析和評價企業(yè)的整體財務狀況及其變動的原因； 有助于分析和預測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于分析和預測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償

8、債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。流量之間差異的原因。 16 基本財務報表基本財務報表 銀行存款都是銀行存款都是“現(xiàn)金現(xiàn)金嗎？嗎？ 什么類型投資算是什么類型投資算是“現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物”？ 16 基本財務報表基本財務報表現(xiàn)金流量的分類 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 16 基本財務報表基本財務報表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 同步循環(huán)法同步循環(huán)法 分析填列法分析填列法 T型賬戶法型賬戶法 工作底稿法工作底稿法 16 基本財務報表基本財

9、務報表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 16 基本財務報表基本財務報表投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金

10、取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 16 基本財務報表基本財務報表籌資活動產(chǎn)生的

11、現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應單獨列示的項目 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金利潤表資產(chǎn) 負 債表現(xiàn)金流量表收入和費用流動資產(chǎn)和流動負債的調(diào)整=經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量銷 售收入+應收賬款減少應收賬款增加= 經(jīng) 營 活動所增加的現(xiàn)金流量= 經(jīng) 營 活 動所減少的現(xiàn)金流量費用包括商品銷售成本）+應付賬款的減少和存貨

12、的增加應付賬款的增加和存貨的減少（1根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務確定； （2調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，通過對利潤表和資產(chǎn)負債表中的項目進行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。 銷售商品、銷售商品、提供勞務產(chǎn)提供勞務產(chǎn)生的生的“收入收入和增值稅銷和增值稅銷項稅額項稅額” ” 應收賬款應收賬款應收票據(jù)應收票據(jù)預收款項預收款項銷售商品、銷售商品、提供勞務提供勞務收到的現(xiàn)收到的現(xiàn)金金原因：原因：a.a.本期發(fā)生壞賬，借：壞賬準備本期發(fā)生壞賬，借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款 不影響應收賬款，也不影響現(xiàn)金流量。不影響應收賬款，也不影響現(xiàn)金流量。 b.b.本期發(fā)生壞賬回收本期發(fā)生壞賬回收, ,借：銀行存款借：銀行存款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 雖體現(xiàn)為應收賬款減少，增加現(xiàn)金，但已在雖