2015年稅務(wù)師考試稅法一真題及答案

1、2015年稅務(wù)師考試稅法一真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1 .下列屬于城建稅at稅依據(jù)的是 ()。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅D.國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅【答案】D【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是“國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)”實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2 .下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅彳格組成部分的是()。A.進(jìn)口人向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng).與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.進(jìn)口人報(bào)關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用【答案】B【解析】需要計(jì)入完稅

2、價(jià)格的項(xiàng)目：(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。“購(gòu)貨傭金”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用(4)作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)(5)賣方直接或者間接從買方獲得的對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用的收益下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費(fèi)用(保修費(fèi)用除外)(2)進(jìn)口

3、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用3 .下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是 ()。A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯【答案】 D【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費(fèi)稅的征稅范圍。4. 稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是( ) 。A. 防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B. 有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C. 有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法D.防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性【答案】 D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，是有權(quán)重新核定納積人的計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算

4、應(yīng)納稅額。因此說(shuō)實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，以增強(qiáng)稅法適用的公正性。5. 下列屬于資源稅征收范圍的是( ) 。A. 人造原油B. 井礦鹽C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣D.地下水【答案】 B【解析】開(kāi)采的原油、天然氣以及開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。但人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、地下水不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。6. 下列出租行為屬于增值稅征收范圍的是( ) 。A. 礦山企業(yè)出租自然資源使用權(quán)B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)出租船舶C. 房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)D.化工企業(yè)出租土地【答案】 B【解析】選項(xiàng)ACD勻?qū)儆跔I(yíng)業(yè)稅征稅范圍，選項(xiàng)Bi于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于增值稅征稅范圍。7.

5、 下列車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅的是( ) 。A. 防汛部專用指揮車B. 外國(guó)駐華使館自用車輛C. 部隊(duì)特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車【答案】 C【解析】部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅，部隊(duì)特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項(xiàng)ABDI于免稅范圍。8. 關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( ) 。A. 稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力B. 稅收協(xié)定不能和國(guó)內(nèi)稅法相矛盾沖突C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家提供跨國(guó)投資者更為優(yōu)惠的稅收政策D. 稅收協(xié)定制定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家制定或調(diào)整、修改稅法【答案】 B【解析】稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家之間協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國(guó)際法的范疇，因而具有法律上的

6、約束力，對(duì)締約國(guó)任何一方政府及納積人在協(xié)定規(guī)定范圍內(nèi)征納活動(dòng)起制約作用，從而必然影響到國(guó)家稅收權(quán)益，有時(shí)會(huì)同國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突。9.2015 年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬(wàn)人民幣，關(guān)稅稅率為14%,貨物運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為2%。，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確認(rèn)，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅( ) 萬(wàn)元。A.28. 04C. 28. 64C.28.65D.28.56【答案】 C【解析】關(guān)稅=(200+200 X 2%)X (1+3 %o)=28.65(萬(wàn)元)。10. 某白酒廠為增值稅一般納稅人，2D1即銷售糧食白酒，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額為 20萬(wàn)元。另收取包裝物押金 1萬(wàn)元，包裝物租金2萬(wàn)元，沒(méi)收

7、白酒逾期包裝物押金1.5 萬(wàn)元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額 ( ) 萬(wàn)元。A.3.4B.4.05C.3.84D.3.55【答案】 C【解析】當(dāng)期收取的白酒的包裝物押金和包裝物租金應(yīng)在收取當(dāng)期作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。逾期沒(méi)收的包裝物押金不需要再計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 增 值稅銷項(xiàng)稅額=(20+ 3 +1.17) X 17%=3.84(萬(wàn)元)。11. 某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅( ) 萬(wàn)元。A.10.20

8、B.4.2C.6.00D.3.00【答案】 D【解析】管道運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為11% ,應(yīng)繳納的增值稅100X 11%-40X 17%=4.2（萬(wàn)元），管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%勺部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù) =4.2 +100=4.2%,超過(guò) 3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。12. 某原油開(kāi)采企業(yè)為一般納稅人，2015年3月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，不含稅收入2400萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油， 1 萬(wàn)噸用于加熱修井，當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ） 萬(wàn)元。 （ 原油資源稅率6%）A.1680B.1440C.2400D.2160【答案】 D【解析】應(yīng)繳納的資源稅=2

9、4000+6X（6+3） X6%=2160（萬(wàn)元）。13. 某煤礦開(kāi)采企業(yè)為一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額9000萬(wàn)元，另領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/ 噸，平均售價(jià)310元/ 噸（不含增值稅） ，該煤礦開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ） 萬(wàn)元。 （ 當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%）A.1050B.900C.1100D.1055【答案】 D【解析】企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。該煤礦開(kāi)采企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=（900+310 X 5） X10%=1055（萬(wàn)元 ）14. 某啤酒廠為一般納稅人，2015年3月銷售即啤酒30噸開(kāi)

10、具增值稅專用發(fā)票， 金額87000元，收取不銹鋼桶 押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額 56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 5000元，當(dāng) 月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ） 元。A 11660B.11000C 12500D.11900【解析】 /啤酒的每噸售價(jià) =(87000+6000/1.17) +30=30070.94大于3000,適用的稅率為250元/噸；包裝物 押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)=56000+ 20=2800小于3000,適用的稅率為220元/噸。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 =30X 250+20X 220=11900(元)。15.

11、 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的說(shuō)法，正確的是( ) 。A.納稅人提供建筑圖紙審核業(yè)務(wù)屬干營(yíng)業(yè)稅征收范圍8. 納稅人提供房屋裝飾裝修業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍C.納稅人銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)，其管護(hù)勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍D. 電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，其安裝業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍【答案】 B【解析】選項(xiàng)A:屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C、匚屬干增值稅的混合銷售，要繳納增值稅。16. 關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的是( ) 。A. 納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的一律向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B. 納稅人應(yīng)納的資源稅 , 應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C. 納稅人在本省

12、范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定D. 扣繳義務(wù)大代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管銳務(wù)機(jī)關(guān)繳稅【答案】 C【解析】選項(xiàng)A,納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品， 一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅; 選項(xiàng) B， 納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源，選項(xiàng)D,扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。二、多項(xiàng)選擇題1 .下列屬于增值稅征稅范圍的有( ) 。A. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)B. 航空運(yùn)輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù)C. 出租車公司向使用本公司自由出租車

13、的司機(jī)收取的管理費(fèi)用D.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)E.房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)【答案】 BCDE【解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。2 . 下列銳收文件屬于稅收法規(guī)的有( ) 。A. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例B. 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例C. 關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定D. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法E. 稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法【答案】 AB【解析】選項(xiàng)0口匚屬于稅U法律；選項(xiàng)E屬于稅務(wù)規(guī)童。4. 下列既屬于定額稅率，又屬于比例稅率的有( )A. 消費(fèi)稅B. 營(yíng)業(yè)稅C.資源積D. 增值稅E. 房產(chǎn)稅【答案】 AC【解析】營(yíng)業(yè)稅、

14、增值稅、房產(chǎn)稅均屬于比例稅率。5. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月外購(gòu)價(jià)值260萬(wàn)元的素板委托乙企業(yè)進(jìn)行加工素飯取得增值稅專用發(fā)票，表明金額25萬(wàn)元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額350萬(wàn)元，下列描述正確的有( ) 。A. 甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅B. 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元C. 甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬(wàn)元D. 甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅25萬(wàn)元E. 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元【答案】 CE【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25) +(1-5%) X5%=15(萬(wàn)元)，甲企業(yè)銷售的70%勺部分的組價(jià)二(260+25) +(1-5%) *70%=2103元)，

15、收回后的銷售價(jià)是350萬(wàn)元，屬于加價(jià)銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅350X 5%-15X 70%=7內(nèi)元)6. 下列服務(wù)免征增值稅的有( ) 。A. 境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)B. 境外單位為境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)0.境內(nèi)單位會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D. 境內(nèi)單位存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)E. 境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)【答案】 A0DE【解析】選項(xiàng)ACDEJ屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。7. 關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍的說(shuō)法正確的是( )A. 用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等活動(dòng)的非機(jī)動(dòng)艇屬于“游艇”的征收范圍B. 對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車

16、或中輕型用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C.實(shí)木指接地板及用于裝飾、增壁、天柵的實(shí)木裝飾板屬于“實(shí)木地板”的征收范圍D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球包”的征收范圍E. 以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醉汽油”和“乙醉汽油”屬于“汽油”征收范圍【答案】 BCDE【解析】選項(xiàng)A:水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非營(yíng)利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇才屬于“游艇”的征收范圍。三、計(jì)算題(一)甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)蒯卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1) 甲企業(yè)將賬面成本為 57.52 萬(wàn)元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲， 乙企業(yè)開(kāi)

17、具增值稅專用發(fā)票， 注明加工費(fèi)和輔助材料分別為 1 萬(wàn)元和 0.3 萬(wàn)元， 乙企業(yè)無(wú)同類煙絲售價(jià)， 已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 甲企業(yè)委托某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，金額注明金額0.15 萬(wàn)元。甲企業(yè)期初無(wú)庫(kù)存煙絲。(2) 甲企業(yè)將收回?zé)熃z25%用于銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。(3)甲企業(yè)生產(chǎn) 陽(yáng)卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，甲企業(yè)將2箱卷煙無(wú)償贈(zèng)送客戶。(4)丙企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)銷售給2級(jí)批發(fā)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額 80萬(wàn)，另將30箱批發(fā)給零售商，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額150萬(wàn)。

18、1. 當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 ( ) 萬(wàn)元A.35.72B.43.20C.39.71D.35.732. 當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ( ) 元A.108.65B.99.82C.136.56D.105.823. 當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 ( ) 萬(wàn)元A .13.6B.5.10C.39.10D.105.824. 當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ( ) 萬(wàn)元A.26.55B.17.25C.16.50D.9.305. 案】 1.C; 2.B; 3.B; 4.B【解析】1 .甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅 =(1 +0.3) X 17%+0.15X 11%=0.24 萬(wàn)元)甲企業(yè)銷項(xiàng)稅：30 X 17%+200/80X (80+2)

19、X 17%=39.95(萬(wàn)元)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=39.95-0.24=39.71( 萬(wàn)元 )2 .委托加工消費(fèi)稅 =(57.52+1+0.3)/(1-30%) X 30%=25.21(萬(wàn)元)委托加工組價(jià)= (57.52+1+0.3)/(1-30%)=84.03( 萬(wàn)元 )3 4.03 X 25%=21.01(萬(wàn)元)，低于直接銷售30萬(wàn)的售價(jià)，屬于加價(jià)銷售。每條卷煙的售價(jià)=2000000/80/250=100( 元) ，卷煙比例稅率為56%，甲企業(yè)消費(fèi)稅：30 X 30%+200/80X (80+2) X 56%+150X (80+2)/10000-25.21=99.82( 萬(wàn)元)4 .丙企業(yè)增

20、值稅:80 X 170%+15OX 17%-200X 17%=5.1(萬(wàn)元)5 .丙企業(yè)消費(fèi)稅：150X11%+30X 250/10000=17.25(萬(wàn)元)( 二) 甲技術(shù)開(kāi)發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1) 為我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)( 小規(guī)模 ) 提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)收入30萬(wàn)元，培訓(xùn)收入10萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2 萬(wàn)元。(2) 為我國(guó)境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明全額為 120萬(wàn)元。(3) 向我國(guó)境內(nèi)丁企業(yè)車轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 240萬(wàn)元， 技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)， 已履行相關(guān)各案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使

21、用的設(shè)備一臺(tái)并取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)， 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備金額 50萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。(4) 購(gòu)進(jìn)電腦及辦公用品，取得增值稅發(fā)票，金額為 100萬(wàn)，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增稅專用發(fā)票。注明金額1萬(wàn)。當(dāng)月取得憑證符含稅法規(guī)定，并當(dāng)月認(rèn)證抵扣。1.(1) 、 (2) 業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額( ) 萬(wàn)元。A.8.37B.8.49C.9.46D.9.06A.6.4B.21.18C.3.00D.9.703 .甲當(dāng)月準(zhǔn)予從銷稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.7.38B.7.34C.17.11D.17.004 .甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.05B.11.76C.11.78D.2.16【答案】1 .C【

22、解析】銷項(xiàng)稅額 =（30+10）/（1+6%） +120 X6%=9.46（萬(wàn)元）2 .D【解析】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。銷項(xiàng)稅額=50X 17%+20< 6%=9.7（萬(wàn)元）3 .C【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額 =100 X 17%+1X 11%=17.11（萬(wàn)元）4 .A應(yīng)納增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05（ 萬(wàn)元）四、綜合題甲企業(yè)為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，201年J月和7月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下5 月份經(jīng)營(yíng)情況：6 1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元銷售方式合同總價(jià)款本月應(yīng)收款本月實(shí)收價(jià)款直接收款3E1351351分期收款秘23d17

23、5.501誦收貨款936187 20（定金）1ST 20注 : 以上價(jià)款均為含稅價(jià)，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)生。(2) 進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣1425萬(wàn)元。(3) 甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入400萬(wàn)元，發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)保管支出120萬(wàn)元。(4) 外購(gòu)原材料燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，增值積稅額136萬(wàn)元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5) 甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議， 接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資， 丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。6月份經(jīng)營(yíng)

24、情況:(1) 內(nèi)銷貨物 1000件，每件不含稅價(jià)格 0.4 萬(wàn)元 ; 出口貨物取得收入折合人民幣600萬(wàn)元。(2) 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71 萬(wàn)元，增值稅45萬(wàn)元。(3) 甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備移送用于企業(yè)在建工程。該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已提折舊26萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅公允價(jià)格為48萬(wàn)元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額136萬(wàn)元。(4) 將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。已知 : 增值稅稅率17%，退稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征費(fèi)率3%(不考慮地方教育費(fèi)附加)進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實(shí)耗法確定計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符含稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示 : 每一步計(jì)算以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題 :1. 關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說(shuō)法正確的有( ) 。A.月份采用分期( 本題不全 )2. 甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅( ) 萬(wàn)元。A.-35.48B.-0.28C.-28.98D.-7.783. 關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說(shuō)法正確的有( ) 。A. 當(dāng)月應(yīng)退稅款35.46