論述會計監(jiān)督的職能畢業(yè)論文要點

1、 河 南 工 業(yè) 職 業(yè) 技 術 學 院Henan Polytechnic Institute畢業(yè)設計（論文）課題名稱： 淺談中小企業(yè)內部控制的問題及對策 院 （系） 經濟管理系 專業(yè)班 級： 會計電算化 學生姓名： 李瑞平 學 號： 1004120203 指導教師： 楊啟浩 摘要隨著社會經濟的快速發(fā)展和改革的逐步深入，中小企業(yè)對經濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著重要的作用?，F代經濟的一個重要特征是伴隨著社會專業(yè)化分工、交通運輸業(yè)和信息技術發(fā)達程度的不斷提高，企業(yè)規(guī)模小型化已經成為一種客觀趨勢，中小企業(yè)的重要性將日益突出。而企業(yè)內部控制制度是企業(yè)現代化管理的必然產物，加強內部控制建設是建立現代企業(yè)制度

2、的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現企業(yè)內部、外部的欺詐行為。但目前有相當一部分企業(yè)不注重內部控制的建設，導致管理失控，資產流失，經營失敗。因此，建立健全的內部控制制度是當前企業(yè)的一個重要的問題。然而一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內部控制，經濟發(fā)展受到嚴重的制約。加強中小企業(yè)內部控制的建設是促進經濟健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。通過對中小企業(yè)內部控制的特點及其建立實施中出現存在的問題進行分析研究，找出控制失效的一些基本原因，希望能完善中小企業(yè)管理，并提出一些針對性的措施和建議。關鍵詞：中小企業(yè) 內部控制 問題 對策 目錄摘要I1中小企業(yè)內部控

3、制的概述11.1中小企業(yè)內部控制的概述11.2中小企業(yè)內部控制的原則11.3中小企業(yè)內部控制的重要性21.4中小企業(yè)加強內部控制的必要性22中小企業(yè)內部控制存在的問題22.1 中小企業(yè)管理者對內部控制的認識不足22.2治理結構不完善、內控環(huán)境薄弱32.3監(jiān)督機制不健全32.4從內控目標上看，在會計信息、資產和經營活動三方面的控制缺乏有效性42.4.1會計信息失真現象普遍存在32.4.2資產安全完整系數低32.4.3經營活動缺乏有效性和安全性53目前我國中小企業(yè)內部控制存在問題的成因分析43.1客觀環(huán)境對中小企業(yè)內部控制的影響43.2內部控制自身局限性的影響43.2.1受成本效益原則的約束43.

4、2.2受人為因素的限制53.2.3制度時效性的局限53.2.4串通舞弊的限制54加強中小企業(yè)內部控制建設的對策54.1必須提高企業(yè)領導者和員工對內部控制的認識54.1.1提高中小企業(yè)領導的管理意識54.1.2大力提高財務會計人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平64.1.3加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制的教育64.2完善治理結構、建立行之有效的內部控制64.2.1結合實際，注重構建內部控制的成本收益問題64.2.2著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題6強化內部控制實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制64.3健全中小企業(yè)內部控制監(jiān)督機制74.4從內控目標出發(fā)，加強對會計信息、資產和經營活動三個方面

5、的控制力度7“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑74.4.2建立健全資產安全完整維護體系74.4.3加強企業(yè)經營活動的合規(guī)、合法、有效性控制85結論96參考文獻107致謝111中小企業(yè)內部控制的概述1.1中小企業(yè)內部控制的概述中小企業(yè)一般是指資產規(guī)模不大，人員較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。 所謂的內部控制就是合理的保證單位經營的效益性，財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受到董事會、管理層及其他人員的影響。而隨著社會主義市場經濟體

6、制改革的穩(wěn)步推進，中小企業(yè)同大企業(yè)共同促進了社會經濟的持續(xù)快速的健康發(fā)展，中小企業(yè)內部控制的特點對于任何一個國家，中小企業(yè)在國民經濟都具有重要的、不可替代的作用，他們雖然規(guī)模有限、但在數量上具有絕對的優(yōu)勢，而且為社會提供了大量的工作崗位。隨著知識經濟時代的到來，掌握先進技術和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨勢，其中將有為數眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)由于人員較少，在內部控制崗位的設置和劃分上容易產生重疊交叉現象，影響企業(yè)的經營和發(fā)展。內部控制制度是企業(yè)內部經營管理控制系統(tǒng)，它包括控制環(huán)境、會計管理控制系統(tǒng)和經營管理控制系統(tǒng)（控制程序）三個方面。按照公司法和企業(yè)法的規(guī)定，各類公司與企業(yè)

7、必須要建立健全的內部控制制度。但在實際執(zhí)行中偏差較大，一種是建立了內部控制制度但未有效遵循，另一種是根本沒有建立內部控制制度。這些問題在中小企業(yè)中尤為突出。1.2中小企業(yè)內部控制的原則（1）按企業(yè)實際靈活性制定原則。中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特色，因此，在制定內部控制時，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應當根據本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點，靈活的制定適合本企業(yè)情況的內部控制制度。（2）成本效益原則。內部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業(yè)整體的角度上去考慮。如盡管一些控制方法會影響經濟

8、效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用該項控制，可能會對企業(yè)產生更大的損失，則仍應實施該項控制。（3）重要性原則。對企業(yè)成敗具有直接影響，如影響盈虧、成本等重要事項，應嚴格控制；次要事項，根據企業(yè)的能力限制，可簡單控制或著不控制。（4）時效性原則。內部控制隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化，其效果也會發(fā)生變化。因此，企業(yè)應當適時對內部控制進行評估，以發(fā)現可能存在的重大缺陷，并采取措施予以補救。（5）相互牽制原則。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。例如應避免一個人對某一項業(yè)務的單獨處理或絕對控制權，而必須

9、經過其他人或部門的審查、核對，以最大限度減少錯誤或舞弊現象的發(fā)生。當然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣設置各種相互牽制的崗位，但可以根據需要，采取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法。（6）領導（業(yè)主）重視原則。這里提出領導重視，絕不是空談，因為中小企業(yè)中個體私營企業(yè)和家族式企業(yè)較多。這樣的企業(yè)，內部控制的成敗絕大程度上決定于領導或企業(yè)業(yè)主的重視和執(zhí)行程度，如果領導或企業(yè)業(yè)主對內部控制不重視，或者置身事外，隨便變更，存廢控制制度，將造成內部控制的失效。 1.3中小企業(yè)內部控制的重要性隨著市場經濟的發(fā)展，中小企業(yè)面臨更加復雜的外部環(huán)境，經歷著各類風險的考驗，加強企業(yè)財務監(jiān)督，完善企業(yè)

10、內部控制成為企業(yè)管理的核心，也是實現企業(yè)管理約束機制的重要手段。因此，在信息高度發(fā)展的今天，不斷完善企業(yè)內部控制，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有重要意義。首先，能夠保護中小企業(yè)財產物資的安全完整，財產安全完整是利益相關者普遍關注的重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質基礎;其次，能夠提高中小企業(yè)會計信息質量；再次，能夠促進中小企業(yè)能夠執(zhí)行國家法律法規(guī)；最后，能夠促使中小企業(yè)提高經營管理效率?？茖W有效的內部控制，能夠合理的對中小企業(yè)內部各個職能部門和人員分工控制、協(xié)調和考核，促使中小企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證中小企業(yè)生產經營活動有序、高效地進行，從而提高中小企業(yè)經營活動的

11、盈利能力和管理效率。1.4中小企業(yè)加強內部控制的必要性對于中小企業(yè)建立內部控制，存在一些錯誤的認識。如一些人認為中小企業(yè)財力和人力有限，一個人往往要擔任多項工作，很難進行內部控制；一個人做的事如果讓很多人來做，相互牽制，不符合經濟性；也有人認為，中小型企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)主直接控制就可以，且效率高。這種思想在一些個體私營中小企業(yè)中較為普遍。而且許多中小企業(yè)內部控制意識和措施確實相當薄弱。這些認識是由于對內部控制缺乏認知造成的。內部控制的根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展復核計劃的要求。他要求按照目標和計劃，對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企

12、業(yè)的經濟效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預定目標的實現。內部控制的目標又可以細分以下幾個方面：（1）保證財務報告的可靠性，防止舞弊現象發(fā)生。（2）保證企業(yè)資產的安全完整。（3）改善企業(yè)經營管理水平，提高企業(yè)經營效率和效果，包括提高各個作業(yè)與企業(yè)整體的效率和效果。（4）遵守現行法律、法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內部管理制度。由此可見，內部控制的首要目標是幫助實現企業(yè)的目標，包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，因此，就中小企業(yè)而言，建立內部控制的必然性依然是成立的。一些中小企業(yè)效益差，就因為沒有建立嚴格的內部控制，造成企業(yè)財務、生產管理混亂。據此，中小企業(yè)應當根據自身情況制定實施內部控制制度，這

13、不僅僅是國家為保證財務報告真實性的要求，也是企業(yè)健康發(fā)展的內在要求。2中小企業(yè)內部控制存在的問題就企業(yè)而言，雖然我國大多數的中小企業(yè)用它經營方式靈活、組織成本低廉、轉移進退便捷等優(yōu)勢更能適應當今瞬息萬變的市場和消費者追求個性化、潮流化的要求但是中小企業(yè)中普遍存在著內部管理薄弱、經濟效益差的現象。主要存在以下幾個方面的問題：2.1 中小企業(yè)管理者對內部控制的認識不足中小企業(yè)管理者不重視內部控制制度的一個重要原因是他們對內部控制的認識不足，對它的目標不感興趣，認為內部控制不能夠為其經營帶來企業(yè)效益和價值。中小企業(yè)的內部控制就本質來說就是推動企業(yè)管理者在管理中花費更多的精力與投入。中小企業(yè)的老板認為

14、內部審計是大企業(yè)或上市公司必須建立的制度，對中小企業(yè)來說是沒有必要，沒價值的事項。因此，對內部控制的工作則采取應付、甚至抵抗的態(tài)度，具體表現未：1、根本不建立內部控制制度。2、雖然建立了內部控制制度，但僅僅留在紙上不執(zhí)行、不落實。2.2治理結構不完善、內控環(huán)境薄弱中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的企業(yè)老板因為對自己的判斷力和領導力的自信，而排斥以分權為特征的現代企業(yè)管理制度。經營上的重大投資決策大多是中小企業(yè)老板的“拍腦袋”行為。中小型企業(yè)的管理層及員工的素質不夠高。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思

15、想素質差，對業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好更談不上內部控制制度的運用。一些管理人員對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)、獨斷專行，勢必給企業(yè)造成無法挽回的損失，使得企業(yè)資金緊張、舉步維艱。2.3監(jiān)督機制不健全部分中小企業(yè)內部監(jiān)督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內部控制監(jiān)督處于真空狀態(tài)；有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各個部門的績效；有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效的監(jiān)督；有的集體審批不嚴謹，缺乏相應的民主程序；有的重要或關鍵崗位人員與高層管理有“近親”關系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為；有的缺乏工會、黨團組織，職工

16、董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。2.4從部控的目標上看，在會計信息、資產和經營活動三方面的控制缺乏有效性2.4.1會計信息失真現象普遍存在。很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。中小型企業(yè)賬目不清，信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康摹Ｈ瞧髽I(yè)財務基礎薄弱，只是會計信息失真。資產安全完整系數低。中小企業(yè)因內部控制未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：（1）對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)

17、額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。（4)重錢不重物，造成資產流失浪費嚴重。經營活動缺乏有效性和安全性。中小企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經營靈活多變的優(yōu)勢，但在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小企業(yè)在進行經營活動時，缺乏合法性。 3中小企業(yè)內部控制存在問題的成因分析中小企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，既有人的素質原因，也有制度原因，既有執(zhí)行面的問題，也有組織結構不合理的因素。3.1客觀環(huán)境對中小企業(yè)內部控制的影響相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財力有限、組織結構不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我國資本市場運行機制以及相應的法律法規(guī)還不健全，各部門在制定內部控制框架和規(guī)范過程中缺乏協(xié)調，各自為政

18、，導致內部控制無法形成統(tǒng)一的、完整的框架。很多是從大企業(yè)的方面對內部控制做出規(guī)定，造成對中小企業(yè)內部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無法形成一個成型的內部控制規(guī)范框架體系。目前我國最完整的內部控制規(guī)范是企業(yè)內部控制基本規(guī)范及相應的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍本的，并不是專門針對中小企業(yè)的內部控制規(guī)范。因而中小企業(yè)內部控制的建立依然要參照大型企業(yè)的內控規(guī)范，不利于中小企業(yè)內部控制的建立，也會影響內部控制的實施效果。長期以來，我國中小企業(yè)的內部控制一直是被作為企業(yè)的內部事務，由企業(yè)經營管理者來制定，然而，我國中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業(yè)對內部控

19、制知之甚少，甚至沒有內部控制，或者即使有內部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。對內部控制有所認識的企業(yè)，遵循的也是國外或大公司的模式，忽視了國情、企業(yè)的產權性質和企業(yè)的規(guī)模等實際狀況。缺乏適合中國國情及我國中小企業(yè)規(guī)模和產權性質的內部控制指南，直接影響了規(guī)范的實際適用程度。企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的、共同價值觀念的組合，是一種經營理念和經營制度融合。它是一個能使員工自身價值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實現有機結合，培育企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在?，F代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學習能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學習能力的員工。內部控制是針對“人”而設計和實施的，企業(yè)中的每一個員

20、工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化有助于解決團體與個人之間目標的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內部控制的順利實施。企業(yè)文化可以彌補內部控制的不足。也就是說對企業(yè)有很強的責任感、向心力的員工來說，即使在內部控制不健全的情況下，也會自覺地執(zhí)行內部控制規(guī)范；反之，一個設計的比較健全的內部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產生應有的控制效果，甚至出現重大錯弊。3.2內部控制自身局限性的影響受成本效益原則的約束。特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內部控制需要依據一定的程序進行，而實施這些程序需要付出一定的成本。控制的環(huán)節(jié)越多，措施越復雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內

21、部控制的運行成本必然升高。同時，復雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產經營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經營管理過程中出現漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設計內部控制時需要比較控制的相關成本與效益。如果實施某項業(yè)務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實踐中，個人的主觀判斷是內部控制的成本與效益估計的主要根據，這使得必要的內部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。3.2.2受人為因素的限制。內部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內部控制來說，人的因素是至關重要的。執(zhí)行

22、人員的業(yè)務素質和實際操作水平決定了內部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質不高，對內部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內部控制在企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對企業(yè)發(fā)展遠景的長遠規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進而阻礙內部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使有的中小企業(yè)制定了相應的經營戰(zhàn)略，但是對戰(zhàn)略的細化程度及重視程度不夠，不能對企業(yè)的內部控制進行及時的調整改進，導致很多內部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調，致使內部控制達不到應有的控制效果、戰(zhàn)略也

23、不能得到有效的執(zhí)行。3.2.3制度時效性的局限。內部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事項來設置的，以期減少企業(yè)運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項，則可能不太適用。當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結構及業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調整經營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設分部或生產線等等，這就可能導致原有的控制程序對新的形勢、新增的經濟業(yè)務失去作用。3.2.4串通舞弊的限制。內部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內部控制政策和程序的人員的素質。不相容職務相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負有不同責任的職員共謀串通

24、舞弊，也會使企業(yè)內部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現金等。 4加強中小企業(yè)內部控制建設的對策4.1必須提高企業(yè)領導者和員工對內部控制的認識企業(yè)內部控制不僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)生產經營管理的全過程，因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領導人員、會計人員和所有員工。提高中小企業(yè)領導者的管理意識。企業(yè)的內部控制壞境主要是由企業(yè)的管理層造就的。提高企業(yè)領導管理水平和管理思想，是他們認識到建立內部控制的重要性和必要性，是中小企業(yè)內部控制得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。要使企業(yè)領導明白，正是這種讓他們感覺辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企

25、業(yè)財務和經營決策人在行使權力時多了一份制約，企業(yè)經營策略多了一份謹慎，從而使企業(yè)經營少了一份風險，企業(yè)目標的實現多了一份保障。大力提高財務會計人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質和內部控制知識的高低尤為重要。針對目前中小企業(yè)財務會計人員在內部控制上的失責狀況，應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。而內部控制知識應作為會計人員繼續(xù)教育的必學內容，列入會計專業(yè)技術資格和各級職稱考試之中，從而是內部控制制度逐步深入到中小企業(yè)會計人員的心中。加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制的教育。企業(yè)的內部控制應當建立在

26、共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業(yè)應當定期對職工進行內部控制知識的教育，是每個員工都有企業(yè)在小都應在內部控制的約束下展開經營活動的觀念；是每個員工都要有內部控制的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制的牽制和約束。4.2在中小型企業(yè)中建立行之有效的內部控制結合實際，注重構建內部控制的成本收益問題。任何控制都要發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經濟角度分析，只有當內部控制帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔的費用也不一樣

27、，它們不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果和內控成本的合理結構比例。著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項的職務。不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員辦理。如前所述，中小企業(yè)因規(guī)模和人員的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與

28、銀行支票因由會計人員、出納人員分別保管;明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約，在一般情況下處理每項經濟業(yè)務的全過程或著全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或兩個以上的部門、兩個或者兩個以上的工作人員分工負責，起到相互制約的作用。強化內部控制實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。中小企業(yè)必須定期對內部控制實施情況進行檢查和考核，看企業(yè)內部控制制度是否有效遵循，執(zhí)行中有什么成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能造成或已經產生的后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的人給予獎勵，而對于沒有遵循內部控

29、制制度、違規(guī)違章的，堅決給予懲罰。良好的激勵機制和利益相關者關系管理，可以最大限度的激發(fā)內、外利益相關者的主觀能動性、正確引導組織行為、改善內部控制系統(tǒng)。公司治理和企業(yè)管理兼容，為企業(yè)實現各層次控制目標提供合理保證。實施績效考評制度，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作效果，同時也是發(fā)現問題、改進工作的過程，通過績效考評，配合一些必要的獎勵措施，將部門的工作目標與個人的工作目標緊密的聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人目標的實現而達到。4.3健全中小企業(yè)內部控制監(jiān)督機制利用外

30、部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內部控制體系。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制制度。完善內部審計機構，加強內部監(jiān)督，賦予內部審計機構和內部審計人員充分的權利，對具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業(yè)內部控制制度更加完善和嚴密。中小企業(yè)可以通過會計師事務所等會計中介機構對其內部控制進行綜合型測試，了解自己內部控制中的不足，獲得該進內部控制的機會。4.4從內部控制的目標出發(fā)，加強對會計

31、信息、資產和經營活動三個方面的控制力度“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑。會計道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的。要是使企業(yè)內部控制能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量，企業(yè)內部控制落實的好壞與否，重要的還是取決于會計道德自律水平的高低。逐步提高整個團隊的會計道德自律水平是實現“不做假賬”保證會計信息真實的根本基礎。建立健全資產安全完整維護體系。針對中小企業(yè)在資金管理方面的幾處弊病，應采取行之有效的控制辦法。（1）努力提高資金的使用效率。企業(yè)要把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配和利用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失，中小企業(yè)要特別注意對庫存現金

32、的控制，核定庫存現金限額，不得坐支現金，做到日清日結，嚴防白條抵庫。（2）加強對應收賬款的管理。加強對應收賬款的管理是解決現如今中小企業(yè)陷入流動資金短缺困境的重要手段，是提高資金使用效率最直接，最有效的辦法。企業(yè)應對賒銷客戶進行信用等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度。對已取得確鑿證據后確認無法收回的呆賬、死賬，進行合理的處置。（3）加強對存貨的管理。盡可能的壓縮過時的存貨物資，避免大量的存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。（4）滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建

33、立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應當定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確的處理。對財產的管理與記錄必須遵循不相容職務分離的原則，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對交給一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員，記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 加強企業(yè)經營活動的合規(guī)、合法、有效性控制。加強合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應遵循國家有關財經法律、法規(guī)的要求，保證每一項經濟業(yè)務活動都能在合規(guī)、合法的情況下展開。加強企業(yè)經營活動的有效性控制即使在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經營決策、計劃能達到預定的經營目標，能增加企業(yè)的經濟效益和發(fā)展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小企業(yè)作為推動社會經濟發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命