財稅單位財務審計容易暴露的3個問題

1、公司法規(guī)定，公司在年度終了后出具的財務報表，須經(jīng)法律認可的會計師事務所審計后才能對外發(fā)布。如果是上市公司，則必須要由具有相應資質(zhì)的會計師事務所審計后對外發(fā)布。年度報告的發(fā)布時間為不晚于每年的4月30日。除了年度報告，有時還要對公司季報、半年度進行財務審計，不過一般情況下，法律上并不做強制要求。今天小編與大家分享幾個在財務審計環(huán)節(jié)容易暴露問題的三個方面：一、銀行存款的賬實差異風險財務報告由財務報表與報表附注等內(nèi)容構(gòu)成，財務報表一般包含資產(chǎn)負債表等4張報表，其中資產(chǎn)負債表是審計人員所關注的重點。一般來說，事務所會對資產(chǎn)負債表上面的每一項內(nèi)容進行審計確認，確保所有公開數(shù)據(jù)都是真實準確的。比如，事務所

2、會對企業(yè)銀行存款執(zhí)行審計程序，通過向開戶銀行發(fā)詢證函，證實企業(yè)記載的銀行存款的真實性與準確性。那么銀行存款審計容易出什么問題呢?會計人員都知道，銀行賬戶需按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其主要目是就是找出銀行存款實際余額與賬面余額存在差異的原因所在。調(diào)節(jié)表包含4個部分，分別是銀行已收、企業(yè)未收;銀行已付、企業(yè)未付;企業(yè)已收、銀行未收;企業(yè)已付、銀行未付。如果企業(yè)有大量的銀行已收、企業(yè)未收情況存在，事務所會認為企業(yè)很有可能隱藏收入未確認入賬;如果企業(yè)有大量的銀行已付、企業(yè)未付情況存在，事務所又會認為企業(yè)存在實際已支付但會計上未入賬的支出，可能存在隱藏成本費用情況。至于目的，前者可能是為了做低利潤，減

3、少稅負;后者可能是為了做高利潤，取悅股東。因此，公司應盡量做到每年末時銀行存款的賬實相符，差異過大的話，容易成為審計人員發(fā)現(xiàn)問題的把柄。況且，銀行存款審計是一目了然的，不像其他資產(chǎn)，比如固定資產(chǎn)、存貨等，需要執(zhí)行盤點程序才能獲取證據(jù)。二、應付職工薪酬的個稅繳納風險繼續(xù)來說資產(chǎn)負債表中的另一個項目應付職工薪酬，這是一個負債項目，反映的是公司全年的各類人力成本支出，包括工資、獎金、五險一金、福利費及以勞務費名義發(fā)放給員工的各類額外收入。應付職工薪酬的核算內(nèi)容既包含現(xiàn)金部分，也飽含非現(xiàn)金部分。一般來說，事務所執(zhí)行應付職工薪酬的審計程序時，特別關注兩個方面，一是全部與員工有關的支出都已在該項目下反映，

4、即核算完整性;二是各類員工支出都已依法申報繳納個人所得稅。應付職工薪酬包括的內(nèi)容：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的老公關系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。第一個方面，有的企業(yè)將非現(xiàn)金福利部分隨意放入管理費用中核算，比如中秋節(jié)發(fā)的月餅、端午節(jié)發(fā)的粽子、春節(jié)時發(fā)的大禮包都屬于非貨幣性福利，都應在應付職工薪酬中體現(xiàn)。第二個方面，根據(jù)個稅立法要求，只要能對應至人頭的支出都需合并后按工資薪金的標準繳

5、納個稅。有企業(yè)認為以勞務費名義發(fā)放的收入可按勞務費標準繳納個稅，這種做法是錯誤的，正確的做法應與工資合并繳稅;還有企業(yè)認為員工工作餐補貼打入員工卡，員工在內(nèi)部食堂刷卡消費，可以不繳個稅，這種做法也是錯誤。因此，單位如能知曉應付職工薪酬的審計重點，可以提前應對，采取措施，提升財務報表與納稅數(shù)據(jù)的合規(guī)性。三、盈余管理的虛假披露風險所謂的盈余管理，就是公司在按照企業(yè)會計準則的要求，對企業(yè)的盈余水平進行一系列的運作籌劃，保證企業(yè)利益的最大化。盈余管理的目標有多種多樣，有的可能是企業(yè)是上市公司，要對股東有一個交代;有的可能是公司實施了股權(quán)激勵計劃，只有盈余水平達到一定條件，該計劃才能實施;有的可能純粹是

6、為了納稅籌劃，以達到延期繳納稅款的目的。企業(yè)在進行盈余管理的過程中，可能會出現(xiàn)一些違反會計制度或公司法的情況，比如企業(yè)把不該資本化的研發(fā)投入進行了資本化處理，不合理地延長生產(chǎn)設備的折舊年限。會計師事務所要對企業(yè)披露的收入、利潤等盈余數(shù)據(jù)進行重點審計，以確保企業(yè)所有的處理都是合法合規(guī)的。盈余管理在中國上市公司中曾被普遍詬病，很多公司通過這一工具，人為地調(diào)節(jié)利潤，蒙騙投資者，比如上市公司規(guī)定公司連續(xù)三年虧損就要退市，兩年退市就要加“ST”預警，在這一要求下，我們神奇地發(fā)現(xiàn)，很多“ST”上市公司在第三年都能通過所謂的“盈余管理”工具，實現(xiàn)扭虧為贏，但其代價是第二年繼續(xù)更大幅度的虧損。以上總結(jié)了三個審計關注重點，希望各企業(yè)有所幫助，提早知道提早預防！如還有疑惑，可登