財政學稅收制度補充資料

1、二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 (一) 現(xiàn)行增值稅增值稅就商品價值中增值額課征的一個稅種。1、概述：增值稅以法定增值額為征稅對象（1）關(guān)于增值額：法定增值額和理論增值額V+M 就一個生產(chǎn)經(jīng)營單位而言，增值額是該單位生產(chǎn)經(jīng)營商品或勞務收入額，扣除外購商品價值之后的余額，即扣除物化勞動的轉(zhuǎn)移價值，它相當于該單位活勞動所創(chuàng)造的價值 就商品生產(chǎn)流通的全過程而言，一種商品的總增值額，是該商品在生產(chǎn)流通中各個環(huán)節(jié)增值額之和，它相當于該商品實現(xiàn)消費時的最終銷售總值（2）增值稅的產(chǎn)生 法國產(chǎn)生首先創(chuàng)立了增值稅制度（3）增值額的簡單計算2、各國增值稅制度比較（1）征收范圍局部實行:A 工業(yè)制造環(huán)節(jié)：菲律賓，巴西

2、等國B 工業(yè)制造環(huán)節(jié)和商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)：一些非洲國家，如馬達加斯加C 工業(yè)生產(chǎn)，商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)：智利、秘魯、墨西哥等國全面實行歐盟國家實行的增值稅，其實行范圍不僅包括工業(yè)環(huán)節(jié)，而且向前延伸到商業(yè)批發(fā)，零售環(huán)節(jié)和服務業(yè)，還向后延伸到農(nóng)業(yè)環(huán)節(jié)。（2）類型生產(chǎn)型增值稅；收入型增值稅；消費型增值稅3、我國征稅制度(1) 征稅范圍和納稅人 我國增值稅的范圍是：除了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外所有的銷售貨物或進口貨物，并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修理修配也征收增值稅。(2) 稅率：17，13（一般納稅人） 3（小規(guī)模納稅人） 適用13低稅率的貨物：人民生活必需品；宣傳文教用品；支農(nóng)產(chǎn)品；國務院特殊規(guī)定； 小規(guī)模

3、納稅人的界定：生產(chǎn)企業(yè)年應稅銷售額<50萬元，商業(yè)企業(yè)<80萬元。 （3）增值稅的計算計稅方法：扣稅法 應納稅額銷項稅額進項稅額銷項稅額銷售額×稅率進項稅額：發(fā)票注明稅額，不得抵扣情況一般納稅人應納稅額的計算應納增值稅稅額當期銷項稅額當期進項稅額銷項稅額的計算銷項稅額銷售額×適用稅率 一般銷售貨物或應稅勞務的銷售額確定：向購買方收取的全部價款和價外費用特殊情況下銷售額的確定1A視同銷售行為 a委托他人代銷貨物 b以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物 c設(shè)有兩個以上機構(gòu)的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但是機構(gòu)在同一縣（市）除外； d將自產(chǎn)貨物用于不征收增值

4、稅的項目或固定資產(chǎn)建設(shè)項目 e將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費 f將自產(chǎn)、進口或購買貨物無償轉(zhuǎn)讓其他單位或個人； g將自產(chǎn)、進口或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個人； h應停業(yè)、破產(chǎn)、解散等原因，將余存貨物低償債務，分配給股東或投資者特殊情況下銷售額的確定2B混合銷售業(yè)務 一項銷售行為如果同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為；從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售的企業(yè)或個人的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅（征收營業(yè)稅）。 C納稅人兼營非應稅勞務 納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應稅勞務，又涉及非應稅勞務，為兼營非應稅勞

5、務。如果納稅人的應稅行為為兼營非應稅勞務，則應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅，如果納稅人不分別核算或者不能準確核算的，其應征營業(yè)稅的勞務要與應征收增值稅的應稅行為一并征收增值稅。 D不合理的銷售額 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯不合理的，主管稅務機構(gòu)有權(quán)依據(jù)市價核定其銷售額。進項稅額的計算準予抵扣的進項稅額A納入人購進貨物或者接受應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價依13%的扣除率計算進項稅額;進項稅額買價×扣除率（3），廢舊物資

6、經(jīng)營扣除率10%；D一般納稅人購、銷貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7的扣除率計算進項稅額扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額A用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務B用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務C用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務D非正常損失的購進貨物E非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務小規(guī)模納稅人應納稅額的計算 應納稅額銷售額×稅率（3）例題1：某一般納稅人某年8月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進項稅額。（稅率17%）¡ n1

7、、外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。¡ n2、進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。¡ n3、用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準價值為50萬元。¡ n4、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款100萬元。¡ n5、將貨物運往外省銷售，支付運費50萬元。¡ n6、上月尚有未抵扣完的進項稅余額2萬元。l 解：上述6項業(yè)務中，允許抵扣的進項稅額 =17 +25+50×17%+100 ×13%+50×7%+2=69（萬元¡例題2：某果醬廠某月外購水果10000公

8、斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和增值稅額分別是10000元和1300元（每公斤0.13元稅金）。在運輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運回后，發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中350公斤用于銷售，單價20元，50公斤因管理不善被盜。確定當月該廠允許抵扣的進項稅額。解：允許抵扣的進項稅額=13001000（腐爛）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盜）×20×0.13=910（元） 例3：某零售商店當月銷售一

9、件售價為2000元的衣服（不含稅），增值稅的基本稅率為17，假定當月進項稅額為150元，計算該商店應納稅額。解：應納稅額銷項稅額進項稅額2000×17150 190元例4：某公司當月銷售收入100萬元，當月購進原材料金額20萬元，購進生產(chǎn)經(jīng)營用電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，還為改善職工生活條件購進一批抽油煙機發(fā)給職工，取得發(fā)票注明稅額6000元，計算當月該公司應納稅額。（稅率17）解：應納稅額 銷項稅額進項稅額 100×1720×1710 3.6萬元例題5：某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務：購入商品取得增值稅專用發(fā)票上注明貨價金額為600萬元，同時支付商

10、品費用取得的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，同月銷售商品取得收入936萬元（含增值稅），贈送客戶價值6萬元的商品，將委托加工的部分商品作為禮品分送客戶，加工單位開具的專用發(fā)票注明價款10萬元，同類商品的零售價格為12萬元，當月該企業(yè)支付實物獎金20萬元，上月結(jié)轉(zhuǎn)是進項稅額14萬元。銷售和委托加工的商品增值稅稅率17，確定企業(yè)當月的應納增值稅。l 解：當月進項稅額=600×17+10×7+10×1714118.4萬元l 當月銷項稅額936/（117）×17（61220）×17l 142.46萬元l 當月應納稅額142.46-118.4=24.06萬元

11、例6：某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2009年3月發(fā)生如下業(yè)務： 1、將2月份購進的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。 2、購進洗衣粉，共付款12000元，當月銷售給消費者個人取得含稅銷售款2300元。 3、銷售給某一般納稅人儀器2臺，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務所代開了增值稅專用發(fā)票。計算該小規(guī)模納稅人3月份應納增值稅。解：應納稅額=銷項稅額 3200/（1+3%）+2300 /（1+3%）+12300 ×3%=528（元）(二) 現(xiàn)行消費稅¡ 消費稅課稅對象是消費品的銷售收入，是我國1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅。開

12、征消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。¡ 消費稅的意義 體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策 調(diào)節(jié)社會消費總量和消費結(jié)構(gòu) 促進市場經(jīng)濟發(fā)展（1）納稅人和征稅對象¡ 用于銷售和提供勞務所生產(chǎn)的應稅消費品¡ 用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程¡ 自產(chǎn)自用的應稅消費品¡ 委托加工的應稅消費品¡ 進口的應稅消費品（2）稅目：煙，酒和酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球具，一次性筷子，游艇，高檔手表，實木地板（3）消費稅的計稅依據(jù)及計算¡ 從價征收的應稅消費品：應納稅額銷售額

13、5;稅率¡ A正常生產(chǎn)銷售時應稅銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應稅消費品時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，但不包括增值稅款。¡ B自產(chǎn)自用時應稅銷售額的確定：按同類消費品的銷售價格計算；無同類消費品時，按組成計稅價格計算納稅。計稅價格（成本利潤）/(1消費稅稅率)¡ C委托加工應稅銷售額的確定：按受托方的同類消費品的銷售價格計算；無同類消費品的，采用組成計稅價格。計稅價格( 材料成本加工費)/(1消費稅稅率)¡ 從量征收的應稅消費品：應納稅額銷售量×單位稅額¡ 例1：某摩托車生產(chǎn)廠家為贊助一次越野賽無償提供摩托車10輛，該類摩托車市

14、場售價約4萬元/輛（不含稅），若該廠當月進項稅額2萬元，增值稅稅率17%，消費稅率10，求該企業(yè)當月應納增值稅和消費稅。¡ 解：應納增值稅4×10×1724.8萬元¡ 應納消費稅4×10×104萬元 例2：某化妝品企業(yè)于2005年3月8日將一批自制護膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為10萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，該批產(chǎn)品應納消費稅稅額。¡ 解：應納消費稅=10×(1+5%)÷(130%)×30%=4.5(萬元)¡¡ 例3：某城市一卷

15、煙廠A委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，A廠提供原材料40 000元，支付加工費5 000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。計算A廠應納消費稅。¡ 解： A廠應納消費稅由受托方代扣代繳。¡ 組成計稅價格（400005000）÷（125）60000（元）¡ 應納消費稅 60000× 2515000（元）（三） 現(xiàn)行營業(yè)稅1、營業(yè)稅的特征v 與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點：稅基廣，稅負低；按行業(yè)設(shè)計稅目稅率，具有很強的行業(yè)調(diào)節(jié)能力；多環(huán)節(jié)總額課征；征稅范圍與增值稅互為并行補充，兩種稅不能交叉征收；收入穩(wěn)定，具有重

16、要的財政意義；征收管理簡便易行2、營業(yè)稅的納稅人和征稅對象營業(yè)稅征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)§ 有償提供應稅勞務§ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)§ 銷售不動產(chǎn)3、營業(yè)稅制計稅依據(jù)、稅目和稅率 -計稅依據(jù)一般情況下營業(yè)稅計稅依據(jù)的確認：營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人所提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。營業(yè)額為以上經(jīng)營活動中向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 特定情況下營業(yè)稅計稅依據(jù)的確認：運輸旅客或者貨物出境，以全程運費減去付給境外承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。組織境外旅游，以全程旅游費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 建筑、裝飾、修繕等工程作業(yè)，應包括所

17、用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)的，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，設(shè)備價款計入營業(yè)額；建筑業(yè)的總承包人以工程全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。演出業(yè)務，以全部收入減去支付的場地費、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 旅游業(yè)務以收取的旅游費減去替旅游者支付的房費、餐費、交通、門票等的余額為營業(yè)額。v 金融業(yè)實際上是以收益額為計稅依據(jù)。貸款，發(fā)放貸款所得的利息；轉(zhuǎn)貸，貸款利息減去借款利息后的余額；買賣外匯、有價證券、期貨等，賣出價減去買入價后的余額；金融經(jīng)紀業(yè)，受托代他人經(jīng)營金融業(yè)務，如辦理委托貸款業(yè)務

18、等，手續(xù)費；保險業(yè)實行分保的，以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為計稅依據(jù)。 v 特別規(guī)定，其他： 價格明顯偏低的，按下列順序核定其營業(yè)額：按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；按下列公式核定計稅價格： 成本×(1成本利潤率)計稅價格 1營業(yè)稅稅率成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關(guān)確定4、營業(yè)稅的計算v 營業(yè)稅應納稅額的計算公式為： 應納稅額應稅營業(yè)額×稅率例1：某演出公司在市體育館組織某歌星專題演唱會，由體育館負責售票，共獲門票收入80萬元

19、，該公司支付給體育館10萬元作為場地費用，支付歌星工作室酬金10萬元，經(jīng)紀人公司抽取傭金3萬元。請問該業(yè)務有幾個納稅人，各自應按什么稅目繳納營業(yè)稅，如何納稅，稅額為多少？ 解：歌星工作室：文化體育業(yè)，10×3 經(jīng)紀人公司：服務業(yè)，3×5 演出公司：文化體育業(yè)，（8010103）×3 體育場：服務業(yè)，10×5例2：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下，客房收入978萬元，飲食收入245萬元，該飯店下屬旅行社總收入為285萬元，其中組織境外旅游支付境外旅行社接團費用50萬元。以上業(yè)務均分開核算。計算該飯店應納營業(yè)稅 解：元月份營業(yè)額97824528550 1458（萬

20、元） 應納營業(yè)稅 1458 ×572.9（萬元）三 所 得 課 稅(一) 現(xiàn)行企業(yè)所得稅1、納稅人企業(yè)所得稅暫行條例，以企業(yè)資本來源對納稅人進行區(qū)別，根據(jù)來源不同分為內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，分別適用企業(yè)所得稅暫行條例和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。新的企業(yè)所得稅法引入居民和非居民企業(yè)的分類標準 。 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所

21、得的企業(yè)。(1)居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2、稅率企業(yè)所得稅法第4條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%； 同時規(guī)定非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅

22、，適用稅率為20%3、應納稅額-解讀新企業(yè)所得稅法v 企業(yè)所得稅法第五條中規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。v 即企業(yè)應納稅額的公式為：v 企業(yè)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損v 應納稅額=應納稅所得額×稅率 新企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： （1）財政撥款； （2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)

23、之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。v 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 v 第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。v 第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利

24、費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。v 第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。v 第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。v 第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。v 第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 例題

25、：一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元（未核定）。問：這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額是多少？v 解：應繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬元。（二）個人所得稅1個人所得稅的課稅對象、納稅人和征收模式2計算方法：    （1）工資薪金所得：應納稅額 = 應納稅所

26、得額 x稅率-速算扣除數(shù)     應納稅所得額 = 工資薪金所得-3500 ¡ 工資薪金所得級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505例：王某2012年2月取得工資收入10000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1500元，試計

27、算其當月應納個人所得稅稅額。（445）（2）稿酬所得每次應繳個人所得稅=應納稅所得額x20% x（1-30%）    應納稅所得額=每次收入額（4000）-800         每次收入額（ >4000）x（1-20%）（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應繳稅額=應納稅所得額x20%  應納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-可扣除費用、稅金（4）偶然所得 應繳稅額=應納稅所得額x20% 偶然所得以每次取得的收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用 （5）財產(chǎn)

28、租賃所得月應繳個人所得稅=應納稅所得額x20%         應納稅所得額=每次收入額（4000）-800           每次收入額（ >4000）x（1-20%）（6）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得年應納稅額=（年應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)）-全年已預繳稅款        年應納稅所得額=年收入總額-成本、費用及損失（or 800）¡ 個體工商戶和承包所得級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750（7）勞務報酬所得 每次取得勞務