農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

1、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主要內(nèi)容主要內(nèi)容n第一講第一講 農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)n第二講第二講 負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)n第三講第三講 資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)n第四講第四講 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)n第五講第五講 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n第六講第六講 損益與所有者權(quán)益損益與所有者權(quán)益n第七講第七講 年度決算年度決算第一講第一講 農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)n一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本本 規(guī)定規(guī)定 n二、會(huì)計(jì)核算的基本理論知識(shí)二、會(huì)計(jì)核算的基本理論知識(shí)n三、會(huì)計(jì)核算的基本方法三、會(huì)計(jì)核算的基本方法一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的一、商業(yè)銀

2、行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定（一）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定（一）n（一）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（一）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)n五無：五無：n賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計(jì)息無差錯(cuò)，賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計(jì)息無差錯(cuò)，記賬無串戶，存款無透支。記賬無串戶，存款無透支。n六相符：六相符：n賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)相符。賬務(wù)相符。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定（二）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定（二）n（二）基本規(guī)定（十六項(xiàng)）（二）基本規(guī)定（十六項(xiàng)）n雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；科

3、目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要?jiǎng)?wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。變動(dòng)，交接清楚。二、會(huì)計(jì)核算的基本理論知識(shí)二、會(huì)計(jì)核算的基本理論知

4、識(shí)n（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提n（二）會(huì)計(jì)核算的基本原則（二）會(huì)計(jì)核算的基本原則n（三）會(huì)計(jì)核算的對(duì)象（三）會(huì)計(jì)核算的對(duì)象（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提n會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體n持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)n會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期n貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量（二）會(huì)計(jì)核算的基本原則（二）會(huì)計(jì)核算的基本原則n客觀性原則客觀性原則n相關(guān)性原則相關(guān)性原則n可比性原則可比性原則n一貫性原則一貫性原則n及時(shí)性原則及時(shí)性原則n明晰性原則明晰性原則會(huì)計(jì)核算的基本原則（續(xù)）會(huì)計(jì)核算的基本原則（續(xù)）n權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則n配比原則配比原則n謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則n歷史成本原則歷史成本原則n劃分收益性

5、支出與資本性支出的原則劃分收益性支出與資本性支出的原則n重要性原則重要性原則n實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式（三）會(huì)計(jì)核算的對(duì)象（三）會(huì)計(jì)核算的對(duì)象n即會(huì)計(jì)要素，包括：即會(huì)計(jì)要素，包括：n資產(chǎn)資產(chǎn)n負(fù)債負(fù)債n所有者權(quán)益所有者權(quán)益n收入收入n費(fèi)用費(fèi)用n利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)n資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量并能為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益的幣計(jì)量并能為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。經(jīng)濟(jì)資源。n農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期分為流動(dòng)資產(chǎn)、中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

6、資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債n負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。量的需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。n負(fù)債按其償付時(shí)間的長(zhǎng)短可以分為負(fù)債按其償付時(shí)間的長(zhǎng)短可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益n所有者權(quán)益是指企業(yè)的投資人對(duì)企所有者權(quán)益是指企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。n資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益n所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)組成。組成。收入收入n收入即商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過程中的所有收入即商業(yè)銀行

7、經(jīng)營(yíng)過程中的所有收入。收入。n農(nóng)村商業(yè)銀行的收入可分為利息收農(nóng)村商業(yè)銀行的收入可分為利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。業(yè)外收入等。支出支出n支出指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)支出指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。生的各項(xiàng)支出。n商業(yè)銀行的各項(xiàng)支出包括利息支出、商業(yè)銀行的各項(xiàng)支出包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等。金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等。利潤(rùn)利潤(rùn)n利潤(rùn)即商業(yè)銀行在一定期間

8、的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)即商業(yè)銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。成果。n收入收入-支出支出=利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素的平衡關(guān)系會(huì)計(jì)要素的平衡關(guān)系n資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n收入收入-支出支出=利潤(rùn)利潤(rùn)三、會(huì)計(jì)核算的基本方法三、會(huì)計(jì)核算的基本方法n會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目n記賬方法記賬方法n會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證n賬務(wù)組織賬務(wù)組織n會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)定n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類n表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)定n 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科

9、目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，一級(jí)分行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，增一規(guī)定，一級(jí)分行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，增設(shè)轄內(nèi)科目，但在編報(bào)表時(shí)，須進(jìn)行歸設(shè)轄內(nèi)科目，但在編報(bào)表時(shí)，須進(jìn)行歸并。一級(jí)分行不得增設(shè)、刪除或更改。并。一級(jí)分行不得增設(shè)、刪除或更改。n 會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定。定。n 會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，采填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類n 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目按

10、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理及核算要求設(shè)置。特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理及核算要求設(shè)置。n 會(huì)計(jì)科目按記賬方法劃分為表內(nèi)科目會(huì)計(jì)科目按記賬方法劃分為表內(nèi)科目和表外科目。和表外科目。n 表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類和損益類?；蛴匈Y產(chǎn)負(fù)債類和損益類。表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別n 表內(nèi)科目是反映資金實(shí)際增減變動(dòng)，表內(nèi)科目是反映資金實(shí)際增減變動(dòng)，其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的會(huì)計(jì)科目。其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的會(huì)計(jì)科目。采用復(fù)式記賬法記賬。采用復(fù)式記賬法記賬。n 表外科目是用以

11、反映未涉及資金的實(shí)表外科目是用以反映未涉及資金的實(shí)際增減變化，而又承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的際增減變化，而又承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不列入資產(chǎn)負(fù)債表的平重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不列入資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系中的科目。采用單式記賬法記賬。衡關(guān)系中的科目。采用單式記賬法記賬。（二）借貸記賬法（二）借貸記賬法n平衡原理：資產(chǎn)平衡原理：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n記賬主體：會(huì)計(jì)科目記賬主體：會(huì)計(jì)科目n記賬符號(hào)：借、貸記賬符號(hào)：借、貸n記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等確定記賬方向的方法確定記賬方向的方法n資產(chǎn)類和支出類賬戶，增加記借方，減資產(chǎn)類和支出類賬戶，增加記借方，減少記

12、貸方。少記貸方。n負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，增加記貸方，減少記借方；增加記貸方，減少記借方；會(huì)計(jì)平衡關(guān)系會(huì)計(jì)平衡關(guān)系n發(fā)生額平衡：發(fā)生額平衡：n各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)n余額平衡：余額平衡：n各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額各科目貸方余額合計(jì)合計(jì)表外科目的記賬方法表外科目的記賬方法n采用單式記賬法，即對(duì)每一筆業(yè)務(wù)采用單式記賬法，即對(duì)每一筆業(yè)務(wù)只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行單方面登記只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行單方面登記的方法。記賬符號(hào)為收方、付方。的方法。記賬符號(hào)為收方、付方。（三）會(huì)計(jì)憑證（

13、三）會(huì)計(jì)憑證n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素n會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的編制n會(huì)計(jì)憑證的審查會(huì)計(jì)憑證的審查n會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞n會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)n采用單式憑證采用單式憑證n大量采用原始憑證代替記賬憑證大量采用原始憑證代替記賬憑證n大多為多聯(lián)次憑證大多為多聯(lián)次憑證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類n原始憑證原始憑證n記賬憑證（又名傳票）記賬憑證（又名傳票）n 基本憑證（八種）基本憑證（八

14、種）n 特定憑證特定憑證會(huì)計(jì)憑證的基本要素會(huì)計(jì)憑證的基本要素n年、月、日；年、月、日；n收、付款人的名稱及賬號(hào)；收、付款人的名稱及賬號(hào)；n收、付款人開戶行（社）的名稱及行（社）號(hào)；收、付款人開戶行（社）的名稱及行（社）號(hào)；n人民幣符號(hào)及大小寫金額；人民幣符號(hào)及大小寫金額；n款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；n會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；n按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；n商業(yè)銀行及有關(guān)人員的印章。商業(yè)銀行及有關(guān)人員的印章。會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的編制n標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：n標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，標(biāo)準(zhǔn)化，

15、規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯(cuò)反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯(cuò)漏，書寫規(guī)范，防止涂改。漏，書寫規(guī)范，防止涂改。n現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需編制一張傳票。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需編制一張傳票。n轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需編制兩張或兩張以上的傳轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需編制兩張或兩張以上的傳票。票。會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞n標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：n準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，辦妥交接。除另有規(guī)定外，一律后緩，辦妥交接。除另有規(guī)定外，一律由商業(yè)銀行內(nèi)部傳遞。由商業(yè)銀行內(nèi)部傳遞。n現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬；現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬；n現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款；現(xiàn)金

16、付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款；n轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借方賬戶，后記貸方賬轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借方賬戶，后記貸方賬戶，他行票據(jù)收妥進(jìn)賬。戶，他行票據(jù)收妥進(jìn)賬。（四）賬務(wù)組織（四）賬務(wù)組織n商業(yè)銀行賬簿的種類商業(yè)銀行賬簿的種類n商業(yè)銀行的賬務(wù)組織商業(yè)銀行的賬務(wù)組織n賬務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的處理賬務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的處理n賬簿與賬簿之間的關(guān)系賬簿與賬簿之間的關(guān)系n賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系n會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系商業(yè)銀行賬簿的種類商業(yè)銀行賬簿的種類n序時(shí)賬簿：現(xiàn)金收付日記簿序時(shí)賬簿：現(xiàn)金收付日記簿n分類賬簿：明細(xì)分類賬、總分類賬分類賬簿：明細(xì)分類賬、總分類賬n備查賬簿：登記簿備查

17、賬簿：登記簿商業(yè)銀行的賬務(wù)組織商業(yè)銀行的賬務(wù)組織n明細(xì)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算系統(tǒng)：n由分戶賬、登記簿、余額表組成。由分戶賬、登記簿、余額表組成。n綜合核算系統(tǒng)：綜合核算系統(tǒng)：n由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表組成。由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表組成。賬務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的處理賬務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的處理n當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，采用劃線更正法。當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，采用劃線更正法。n次日或以后發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年的差錯(cuò)，采次日或以后發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年的差錯(cuò)，采用紅蘭字沖正法沖正。用紅蘭字沖正法沖正。n本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)，采用蘭本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)，采用蘭字反方向沖正法。字反方向沖正法。賬簿與賬簿之間的關(guān)系賬簿與賬簿之間的關(guān)系n總賬與分戶賬之間的關(guān)系總

18、賬與分戶賬之間的關(guān)系n總賬與現(xiàn)金日記賬之間的關(guān)系總賬與現(xiàn)金日記賬之間的關(guān)系n總賬與登記簿之間的關(guān)系總賬與登記簿之間的關(guān)系n卡片賬與總賬之間的關(guān)系卡片賬與總賬之間的關(guān)系賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系n賬簿與業(yè)務(wù)狀況表、利潤(rùn)分配表之賬簿與業(yè)務(wù)狀況表、利潤(rùn)分配表之間的關(guān)系間的關(guān)系n賬簿與損益表之間的關(guān)系賬簿與損益表之間的關(guān)系n賬簿與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系賬簿與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系n業(yè)務(wù)狀況表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系業(yè)務(wù)狀況表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系n業(yè)務(wù)狀況表與損益表的關(guān)系業(yè)務(wù)狀況表與損益表的關(guān)系第二講第二講 負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)n一、單位存款業(yè)務(wù)一、

19、單位存款業(yè)務(wù)n二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)n三、出納業(yè)務(wù)三、出納業(yè)務(wù)一、單位存款業(yè)務(wù)一、單位存款業(yè)務(wù)n單位存款賬戶的開立與管理單位存款賬戶的開立與管理n單位存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要求單位存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要求n單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n單位存款利息的計(jì)算單位存款利息的計(jì)算n單位存款業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題單位存款業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題n存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法單位存款賬戶的開立與管理單位存款賬戶的開立與管理n單位存款賬戶的種類單位存款賬戶的種類n存款賬戶的開立存款賬戶的開立n存款賬戶的管理存款賬戶的管理單位存款賬戶的種類單位存

20、款賬戶的種類n基本存款賬戶基本存款賬戶n一般存款賬戶一般存款賬戶n臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶n專用存款賬戶專用存款賬戶存款賬戶的開立存款賬戶的開立n開戶申請(qǐng)書開戶申請(qǐng)書n核發(fā)核發(fā)開戶許可證開戶許可證申請(qǐng)書申請(qǐng)書n有關(guān)證明有關(guān)證明存款賬戶的管理存款賬戶的管理n存款賬戶開立后，存款有權(quán)支配自己賬存款賬戶開立后，存款有權(quán)支配自己賬戶上的資金。戶上的資金。n商業(yè)銀行通常只能受存款人的委托或經(jīng)商業(yè)銀行通常只能受存款人的委托或經(jīng)其同意，才能從賬戶上付款。其同意，才能從賬戶上付款。n當(dāng)存款人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律時(shí)，有權(quán)強(qiáng)制扣當(dāng)存款人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律時(shí)，有權(quán)強(qiáng)制扣款或予以制裁?？罨蛴枰灾撇?。n不準(zhǔn)將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓。不

21、準(zhǔn)將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓。單位存款業(yè)務(wù)核算的基本要求單位存款業(yè)務(wù)核算的基本要求n正確使用賬戶，為存款人保密；正確使用賬戶，為存款人保密；n維護(hù)存款人資金自主支配權(quán)；維護(hù)存款人資金自主支配權(quán)；n除國(guó)家法令和有關(guān)制度規(guī)定外，不代單除國(guó)家法令和有關(guān)制度規(guī)定外，不代單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人存款；位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人存款；n準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高工作質(zhì)量和準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高工作質(zhì)量和工作效率。工作效率。單位活期存款的核算單位活期存款的核算n單位存款戶分支票戶和存折戶。單位存款戶分支票戶和存折戶。n存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算 n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n 貸：活期存款貸：活期存款n支

22、取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算n 借：活期存款借：活期存款n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金單位定期存款的核算單位定期存款的核算n有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定：n實(shí)行賬戶管理；實(shí)行賬戶管理；n存期內(nèi)按存入日利率計(jì)息，利率調(diào)整，存期內(nèi)按存入日利率計(jì)息，利率調(diào)整，不分段計(jì)息；不分段計(jì)息；n可全部或部分提前支取，但只能提前支可全部或部分提前支取，但只能提前支取一次；取一次；n一萬元起存，存期分三個(gè)月、半年、一一萬元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年，利隨本清，存入和支取均轉(zhuǎn)帳。年，利隨本清，存入和支取均轉(zhuǎn)帳。單位定期存款的核算單位定期存款的核算n存入：存入： 借：活期存款借：活期存款n 貸：定期存款貸：定期存款n支?。褐。?借：

23、定期存款借：定期存款n 借：應(yīng)付利息或利息支出借：應(yīng)付利息或利息支出n貸：活期存款貸：活期存款單位存款利息的計(jì)算單位存款利息的計(jì)算n基本規(guī)定：基本規(guī)定：n計(jì)息天數(shù)，采用算頭不算尾的方法。計(jì)息天數(shù)，采用算頭不算尾的方法。n計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。n利息金額算至分位，分以下四舍五入。利息金額算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，各段利息算至厘位，匯總分段計(jì)息的，各段利息算至厘位，匯總時(shí)計(jì)至分位。時(shí)計(jì)至分位。n利息不得支付現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)賬。利息不得支付現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)賬。單位存款計(jì)息方法單位存款計(jì)息方法n單位活期存款計(jì)息方法：?jiǎn)挝换钇诖婵钣?jì)息方法：n 余額表計(jì)息

24、法余額表計(jì)息法n 賬頁(yè)積數(shù)計(jì)息法賬頁(yè)積數(shù)計(jì)息法n單位定期存款計(jì)息方法：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钣?jì)息方法：n 利隨本清法利隨本清法辦理存款業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題辦理存款業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題n不按規(guī)定正確使用賬戶。不按規(guī)定正確使用賬戶。n賬戶監(jiān)督和管理不到位。賬戶監(jiān)督和管理不到位。n存款人不能順利支取款項(xiàng)。存款人不能順利支取款項(xiàng)。n對(duì)賬流于形式。對(duì)賬流于形式。n計(jì)息不準(zhǔn)確。計(jì)息不準(zhǔn)確。n內(nèi)部牽制不規(guī)范。內(nèi)部牽制不規(guī)范。存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法n建立健全有效的內(nèi)部控制制度。建立健全有效的內(nèi)部控制制度。n按業(yè)務(wù)量大小配備會(huì)計(jì)人員，并進(jìn)行合按業(yè)務(wù)量大小配備會(huì)計(jì)人員，并進(jìn)行合理的分工。理的分工。n對(duì)于不同業(yè)務(wù)設(shè)

25、計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程。對(duì)于不同業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程。n配備事后監(jiān)督人員。配備事后監(jiān)督人員。n對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)反饋，查找原因，對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)反饋，查找原因，并按制度規(guī)定進(jìn)行處罰。并按制度規(guī)定進(jìn)行處罰。二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)n現(xiàn)行儲(chǔ)蓄存款種類：現(xiàn)行儲(chǔ)蓄存款種類：n活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款n定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款n 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款n 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款n 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款整存零取定期儲(chǔ)蓄存款n 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款n定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本要求儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本要求n錢賬分管，賬

26、要復(fù)核，錢要復(fù)點(diǎn)；錢賬分管，賬要復(fù)核，錢要復(fù)點(diǎn)；n賬折見面，當(dāng)時(shí)記賬；賬折見面，當(dāng)時(shí)記賬；n雙線核對(duì)，軋對(duì)平衡，總分相符；雙線核對(duì)，軋對(duì)平衡，總分相符；n當(dāng)日結(jié)賬，及時(shí)報(bào)賬；當(dāng)日結(jié)賬，及時(shí)報(bào)賬；n章、證分別專人保管；章、證分別專人保管；n嚴(yán)格執(zhí)行出納制度；嚴(yán)格執(zhí)行出納制度；n嚴(yán)格執(zhí)行交接制度；嚴(yán)格執(zhí)行交接制度；n定期通打儲(chǔ)蓄分戶賬，并與總賬核對(duì)。定期通打儲(chǔ)蓄分戶賬，并與總賬核對(duì)?；钇趦?chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)n特點(diǎn)：一元起存，隨時(shí)存取，方便靈活。特點(diǎn)：一元起存，隨時(shí)存取，方便靈活。 穩(wěn)定性差。穩(wěn)定性差。n存入支取的核算存入支取的核算n利息計(jì)算利息計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（一）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（一

27、）n整存整取定期儲(chǔ)蓄：整存整取定期儲(chǔ)蓄：n 一次存入，一次支取本息。起點(diǎn)一次存入，一次支取本息。起點(diǎn)50元，存期分元，存期分3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年等不同檔次。年等不同檔次。n 應(yīng)付利息的計(jì)提有彈性。應(yīng)付利息的計(jì)提有彈性。n 允許部分提前支取，采用允許部分提前支取，采用“滿付實(shí)滿付實(shí)收收”的做法。的做法。n 計(jì)息天數(shù)按每月計(jì)息天數(shù)按每月30天計(jì)算。天計(jì)算。定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（二）n零存整取定期儲(chǔ)蓄：零存整取定期儲(chǔ)蓄：n 存款時(shí)約定存期，分次存入本金，存款時(shí)約定存期，分次存入本金，到期一次支取本息。起點(diǎn)到期一次支取本息。起點(diǎn)5元，每月固定

28、元，每月固定存入，存期分存入，存期分1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次。年三個(gè)檔次。n 漏存、補(bǔ)存問題。漏存、補(bǔ)存問題。n 利息計(jì)算采用月積數(shù)計(jì)息方法。也利息計(jì)算采用月積數(shù)計(jì)息方法。也有按日積數(shù)計(jì)息方法。有按日積數(shù)計(jì)息方法。定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（三）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（三）n整存零取定期儲(chǔ)蓄：整存零取定期儲(chǔ)蓄：n 一次存入較大數(shù)額本金，分期平均一次存入較大數(shù)額本金，分期平均支取本金，最后一次支取利息。起點(diǎn)支取本金，最后一次支取利息。起點(diǎn)1000元，存期分元，存期分1年、年、3年和年和5年三種，年三種，支取本金期分支取本金期分1個(gè)月、個(gè)月、3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月。個(gè)月。n 允許全部或部分提前支取。部分提允

29、許全部或部分提前支取。部分提前支取的，只限一至二次。前支取的，只限一至二次。定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（四）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（四）n存本取息定期儲(chǔ)蓄：存本取息定期儲(chǔ)蓄：n 一次存入本金，分次支取利息。起點(diǎn)一次存入本金，分次支取利息。起點(diǎn)5000元，存期分元，存期分1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔年三個(gè)檔次，利息可以一個(gè)月或幾個(gè)月取一次。次，利息可以一個(gè)月或幾個(gè)月取一次。n 提前支取時(shí)，應(yīng)從本金中扣回已付利提前支取時(shí)，應(yīng)從本金中扣回已付利息，改按活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。息，改按活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)n不定存期，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確不定存期，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率。起點(diǎn)定

30、利率。起點(diǎn)50元。元。n 存期不足存期不足3個(gè)月，按支取日活期利率；個(gè)月，按支取日活期利率；存期存期3個(gè)月（含）以上，不足半年的，按個(gè)月（含）以上，不足半年的，按3個(gè)月利率打個(gè)月利率打6折計(jì)息；存期折計(jì)息；存期6個(gè)月（含）個(gè)月（含）以上，不足以上，不足1年的，按支取日半年利率打年的，按支取日半年利率打6折計(jì)息；存期折計(jì)息；存期1年（含）以上，按年（含）以上，按1年年利率打折。利率打折。辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題n不能嚴(yán)格執(zhí)行存款自愿、取款自由的原則；不能嚴(yán)格執(zhí)行存款自愿、取款自由的原則；n不能保證儲(chǔ)蓄存款本金和利息的支付；不能保證儲(chǔ)蓄存款本金和利息的支付；n儲(chǔ)蓄利息計(jì)算不

31、合規(guī)定；儲(chǔ)蓄利息計(jì)算不合規(guī)定；n擅自抬高利息吸收存款；擅自抬高利息吸收存款；n應(yīng)付利息的預(yù)提不合規(guī)定；應(yīng)付利息的預(yù)提不合規(guī)定；n存款有水份；存款有水份；n不按操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，儲(chǔ)蓄差錯(cuò)大量發(fā)生；不按操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，儲(chǔ)蓄差錯(cuò)大量發(fā)生；n現(xiàn)金未能足額入庫(kù)?，F(xiàn)金未能足額入庫(kù)。儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法n制定一系列儲(chǔ)蓄崗位責(zé)任制度。制定一系列儲(chǔ)蓄崗位責(zé)任制度。n嚴(yán)格按規(guī)定配備儲(chǔ)蓄人員，嚴(yán)格分工。嚴(yán)格按規(guī)定配備儲(chǔ)蓄人員，嚴(yán)格分工。n對(duì)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況應(yīng)進(jìn)行定對(duì)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。期或不定期檢查。n配備專職事后監(jiān)督員。配備專職事后監(jiān)督員。n對(duì)發(fā)現(xiàn)

32、的問題和出現(xiàn)的事故，應(yīng)查找原對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和出現(xiàn)的事故，應(yīng)查找原因，并針對(duì)具體原因找出解決的方法。因，并針對(duì)具體原因找出解決的方法。出納業(yè)務(wù)出納業(yè)務(wù)n出納業(yè)務(wù)基本制度出納業(yè)務(wù)基本制度n出納錯(cuò)款的處理出納錯(cuò)款的處理n辦理出納業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題辦理出納業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題出納業(yè)務(wù)基本制度出納業(yè)務(wù)基本制度n分管制度分管制度 日清月結(jié)制度日清月結(jié)制度n四雙制度四雙制度 交接制度交接制度n復(fù)核制度復(fù)核制度 查庫(kù)制度查庫(kù)制度n雙先制度雙先制度 報(bào)告制度報(bào)告制度n登記制度登記制度 持證上崗制度持證上崗制度出納錯(cuò)款的處理出納錯(cuò)款的處理n技術(shù)性錯(cuò)誤，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長(zhǎng)款歸公，技術(shù)性錯(cuò)誤，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長(zhǎng)款歸公

33、，短款報(bào)損。短款報(bào)損。n責(zé)任事故錯(cuò)款，長(zhǎng)款歸公，短款自賠。責(zé)任事故錯(cuò)款，長(zhǎng)款歸公，短款自賠。n屬于自盜、挪用以及侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)追回款項(xiàng)，屬于自盜、挪用以及侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)追回款項(xiàng)，并給予相應(yīng)的處分。并給予相應(yīng)的處分。n現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)入社和調(diào)出社必須負(fù)現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)入社和調(diào)出社必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。責(zé)認(rèn)真追查。n原封新券發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明原因，如確非本社原封新券發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明原因，如確非本社責(zé)任，應(yīng)開具證明，通過聯(lián)社報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y責(zé)任，應(yīng)開具證明，通過聯(lián)社報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查。行審查。出納短款的處理出納短款的處理n發(fā)生短款，當(dāng)日未能查清和找回時(shí)：發(fā)生短款，當(dāng)日未能查清和找回時(shí)：n 借：

34、其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 待處理出納短款戶待處理出納短款戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n追回短款或自賠時(shí)：追回短款或自賠時(shí)：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 待處理出納短款戶待處理出納短款戶n 因非責(zé)任事故發(fā)生的短款，報(bào)批后，列入營(yíng)因非責(zé)任事故發(fā)生的短款，報(bào)批后，列入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。業(yè)外支出科目核算。出納業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題出納業(yè)務(wù)易出現(xiàn)的問題n四雙制度的執(zhí)行流于形式。四雙制度的執(zhí)行流于形式。n復(fù)核制度不能很好貫徹執(zhí)行。復(fù)核制度不能很好貫徹執(zhí)行。n短庫(kù)現(xiàn)象仍然存在。短庫(kù)現(xiàn)象仍然存在。n交接制度不能很好貫徹執(zhí)行。交接制度不能很好貫徹執(zhí)行。n查庫(kù)制度不能嚴(yán)格執(zhí)行。查庫(kù)制度不能嚴(yán)格執(zhí)行。

35、第三講第三講 資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)n一、現(xiàn)金資產(chǎn)一、現(xiàn)金資產(chǎn)n二、貸款二、貸款n三、抵債資產(chǎn)三、抵債資產(chǎn)n四、投資及證券四、投資及證券n五、固定資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)n六、其他資產(chǎn)六、其他資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)n商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)包括：商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)包括：n 庫(kù)存本外幣現(xiàn)金庫(kù)存本外幣現(xiàn)金n 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金n 庫(kù)存金銀庫(kù)存金銀n 存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金n 結(jié)算備付金結(jié)算備付金n 存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)貸款貸款n貸款的種類貸款的種類n貸款的核算貸款的核算n貸款呆賬準(zhǔn)備的提取貸款呆賬準(zhǔn)備的提取貸款的種類貸款的種類n信用貸款信用貸款n擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款n抵押貸款抵押貸款n質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款貸款的核算（一）貸

36、款的核算（一）n發(fā)放貸款：發(fā)放貸款：n 借：借：XX貸款科目貸款科目n 貸：活期存款或現(xiàn)金貸：活期存款或現(xiàn)金n定期結(jié)息：定期結(jié)息：n 收回利息：收回利息： 借：活期存款借：活期存款n 貸：利息收入貸：利息收入n 欠息：借：應(yīng)收利息欠息：借：應(yīng)收利息n貸：利息收入貸：利息收入 貸款的核算（二）貸款的核算（二）n收回貸款：收回貸款：n 借：活期存款或現(xiàn)金借：活期存款或現(xiàn)金n 貸：貸：XX貸款科目貸款科目n 貸：應(yīng)收利息或利息收入貸：應(yīng)收利息或利息收入n貸款展期，批注。貸款展期，批注。n貸款逾期：貸款逾期：n 借：逾期借：逾期XX貸款貸款n 借：借：XX貸款（紅字）貸款（紅字）貸款利息計(jì)算貸款利息計(jì)

37、算n定期計(jì)息：定期計(jì)息：n 每季末月每季末月20日。按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，日。按實(shí)際天數(shù)計(jì)算， 算頭不算尾。算頭不算尾。n利隨本清：利隨本清：n 借款人歸還本金時(shí)一并還利息。滿年借款人歸還本金時(shí)一并還利息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，不滿一的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，不滿一月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。貸款呆賬準(zhǔn)備貸款呆賬準(zhǔn)備n“貸款呆賬準(zhǔn)備貸款呆賬準(zhǔn)備”科目屬資產(chǎn)備抵科目?？颇繉儋Y產(chǎn)備抵科目。n按現(xiàn)行規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余按現(xiàn)行規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的額的1%比例，實(shí)行差額提取的方法。比例，實(shí)行差額提取的方法。n計(jì)提時(shí)：借：其他營(yíng)業(yè)支出計(jì)提時(shí)：借：其他營(yíng)

38、業(yè)支出n 貸貸：貸款呆賬準(zhǔn)備貸款呆賬準(zhǔn)備n沖銷呆賬時(shí)：借：貸款呆賬準(zhǔn)備沖銷呆賬時(shí)：借：貸款呆賬準(zhǔn)備n 貸：貸：XX貸款貸款 投資與證券投資與證券n商業(yè)銀行可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融商業(yè)銀行可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融債券等債券等 有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向上一級(jí)信用聯(lián)社投資務(wù)，也可以向上一級(jí)信用聯(lián)社投資入股。入股。n商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資。短期投資和長(zhǎng)期投資的區(qū)別短期投資和長(zhǎng)期投資的區(qū)別n短期投資是指商業(yè)銀行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備短期投資是指商業(yè)銀行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年（含）的有價(jià)年（

39、含）的有價(jià)證券。證券。n長(zhǎng)期投資是指商業(yè)銀行購(gòu)入的在長(zhǎng)期投資是指商業(yè)銀行購(gòu)入的在1年內(nèi)不年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和向上一級(jí)信用聯(lián)社入股的資金。和向上一級(jí)信用聯(lián)社入股的資金。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)n其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。他資產(chǎn)。n無形資產(chǎn)是指商業(yè)銀行長(zhǎng)期使用、但沒無形資產(chǎn)是指商業(yè)銀行長(zhǎng)期使用、但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。利技術(shù)等。遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)n 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損

40、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、以經(jīng)包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過一年的修理費(fèi)以及攤銷期超攤銷期超過一年的修理費(fèi)以及攤銷期超過一年的其他待攤費(fèi)用等。過一年的其他待攤費(fèi)用等。開辦費(fèi)（一）開辦費(fèi)（一）n開辦費(fèi)是指商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)開辦費(fèi)是指商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在構(gòu)在籌建期間籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、

41、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。支出。開辦費(fèi)（二）開辦費(fèi)（二）n商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。工程成本的匯兌損益、利息支出等

42、。n開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。年。固定資產(chǎn)改良支出固定資產(chǎn)改良支出n以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。的原則分期攤銷。第四講第四講 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)n結(jié)算業(yè)務(wù)種類結(jié)算業(yè)務(wù)種類n辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的規(guī)定辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的規(guī)定n支票支票n銀行匯票銀行匯票n匯兌匯兌n委托收款委托收款n商業(yè)匯票商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)種類結(jié)算業(yè)務(wù)種類n按貨幣收付方式的不同，分為現(xiàn)金結(jié)算按貨幣收付方式的不同，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算

43、。和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。n轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。算。n同城結(jié)算主要有：支票、銀行本票、商同城結(jié)算主要有：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款。業(yè)匯票、委托收款。n異地結(jié)算主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、異地結(jié)算主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付。匯兌、委托收款、托收承付。支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則n n 恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。n 誰的錢進(jìn)誰的賬，并由誰支配。誰的錢進(jìn)誰的賬，并由誰支配。n 銀行不墊款。銀行不墊款。支票業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)n有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定n支票結(jié)算的程序支票結(jié)算的程序n出票人、持票人在同一商業(yè)銀行開戶的出票人、持票人在

44、同一商業(yè)銀行開戶的處理處理n出票人、持票人不在同一商業(yè)銀行開戶出票人、持票人不在同一商業(yè)銀行開戶的處理的處理n出票人、持票人一方在商業(yè)銀行開戶的出票人、持票人一方在商業(yè)銀行開戶的處理處理支票定義支票定義n定義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理定義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行在見票時(shí)無條支票存款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。n支票的付款人為支票上記載的出票人開支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行或商業(yè)銀行。戶銀行或商業(yè)銀行。支票的有關(guān)規(guī)定支票的有關(guān)規(guī)定n支票的種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普支票的種類

45、：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。通支票。n支票的要素：六項(xiàng)缺一不可。支票的要素：六項(xiàng)缺一不可。n付款期：十天。付款期：十天。n禁止簽發(fā)空頭支票。如簽發(fā)，應(yīng)予以退禁止簽發(fā)空頭支票。如簽發(fā)，應(yīng)予以退票，并按票面金額處以票，并按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。支票結(jié)算的程序支票結(jié)算的程序n出票出票n背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓n持票人提示付款持票人提示付款n辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬出票人、持票人出票人、持票人在同一商業(yè)銀行開戶的處理在同一商業(yè)銀行開戶的處理n n 出票出票n n 提示付款提示付款n 借：活

46、期存款借：活期存款n 貸：活期存款貸：活期存款 出票人出票人持票人持票人出票人、持票人出票人、持票人開戶商業(yè)銀行開戶商業(yè)銀行出票人、持票人出票人、持票人不在同一商業(yè)銀行開戶的處理不在同一商業(yè)銀行開戶的處理n 出票出票n n 進(jìn)進(jìn)n 賬賬n n 支票支票出票人出票人持票人持票人出票人開戶社出票人開戶社持票人開戶社持票人開戶社聯(lián)社聯(lián)社出票人、持票人一方出票人、持票人一方在專業(yè)銀行開戶的處理在專業(yè)銀行開戶的處理n 出票出票n n 進(jìn)進(jìn) 通通n 賬賬 知知n n 支票支票n 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬出票人出票人持票人持票人出票人開戶行出票人開戶行持票人開戶社持票人開戶社銀行匯票業(yè)務(wù)銀行匯票業(yè)務(wù)n有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定n銀行

47、匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序n出票的處理出票的處理n付款的處理付款的處理n結(jié)清的處理結(jié)清的處理n辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題銀行匯票定義及特點(diǎn)銀行匯票定義及特點(diǎn)n定義：定義：n 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。給收款人或持票人的票據(jù)。n特點(diǎn)：特點(diǎn)：n 單位和個(gè)人均可使用。票隨人走，單位和個(gè)人均可使用。票隨人走，人到款到，結(jié)算及時(shí)；如有余款，由商人到款到，結(jié)算及時(shí)；如有余款，由商業(yè)銀行主動(dòng)退回。業(yè)銀行主動(dòng)退回。銀行匯票有關(guān)規(guī)定銀行匯票有關(guān)規(guī)定n銀行匯票的出票

48、和付款，全國(guó)范圍限于銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于人行和各商業(yè)銀行參加人行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。的銀行機(jī)構(gòu)辦理。n銀行匯票提示付款期限一個(gè)月。銀行匯票提示付款期限一個(gè)月。n簽發(fā)現(xiàn)金匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均簽發(fā)現(xiàn)金匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。為個(gè)人。n持票人提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行持票人提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。匯票和解訖通知。銀行匯票結(jié)算的程序銀行匯票結(jié)算的程序n申請(qǐng)人提出申請(qǐng)申請(qǐng)人提出申請(qǐng)n出票商業(yè)銀行簽出匯票出票商業(yè)銀行簽出匯票n申請(qǐng)人向收款人交付銀行匯票申請(qǐng)人向收款人交付銀行匯票n背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓n持票人提示付款持票

49、人提示付款n代理付款商業(yè)銀行付款代理付款商業(yè)銀行付款n出票商業(yè)銀行結(jié)清匯票出票商業(yè)銀行結(jié)清匯票銀行匯票結(jié)算程序圖銀行匯票結(jié)算程序圖n 持往異地持往異地n n 申申 交交 申申 進(jìn)進(jìn) n 請(qǐng)請(qǐng) 付付 請(qǐng)請(qǐng) 賬賬n 通知通知n出票出票 結(jié)清結(jié)清 兌付兌付申請(qǐng)人申請(qǐng)人持票人持票人出票社出票社兌付社兌付社 銀行匯票的核算（一）銀行匯票的核算（一）n出票：出票：n 借：活期存款借：活期存款n 貸：匯出匯款貸：匯出匯款n兌付：兌付：n借：有關(guān)存放款項(xiàng)科目借：有關(guān)存放款項(xiàng)科目n 貸：活期存款（或應(yīng)解匯款）貸：活期存款（或應(yīng)解匯款）銀行匯票的核算（二）銀行匯票的核算（二）n結(jié)清：結(jié)清：n 全額結(jié)清時(shí)：全額結(jié)清

50、時(shí)：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：有關(guān)存放款項(xiàng)科目貸：有關(guān)存放款項(xiàng)科目n 部分結(jié)清時(shí)：部分結(jié)清時(shí)：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：有關(guān)存放款項(xiàng)科目貸：有關(guān)存放款項(xiàng)科目n 貸：活期存款或暫收款項(xiàng)貸：活期存款或暫收款項(xiàng)辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題（一）辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題（一）n匯票申請(qǐng)書的填寫應(yīng)內(nèi)容齊全、清晰。匯票申請(qǐng)書的填寫應(yīng)內(nèi)容齊全、清晰。n簽發(fā)銀行匯票時(shí)，必須先收妥款項(xiàng)，以簽發(fā)銀行匯票時(shí)，必須先收妥款項(xiàng)，以避免空頭匯票的出現(xiàn)。避免空頭匯票的出現(xiàn)。n簽發(fā)銀行匯票應(yīng)按規(guī)定正確填寫匯票的簽發(fā)銀行匯票應(yīng)按規(guī)定正確填寫匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)。絕對(duì)記載事項(xiàng)。n代理付款商業(yè)銀行在收到持票人提交的代

51、理付款商業(yè)銀行在收到持票人提交的匯票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審查。匯票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審查。辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題（二）辦理銀行匯票應(yīng)注意的問題（二）n出票商業(yè)銀行結(jié)清匯票時(shí)，應(yīng)注意匯票出票商業(yè)銀行結(jié)清匯票時(shí)，應(yīng)注意匯票的準(zhǔn)確性。的準(zhǔn)確性。n簽發(fā)銀行匯票的記賬員應(yīng)與辦理收款的簽發(fā)銀行匯票的記賬員應(yīng)與辦理收款的記賬員嚴(yán)格分開，以堵絕空頭匯票的出記賬員嚴(yán)格分開，以堵絕空頭匯票的出現(xiàn)?，F(xiàn)。n銀行匯票憑證、報(bào)單、匯票專用章、壓銀行匯票憑證、報(bào)單、匯票專用章、壓數(shù)機(jī)要分專人保管，不能由一人管理。數(shù)機(jī)要分專人保管，不能由一人管理。匯兌業(yè)務(wù)匯兌業(yè)務(wù)n有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定n信匯的核算信匯的核算n電匯的核算電匯的核算n辦理匯

52、兌業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問題辦理匯兌業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問題匯兌業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定匯兌業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定n匯兌是匯款人委托商業(yè)銀行將其款項(xiàng)匯兌是匯款人委托商業(yè)銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。支付給收款人的結(jié)算方式。n匯兌分為信匯、電匯，由匯款人選用。匯兌分為信匯、電匯，由匯款人選用。n單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。使用匯兌結(jié)算方式。n匯入社對(duì)收款人拒收匯款或二個(gè)月以匯入社對(duì)收款人拒收匯款或二個(gè)月以上無人領(lǐng)取的匯款，應(yīng)主動(dòng)退匯。上無人領(lǐng)取的匯款，應(yīng)主動(dòng)退匯。匯兌結(jié)算的程序匯兌結(jié)算的程序n匯款人提出申請(qǐng)匯款人提出申請(qǐng)n匯出社辦理匯款手續(xù)匯出社辦理匯款手續(xù)n匯入社辦理收款手

53、續(xù)匯入社辦理收款手續(xù)匯兌結(jié)算程序圖匯兌結(jié)算程序圖n n 申申 通通n 請(qǐng)請(qǐng) 知知n 匯出匯出n收款收款 收款收款匯款人匯款人收款人收款人匯出社匯出社匯入社匯入社信匯的核算（一）信匯的核算（一）n信匯憑證一式四聯(lián)：信匯憑證一式四聯(lián)：n 第一聯(lián)第一聯(lián)回單；回單；n 第二聯(lián)第二聯(lián)支款憑證；支款憑證；n 第三聯(lián)第三聯(lián)收款憑證；收款憑證；n 第四聯(lián)第四聯(lián)收賬通知或取款通知。收賬通知或取款通知。信匯的核算（二）信匯的核算（二）n匯出社的處理：匯出社的處理：n如為轉(zhuǎn)賬匯款：如為轉(zhuǎn)賬匯款： n 借：活期存款借：活期存款 匯款人戶匯款人戶n 貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)n 或存放中央銀行款項(xiàng)或存放中央銀行款

54、項(xiàng)n 或存放同業(yè)款項(xiàng)或存放同業(yè)款項(xiàng)n 或縣轄往來或縣轄往來信匯的核算（三）信匯的核算（三）n如為現(xiàn)金匯款：如為現(xiàn)金匯款：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款n 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款n 貸：貸：XX科目科目信匯的核算（四）信匯的核算（四）n匯入社的處理：匯入社的處理：n如收款人在本社有賬戶：如收款人在本社有賬戶：n 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)借：存放聯(lián)社款項(xiàng)n或存放中央銀行款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng)n或存放同業(yè)款項(xiàng)或存放同業(yè)款項(xiàng)n或縣轄往來或縣轄往來n貸：活期存款收款人戶貸：活期存款收款人戶信匯的核算（五）信匯的核算（五）n如收款人在本社無賬戶：如收款人在本社無賬戶：n借：借：XX科目科目n

55、貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款n借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款n貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金電匯的核算電匯的核算n電匯憑證一式三聯(lián)：電匯憑證一式三聯(lián)：n第一聯(lián)第一聯(lián)回單；回單；n第二聯(lián)第二聯(lián)支款憑證；支款憑證；n第三聯(lián)第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。發(fā)電依據(jù)。n電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單一式三聯(lián)：電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單一式三聯(lián)：n第一聯(lián)第一聯(lián)來賬卡片；來賬卡片；n第二聯(lián)第二聯(lián)收款憑證；收款憑證；n第三聯(lián)第三聯(lián)收賬通知或取款通知。收賬通知或取款通知。辦理匯兌業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問題辦理匯兌業(yè)務(wù)應(yīng)注意的問題n匯出社收到匯款憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查有匯出社收到匯款憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查有關(guān)內(nèi)容。關(guān)內(nèi)容。n匯出社對(duì)于辦理匯款的轉(zhuǎn)賬和匯款的劃匯出社對(duì)于辦理匯款的轉(zhuǎn)賬和匯款的劃

56、出，應(yīng)嚴(yán)格分開，不能由一人全部辦理。出，應(yīng)嚴(yán)格分開，不能由一人全部辦理。n匯入社收到匯款憑證后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審匯入社收到匯款憑證后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查，以保證資金的安全。查，以保證資金的安全。n匯款憑證、印章、報(bào)單應(yīng)分專人保管。匯款憑證、印章、報(bào)單應(yīng)分專人保管。委托收款業(yè)務(wù)委托收款業(yè)務(wù)n定義：定義：n委托收款是收款人委托商業(yè)銀行向付委托收款是收款人委托商業(yè)銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?？钊耸杖】铐?xiàng)的結(jié)算方式。n特點(diǎn)：特點(diǎn)：n同城和異地均可以使用。同城和異地均可以使用。n在銀行或商業(yè)銀行有賬戶的單位和個(gè)在銀行或商業(yè)銀行有賬戶的單位和個(gè)人憑商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)證明人憑商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)證

57、明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用此方式。辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用此方式。委托收款結(jié)算程序圖委托收款結(jié)算程序圖n 債權(quán)債務(wù)關(guān)系債權(quán)債務(wù)關(guān)系收款人收款人付款人付款人收款人開戶社收款人開戶社付款人開戶社付款人開戶社委委托托郵寄郵寄通通知知承承付付劃款劃款收收款款委托收款業(yè)務(wù)核算（一）委托收款業(yè)務(wù)核算（一）n收款人開戶社受理委托業(yè)務(wù)的處理：收款人開戶社受理委托業(yè)務(wù)的處理：n收款人提交委托收款憑證；收款人提交委托收款憑證；n收款人開戶社收到憑證進(jìn)行審查；收款人開戶社收到憑證進(jìn)行審查；n審查無誤后，第一聯(lián)退收款人，第二審查無誤后，第一聯(lián)退收款人，第二聯(lián)留存，并登記登記簿，第三、四、五聯(lián)留存，并登記登記簿，第

58、三、四、五聯(lián)一并寄付款人開戶社。聯(lián)一并寄付款人開戶社。委托收款業(yè)務(wù)核算（二）委托收款業(yè)務(wù)核算（二）n付款人開戶社的處理：付款人開戶社的處理：n收到憑證后，審查。無誤后，向付款收到憑證后，審查。無誤后，向付款人發(fā)出第五聯(lián)付款通知。人發(fā)出第五聯(lián)付款通知。n付款人為商業(yè)銀行付款的處理：付款人為商業(yè)銀行付款的處理：n借：應(yīng)解匯款或有關(guān)科目借：應(yīng)解匯款或有關(guān)科目n貸：存放款項(xiàng)科目貸：存放款項(xiàng)科目n或縣轄往來或縣轄往來委托收款業(yè)務(wù)核算（三）委托收款業(yè)務(wù)核算（三）n付款人為單位付款的處理：付款人為單位付款的處理：n如付款人有款支付：如付款人有款支付：n借：活期存款付款人戶借：活期存款付款人戶n貸：存放款項(xiàng)科

59、目或有關(guān)科目貸：存放款項(xiàng)科目或有關(guān)科目n如付款人款項(xiàng)不足，按無款支付處理。如付款人款項(xiàng)不足，按無款支付處理。n如付款人拒絕付款，辦理拒付手續(xù)。如付款人拒絕付款，辦理拒付手續(xù)。委托收款業(yè)務(wù)核算（四）委托收款業(yè)務(wù)核算（四）n收款人開戶社辦理款項(xiàng)劃回的處理：收款人開戶社辦理款項(xiàng)劃回的處理：n如款項(xiàng)劃回：如款項(xiàng)劃回：n借：借：XX科目科目n貸：活期存款貸：活期存款 收款人戶收款人戶n 如為無款支付，將有關(guān)單證退收款如為無款支付，將有關(guān)單證退收款人。人。n 如為拒絕付款，將有關(guān)單證退收款如為拒絕付款，將有關(guān)單證退收款人。人。 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)n有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定n商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核

60、算n銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算n商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票定義及種類商業(yè)匯票定義及種類n定義：定義：n 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。收款人或持票人的票據(jù)。n根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票和銀行承兌匯票。n承兌人即付款人，負(fù)有到期無條件支付承兌人即付款人，負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。票款的責(zé)任。商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別的區(qū)別n商業(yè)承兌匯票由付款