財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)(ppt 46)

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)目標(biāo)、特征特征、內(nèi)容內(nèi)容、原則原則一、目標(biāo)：向信息使用者使用者提供會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 使用者：管理當(dāng)局、政府部門、出資者、 債權(quán)人、職工等等 信息：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量 （資負(fù)表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）（資負(fù)表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）二、特征：與管理會(huì)計(jì)相比（P4-5） 企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息對(duì)外（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)） 對(duì)內(nèi)（管理會(huì)計(jì)） 三、內(nèi)容：三、內(nèi)容：是指核算與監(jiān)督的對(duì)象，即資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：企業(yè)能運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一般一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)四、原則：四、原則： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：待攤、預(yù)提、遞延 會(huì)計(jì)確認(rèn)原則會(huì)

2、計(jì)確認(rèn)原則 配比原則：資本性與收益性支出 謹(jǐn)慎性原則：或有負(fù)債、壞帳、減值準(zhǔn)備謹(jǐn)慎性原則：或有負(fù)債、壞帳、減值準(zhǔn)備 （附加原則）（附加原則） 會(huì)計(jì)計(jì)量原則會(huì)計(jì)計(jì)量原則：實(shí)際成本原則（歷史成本原則）：可驗(yàn)證 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征： 可理解性、有用性、相關(guān)性、可靠性 可比性和一致性可比性和一致性（橫比和縱比）、 重要性重要性（金額、性質(zhì)）基于四項(xiàng)基本會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量）六大要素以及每一要素下的具體事項(xiàng) 貨幣資金主要包括貨幣資金主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 一、內(nèi)部控制： 授權(quán)審批、職務(wù)分離、憑證稽核、盤點(diǎn)核對(duì) 二、庫存現(xiàn)金 向個(gè)人支付 1

3、、管理 使用范圍使用范圍 1000以下 其他 限額、期限（35、15） 不準(zhǔn)坐支坐支 其他 1、按現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（ ） A支付材料款10000元 B發(fā)放職工工資5000元 C支付職工醫(yī)藥費(fèi)1600元 D購買辦公用品800元 2、現(xiàn)金的核算 總分類核算：“現(xiàn)金”帳戶 明細(xì)分類核算：現(xiàn)金日記帳 核算主要涉及其他的業(yè)務(wù)，一般無專門業(yè)務(wù) 例1、提現(xiàn)30000， （付款憑證）（付款憑證） 例2、出售報(bào)廢包裝包裝 材料材料，收入60 例3、銷售貨物400元， 增值稅增值稅68（17%） 借：現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000借：現(xiàn)金60 貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收

4、入60借：現(xiàn)金468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）68 例4 、出差出差借款1000，報(bào)銷800，余200交回 例5、以現(xiàn)金支付報(bào)銷辦公用品報(bào)銷辦公用品20000 （與前題比較，是報(bào)銷的不同方式 ） 例6、報(bào)銷藥費(fèi)藥費(fèi)150借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20000 貸：現(xiàn)金 20000借；應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 150 貸：現(xiàn)金 150（1）借款時(shí) 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：現(xiàn)金 1000（2）報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用800 現(xiàn)金200 貸：其他應(yīng)收款1000如果報(bào)銷如果報(bào)銷12001200，則：借：管理費(fèi)用，則：借：管理費(fèi)用120012

5、00 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款10001000 現(xiàn)金現(xiàn)金200200（1）預(yù)先支取， 多退少補(bǔ)（2）實(shí)報(bào)實(shí)銷 定義：P17 預(yù)付預(yù)付 使用方法：先借后用，憑據(jù)報(bào)銷 核算：帳戶：“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 方式：一次報(bào)銷制（見前例4） 定額備用金制定額備用金制P18（代管費(fèi)）（代管費(fèi)）按需預(yù)借,一次核銷,多退少補(bǔ)定額預(yù)支，報(bào)銷補(bǔ)足 定額備用金制的核算定額備用金制的核算 定額預(yù)支： 報(bào)銷補(bǔ)足 借：其他應(yīng)收款備用金* 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）借：管理費(fèi)用等等 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）特點(diǎn)：特點(diǎn)：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，“其他應(yīng)收款備用金”余額一般保持不變，報(bào)銷時(shí)不沖銷該項(xiàng)目而是直

6、接貸記“現(xiàn)金（銀行存款）”，但金額最多不能超過備用金定額。 P18例題10，99.1劉江按規(guī)定預(yù)借500元備用金，以現(xiàn)金支付；99.3劉江報(bào)銷辦公用品費(fèi)400，出納以現(xiàn)金支付 99.1支付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金劉江 500 貸：現(xiàn)金 500 99.3報(bào)銷報(bào)銷 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400 方式 出納人員每日 清查人員定期、不定期 方法：實(shí)地盤點(diǎn)、帳實(shí)相符 內(nèi)容：長(zhǎng)短款、長(zhǎng)短款、挪用、白條抵庫等 核算： 1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：長(zhǎng)款“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 短款 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” 2、處理時(shí)：長(zhǎng)款 ：無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入” 短款：無法查明原因

7、或失職，賠款企業(yè)會(huì)計(jì)制度新規(guī)定：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 銀行帳戶的開設(shè)和使用：銀行帳戶的開設(shè)和使用： 1、基本存款戶：、基本存款戶：日常結(jié)算和現(xiàn)金收付 工資、獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶工資、獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶； 2、一般存款戶： 3、臨時(shí)存款戶 4、專用存款戶 銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式 同城： 銀行本票、支票 異地： 匯兌、托收承付、信用證、銀行匯票 同城或異地：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款 銀行存款的核算銀行存款的核算 總分類核算：“銀行存款”帳戶 P23 例13 明細(xì)分類核算： 銀行存款日記帳：2003-2004第一學(xué)期期末考試2、下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)

8、算方式中，可用于同城結(jié)算的有( )。A銀行本票 B支票 C銀行匯票 D匯兌 E委托銀行收款 銀行存款的明細(xì)分類核算(銀行存款日記帳) （日清日結(jié)/定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)） 不符不符差錯(cuò)：可通過試算平衡等方法查出未達(dá)帳項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)：可通過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)不是差錯(cuò)，只是企業(yè)和銀行的入帳時(shí)間不一樣而產(chǎn)生P25四種情況四種情況： 銀已收，企未收 企業(yè)未做帳企業(yè)未做帳 （企業(yè)應(yīng)加上） 銀已付，企未付 （企業(yè)應(yīng)減掉） 企已收，銀未收 （銀行應(yīng)加上） 企已付，銀未付 銀行未做帳銀行未做帳 （銀行應(yīng)減掉） 公式：公式： 企業(yè)銀行存款日記帳余額企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀已收企未收 -銀

9、已付企未=銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單+企已收銀未收 -企已付銀未付 （1）銀行收到匯款5000，銀行尚未給企業(yè)發(fā)出收款通知單 （2）企業(yè)付款31000并已記帳，未通知銀行 （3）企業(yè)銷售獲得80000，企業(yè)已記帳，銀行未記帳 （4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)1200并記帳，企業(yè)未知項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)帳面金額236400銀行帳面金額191200加：銀已收，企未收 減：銀已付，企未付 （1）5000（4）1200加：企已收，銀未收 減：企已付，銀未付 （3）80000（2）31000調(diào)節(jié)后帳面余額240200調(diào)節(jié)后帳面余額240200注意：注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，企業(yè)不能據(jù)之作帳，只有當(dāng)收到結(jié)

10、算憑證才能做帳 1、內(nèi)容：、內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款 2、核算：、核算： 時(shí)間時(shí)間會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理1、辦理或開立時(shí) 借：其他貨幣資金貸：銀行存款2、收到發(fā)票賬單 借：在途物資、物資采購、管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金3、收到多余退款借：銀行存款貸：其他貨幣資金注意：對(duì)方企業(yè)收到時(shí)，直接計(jì)入“銀行存款銀行存款” 是經(jīng)營(yíng)過程經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的債權(quán)債權(quán) 應(yīng)收帳款：總帳法的核算、壞帳 應(yīng)收票據(jù)：利息、貼現(xiàn) 預(yù)付帳款：會(huì)計(jì)科目 其他應(yīng)收款：壞帳 待攤費(fèi)用：核算時(shí)間時(shí)間掌握重點(diǎn)掌握重點(diǎn)具體核算具體核算取得取得原因：

11、賒銷（商業(yè)信用） 入賬時(shí)間:與收入同時(shí) 入賬金額 一般銷售 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣（總價(jià)法）持有持有壞賬直接轉(zhuǎn)銷法備抵法：余額百分比法余額百分比法 賬齡分析法、 賒銷百分比法到期到期收回總價(jià)法收回金額收不回以應(yīng)收票據(jù)替代債務(wù)重組企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)銷售商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)向客戶收取客戶收取的款項(xiàng) 1、入賬時(shí)間：與確認(rèn)收入的時(shí)間一致 入賬金額：按實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額入帳 售價(jià) 銷項(xiàng)金額（銷項(xiàng)金額（17%，6%，4%） 代墊費(fèi)用 2、核算： 1）總體核算方式 借：應(yīng)收帳款 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款或現(xiàn)金（若有代墊款項(xiàng)） 1）一般銷售：按發(fā)票 A銷售給B貨物，

12、貨款30000，增值稅5100，用銀行存款代B墊付墊付運(yùn)費(fèi)500，款項(xiàng)未收回 借：應(yīng)收帳款 30000+5100+500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ：30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100 銀行存款銀行存款5002 2）商業(yè)折扣（折扣銷售）商業(yè)折扣（折扣銷售） （按照扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)）（按照扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)） A銷售給B貨物，購買10件以上給予10%的折扣，B購買了15件，原價(jià)300003 3）現(xiàn)金折扣）現(xiàn)金折扣 P34 P34（銷售折扣（銷售折扣 ）（2/10，1/20，n/30） 總價(jià)法總價(jià)法（我國(guó)）（我國(guó)） ：按實(shí)際發(fā)票金額入帳，如顧客在折扣期內(nèi)還款，則發(fā)生的折扣，則

13、作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”入帳。 凈價(jià)法：按最大折扣最大折扣后的金額入帳，如顧客放棄折扣則沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 借：應(yīng)收帳款（倒擠）（倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000*（1-10%） 應(yīng)交稅金增（銷）30000*（1-10%）*17% A銷售給B貨物，貨款30000，增值稅5100，付款條件是：2/10，1/20， n/30 總價(jià)法總價(jià)法：銷售時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金增（銷）510010日內(nèi)收款 借：銀行存款 35100*（1-2%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 35100*2% 貸：應(yīng)收帳款 3510020日內(nèi)收款 借：銀行存款 35100*（1-1%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)

14、務(wù)費(fèi)用 35100*1% 貸：應(yīng)收帳款 3510020日后收款 借：銀行存款 35100 貸：應(yīng)收帳款 35100 凈價(jià)法凈價(jià)法銷售時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 35100*（1-2%）=34398 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 34398-5100 應(yīng)交稅金增（銷）510010日內(nèi)收款 借：銀行存款 34398 貸：應(yīng)收帳款 3439820日內(nèi)收款 借：銀行存款 35100*（1-1%）=34749 貸：應(yīng)收帳款 34398 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 35100*1%=351 20日后收款 借：銀行存款 35100 貸：應(yīng)收帳款 34398 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 35100*2%=702 定義：無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)

15、收帳款 內(nèi)容：符合下列條件的應(yīng)收帳款 P37 （破產(chǎn)、死亡、（破產(chǎn)、死亡、3年）年） 核算： 直接轉(zhuǎn)銷法： 備抵法 （我國(guó)）（我國(guó)）實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)確認(rèn)壞帳損失并計(jì)如入當(dāng)期損益當(dāng)期損益 按期估計(jì)壞帳并作為壞帳損失計(jì)入當(dāng)期管理管理費(fèi)用費(fèi)用，形成壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或部分被確認(rèn)為壞帳時(shí)，將其金額沖減壞帳準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收帳款 直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法A企業(yè)對(duì)確實(shí)無法收回的B企業(yè)欠款30000確認(rèn)為壞帳損失，但在半年后又收回其中的15000。確認(rèn)壞帳： 借：管理費(fèi)用30000 貸：應(yīng)收帳款 30000又收回： 借：應(yīng)收帳款 15000 貸：管理費(fèi)用：15000 借：銀行存款 15000 貸

16、：應(yīng)收帳款 15000不能：借：銀行存款 15000 貸：管理費(fèi)用15000“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備” 借方：壞帳準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷數(shù) 貸方：提取數(shù) 余額（貸）（貸）：已提取未轉(zhuǎn)銷的方法：方法： 應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法、 帳齡分析法、 賒銷百分比法應(yīng)收帳款備抵科目 （1）首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)， 借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞帳準(zhǔn)備” （2）發(fā)生壞帳時(shí)，借記“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收帳款” （3）已經(jīng)確認(rèn)的壞帳又收回時(shí)， 借記“應(yīng)收帳款”，貸記“壞帳準(zhǔn)備”； 借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”（不能直接借記（不能直接借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“壞帳準(zhǔn)備） （4 4）期末估計(jì)壞帳，計(jì)

17、算應(yīng)計(jì)提數(shù)）期末估計(jì)壞帳，計(jì)算應(yīng)計(jì)提數(shù)P38P38 （“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”的期末余額的期末余額= =應(yīng)收帳款余額應(yīng)收帳款余額* *壞帳計(jì)提率）壞帳計(jì)提率） （上期期末數(shù)就是本期期初數(shù)）（上期期末數(shù)就是本期期初數(shù)） 例題：97年初“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額2500，97年末應(yīng)收帳款余額600000； 98年6月發(fā)生壞帳損失3800，98年末應(yīng)收帳款余額400000 99年8月收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞帳2000，99年末應(yīng)收帳款余額為350000。（壞帳準(zhǔn)備計(jì)提率（壞帳準(zhǔn)備計(jì)提率5 ） “壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備” 97年：年： 98年：年：發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備 3800 貸：應(yīng)收帳款 3800 計(jì)提壞帳： “

18、壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備” 2500？=5003000=600000* 5 借：管理費(fèi)用500 貸：壞帳準(zhǔn)備50038003000？=28002000=400000* 5 借：管理費(fèi)用2800 貸：壞帳準(zhǔn)備2800P38第二種情況P38第一種情況 99年：收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞帳收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞帳2000 借：應(yīng)收帳款 2000 貸：壞帳準(zhǔn)備 2000 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款 2000年末計(jì)提壞帳：年末計(jì)提壞帳： “壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備” ？=2250200020001750=350000* 5 借：壞帳準(zhǔn)備2250 貸：管理費(fèi)用2250P38第三種情況 定義：根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短來估計(jì)

19、壞帳損失的方法 核算：“壞帳準(zhǔn)備”的期末余額期末余額 =各帳齡組應(yīng)收帳款*各組壞帳百分比例題：97年初壞帳準(zhǔn)備貸方余額400，97年末應(yīng)收帳款 帳齡情況如下： 帳齡 應(yīng)收帳款金額壞帳百分比估計(jì)壞帳余額1-30天3700001%370031-60600002%120061-90500005%250091-1203000010%3000120以上2000020%4000破產(chǎn)中1000040%4000合計(jì)54000018400400？=1800018400借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 定義：定義：根據(jù)企業(yè)賒銷額的一定百分比估計(jì)壞帳損失的方法 核算：核算：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)不考慮以前已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)不考

20、慮以前已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額額，而是簡(jiǎn)單地累計(jì)每期應(yīng)計(jì)提數(shù)， 可根據(jù)本年度實(shí)際的銷貨情況、信用政策修正壞賬率，以使本年度確定的壞賬與本年的銷售收入相配合例題：例題：公司1999年起采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。 1999年賒銷金額500萬元， 2000年上半年確認(rèn)壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元，2000年賒銷金額400萬元。2000年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4001%=4（萬元）2000年末壞賬準(zhǔn)備科目余額=5001%32 4001%=8（萬元） 其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（如其他應(yīng)收款）也可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 收回：收回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 或 借：

21、銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收帳款 收不回，收不回，一、壞帳 二、換為應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 三、債務(wù)重組 確認(rèn)：確認(rèn)：商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票銀行匯票（其他貨幣資金）銀行匯票（其他貨幣資金） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 分類： 商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票 計(jì)息與不計(jì)息 帶追索權(quán)與不帶追索權(quán) 核算：核算： 取得： 入帳金額 持有期間：計(jì)息、貼現(xiàn) 到期： 收款（貼現(xiàn)/未貼現(xiàn)） 未收款（貼現(xiàn)/未貼現(xiàn)） 應(yīng)收票據(jù)在取得時(shí)，應(yīng)按面值面值入賬。 核算與應(yīng)收帳款相似 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

22、貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 例題1：A銷售給B，貨款30000，增值稅5100，收到B公司商業(yè)承兌匯票 例題2：A原來向C公司銷售產(chǎn)品的應(yīng)收帳款58500，經(jīng)雙方協(xié)商，改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù) 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000 應(yīng)交稅金增（銷）5100借：應(yīng)收票據(jù) 58500 貸：應(yīng)收帳款 58500有取得就有償還 到期日的確定到期日的確定 按月：對(duì)日：3.114.11或5.11等 頭尾相對(duì)： 1.312.28或3.30等 按日：算頭不算尾：3.27（4天）3.31 3.2（80天）？=5.21 3.2（？=80）5.21（31-2）+30+21 帶息票據(jù)持有期間應(yīng)在期末計(jì)提利息，

23、期末是指企業(yè)對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告日，可以是月末、季末或年末。 計(jì)算公式：利息應(yīng)收票據(jù)面值利率利率期限期限 會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利率期限必須一一對(duì)應(yīng)。利率期限必須一一對(duì)應(yīng)。利率如給出的是年利率，則應(yīng)換算利率如給出的是年利率，則應(yīng)換算 期限為月：利率期限為月：利率=年利率年利率/12 期限為日：利率期限為日：利率=年利率年利率/360 A銷售給B，貨款30000，增值稅5100，11.1收到B公司商業(yè)承兌匯票，利率5%，期限3個(gè)月 12.31，計(jì)提利息 應(yīng)計(jì)利息=35100*5%/12*2=292.5 1.1，到期收回 票據(jù)到期值=票面金額+利息=35100

24、+35100*5%/12*3=35538.75借：應(yīng)收票據(jù) 292.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 292.5 借：銀行存款 35538.75 貸：應(yīng)收票據(jù) 35100+292.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 146.25（倒擠得出） 定義：P44 公式： 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 （付給銀行的利息）（付給銀行的利息） 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 （企業(yè)從銀行拿到的凈額）（企業(yè)從銀行拿到的凈額） 步驟： 計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值。 計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)（計(jì)算到期日，根據(jù)（計(jì)算到期日，根據(jù)貼現(xiàn)日和貼現(xiàn)日和 到期日之間到期日之間的時(shí)間間隔確定）的時(shí)間間隔確定） 計(jì)算貼現(xiàn)息 計(jì)算貼現(xiàn)凈額 分錄 例題：A3月2日銷

25、售給B，貨款30000，增值稅5100，收到B公司商業(yè)承兌匯票，利率5%，期限3個(gè)月。A企業(yè)4月10日進(jìn)行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率6%1）計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值=35100+35100*5%/12*3=35538.752）計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù) 3.2（3個(gè)月）？=6.2 4.10（？=53）6.23）計(jì)算貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 =35538.75*6%/360*53=313.934）計(jì)算貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 =35538.75-313.93=35224.82 借：銀行存款 35224.82 貸：應(yīng)收票據(jù) 35100 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 124.82 判斷：企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)所得金額小于票

26、據(jù)面值的差額應(yīng)增加“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額應(yīng)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 某企業(yè)于年月日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為1000000元，2000年4月30日已計(jì)利息已計(jì)利息1000元元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 元 元 元元 還款： 未貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)：不處理 未還款： 未貼現(xiàn)：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)： 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款或短期借款短期借款 （金額是票據(jù)到期值）（金額是票據(jù)到期值） （若是銀行承兌匯票則不用處理）（若是銀行承兌匯票則不用處理） 1、“預(yù)付帳款”，資產(chǎn)

27、類 借：預(yù)付的帳款 貸：收到貨物結(jié)算 余：借：已預(yù)付未結(jié)算 貸：價(jià)款預(yù)付款 2、核算 預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 結(jié)算時(shí)：借：原材料等 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)足時(shí)：借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 3 3、預(yù)付帳款持有期間不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是在有確鑿證據(jù)證明、預(yù)付帳款持有期間不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是在有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后可以計(jì)提壞不能收回或收回的可能性不大時(shí)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬準(zhǔn)備。 （借：其他應(yīng)收款（借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付帳款）貸：預(yù)付帳款） 4 4、預(yù)付業(yè)務(wù)比較少的企業(yè)一般就會(huì)將、預(yù)付業(yè)務(wù)比較少的企業(yè)一般就會(huì)將“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”記入記入

28、“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”的借方，以便于簡(jiǎn)化賬戶體系。的借方，以便于簡(jiǎn)化賬戶體系。資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”貸方余額之和貸方余額之和應(yīng)付帳款（負(fù)）應(yīng)付帳款（負(fù)） “ “應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”借方余額之和借方余額之和預(yù)付帳款（資）預(yù)付帳款（資） 其他應(yīng)收款：計(jì)提壞帳 待攤費(fèi)用 定義：預(yù)付費(fèi)用，一年以內(nèi) 核算：支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 攤銷時(shí)：借：各種費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用應(yīng)收帳款帳齡應(yīng)收帳款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5600過期1個(gè)月800001800過期2個(gè)月6000021200過期3個(gè)月4000031200過期3個(gè)月以上2000051000合計(jì)32000048001、2001年3月確認(rèn)壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收帳款 15002、2001年12月31日計(jì)提壞帳=4800-3500+1500=2800 借：管理費(fèi)用 2800 貸：壞帳準(zhǔn)備 28003、2002年7月4日發(fā)生的壞帳又收回（1）借：應(yīng)收帳款 4000 貸：壞帳準(zhǔn)備 4000（2）借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收帳款 400015003500?=28004800 01-02第二學(xué)期 S公