2003中山大學(xué)會計研究生入學(xué)考試答案

1、 2003中山大學(xué)會計研究生入學(xué)考試答案 一、名詞解釋1、會計準則與會計制度會計規(guī)范的形式主要有三種：會計法律、會計準則和會計制度。會計準則是以特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易或事項)或特別的報表項目為對象，考慮該業(yè)務(wù)或項目的特點，確定有關(guān)概念的含義，對該業(yè)務(wù)或項目有可能發(fā)生的各種確認和計量以及披露問題做出處理的規(guī)范。會計準則規(guī)定了某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或報表項目的會計處理的全過程。 會計制度是以某一特定行業(yè)、特定部門或特定所有制形式的所有企業(yè)為對象，對其會計科目的設(shè)置、會計業(yè)務(wù)的記錄和處理、相關(guān)會計報表的格式以及編制做出限定的規(guī)范。會計制度規(guī)定了某一個企業(yè)基本業(yè)務(wù)會計處理的全部流程。2、帳戶戶與會計科目科目是對

2、會計要素進行分類核算的項目。 帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來反映會計要素增減變動及結(jié)果的載體。 聯(lián)系：科目與帳戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容口徑一致，性質(zhì)相同；會計科目是設(shè)置帳戶的依據(jù)，是帳戶的名稱，帳戶是會計科目的具體運用。 區(qū)別：會計科目只是一個名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)3、會計要素與會計等式會計要素-就是對會計內(nèi)容的基本分類，即將會計內(nèi)容分解而成若干個要素，統(tǒng)稱為會計要素。會計等式-是指在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關(guān)系的等式。又稱會計方程式或會計平衡公式。 表達方式。會計等式的表達方式有：資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)

3、益收入-費用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 或 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+凈收益其中，"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"被稱為會計等式的基本等式，"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+凈收益"被稱為會計等式的擴展等式。4、相關(guān)性與可靠性相關(guān)性是指，信息能夠幫助使用者對過去、現(xiàn)在和將來事件的結(jié)果作出評價或預(yù)測，或者證實、修正先前的期望，從而具有在決策中導(dǎo)致差別的能力。其核心在于會計信息必須與信息使用者的決策要求相協(xié)調(diào)。它具有三個特征：預(yù)測價值、反饋價值和及時性?？煽啃允侵福畔?yīng)穩(wěn)妥地避免錯誤和偏見，如實反映意欲反映的現(xiàn)象或狀況。它由三個因素來衡量：反映

4、真實性、可核實性和中立性。相關(guān)性和可靠性是會計信息的兩個最基本、最重要的質(zhì)量特征，其他的質(zhì)量特征都是圍繞它們而產(chǎn)生的，是對它們的輔佐和修正。5、財務(wù)報告與會計報表財務(wù)報告是企業(yè)正式對外披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息的書面文件。財務(wù)報表是財務(wù)報告的組成部分，主要包括基本財務(wù)報表和財務(wù)報表附注。二、簡答1、論述我國的會計規(guī)范體系，并對其合理性進行評價答題要點：A 我國目前的會計規(guī)范體系B 合理性、原因、看法 （談?wù)勥@么設(shè)置的優(yōu)缺點也可以）參考資料：一、我國現(xiàn)行的會計規(guī)范體系分為三個層次1.會計法律人大制定。目前只有會計法。在新中國建立后，一直只有會計制度而沒有立法。1985年1月21日第六屆人大常務(wù)委員

5、會第九次會議通過會計法，1993年12月29日第8屆人大常務(wù)委員會第5次會議通過修改決定，1999年10月31日第九屆人大常務(wù)委員會第12次會議修訂為現(xiàn)行的會計法。自2000年7月1日開始實施。分為7章52條，主要針對會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、法律責(zé)任等做出詳細的規(guī)定。2.會計行政法規(guī)國務(wù)院制定。目前是2000年6月21日頒布，自2001年1月1日執(zhí)行的企業(yè)財務(wù)會計報告條例和1990年12月31日發(fā)布的總會計師條例。3.會計部門規(guī)章財政部制定。目前分為兩個部分：（1） 會計準則：A企業(yè)會計準則：a企業(yè)會計基本準則：1992年11月30日頒布，1993年7月1日開始實施。規(guī)定了會計

6、核算的一般原則、會計要素、各主要項目的核算原則及財務(wù)會計報告的基本要求。b企業(yè)會計具體準則：可以分為三大類：一是關(guān)于共同業(yè)務(wù)的具體準則，如收入、存貨、投資等；二是有關(guān)特別行業(yè)基本業(yè)務(wù)，如銀行基本業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)、保險等；三是有關(guān)披露的具體準則，如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)負債表日后事項等。B非企業(yè)會計準則：主要包括1997年5月28日發(fā)布，1998年1月1日開始實施的事業(yè)單位會計準則（試行）（2） 會計制度A新的會計制度體系包括：企業(yè)會計制度、中小企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度。原有的會計制度體系是分行業(yè)的：工業(yè)、商業(yè)、交通運輸、鐵路運輸、民航運輸、郵電通信、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、施工、對外經(jīng)濟合作、旅游

7、服務(wù)、金融、保險。除此外還有股份有限公司會計制度、外商投資企業(yè)會計制度。B非企業(yè)會計制度：主要包括1997年7月17日頒布，1998年1月1日開始執(zhí)行事業(yè)單位會計制度；1998年2月6日頒布，1998年1月1日實施的行政單位會計制度；1997年6月25日頒布，1998年1月1日實施的財政總預(yù)算會計制度等。二、會計準則與會計制度并存還是取其一的選擇（參考講義）從我國現(xiàn)行的法規(guī)體系來看，最高層次為法律，其次是行政法規(guī)，再次是部門規(guī)章。在我國的會計規(guī)范體系中，這三個層次都已經(jīng)具備，也沒有什么爭議。層次越高，強制約束力越大，但規(guī)范的內(nèi)容也可能越寬，內(nèi)容多了，規(guī)定得就不是很具體，在執(zhí)行過程中的效果就可能

8、不太好。改革與完善會計規(guī)范體系也面臨這樣的問題，到底在確定會計規(guī)范時，是以法律形式好，還是以行政法規(guī)好，抑或部門規(guī)章好，這需要在實踐中驗證。在探討會計規(guī)范形式時，爭論最多的是在會計核算規(guī)范的形式上，到底是以準則的形式，還是以制度的形式。眾所周知，會計準則是以特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或特別的報表項目為對象，詳細分析各該業(yè)務(wù)或項目的特點，規(guī)定所必須引用的概念的定義，然后以確認與計量為中心并兼顧披露，對圍繞該業(yè)務(wù)或項目有可能發(fā)生的各種會計問題做出規(guī)范的處理。會計人員學(xué)習(xí)了一份具體的會計準則，將會熟練地了解特定會計業(yè)務(wù)的會計處理的全過程。會計制度則是另一種形式。它主要著重對會計科目的設(shè)置使用說明和會計報表的格式

9、及其編制加以詳細規(guī)范。會計核算的過程主要包括：確認、計量、記錄和報告，會計準則主要側(cè)重于確認與計量，制度側(cè)重于記錄和報告。準則和制度都是會計核算規(guī)范的形式，它們之間可以實現(xiàn)互補，而且可以結(jié)合起來運用。在會計核算規(guī)范的形式選擇上，也要樹立結(jié)合我國國情的觀念，不能一概而論。從目前來看，由于企業(yè)會計制度的發(fā)布實施，各行業(yè)的會計核算標準已經(jīng)基本統(tǒng)一。同時，具體會計準則也在陸續(xù)發(fā)布，實施的效果也不錯，不能簡單地說準則和制度孰優(yōu)孰劣。因此，準則與制度并行也是可取之道。當(dāng)然，我們必須考慮長遠發(fā)展。從遠期看，國際上通行的會計標準都是以準則的形式來發(fā)布的，我國不宜繼續(xù)采用制度的形式，應(yīng)采用會計準則這一單一的規(guī)范

10、形式。2、如何理解財務(wù)報表分析中的現(xiàn)金為王要點：財務(wù)報表分析的內(nèi)容、分析的目的 現(xiàn)金的重要性 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制度的區(qū)別、聯(lián)系資料：財務(wù)報表分析是以企業(yè)基本活動為對象、以財務(wù)報表為主要信息來源、以分析和綜合為主要方法的系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是了解過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，以幫助報表使用人改善決策。財務(wù)報表分析的對象是企業(yè)的各項基本活動。財務(wù)報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業(yè)活動的特點，評價其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題。 現(xiàn)金的流入和流出反映了公司所從事的最基本、最普遍的經(jīng)濟事項。事實上，頻繁的商業(yè)調(diào)查不斷顯示，有一個簡單的問題正在占用大多數(shù)管理者越來越多的時間：現(xiàn)金流量管

11、理。管理者認識到獲利與公具有償債能力之間并沒有必然的聯(lián)系，而現(xiàn)金計劃-特別是理解當(dāng)前和未來現(xiàn)金的來源和運用-常常會導(dǎo)致企業(yè)的成敗。正因為這一重要性，財富雜志謂之"現(xiàn)金至上"，而且這將在長期內(nèi)占據(jù)統(tǒng)治地位。有效的現(xiàn)金管理使企業(yè)獲益匪淺。例如，可以降低企業(yè)的融資成本。通過精確地預(yù)測現(xiàn)金流量的需求數(shù)量和需求時間，管理者可以將借款減到最低，這樣就減少了利息支出。此外，增加內(nèi)部產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以減少對外部的融資需求，這樣就保持了相應(yīng)的股東價值和借款能力。 現(xiàn)金對于外部財務(wù)報表使用者來說也是極其重要的。股東和債權(quán)人和利益很少由現(xiàn)金以外的東西來決定。因此，在使用者評價公司以下能力時，現(xiàn)金

12、流量信息是非常重要的：（1）公司從運營中獲得未來凈現(xiàn)金流量的能力；（2）償還到期借款的能力；（3）支付股利的能力；現(xiàn)金流量信息也能提供有關(guān)公司對生產(chǎn)性資產(chǎn)持續(xù)投資和利潤質(zhì)量的信息。 正是因為這后面一點，權(quán)責(zé)發(fā)生制會計制度經(jīng)常會掩飾現(xiàn)金流量，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)是在銷售時而非收到現(xiàn)金時確認收入，因而賒銷能增加利潤，卻不能增加現(xiàn)金流入。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計也認可諸如折舊、攤銷、遞延稅款、應(yīng)計擔(dān)保等非現(xiàn)金支出，這些將降低利潤，并進一步擴大了利潤和現(xiàn)金流量之間的差距，從資產(chǎn)負債表的角度看，當(dāng)企業(yè)借入一筆款項時，應(yīng)付貸款增加；但償還貸款時，現(xiàn)金流出增加，而應(yīng)付貸款余額減少。然而，任何償還貸款本金的現(xiàn)金流出都不

13、反映在損益表中，只有利息費用才反映在損益表中，正因為這些原因，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)雖然損益表顯示了可觀的利潤，但卻沒有足夠的現(xiàn)金來支付明天的稅金、工資、股利、采購預(yù)付款或是償還貸款。利潤本身并不能支付這些費用-管理者必須管理現(xiàn)金流量的時間和數(shù)量。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，即企業(yè)單位對各項收入和費用的認定，是以款項（含現(xiàn)金和存款）的實際收付為標準。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制，即企業(yè)單位對各項收入和費用的認定，一律以其實際發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標準，而不考慮款項的實際收付時間。采用收付實現(xiàn)制，會計上不考慮跨期收支問題，每屆會計期末，不須進行賬項調(diào)整，因而會計處理手續(xù)較簡單。但是在這種計算基礎(chǔ)下，本期的收入和費用缺乏

14、合理的配比，因而其所計算的收支和盈虧指標也不夠正確。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，對于跨期收支應(yīng)作為資產(chǎn)和負債處理，而不能記作本期的損益類賬戶。因此每屆會計期末，應(yīng)對各項跨期收支作出調(diào)整。采用這種會計基礎(chǔ)，核算手續(xù)較為麻煩，但能使各個會計期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比關(guān)系，因而其計算的收支和盈虧指標也就比較正確。3、會計的減值準備要點：按照會計的實務(wù)處理回答就可以 1壞賬準備企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)進行檢查,并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失"對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,計提壞賬準備"在備抵法下,估計壞賬準備時,可以采用賬齡分析法!應(yīng)收賬款余額百分比法和銷售百分比法&qu

15、ot;計提壞賬準備時,借記管理費用科目,貸記壞賬準備科目;實際發(fā)生壞賬時,借記壞賬準備科目,貸記/應(yīng)收賬款科目"如果發(fā)生的壞賬又收回,應(yīng)借記/應(yīng)收賬款科目,貸記/壞賬準備0科目;同時借記/銀行存款科目,貸記/應(yīng)收賬款科目"2存貨跌價準備企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則,按單項或分類對存貨價值進行確定"如果期末存貨成本低于可變現(xiàn)凈值,不需要進行賬務(wù)處理,資產(chǎn)負債表中的存貨仍按期末賬面價值列示;如果期末存貨可變現(xiàn)凈值低于成本, 則必須在當(dāng)期確認存貨跌價損失,計提存貨跌價準備"會計期末,比較存貨的成本與可變現(xiàn)凈值,計算出應(yīng)計提的跌價準備,如果應(yīng)提數(shù)大

16、于存貨跌價準備的已提數(shù),應(yīng)予補提;反之,應(yīng)沖銷部分已提數(shù)。3短期投資跌價準備企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對短期投資(包括短期股票投資和短期債券投資)進行檢查,如果短期投資發(fā)生減值,應(yīng)計提短期投資跌價準備"在計提時,可以按單項投資計提,也可以按投資類別或者投資總體計提。4長期投資減值準備企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對長期投資(包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資)按照單個項目進行檢查,如果所持有的長期投資已經(jīng)發(fā)生減值(包括暫時性減值和永久性減值),應(yīng)計提長期投資減值準備,并將減值直接計入當(dāng)期損益。5委托貸款減值準備企業(yè)會計制度仍然將委托貸款視為投資,但在具體核算時有別于短期和長期債權(quán)投資"期末,企業(yè)應(yīng)檢查委托

17、貸款本金的可收回性,如果委托貸款本金的可收回金額低于其本金的,應(yīng)當(dāng)計提減值準備。6固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)發(fā)生損壞!技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱為固定資產(chǎn)價值減值"企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了,對固定資產(chǎn)逐項進行檢查,并計算固定資產(chǎn)的可收回金額,以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值"如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備,并計入當(dāng)期損益。7無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力,對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)按單

18、項無形資產(chǎn)計提減值準備。8在建工程減值準備企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了對在建工程的期末價值進行估計"如果在建工程發(fā)生減值,應(yīng)按單項在建工程計提相應(yīng)的減值準備"如果在建工程的價值以后又得以回升,應(yīng)在原計提的減值準備范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。4、成本費用的區(qū)別 （講義上有現(xiàn)成的答案）三、論述題 1、會計造假是制度問題還是道德問題要點：1、會計造假是什么，我國產(chǎn)生的深層原因，制度上的、人素質(zhì)上的 2、主要是制度原因。為什么，我國現(xiàn)行制度有什么漏洞 3、如何解決 4、舉例看過的經(jīng)濟案例，結(jié)合自己得理論分析說明 5、注意可以引用著名學(xué)者的觀點，記住老師的名字和觀點，文章題目2、現(xiàn)金制度和權(quán)責(zé)

19、發(fā)生制的區(qū)別 要點：1、現(xiàn)金制和權(quán)責(zé)制的定義，要點，作用，區(qū)別，聯(lián)系 2、各自適用什么情況下，各自服務(wù)于什么目的 3、財務(wù)報表權(quán)責(zé)制的原因、編制現(xiàn)金流量表的目的原因四、實務(wù)題學(xué)生自己做，沒有答案五、案例要點：1、鉆了哪些會計準則與制度的漏洞2、企業(yè)處理業(yè)務(wù)與租賃會計準則的規(guī)定有什么不同，應(yīng)該怎么做。 2004中山大學(xué)會計研究生入學(xué)考試答案 一、名詞解釋1、反映與控制會計本質(zhì)上包括經(jīng)濟信息系統(tǒng)和經(jīng)濟控制系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)。會計本質(zhì)決定會計職能，經(jīng)濟信息系統(tǒng)的基本職能是提供信息，即"反映"；經(jīng)濟控制系統(tǒng)的基本職能是加強經(jīng)濟管理，即"控制"。會計職能體現(xiàn)會計本質(zhì)，

20、"反映"主要體現(xiàn)財務(wù)會計作為一個信息系統(tǒng)的職能；"控制"主要體現(xiàn)管理會計作為一種管理活動的職能。因此，會計的基本職能應(yīng)是"反映和控制"，它高度概括了會計內(nèi)在的功能，揭示了會計的本質(zhì)特征。2、總帳與明細賬帳戶按照提供信息的詳細程度不同，可以分為總帳和明細帳戶?？値な撬鶎倜骷殠舻牡慕y(tǒng)御帳戶，而明細帳戶是總帳戶的從屬帳戶。3、原始憑證與記賬憑證 原始憑證是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的書面憑證。記賬憑證是指由會計部門根據(jù)原始憑證編制，表明會計分錄，以作為記帳依據(jù)的書面憑證。4、資產(chǎn)與凈資產(chǎn)資產(chǎn)；過去交易或事項形成的由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負責(zé)剩下的就是凈資產(chǎn)。二、簡答題1、交易企業(yè)中有許多的經(jīng)濟活動，有些需要在會計上加以記錄，有些則不需要。需要在會計上加以記錄的事項，稱為會計事項。會計事項分為對外會計事項和對內(nèi)會計事項，對外會計事項也稱為交易，指涉及與企業(yè)外單位，并與之發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系的會計事項。1、3要記錄，2.4不記錄。2、要點：臨時性帳戶是指會計期末要結(jié)為0的帳戶。收入、費用都是在期末要結(jié)為0的。3、設(shè)置銷貨成本是為了記錄收入與發(fā)出，準確確定企業(yè)銷貨的成本。含有存貨，產(chǎn)成品，原材料，半成品，包裝物等等