貸款業(yè)務(wù)的核算

1、第六章第六章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的概念一、貸款的概念 貸款是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以還本付息為條件出貸款是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以還本付息為條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式。借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式。 （2012年年7月月6日）日） 商業(yè)貸款期限商業(yè)貸款期限年利率（年利率（% %）六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）5.605.60六個(gè)月至一年（含一年）六個(gè)月至一年（含一年）6.006.00一至三年（含三年）一至三年（含三年）6.156.15三至五年（含五年）三至五年（含五年）6.406.40五年以上五年以上6.556.552013年年7月月20日以前，金融機(jī)構(gòu)貸款利

2、率浮動(dòng)區(qū)間的下限日以前，金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下限為基準(zhǔn)利率的為基準(zhǔn)利率的0.7倍。倍。 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行決定，自經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行決定，自2013年年7月月20日起全面放開(kāi)金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制。日起全面放開(kāi)金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制。 一、取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率一、取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率0.7倍的下限，由金融倍的下限，由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。 二、取消票據(jù)貼現(xiàn)利率管制，改變貼現(xiàn)利率在再二、取消票據(jù)貼現(xiàn)利率管制，改變貼現(xiàn)利率在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)確定的方式，由金融機(jī)構(gòu)自貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)確定的方式，由金融機(jī)構(gòu)自主確定。主確定

3、。 三、對(duì)農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。三、對(duì)農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。（原（原為基準(zhǔn)利率的為基準(zhǔn)利率的2.3倍）倍） 四、為繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，促四、為繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng)進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng)區(qū)間暫不作調(diào)整。區(qū)間暫不作調(diào)整。（下限仍為基準(zhǔn)利率的（下限仍為基準(zhǔn)利率的0.7倍）倍） 2013年年7月月20日中央電視臺(tái)綜合頻道日中央電視臺(tái)綜合頻道 聚焦利率市場(chǎng)化改革聚焦利率市場(chǎng)化改革 怎么界定高利貸？怎么界定高利貸？ 根據(jù)最高人民法院根據(jù)最高人民法院1991年年7月月2日頒布的日頒布的最高人民法院

4、關(guān)于人民法院審理借貸案件最高人民法院關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見(jiàn)第六條的規(guī)定：的若干意見(jiàn)第六條的規(guī)定： “民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況具體掌握，但最高不得超過(guò)銀行同類貸況具體掌握，但最高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。超出此款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。超出此限度的，超出部分的利息不予保護(hù)。限度的，超出部分的利息不予保護(hù)。 ” “利息按照日息利息按照日息55算，即如果借款算，即如果借款10001000元，元，每天的利息每天的利息5 5元，期限在元，期限在1 1

5、年之內(nèi)，并可浮年之內(nèi)，并可浮動(dòng)。動(dòng)。 借款時(shí)，只需要提供學(xué)生證和身份證復(fù)印借款時(shí)，只需要提供學(xué)生證和身份證復(fù)印件，再簽一份借款協(xié)議即可，不需要其他件，再簽一份借款協(xié)議即可，不需要其他任何抵押。借款后，須按時(shí)支付利息、償任何抵押。借款后，須按時(shí)支付利息、償還本金。還本金?！?” 2010年年11月月15日長(zhǎng)江商報(bào)日長(zhǎng)江商報(bào)二、貸款的分類二、貸款的分類（一）按期限可以劃分為：（一）按期限可以劃分為： 短期貸款：期限在短期貸款：期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年） 中期貸款：期限在中期貸款：期限在1 1年以上，年以上，5 5年以下（含年以下（含5 5年）年） 長(zhǎng)期貸款：期限在長(zhǎng)期貸款：期限

6、在5 5年以上年以上（二）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同可劃分為：（二）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同可劃分為： 信用貸款：指銀行僅憑借款人的信用狀況而發(fā)放信用貸款：指銀行僅憑借款人的信用狀況而發(fā)放的貸款。的貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)借款人未到期的商票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)借款人未到期的商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款：是指銀行為保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，要求借擔(dān)保貸款：是指銀行為保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，要求借款人或第三人按照擔(dān)保法規(guī)定的擔(dān)保方式向款人或第三人按照擔(dān)保法規(guī)定的擔(dān)保方式向銀行提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。按照擔(dān)保方式的不銀行提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。按照擔(dān)保方式的不同，擔(dān)保貸款可分為同，擔(dān)保

7、貸款可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款貸款。 保證貸款保證貸款是指按照擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以是指按照擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款?？?。 抵押貸款抵押貸款是指按照擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以是指按照擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。 質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款是指按照擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以是指按照擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放

8、的貸借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款?？睢＃ㄈ┌淬y行承擔(dān)責(zé)任的不同可劃分為：（三）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同可劃分為： 自營(yíng)貸款：指貸款人以合法方式籌集資金而自主自營(yíng)貸款：指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。收取本金和利息。 委托貸款：委托貸款：指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（即接受委托的金融委托人提供資金，由貸款人（即接受委托的金融機(jī)構(gòu)）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額機(jī)構(gòu)）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額期限、利率等而代理

9、發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，貸款人只收取手的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，貸款人只收取手續(xù)費(fèi)，不代墊資金。續(xù)費(fèi)，不代墊資金。 特定貸款：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損特定貸款：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)放的失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。貸款。 特定貸款屬于政策性的成分比較多，一般用于國(guó)特定貸款屬于政策性的成分比較多，一般用于國(guó)有企業(yè)的重大設(shè)備改造項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)工程建設(shè)有企業(yè)的重大設(shè)備改造項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目、成套設(shè)備出口項(xiàng)目項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目

10、、成套設(shè)備出口項(xiàng)目（賣方信貸）、國(guó)家重點(diǎn)科研項(xiàng)目等投資。（賣方信貸）、國(guó)家重點(diǎn)科研項(xiàng)目等投資。（四）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可以劃分為（四）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可以劃分為以下五以下五類（五級(jí)分類法）類（五級(jí)分類法） 正常貸款正常貸款 借款人能夠履行合同，借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。貸款本息不能按時(shí)足額償還。 關(guān)注貸款關(guān)注貸款 盡管借款人目前有能力償還本息，但是存盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。 次級(jí)貸款次級(jí)貸款 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題

11、，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。保，也可能會(huì)造成一定損失。 可疑貸款可疑貸款 借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。也肯定要造成較大損失。 損失貸款損失貸款 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。 次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款合稱為合稱為不良貸款。不良貸款。我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款情況

12、我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款情況商業(yè)銀行不良貸款、撥備覆蓋率及準(zhǔn)備金情況表商業(yè)銀行不良貸款、撥備覆蓋率及準(zhǔn)備金情況表 撥備覆蓋率也稱為不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計(jì)撥備覆蓋率也稱為不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。商業(yè)銀行不良貸款分機(jī)構(gòu)情況表（商業(yè)銀行不良貸款分機(jī)構(gòu)情況表（2011年）年） 中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行20012001年年1212月月2424日發(fā)布貸款日發(fā)布貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則，于風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則，于20022002年年1 1月月1 1日開(kāi)日開(kāi)始實(shí)施。始實(shí)施。 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)20072007年年4 4月月3

13、3日發(fā)布并實(shí)施貸日發(fā)布并實(shí)施貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引取代了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類款風(fēng)險(xiǎn)分類指引取代了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則。指導(dǎo)原則。 指引要求指引要求商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對(duì)全商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對(duì)全部貸款進(jìn)行一次分類。部貸款進(jìn)行一次分類。 指引第十條下列貸款應(yīng)至少歸為指引第十條下列貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類關(guān)注類： （一）本金和利息雖尚未逾期，但借款人有利用兼并、（一）本金和利息雖尚未逾期，但借款人有利用兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的嫌疑。重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的嫌疑。 （二）借新還舊，或者需通過(guò)其他融資方式償還。（二）借新還舊，或者需通過(guò)其他融資方式償還。 （三）改變貸款用途。（三）改變貸款用途

14、。 （四）本金或者利息逾期。（四）本金或者利息逾期。 （五）同一借款人對(duì)本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)（五）同一借款人對(duì)本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良。不良。 （六）違反國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款。（六）違反國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款。 第十一條下列貸款應(yīng)至少歸為第十一條下列貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類次級(jí)類： （一）逾期（含展期后）超過(guò)一定期限、其應(yīng)收利息（一）逾期（含展期后）超過(guò)一定期限、其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益。不再計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債（二）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。 第十二條需要重

15、組的貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類。第十二條需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類。 重組貸款是指銀行由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，重組貸款是指銀行由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸或無(wú)力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款?？?。 重組后的貸款（簡(jiǎn)稱重組貸款）如果仍然逾期，重組后的貸款（簡(jiǎn)稱重組貸款）如果仍然逾期，或者借款人仍然無(wú)力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑或者借款人仍然無(wú)力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。類。 重組貸款的分類檔次在至少重組貸款的分類檔次在至少6個(gè)月的觀察期內(nèi)個(gè)月的觀察期內(nèi)不得調(diào)離，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照本指引規(guī)不得調(diào)離，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照本指引規(guī)定進(jìn)行分類。定進(jìn)行

16、分類。 20102010年年8 8月月2727日鳳凰衛(wèi)視日鳳凰衛(wèi)視 資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)管理公司（1 1） 、（、（2 2）三、貸款的管理三、貸款的管理 2012年年1月月20日，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布關(guān)于整治日，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的通知 該通知要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要按照國(guó)該通知要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要按照國(guó)家利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價(jià)，并嚴(yán)家利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價(jià)，并嚴(yán)格遵守下列格遵守下列“七不準(zhǔn)七不準(zhǔn)”規(guī)定：規(guī)定： （一）不得以貸轉(zhuǎn)存（一）不得以貸轉(zhuǎn)存 要堅(jiān)持實(shí)貸實(shí)付和受托支付原則，將貸款要堅(jiān)持實(shí)貸實(shí)付和受托支付原則，將貸款資金足額直接支付給借款人的

17、交易對(duì)手，資金足額直接支付給借款人的交易對(duì)手，不得強(qiáng)制設(shè)定條款或協(xié)商約定將部分貸款不得強(qiáng)制設(shè)定條款或協(xié)商約定將部分貸款轉(zhuǎn)為存款。轉(zhuǎn)為存款。 貸款的支付方式包括貸款人受托支付和借貸款的支付方式包括貸款人受托支付和借款人自主支付兩種方式?？钊俗灾髦Ц秲煞N方式。 貸款人受托支付貸款人受托支付是指貸款人根據(jù)借款人的是指貸款人根據(jù)借款人的提款申請(qǐng)和支付委托，將貸款資金支付給提款申請(qǐng)和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對(duì)象。符合合同約定用途的借款人交易對(duì)象。 借款人自主支付借款人自主支付是指貸款人根據(jù)借款人的是指貸款人根據(jù)借款人的提款申請(qǐng)將貸款資金直接發(fā)放至借款人賬提款申請(qǐng)將貸款資金直

18、接發(fā)放至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對(duì)象。用途的借款人交易對(duì)象。 銀監(jiān)會(huì)頒布的固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦銀監(jiān)會(huì)頒布的固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法（法（20092009年年1010月月2323日開(kāi)始施行）規(guī)定：日開(kāi)始施行）規(guī)定：?jiǎn)喂P金額超過(guò)項(xiàng)目總投資單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%5%或超過(guò)或超過(guò)500500萬(wàn)元萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付方式。托支付方式。 銀監(jiān)會(huì)頒布的流動(dòng)資金貸款管理暫行辦銀監(jiān)會(huì)頒布的流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法（法（20102010年年2 2月月1212日開(kāi)始施行）規(guī)定具

19、有日開(kāi)始施行）規(guī)定具有以下情形之一的流動(dòng)資金貸款，原則上應(yīng)以下情形之一的流動(dòng)資金貸款，原則上應(yīng)采用貸款人受托支付方式：采用貸款人受托支付方式： （1 1）與借款人新建立信貸業(yè)務(wù)關(guān)系且借款人）與借款人新建立信貸業(yè)務(wù)關(guān)系且借款人信用狀況一般；信用狀況一般； （2 2）支付對(duì)象明確且單筆支付金額較大；）支付對(duì)象明確且單筆支付金額較大； （3 3）貸款人認(rèn)定的其他情形。）貸款人認(rèn)定的其他情形。 銀監(jiān)會(huì)頒布的個(gè)人貸款管理暫行辦法銀監(jiān)會(huì)頒布的個(gè)人貸款管理暫行辦法（20102010年年2 2月月1212日開(kāi)始施行）規(guī)定個(gè)人貸款日開(kāi)始施行）規(guī)定個(gè)人貸款資金應(yīng)當(dāng)采用貸款人受托支付方式向借款資金應(yīng)當(dāng)采用貸款人受托

20、支付方式向借款人交易對(duì)象支付人交易對(duì)象支付, ,但有下列情形之一的個(gè)人但有下列情形之一的個(gè)人貸款，經(jīng)貸款人同意可以采取借款人自主貸款，經(jīng)貸款人同意可以采取借款人自主支付方式：支付方式： （1 1）借款人無(wú)法事先確定具體交易對(duì)象且金）借款人無(wú)法事先確定具體交易對(duì)象且金額不超過(guò)三十萬(wàn)元人民幣的；額不超過(guò)三十萬(wàn)元人民幣的； （2 2）借款人交易對(duì)象不具備條件有效使用非）借款人交易對(duì)象不具備條件有效使用非現(xiàn)金結(jié)算方式的；現(xiàn)金結(jié)算方式的； （3 3）貸款資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且金額不超過(guò)五）貸款資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且金額不超過(guò)五十萬(wàn)元人民幣的；十萬(wàn)元人民幣的； （4 4）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形的。）法律法規(guī)規(guī)定的

21、其他情形的。（二）不得存貸掛鉤（二）不得存貸掛鉤 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分離，不得以存款作為審批和發(fā)放貸款格分離，不得以存款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件。的前提條件。（三）不得以貸收費(fèi)（三）不得以貸收費(fèi) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他方式提供融資之機(jī)，要求客戶接受不合理方式提供融資之機(jī)，要求客戶接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融服務(wù)而收取費(fèi)用。中間業(yè)務(wù)或其他金融服務(wù)而收取費(fèi)用。 有媒體曾報(bào)道：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商有媒體曾報(bào)道：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商20112011年向年向當(dāng)?shù)亟ㄐ匈J出當(dāng)?shù)亟ㄐ匈J出1.21.2億元開(kāi)發(fā)貸款，

22、期限三年億元開(kāi)發(fā)貸款，期限三年。該公司與銀行簽署的貸款協(xié)議約定利息。該公司與銀行簽署的貸款協(xié)議約定利息是基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮是基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮5%5%，即，即6.9825%6.9825%。 作為貸款的附加條件，公司必須與銀行簽作為貸款的附加條件，公司必須與銀行簽訂一份賬戶管理合同，合同內(nèi)容包括必須訂一份賬戶管理合同，合同內(nèi)容包括必須在這家銀行開(kāi)具基本賬戶、存款賬戶、貸在這家銀行開(kāi)具基本賬戶、存款賬戶、貸款賬戶三個(gè)賬戶，由銀行進(jìn)行統(tǒng)一管理，款賬戶三個(gè)賬戶，由銀行進(jìn)行統(tǒng)一管理，幫助其理財(cái)，而相應(yīng)的幫助其理財(cái)，而相應(yīng)的“賬戶管理費(fèi)賬戶管理費(fèi)”超超過(guò)一千萬(wàn)元。過(guò)一千萬(wàn)元。（四）不得浮利分費(fèi)（四）不得浮

23、利分費(fèi) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要遵循利費(fèi)分離原則，嚴(yán)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要遵循利費(fèi)分離原則，嚴(yán)格區(qū)分收息和收費(fèi)業(yè)務(wù)，不得將利息分解格區(qū)分收息和收費(fèi)業(yè)務(wù)，不得將利息分解為費(fèi)用收取，嚴(yán)禁變相提高利率。為費(fèi)用收取，嚴(yán)禁變相提高利率。（五）不得借貸搭售（五）不得借貸搭售 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時(shí)強(qiáng)制捆綁、搭售理財(cái)、保方式提供融資時(shí)強(qiáng)制捆綁、搭售理財(cái)、保險(xiǎn)、基金等金融產(chǎn)品。險(xiǎn)、基金等金融產(chǎn)品。 2012年年3月月8日浙江經(jīng)視日浙江經(jīng)視（六）不得一浮到頂（六）不得一浮到頂 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款定價(jià)應(yīng)充分反映資銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款定價(jià)應(yīng)充分反映資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成

24、本和管理成本，不得籠統(tǒng)金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和管理成本，不得籠統(tǒng)將貸款利率上浮至最高限額。將貸款利率上浮至最高限額。 （七）不得轉(zhuǎn)嫁成本（七）不得轉(zhuǎn)嫁成本 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)及其銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)及其他服務(wù)中產(chǎn)生的盡職調(diào)查、押品評(píng)估等相他服務(wù)中產(chǎn)生的盡職調(diào)查、押品評(píng)估等相關(guān)成本，不得將經(jīng)營(yíng)成本以費(fèi)用形式轉(zhuǎn)嫁關(guān)成本，不得將經(jīng)營(yíng)成本以費(fèi)用形式轉(zhuǎn)嫁給客戶。給客戶。第二節(jié)第二節(jié) 公司貸款公司貸款一、發(fā)放貸款一、發(fā)放貸款 借款人應(yīng)向銀行提交正式的書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)借款人應(yīng)向銀行提交正式的書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)容包括：借款金額、借款用途、償還能力容包括：借款金額、借款用途、償還能力及還款方式。及還款

25、方式。 銀行對(duì)借款人的信用等級(jí)以及借款的合法銀行對(duì)借款人的信用等級(jí)以及借款的合法性、安全性和盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)性、安全性和盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保證人情況，測(cè)估，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保證人情況，測(cè)定貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。定貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。討論：討論：除了閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，除了閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，銀行如何判斷銀行如何判斷借款借款公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況？公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況？三表三表水表水表電表電表海關(guān)報(bào)表海關(guān)報(bào)表三品三品人品人品產(chǎn)品產(chǎn)品押品押品三流三流物流物流人流人流現(xiàn)金流現(xiàn)金流 經(jīng)銀行的貸款管理部門(mén)審核批準(zhǔn)之后，雙經(jīng)銀行的貸款管理部門(mén)審核批準(zhǔn)之后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率

26、等，方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。并簽訂借款合同。 借款人需填寫(xiě)借款憑證，經(jīng)銀行貸款管理借款人需填寫(xiě)借款憑證，經(jīng)銀行貸款管理部門(mén)審查并簽署意見(jiàn)后，送會(huì)計(jì)部門(mén)辦理部門(mén)審查并簽署意見(jiàn)后，送會(huì)計(jì)部門(mén)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。貸款發(fā)放手續(xù)。 二、收回貸款二、收回貸款 貸款到期，借款單位應(yīng)填具轉(zhuǎn)帳支票或一貸款到期，借款單位應(yīng)填具轉(zhuǎn)帳支票或一式四聯(lián)還款憑證，辦理還款手續(xù)。式四聯(lián)還款憑證，辦理還款手續(xù)。 若借款人事先與銀行有商定，也可由銀行若借款人事先與銀行有商定，也可由銀行主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理貸款收回手續(xù)。主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理貸款收回手續(xù)。 2010年年9月月25日中央電視臺(tái)財(cái)經(jīng)頻

27、道日中央電視臺(tái)財(cái)經(jīng)頻道第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人貸款個(gè)人貸款 信用卡透支信用卡透支 個(gè)人住房貸款（本節(jié)主要內(nèi)容）個(gè)人住房貸款（本節(jié)主要內(nèi)容） 個(gè)人汽車貸款個(gè)人汽車貸款 個(gè)人助學(xué)貸款個(gè)人助學(xué)貸款 個(gè)人綜合消費(fèi)貸款個(gè)人綜合消費(fèi)貸款 個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款 結(jié)婚貸款結(jié)婚貸款 丈母娘擔(dān)保貸款丈母娘擔(dān)保貸款 . 2011年年11月月19日東方衛(wèi)視日東方衛(wèi)視 一個(gè)中國(guó)老太太和一個(gè)美國(guó)老太太在天堂相遇。一個(gè)中國(guó)老太太和一個(gè)美國(guó)老太太在天堂相遇。美國(guó)老太太說(shuō)：美國(guó)老太太說(shuō)：“我辛苦了我辛苦了30年，終于把住房貸年，終于把住房貸款還清了。款還清了?！敝袊?guó)老太太說(shuō)：中國(guó)老太太說(shuō)：“我辛苦了我辛苦了30年，終

28、年，終于攢夠了買(mǎi)房的錢(qián)。于攢夠了買(mǎi)房的錢(qián)?！?美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬 招商銀行個(gè)人貸款廣告招商銀行個(gè)人貸款廣告視頻：視頻：房奴房奴flash課堂小討論：房奴的標(biāo)準(zhǔn)課堂小討論：房奴的標(biāo)準(zhǔn) 房奴（房奴（mortgage slavemortgage slave）一詞是教育部）一詞是教育部20072007年年8 8月公布的月公布的171171個(gè)漢語(yǔ)新詞之一。個(gè)漢語(yǔ)新詞之一。 并不是所有背負(fù)有住房貸款的人都稱之為房奴。并不是所有背負(fù)有住房貸款的人都稱之為房奴。 “房奴房奴”是指城鎮(zhèn)居民抵押貸款購(gòu)房，在生命黃是指城鎮(zhèn)居民抵押貸款購(gòu)房，在生命黃金時(shí)期中的金時(shí)期中的2020到到3030年，每年用占可支配

29、收入的年，每年用占可支配收入的40%40%至至50%50%甚至更高的比例償還貸款本息，從而造成居甚至更高的比例償還貸款本息，從而造成居民家庭生活的長(zhǎng)期壓力，影響正常消費(fèi)。購(gòu)房影民家庭生活的長(zhǎng)期壓力，影響正常消費(fèi)。購(gòu)房影響到自己教育支出、醫(yī)藥費(fèi)支出和撫養(yǎng)老人等，響到自己教育支出、醫(yī)藥費(fèi)支出和撫養(yǎng)老人等，使得家庭生活質(zhì)量下降，甚至讓人感到奴役般的使得家庭生活質(zhì)量下降，甚至讓人感到奴役般的壓抑。壓抑。 2010年年8月月30日鳳凰衛(wèi)視日鳳凰衛(wèi)視 北京首套房貸者平均年齡只有北京首套房貸者平均年齡只有27歲引熱議（歲引熱議（1） 北京首套房貸者平均年齡只有北京首套房貸者平均年齡只有27歲引熱議（歲引熱議

30、（2）（一）首付款比例（一）首付款比例 購(gòu)買(mǎi)首套自住房且套型建筑面積在購(gòu)買(mǎi)首套自住房且套型建筑面積在90平方米以下平方米以下的，貸款首付款比例不得低于的，貸款首付款比例不得低于20% 購(gòu)買(mǎi)首套自住房且套型建筑面積在購(gòu)買(mǎi)首套自住房且套型建筑面積在90平方米以上平方米以上的，貸款首付款比例不得低于的，貸款首付款比例不得低于30% 貸款購(gòu)買(mǎi)第二套住房的家庭，首付款比例不低于貸款購(gòu)買(mǎi)第二套住房的家庭，首付款比例不低于60% 注：第二套住房的認(rèn)定是以借款人家庭為單位，注：第二套住房的認(rèn)定是以借款人家庭為單位，認(rèn)房又認(rèn)貸。認(rèn)房又認(rèn)貸。 2010年年8月月27日日FT中文網(wǎng)中文網(wǎng)（二）貸款利率（二）貸款利率

31、 商業(yè)性個(gè)人住房貸款（即各商業(yè)銀行發(fā)放商業(yè)性個(gè)人住房貸款（即各商業(yè)銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款）的利率可在基準(zhǔn)利率的的個(gè)人住房貸款）的利率可在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上打折。基礎(chǔ)上打折。 2005年年3月月17日，中國(guó)人民銀行調(diào)整商業(yè)銀行住日，中國(guó)人民銀行調(diào)整商業(yè)銀行住房信貸政策，實(shí)行下限管理，下限利率水平為相房信貸政策，實(shí)行下限管理，下限利率水平為相應(yīng)期限檔次貸款基準(zhǔn)利率的應(yīng)期限檔次貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。倍。 2006年年8月月18日，中國(guó)人民銀行將商業(yè)性個(gè)人住日，中國(guó)人民銀行將商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率的下限擴(kuò)大為貸款基準(zhǔn)利率的房貸款利率的下限擴(kuò)大為貸款基準(zhǔn)利率的0.85倍。倍。 2008年年10月月27日

32、，中國(guó)人民銀行決定將商業(yè)性個(gè)日，中國(guó)人民銀行決定將商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率的下限擴(kuò)大為貸款基準(zhǔn)利率的人住房貸款利率的下限擴(kuò)大為貸款基準(zhǔn)利率的0.7倍。倍。 并不是所有借款人都能夠享受到折扣，具體由各并不是所有借款人都能夠享受到折扣，具體由各商業(yè)銀行根據(jù)借款人的個(gè)人信用狀況、貸款金額商業(yè)銀行根據(jù)借款人的個(gè)人信用狀況、貸款金額等因素自行掌握。等因素自行掌握。 對(duì)已利用貸款購(gòu)買(mǎi)住房、又申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)第二對(duì)已利用貸款購(gòu)買(mǎi)住房、又申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)第二套套(含含)以上住房的，貸款利率不得低于中國(guó)以上住房的，貸款利率不得低于中國(guó)人民銀行公布的同期同檔次基準(zhǔn)利率的人民銀行公布的同期同檔次基準(zhǔn)利率的1.1倍，而且貸款首付款比例

33、和利率水平應(yīng)隨倍，而且貸款首付款比例和利率水平應(yīng)隨套數(shù)增加而大幅度提高。套數(shù)增加而大幅度提高。 住房公積金貸款不同于商業(yè)性個(gè)人住房貸住房公積金貸款不同于商業(yè)性個(gè)人住房貸款，它是由住房公積金管理機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，它是由住房公積金管理機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款。利率要比商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率要款。利率要比商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率要低。低。 應(yīng)盡量選擇住房公積金貸款。應(yīng)盡量選擇住房公積金貸款。商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率與住房公積金貸款利率的比較商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率與住房公積金貸款利率的比較（2012年年7月月6日）日）商業(yè)貸款商業(yè)貸款期限期限年利率年利率（基準(zhǔn)利率）（基準(zhǔn)利率）年利率年利率（七折）（七折）公積金貸款公

34、積金貸款期限期限年利率年利率六個(gè)月六個(gè)月5.60%5.60%3.92%3.92%五年以下五年以下（含五年）（含五年）4.00%4.00%六個(gè)月至六個(gè)月至一年一年6.00%6.00%4.2%4.2%一至三年一至三年6.15%6.15%4.305%4.305%三至五年三至五年6.40%6.40%4.48%4.48%五年以上五年以上6.55%6.55%4.585%4.585%五年以上五年以上4.50%4.50% 商業(yè)性個(gè)人住房貸款商業(yè)性個(gè)人住房貸款和和住房公積金貸款一住房公積金貸款一般實(shí)行浮動(dòng)利率，通常是一年一定。（每般實(shí)行浮動(dòng)利率，通常是一年一定。（每年年1月月1日根據(jù)最新利率進(jìn)行調(diào)整）日根據(jù)最新

35、利率進(jìn)行調(diào)整）（三三）貸款年限貸款年限 家庭的未來(lái)收入有很大的不確定性，建議家庭的未來(lái)收入有很大的不確定性，建議把貸款年限把貸款年限適當(dāng)適當(dāng)放長(zhǎng)一些（比如放長(zhǎng)一些（比如20年或者年或者30年），留一些彈性，給未來(lái)還貸多留一年），留一些彈性，給未來(lái)還貸多留一些回轉(zhuǎn)的余地。些回轉(zhuǎn)的余地。 未來(lái)可以通過(guò)提前還貸來(lái)減輕貸款利息負(fù)未來(lái)可以通過(guò)提前還貸來(lái)減輕貸款利息負(fù)擔(dān)。擔(dān)。（四）還款方式（四）還款方式 最主要的還款方式有等額本息還款法和等最主要的還款方式有等額本息還款法和等額本金還款法。額本金還款法。1、等額本息還款法、等額本息還款法 等額本息還款法是指在還款期內(nèi)，每月償?shù)阮~本息還款法是指在還款期內(nèi)，每

36、月償還同等數(shù)額的貸款還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息包括本金和利息)。 這是目前最為普遍，也是銀行著力向客戶這是目前最為普遍，也是銀行著力向客戶推薦的還款方式。推薦的還款方式。 其中，每月應(yīng)償還的貸款利息其中，每月應(yīng)償還的貸款利息=月初貸款余額月月初貸款余額月利率利率 每月應(yīng)償還的貸款本金每月應(yīng)償還的貸款本金=月還款額月初貸款余額月還款額月初貸款余額月利率月利率 下月初貸款余額下月初貸款余額=月初貸款余額月初貸款余額-本月已還貸款本金本月已還貸款本金111總還款期數(shù)總還款期數(shù)月利率）（月利率）（月利率每月還款額貸款本金討論：討論： 如何推導(dǎo)該公式？如何推導(dǎo)該公式？111總還款期數(shù)總還款期數(shù)月利

37、率）（月利率）（月利率每月還款額貸款本金 設(shè)P為貸款本金，A為每月還款額，i為月利率，n為還款月數(shù) PA（P/A，i，n）iiAPn)1 (1iin)1 (1PAnii)1 (1PA1)1 ()1 (PAnniii111總還款期數(shù)總還款期數(shù)月利率）（月利率）（月利率每月還款額貸款本金2、等額本金還款法、等額本金還款法 每月等額償還本金，貸款利息隨本金逐月遞減并每月等額償還本金，貸款利息隨本金逐月遞減并結(jié)算還清結(jié)算還清。月利率累計(jì)額）（本金已歸還本金貸款期月數(shù)貸款本金每月還款額案例討論案例討論 某客戶到商業(yè)銀行申請(qǐng)辦理個(gè)人住房公積金某客戶到商業(yè)銀行申請(qǐng)辦理個(gè)人住房公積金委托委托貸款，貸款金額為貸

38、款，貸款金額為8萬(wàn)元，期限萬(wàn)元，期限10年，年利率為年，年利率為4.59%。假設(shè)你是該銀行個(gè)人房貸部負(fù)責(zé)接待該假設(shè)你是該銀行個(gè)人房貸部負(fù)責(zé)接待該客戶的經(jīng)理，請(qǐng)為該客戶測(cè)算如下數(shù)據(jù)：客戶的經(jīng)理，請(qǐng)為該客戶測(cè)算如下數(shù)據(jù)： 1、如果采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少房款？、如果采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少房款？累計(jì)應(yīng)還多少利息累計(jì)應(yīng)還多少利息? 2、如果采用等額本金還款法，首月應(yīng)還多少房款？、如果采用等額本金還款法，首月應(yīng)還多少房款？末月應(yīng)還多少房款？累計(jì)應(yīng)還多少利息末月應(yīng)還多少房款？累計(jì)應(yīng)還多少利息?（1）采用等額本息還款法 月利率=4.59%12=3.825，還款月數(shù)=1210=120，貸款本

39、金=80000（元） 代入以下公式： =832.58（元） 首月利息=800003.825=306（元） 本金=832.58-306=526.58（元） 累計(jì)應(yīng)還利息=832.58120-80000 =19909.6（元）111總還款期數(shù)總還款期數(shù)月利率）（月利率）（月利率每月還款額貸款本金（2）采用等額本金還款法 首月還款金額=80000120+80000 3.825 =666.67+306=972.67（元） 其中：利息=306 （元）， 本金=666.67 （元） 末月還款金額=80000120+666.673.825 =666.67+2.55=669.22 （元） 累計(jì)應(yīng)還利息=（97

40、2.67+669.22）1202-80000 =98513.4-80000=18513.4（元） 采用等額本息還款法比等額本金還款法多還利息=19909.6-18513.4=1396.2（元） 除了上述兩種主要還款方式以外，各銀行除了上述兩種主要還款方式以外，各銀行自行推出了一些還款方式。自行推出了一些還款方式。 比如深圳發(fā)展銀行比如深圳發(fā)展銀行（現(xiàn)平安銀行）（現(xiàn)平安銀行）曾經(jīng)推曾經(jīng)推出過(guò)出過(guò)“雙周供雙周供”。 不管選擇什么還款方式，都應(yīng)該及時(shí)、足不管選擇什么還款方式，都應(yīng)該及時(shí)、足額還款。額還款。 中國(guó)人民銀行征信公益廣告中國(guó)人民銀行征信公益廣告（五）提前還貸（五）提前還貸 借款人如果手頭有

41、閑置的資金，又沒(méi)有較好的投借款人如果手頭有閑置的資金，又沒(méi)有較好的投資渠道，建議提前償還貸款本金（部分或全部），資渠道，建議提前償還貸款本金（部分或全部），以減輕利息負(fù)擔(dān)。以減輕利息負(fù)擔(dān)。 提前還款會(huì)在減少商業(yè)銀行的貸款收益，因此各提前還款會(huì)在減少商業(yè)銀行的貸款收益，因此各商業(yè)銀行對(duì)提前還款會(huì)設(shè)置一些障礙或懲罰措施。商業(yè)銀行對(duì)提前還款會(huì)設(shè)置一些障礙或懲罰措施。（比如在貸款合同中注明多少年以內(nèi)不得提前還（比如在貸款合同中注明多少年以內(nèi)不得提前還款或者對(duì)于提前還款收取罰息）?？罨蛘邔?duì)于提前還款收取罰息）。 住房公積金貸款對(duì)于提前還款通常都沒(méi)有限制性住房公積金貸款對(duì)于提前還款通常都沒(méi)有限制性的規(guī)定。

42、的規(guī)定。 五種提前還貸方式：（按節(jié)省利息的數(shù)額從大到五種提前還貸方式：（按節(jié)省利息的數(shù)額從大到小排序）小排序）A. A. 將所剩貸款一次性還清將所剩貸款一次性還清B. B. 部分提前還款，增加月供，縮短還款期限部分提前還款，增加月供，縮短還款期限 C. C. 部分提前還款，月供不變，縮短還款期限部分提前還款，月供不變，縮短還款期限D(zhuǎn). D. 部分提前還款，減少月供，縮短還款期限部分提前還款，減少月供，縮短還款期限E. E. 部分提前還款，減少月供，還款期限不變部分提前還款，減少月供，還款期限不變 其中，其中，C C和和E E是最為常見(jiàn)的兩個(gè)選項(xiàng)是最為常見(jiàn)的兩個(gè)選項(xiàng) 2007年年11月月19日中

43、央電視臺(tái)國(guó)際頻道日中央電視臺(tái)國(guó)際頻道第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)一、概念一、概念l 貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，前，為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng)。用活動(dòng)。二 、貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別、貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別（一）融資的基礎(chǔ)不同（一）融資的基礎(chǔ)不同l 貸款是以借款人或擔(dān)保人的信譽(yù)、還款能力為貸款是以借款人或擔(dān)保人的信譽(yù)、還款能力為基礎(chǔ)，或者以抵押品和基礎(chǔ)，或者以抵押品和質(zhì)

44、物質(zhì)物為基礎(chǔ)。為基礎(chǔ)。 l 貼現(xiàn)是以商業(yè)匯票為基礎(chǔ)。貼現(xiàn)是以商業(yè)匯票為基礎(chǔ)。（二）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同（二）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同l 貸款的當(dāng)事人是銀行、借款人和擔(dān)保人，貸款貸款的當(dāng)事人是銀行、借款人和擔(dān)保人，貸款到期后，由借款人或由擔(dān)保人歸還貸款。到期后，由借款人或由擔(dān)保人歸還貸款。l 貼現(xiàn)的當(dāng)事人是銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上背貼現(xiàn)的當(dāng)事人是銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上背書(shū)的各個(gè)關(guān)系人，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個(gè)關(guān)書(shū)的各個(gè)關(guān)系人，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個(gè)關(guān)系人均負(fù)有連帶付款責(zé)任。系人均負(fù)有連帶付款責(zé)任。（三）利息收取的方式不同（三）利息收取的方式不同l 貸款是到期或定期計(jì)收利息。貸款是到期或定期計(jì)收利

45、息。l 貼現(xiàn)則是在辦理貼現(xiàn)時(shí)扣收。貼現(xiàn)則是在辦理貼現(xiàn)時(shí)扣收。（四）期限確定不同（四）期限確定不同 貸款期限是由借款人申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查后貸款期限是由借款人申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查后確定。確定。 貼現(xiàn)期限是以票據(jù)的有效期為準(zhǔn)，是交易貼現(xiàn)期限是以票據(jù)的有效期為準(zhǔn)，是交易雙方協(xié)商議定。雙方協(xié)商議定。三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算（一）持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)（一）持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) 持票人開(kāi)戶行（貼現(xiàn)行）審核同意后，辦理貼現(xiàn)持票人開(kāi)戶行（貼現(xiàn)行）審核同意后，辦理貼現(xiàn) 某些銀行會(huì)要求提供足額抵（質(zhì)）押或擔(dān)保。某些銀行會(huì)要求提供足額抵（質(zhì)）押或擔(dān)保。 貼現(xiàn)利息匯票金

46、額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率3030） 【貼現(xiàn)天數(shù)算頭不算尾】【貼現(xiàn)天數(shù)算頭不算尾】 實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：活期存款貸：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日：資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶例：甲公司于例：甲公司于9 9月月1010日持日持9 9月月1 1日簽發(fā)、日簽發(fā)、1212月月1 1日日到期，面額為到期，面額為10000001000000元的銀行承

47、兌匯票到開(kāi)戶元的銀行承兌匯票到開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意按銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意按99的月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。的月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。 9 9月月1010日至日至1212月月1 1日有日有8282天（天（21+31+3021+31+30） 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息1000000100000082829930=2460030=24600（元）（元） 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額1000000100000024600=97540024600=975400（元）（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)甲公司甲公司 1000000 1000000 貸：活期存款貸：活期存款甲公司甲公司 975400 975400 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利

48、息調(diào)整 24600 24600（二）貼現(xiàn)匯票到期收回票款的處理（二）貼現(xiàn)匯票到期收回票款的處理1 1、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回票款的處理貼現(xiàn)到期收回票款的處理 貼現(xiàn)銀行應(yīng)將相關(guān)憑證連同匯票寄交付款人貼現(xiàn)銀行應(yīng)將相關(guān)憑證連同匯票寄交付款人開(kāi)戶行。開(kāi)戶行。 付款人開(kāi)戶行收到憑證及匯票后的處理如下付款人開(kāi)戶行收到憑證及匯票后的處理如下： 若付款人同意付款且有足夠款項(xiàng)支付若付款人同意付款且有足夠款項(xiàng)支付 借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)【假設(shè)往來(lái)銀行屬同一系統(tǒng)銀行，下同?！俊炯僭O(shè)往來(lái)銀行屬同一系統(tǒng)銀行，下同?！咳舾犊钊藥舨蛔阋灾Ц痘蚓芙^支付則付款

49、人開(kāi)若付款人帳戶不足以支付或拒絕支付則付款人開(kāi)戶行將相關(guān)憑證及匯票退回貼現(xiàn)行。戶行將相關(guān)憑證及匯票退回貼現(xiàn)行。貼現(xiàn)行的處理如下：貼現(xiàn)行的處理如下：若貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃來(lái)的票款若貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃來(lái)的票款借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶若貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回有關(guān)憑證，則若貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回有關(guān)憑證，則可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶收取?？梢詮馁N現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶收取。借：活期存款借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶2 2、銀行承兌匯票銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回票款的處理貼現(xiàn)到期收回

50、票款的處理銀行承兌匯票一般不會(huì)發(fā)生退票的問(wèn)題銀行承兌匯票一般不會(huì)發(fā)生退票的問(wèn)題承兌銀行收到托收憑證和匯票后，經(jīng)審查無(wú)誤后，承兌銀行收到托收憑證和匯票后，經(jīng)審查無(wú)誤后，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 同時(shí)進(jìn)行表外科目核算同時(shí)進(jìn)行表外科目核算付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票 貼現(xiàn)銀行收到款項(xiàng)后，辦理轉(zhuǎn)帳貼現(xiàn)銀行收到款項(xiàng)后，辦理轉(zhuǎn)帳借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶第五節(jié)第五節(jié) 準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金一、相關(guān)概念一、相關(guān)概念 2012年年3月月30日，財(cái)政部頒布金融企業(yè)日，財(cái)政部

51、頒布金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法，準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法，2012年年7月月1日起日起施行。施行。2005年年7月月1日起施行的金融企業(yè)日起施行的金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法同時(shí)廢止。呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法同時(shí)廢止。2012年年4月月19日第一財(cái)經(jīng)日第一財(cái)經(jīng) 準(zhǔn)備金（又稱撥備）是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)備金（又稱撥備）是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。備和一般準(zhǔn)備。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值

52、計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金。 一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備動(dòng)態(tài)撥備原原理，采用理，采用內(nèi)部模型法內(nèi)部模型法或或標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損

53、失的準(zhǔn)備金。分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。 動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。吸收資產(chǎn)損失的做法。 內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)

54、部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛用內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。 標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為：標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為： 正常類正常類1.5%（原為（原為0） 關(guān)注類關(guān)注類3%（原為（原為2%） 次級(jí)類次級(jí)類30%（原為（原為25%） 可疑類可疑類60%（原為（原為50%） 損失類損失類100%（原為（原為10

55、0%）二、準(zhǔn)備金的計(jì)提二、準(zhǔn)備金的計(jì)提 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，具體包括：具體包括： 發(fā)放貸款和墊款發(fā)放貸款和墊款 可供出售類金融資產(chǎn)可供出售類金融資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 存放同業(yè)存放同業(yè) 拆出資金拆出資金 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 其他應(yīng)收款項(xiàng)等其他應(yīng)收款項(xiàng)等 金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買(mǎi)的金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，進(jìn)行檢查，分

56、析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。失準(zhǔn)備。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。 一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的的1.5

57、%。三、財(cái)務(wù)處理三、財(cái)務(wù)處理 金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。部分。 金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。期損益。第六節(jié)第六節(jié) 貸款的會(huì)計(jì)核算貸款的會(huì)計(jì)核算一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的相關(guān)規(guī)定量的相關(guān)規(guī)定 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。允價(jià)值計(jì)量。 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

58、計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算其攤一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息

59、收入或利息費(fèi)用的方法。余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。 實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。的利率。 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：果： （一）扣除已償還的本金；（一）扣除已償還的本金；【此為現(xiàn)金流的概念【此為現(xiàn)金流的概念，既包

60、括已償還的本金，也包括利息?！?，既包括已償還的本金，也包括利息。】 （二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)（二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；計(jì)攤銷額； （三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。產(chǎn)）。 計(jì)算實(shí)際利率通常采用內(nèi)插法（或插值法）。計(jì)算實(shí)際利率通常采用內(nèi)插法（或插值法）。 先需要找出一個(gè)較小的利率先需要找出一個(gè)較小的利率r1，使得以此利率求，使得以此利率求得的貸款的現(xiàn)值得的貸款的現(xiàn)值P1大于初始確認(rèn)金額大于初始確認(rèn)金額P0，此時(shí)的，