第五部分 信用卡會計(jì)核算手續(xù)

1、信用卡會計(jì)核算手續(xù)主要內(nèi)容：信用卡會計(jì)核算手續(xù)主要內(nèi)容：一、信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)一、信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)（一）單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)（二）個(gè)人卡發(fā)卡的處理手續(xù)二、信用卡付款的處理手續(xù)二、信用卡付款的處理手續(xù)（一）特約單位開戶行的處理手續(xù)（二）信用卡支取現(xiàn)金的處理手續(xù)（三）持卡人開戶行的處理手續(xù)三、信用卡授權(quán)的處理手續(xù)三、信用卡授權(quán)的處理手續(xù)四、存入現(xiàn)金的處理手續(xù)四、存入現(xiàn)金的處理手續(xù)（一）收存現(xiàn)金銀行的處理手續(xù)（二）持卡人開戶行的處理手續(xù) 1、參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機(jī)構(gòu)的處理手續(xù) 2、未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理手續(xù)五、有缺陷憑證的處理手續(xù)五、有缺陷憑證的處理手續(xù)六、信用卡注銷的處理

2、手續(xù)六、信用卡注銷的處理手續(xù)（一）個(gè)人卡銷戶（一）單位卡銷戶（一）單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)（一）單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)l單位申請使用信用卡,應(yīng)按發(fā)卡銀行規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請表.發(fā)卡銀行審查同意后,應(yīng)及時(shí)通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù),并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi).填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)貸方憑證.申請人從其基本存款帳戶交存?zhèn)溆媒?分別兩種情況處理：l1、申請人在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶、申請人在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶的,發(fā)卡銀行接到申請人送來的支票和三聯(lián)進(jìn)帳單,經(jīng)審查無誤,按照支票會計(jì)核算手續(xù)中的一、（一）2、的手續(xù)處理,并另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)貸方憑證.其分錄是： （借）科目 單

3、位基本存款帳戶 （貸）科目 單位信用卡戶 （貸）手續(xù)費(fèi)收入科目 手續(xù)費(fèi)戶 一、信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)一、信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)l2、申請人不在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶的、申請人不在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶的,發(fā)卡銀行接到申請人送來的支票和二聯(lián)進(jìn)帳單,經(jīng)審查無誤,按照支票會計(jì)核算手續(xù)中的一、（二）1、（1）的手續(xù)處理,并另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)貸方憑證.其分錄是： （借）存放中央銀行款項(xiàng) 或（借）轄內(nèi)往來 （貸）科目 單位信用卡戶 （貸）手續(xù)費(fèi)收入科目 手續(xù)費(fèi)戶l采用其他方式轉(zhuǎn)帳存入的,按照有關(guān)手續(xù)處理.l（二）個(gè)人卡發(fā)卡的處理手續(xù)（二）個(gè)人卡發(fā)卡的處理手續(xù)l個(gè)人申請使用信用卡,應(yīng)按發(fā)卡銀行規(guī)定向發(fā)

4、卡銀行填寫申請表.發(fā)卡銀行審查同意后,應(yīng)及時(shí)通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù),并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi).填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)貸方憑證.分別兩種情況處理：l1、申請人交存現(xiàn)金的申請人交存現(xiàn)金的,銀行收妥后,發(fā)給其信用卡.其分錄是： （借）現(xiàn)金 （貸）活期儲蓄存款科目 個(gè)人信用卡戶 （貸）手續(xù)費(fèi)收入科目 手續(xù)費(fèi)戶l2、申請人轉(zhuǎn)帳存入的申請人轉(zhuǎn)帳存入的,銀行接到申請人交來的支票及進(jìn)帳單,應(yīng)按照支付結(jié)算辦法有關(guān)個(gè)人卡帳戶資金來源的規(guī)定認(rèn)真審查后,比照一、（一）的有關(guān)手續(xù)處理.l發(fā)卡銀行在辦理信用卡發(fā)卡手續(xù)時(shí),應(yīng)登記信用卡帳戶開銷戶登記簿和發(fā)卡清單,并在發(fā)卡清單上記載領(lǐng)卡人身份證件號碼

5、,并由領(lǐng)卡人簽收.l采用其他方式轉(zhuǎn)帳存入的,按照有關(guān)手續(xù)處理.二、信用卡付款的處理手續(xù)二、信用卡付款的處理手續(xù)l（一）特約單位開戶行的處理手續(xù)（一）特約單位開戶行的處理手續(xù)l特約單位辦理信用卡進(jìn)帳時(shí),應(yīng)填制二聯(lián)進(jìn)帳單和按發(fā)卡銀行分別填制匯計(jì)單（附式十七）并提交簽購單（附式十八）.匯計(jì)單一式三聯(lián),第一聯(lián)交費(fèi)收據(jù),第二聯(lián)貸方憑證附件,第三聯(lián)存根.簽購單一式四聯(lián),第一聯(lián)回單,第二聯(lián)借方憑證,第三聯(lián)貸方憑證附件,第四聯(lián)存根.l特約單位開戶行收到特約單位送來的二聯(lián)進(jìn)帳單和三聯(lián)匯計(jì)單及第二、三聯(lián)簽購單時(shí),應(yīng)認(rèn)真審查： 1、簽購單及其壓印的內(nèi)容是否為本行可受理的信用卡； 2、簽購單上有無持卡人簽名、身份證件

6、號碼、特約單位名稱和編號；l3、簽購單的小寫金額是否與大寫金額相符；l4、簽購單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內(nèi)；l5、超過規(guī)定交易限額的,有無授權(quán)號碼；l6、匯計(jì)單和簽購單的內(nèi)容是否一致,匯計(jì)單、簽購單和進(jìn)帳單的結(jié)計(jì)金額是否正確；l7、手續(xù)費(fèi)計(jì)算是否正確.l審核無誤后,根據(jù)第二聯(lián)簽購單上壓印的全國聯(lián)行行號或填注的分轄行號和同城票據(jù)交換號或是否為跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡,分別不同情況處理.l特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶和異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡的,第一聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知和第一聯(lián)匯計(jì)單加蓋業(yè)務(wù)公章作交費(fèi)收據(jù),退給特約單位；第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證,第三聯(lián)簽購單作其附件,

7、根據(jù)第二聯(lián)匯計(jì)單的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證后作其附件；將第二聯(lián)簽購單加蓋業(yè)務(wù)公章連同第三聯(lián)匯計(jì)單向持卡人開戶行或特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行提出票據(jù)交換,對跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡需待款項(xiàng)收妥辦理轉(zhuǎn)帳.l其分錄是： （借）存放中央銀行款項(xiàng) 或（借）轄內(nèi)往來 （貸）科目 特約單位戶 （貸）手續(xù)費(fèi)收入科目 手續(xù)費(fèi)戶l特約單位與持卡人不在同一城市的,第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證,第三聯(lián)簽購單作其附件,根據(jù)第二聯(lián)匯計(jì)單的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證后作其附件；第二聯(lián)簽購單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第三聯(lián)匯計(jì)單隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行.其分錄是： （借）聯(lián)行往帳 （貸）科目 特約單位戶 （貸）手

8、續(xù)費(fèi)收入科目 手續(xù)費(fèi)戶l第一聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知和第一聯(lián)匯計(jì)單加蓋業(yè)務(wù)公章作交費(fèi)收據(jù),退給特約單位.l特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行接到特約單位開戶的跨系統(tǒng)銀行交換來的簽購單和匯計(jì)單,隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行.其分錄是： （借）聯(lián)行往帳 （貸）存放中央銀行款項(xiàng)l（二）信用卡支取現(xiàn)金的處理手續(xù)（二）信用卡支取現(xiàn)金的處理手續(xù) 1、參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機(jī)構(gòu)的處理手續(xù)l參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來的代理行,對持卡人持信用卡支取現(xiàn)金的,應(yīng)要求其提交身份證件,并應(yīng)審查：信用卡的真?zhèn)渭坝行?；持卡人身份證件的照片或卡片上的照片是否與其本人相符；該信用卡是否被列入止付名單.l審查無誤

9、后,在取現(xiàn)單（附式十九）上辦理壓（刷）卡.取現(xiàn)單一式四聯(lián),第一聯(lián)回單,第二聯(lián)借方憑證,第三聯(lián)貸方憑證附件,第四聯(lián)存根.在取現(xiàn)單上填寫持卡人取現(xiàn)的金額、身份證件號碼、代理行名稱和代號等內(nèi)容,交由持卡人簽名,然后核對其簽名與信用卡的簽名是否一致,是否與身份證件的姓名相同.持卡人取現(xiàn)金額超過規(guī)定限額的,應(yīng)辦理索權(quán)手續(xù),并將發(fā)卡銀行所給的授權(quán)號填入取現(xiàn)單有關(guān)欄目.l發(fā)現(xiàn)取現(xiàn)單內(nèi)容不清或填寫錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)在取現(xiàn)單上注明“作廢”字樣,經(jīng)持卡人確認(rèn)后重新辦理.l根據(jù)第二聯(lián)取現(xiàn)單上壓印的全國聯(lián)行行號或填注的分轄行號和同城票據(jù)交換號或是否為跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡,分別不同情況處理.l在同一城市和對異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行

10、的信用卡支取現(xiàn)金的,第一聯(lián)取現(xiàn)單加蓋現(xiàn)金付訖章作回單連同信用卡交給持卡人;填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,第三聯(lián)取現(xiàn)單作附件;將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章向持卡人開戶行或代理行所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行提出票據(jù)交換,第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳?其分錄是: （借）存放中央銀行款項(xiàng) 或（借）轄內(nèi)往來 （貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 持卡人戶l支付現(xiàn)金另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證.其分錄是： （借）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 持卡人戶 貸）現(xiàn)金l在異地支取現(xiàn)金的,比照以上在同一城市支取現(xiàn)金的有關(guān)手續(xù)處理,并將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行,另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)的貸方憑證.其分錄是： （

11、借）聯(lián)行往帳 （貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 持卡人戶 （借）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 持卡人戶 （貸）現(xiàn)金 （貸）其他應(yīng)付款項(xiàng)科目 手續(xù)費(fèi)戶l代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)代理行交換來的取現(xiàn)單,隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行.其分錄是： （借）聯(lián)行往帳 （貸）存放中央銀行款項(xiàng)l未參加同城票據(jù)交換的代理行對持卡人持信用卡支取現(xiàn)金的,按照二、（二）1、的規(guī)定審核并壓（刷）卡,并按照該項(xiàng)的有關(guān)手續(xù)處理.將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃付管轄行.l管轄行收到寄來的內(nèi)部往來憑證及第二、三聯(lián)取現(xiàn)單,審核無誤后,同城的,將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章向持卡人開戶行提出交換,

12、第三聯(lián)取現(xiàn)單作貸方憑證的附件；異地的,將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行；對異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡,將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章向本管轄行所在地的發(fā)卡銀行通匯行提出票據(jù)交換,并清算資金.2、未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理手續(xù) 持卡人開戶行收到同城交換來的第二聯(lián)簽購單和第三聯(lián)匯計(jì)單或第二聯(lián)取現(xiàn)單、聯(lián)行寄來的報(bào)單及第二聯(lián)簽購單和第三聯(lián)匯計(jì)單或第二聯(lián)取現(xiàn)單時(shí),應(yīng)認(rèn)真審查： 1.簽購單或取現(xiàn)單上壓印、填注的聯(lián)行行號或同城票據(jù)交換號是否為本行行號或本行交換號; 2.簽購單和匯計(jì)單或取現(xiàn)單上的內(nèi)容是否清晰,完整； 3.簽購單或取現(xiàn)單上是否加蓋業(yè)務(wù)公章或轉(zhuǎn)訖章； 4.小寫金額是否與大寫

13、金額相符； 5.超過交易限額的,有無授權(quán)號碼. 審查無誤后,第二聯(lián)簽購單或取現(xiàn)單作借方憑證,第三聯(lián)匯計(jì)單留存.其分錄是： （借）科目 單位信用卡戶 或（借）活期儲蓄存款科目 個(gè)人信用卡戶 （貸）聯(lián)行來帳 或（貸）存放中央銀行款項(xiàng) 或（貸）轄內(nèi)往來l持卡人開戶行收到簽購單或取現(xiàn)單,發(fā)現(xiàn)持卡人信用卡帳戶不足支付的,其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算.起息日自簽單日或銀行記帳日起,十五日內(nèi)的透支金額按日息萬分之五計(jì)息,超過十五日按日息萬分之十計(jì)息,超過三十日或透支超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計(jì)息.l本金或利息未還清又透支的,透支日期連續(xù)計(jì)算.透支利息按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)算.

14、l（三）持卡人開戶行的處理手續(xù)（三）持卡人開戶行的處理手續(xù)l持卡人在同城或異地支取現(xiàn)金或購物消費(fèi)時(shí),超過規(guī)定的支付金額的,應(yīng)向發(fā)卡銀行索權(quán).l發(fā)卡銀行收到付現(xiàn)代理行或特約單位的索權(quán)通知時(shí),小額支付應(yīng)作授權(quán)記錄并根據(jù)情況作出相應(yīng)授權(quán)答復(fù)；大額支付可根據(jù)授權(quán)金額填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證加蓋轉(zhuǎn)帳章作收、付款通知交給持卡人.其分錄是： （借）活期儲蓄存款科目 個(gè)人信用卡戶 或（借）科目 單位信用卡戶 （貸）保證金科目 個(gè)人或單位信用卡戶 轉(zhuǎn)帳后,予以授權(quán).待收到寄來的簽購單或取現(xiàn)單后,應(yīng)以第二聯(lián)簽購單或取現(xiàn)單作借方憑證.其分錄是： （

15、借）保證金科目 個(gè)人或單位信用卡戶 （貸）聯(lián)行來帳 或（貸）存放中央銀行款項(xiàng) 或（貸）轄內(nèi)往來三、信用卡授權(quán)的處理手續(xù)三、信用卡授權(quán)的處理手續(xù)l（一）收存現(xiàn)金銀行的處理手續(xù)（一）收存現(xiàn)金銀行的處理手續(xù) 1、參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機(jī)構(gòu)的處理手續(xù)l參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來的代理行對持卡人憑個(gè)人卡存入現(xiàn)金的,經(jīng)審查無誤壓制存款單（附式二十）.存款單一式四聯(lián),第一聯(lián)回單,第二聯(lián)貸方憑證,第三聯(lián)貸方憑證附件,第四聯(lián)存根.在存款單上填寫持卡人存入的金額和本行的名稱及其代號等內(nèi)容,交由持卡人簽名,然后核對其簽名與信用卡簽名是否相符.代理行對個(gè)人卡持卡人的代理人交存現(xiàn)金的,在接到代理人填明持卡人的卡

16、號、姓名和存款金額等內(nèi)容的存款單時(shí),經(jīng)審查無誤,填寫本行的名稱及其代號等內(nèi)容,并交由代理人簽名.無誤后辦理收款手續(xù),將第一聯(lián)存款單加蓋現(xiàn)金收訖章作回單連同信用卡交給持卡人或?qū)⒌谝宦?lián)存款單交給代理人.根據(jù)第二聯(lián)存款單上壓印或填注的全國聯(lián)行行號、分轄行號和同城票據(jù)交換號或是否為跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡,分別不同情況處理.l在同一城市和對異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡存入現(xiàn)金的,填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,第三聯(lián)存款單作附件,第四聯(lián)存款單留存?zhèn)洳?其分錄是： （借）現(xiàn)金 （貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 個(gè)人信用卡戶四、存入現(xiàn)金的處理手續(xù)四、存入現(xiàn)金的處理手續(xù) 將第二聯(lián)存款單加蓋業(yè)務(wù)公章向持卡人開戶行或代理行所

17、在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行提出票據(jù)交換,另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證.其分錄是： （借）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 個(gè)人信用卡戶 （貸）存放中央銀行款項(xiàng) 或（貸）轄內(nèi)往來l在異地存入現(xiàn)金的,比照以上在同一城市存入現(xiàn)金的有關(guān)手續(xù)處理,另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,作收取手續(xù)費(fèi)的貸方憑證.其分錄是： （借）現(xiàn)金 （貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 個(gè)人信用卡戶（借）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目 個(gè)人信用卡戶 （貸）聯(lián)行往帳 （貸）其他應(yīng)付款項(xiàng)科目 手續(xù)費(fèi)戶l代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)代理行交換來的存款單,隨聯(lián)行貸方報(bào)單寄持卡人開戶行.其分錄是： （借）存放中央銀行款項(xiàng) （貸）聯(lián)行往帳l未參加同城票據(jù)交換的

18、代理行對持卡人或代理人存入現(xiàn)金的,按照四、（一）1、的有關(guān)手續(xù)處理.l第三聯(lián)存款單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)存款單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃管轄行.l管轄行收到寄來的內(nèi)部往來憑證及第二、三聯(lián)存款單,審核無誤后,同城的,將第二聯(lián)存款單加蓋業(yè)務(wù)公章向持卡人開戶行提出交換,第三聯(lián)存款單作貸方憑證的附件；異地的,將第二聯(lián)存款單加蓋聯(lián)行專用章后,隨聯(lián)行貸方報(bào)單寄持卡人開戶行；對異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的信用卡,將第二聯(lián)存款單加蓋業(yè)務(wù)公章向本管轄行所在地的發(fā)卡銀行通匯行提出票據(jù)交換.2、未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理手續(xù)l持卡人開戶行收到同城交換來的第二聯(lián)存款單、聯(lián)行寄來的報(bào)單及第二聯(lián)存款單時(shí),經(jīng)審查無誤后,第二聯(lián)

19、存款單作貸方憑證.其分錄是： （借）聯(lián)行來帳 或（借）轄內(nèi)往來 或（借）存放中央銀行款項(xiàng) （貸）活期儲蓄存款科目 個(gè)人信用卡戶l（二）持卡人開戶行的處理手續(xù)（二）持卡人開戶行的處理手續(xù)l（一）特約單位開戶行收到特約單位交來的有缺陷的憑證時(shí),對能補(bǔ)辦完整的,應(yīng)要求其補(bǔ)辦完整；對無法補(bǔ)救的,應(yīng)與發(fā)卡機(jī)構(gòu)聯(lián)系,經(jīng)發(fā)卡機(jī)構(gòu)同意后,方可受理.l（二）持卡人開戶行收到聯(lián)行寄來或同城交換來的有缺陷的憑證時(shí),應(yīng)堅(jiān)持貸方憑證先查詢、后記帳；借方憑證先記帳、后查詢的原則,不得隨意退憑證.查復(fù)書作憑證附件,逐筆登記“查詢查復(fù)登記簿”予以控制.具體做法可比照全國聯(lián)行往來制度差錯(cuò)類型及處理方法的有關(guān)規(guī)定辦理.l（三）特約單位開戶行或代理行收到持卡人開戶行退回有缺陷的憑證,必須及時(shí)補(bǔ)辦完整,無法補(bǔ)救的應(yīng)與持卡人開戶行聯(lián)系解決.五、有