上崗證練習題 2013會計基礎(chǔ) 山東 練習題

1、第一節(jié) 款項和有價證券的收付及其他一、交易性金融資產(chǎn)2008年1月1日年企業(yè)購入某上市公司債券，該券于2007年6月1日發(fā)行，面值3000萬元，票面利率4%,企業(yè)支付價款3100萬元（其中含已宣告發(fā)放的利息60萬元），另支付代理傭金、印花稅等費用20萬元。以下各題做分錄。1、企業(yè)于2008年1月1日取得交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)于2008年2月1日收到購置價款中所含利息60萬元，存入工行。2、2008年12月31日，確定全年應(yīng)收利息。3、2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。4、假定企業(yè)于2008年6月30日編制資產(chǎn)負債表時，該券市價為3080萬元，核算其公允價值變動。5、假定企業(yè)于2008

2、年12月31日編制資產(chǎn)負債表時，該券市價為3060萬元，核算其公允價值變動。6、2009年2月15日，企業(yè)出售該券，售價3070萬元，存入工行。將公允價值變動損益轉(zhuǎn)出為投資收益。第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料1、企業(yè)（一般納稅人）從供應(yīng)商購入甲材料2000kg,實際單價10元，適用增值稅率17%，取得增值稅專用發(fā)票，材料已入庫，貨款存款支付。2、企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，從倉庫領(lǐng)用甲材料500kg,單價10元。3、企業(yè)出售甲材料500kg,成本單價10元，出售單價20元，適用增值稅17%，款項存入銀行。二、庫存商品1、8月31日，A產(chǎn)品全部完工1000件（A產(chǎn)品共耗甲料20000元，乙料4

3、0000元；A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品工人人工費30000元；車間水電及生管人員人工費等共計30000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工時100小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時200小時），該產(chǎn)品全部驗收入庫。2.9月1日，企業(yè)銷售上述產(chǎn)品200件，銷售單價500元，增值稅率17%，價款存入銀行。2、9月30日，企業(yè)對倉庫進行盤點時，發(fā)現(xiàn)上述A產(chǎn)品賬面余額為900件，實存902件，其實際成本單價100元，目前市價為單價500元，對盤盈的A產(chǎn)品進行賬務(wù)處理。三、固定資產(chǎn)1、2009年3月1日，企業(yè)購入一輛小汽車，價款200000元，增值稅率17%，運輸費用2000元，取得相應(yīng)票據(jù)，款項銀付。2、2009年3月25日，企業(yè)購入1臺生

4、產(chǎn)用設(shè)備，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元，稅款68000元；支付運輸費用2000元，取得運輸部門開具的運輸發(fā)票。該生產(chǎn)設(shè)備不可直接使用，需要安裝，另支付安裝費30000元。該設(shè)備預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘率為10%,4月末對該廠房進行折舊賬務(wù)處理。（采用年限平均法）3、企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，確定以下部門本月折舊額為：一車間15000元，二車間25000元，行管部門30000元；月末進行折舊賬務(wù)處理。4、企業(yè)因火災(zāi)而毀損一套生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價4000000元，已計提折舊3000000元。該生產(chǎn)線回收材料的余下部分變價收入400000元，收到款項存入銀行

5、，按變價收入的5%計提營業(yè)稅。（1）將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時：（2）支付清理費用時：（3）收回變價收入時（4）計提營業(yè)稅時（5）：結(jié)轉(zhuǎn)毀損生產(chǎn)線的凈損益時四、無形資產(chǎn)1、企業(yè)以銀行存款從專利技術(shù)市場購進一項專利技術(shù)，支付價款97000元，咨詢費1000元，公證費2000元。2、該專利預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的使用年限是15年，預(yù)計的殘值為10%，采用年限平均法攤銷，該項專利權(quán)主要用于生產(chǎn)經(jīng)營。3、企業(yè)將該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，前期已經(jīng)攤銷40000元，實際取得轉(zhuǎn)讓收入80000元，款項轉(zhuǎn)賬收訖，按轉(zhuǎn)讓收入5%計提營業(yè)稅。第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項1、企業(yè)采用托收承付結(jié)

6、算方式向某公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅稅率17%，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦妥托收手續(xù)。2、企業(yè)向其投資企業(yè)銷售商品一批，貨款1000000元，增值稅稅率17%，由于本企業(yè)前期未支付對方股利200000元，經(jīng)雙方協(xié)商用貨款抵付前期股利，余款未收。3、9月1日，企業(yè)派出維修部人員對A公司辦公設(shè)備進行修理，取得修理費20000元，增值稅率17%，款項未收。4、9月30日，企業(yè)收到上例A公司開來的轉(zhuǎn)賬支票支付全部款項。（二）應(yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理某企業(yè)2007年年末應(yīng)收賬款余款為1000000元；2008年年中發(fā)生壞賬損失10000元，其中A公司6000元，B公

7、司4000元，年末應(yīng)收賬款余款為1200000元；2009年，上年已核銷的A公司的應(yīng)收賬款6000元又收回，期末應(yīng)收賬款為1500000元。（該企業(yè)根據(jù)各年的市場經(jīng)濟狀況和各客戶的經(jīng)營狀況進行綜合評估后，確定20007年壞賬準備計提比例為0.3%，2008年確定的比例為0.5%,2009年確定的比例為0.5%，采用應(yīng)收賬款年末余額百分比計提壞賬準備）。12007年年末計提壞賬準備。22008年核銷A，B公司的壞賬。32008年年末計提壞賬準備。42009年收回上年已核銷的A公司賬款6000元。52009年年末計提壞賬準備。（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1、10月1日，企業(yè)購進材料，按合同規(guī)定預(yù)付某公

8、司40000元，款項轉(zhuǎn)賬付訖。2、10月8日企業(yè)收到上述公司發(fā)來的材料,取得增值專用發(fā)票注明價款40000元，增值稅稅率17%。3、10月20日，補付貨款。二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理1、1月1日，企業(yè)本月購進用于廠房的建筑材料，從A材料批發(fā)商取得普通發(fā)票上注明的金額234000元。支付運輸費2000元，該批建筑材料已運抵企業(yè)，款項未付。2、1月31日，A材料商要求企業(yè)對上述建筑材料款項開出銀行承兌匯票，企業(yè)向開戶行申請并取得一張3個月期限的銀行承兌匯票交與對方。3、企業(yè)用銀行存款50000元償還前欠貨款。三、應(yīng)付職工薪酬1、1月31日，企業(yè)計提本月職工工資及福利，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品

9、工人工資200000元，福利28000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資300000元，福利42000元；車間管理人員工資100000元，福利14000元；行政部管理人員150000元，福利21000元；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資100000元，福利14000元；福利人員工資20000元。2、用銀行存款將上述工資。四、應(yīng)交稅費1、企業(yè)取得貨運收入300000元，裝卸收入60000元；經(jīng)營堆場業(yè)務(wù)，取得貨物堆存收入15000元，款項存入銀行。（在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人計征增值稅，交通運輸業(yè)計征營業(yè)稅，其中：運輸收入適用稅率3%；裝卸收入3%；堆存收入5%）。以上收入的賬務(wù)處理：計提營業(yè)稅的賬務(wù)處理

10、：企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為1%，教育費附加3%。計提城市維護建設(shè)稅：計提教育費附加：五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1、1月1日，企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款300000元，年利率8%,期限為3個月，借款轉(zhuǎn)存銀行，本利到期一次性還本付息。借入本金：1月末計提利息：2月末計提利息：3月末還本利付息：（二）長期借款的賬務(wù)處理1月1日，企業(yè)向銀行借入3年期工程借款300000元，年利率10%，借款轉(zhuǎn)存銀行，每年年末支付利息。取得借款時：第一年末計提利息，并償還利息：第二年末計提利息，并償還利息：到期還本付息時：第四節(jié) 資本的增減1、甲乙丙三人新注冊成產(chǎn)的A公司，甲投入存款2000000元，乙投入原材料

11、價值2000000，丙投入一項無形資產(chǎn)價值3000000.2、上述A公成立一年后，經(jīng)營狀況發(fā)展良好，丁投資者向企業(yè)投入一臺機器設(shè)備，經(jīng)企業(yè)與投資雙方據(jù)目前市場進行其市價評估為1000000元，投資協(xié)議上注明其股本為800000元。3、企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準后決定減少注冊資本金500000元，款項以銀行存款支付。第五節(jié) 收入、成本和費用一、收入1、企業(yè)銷售C產(chǎn)品給某公司100件，出售單價1000元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時收到該公司的轉(zhuǎn)賬支票并辦妥進賬手續(xù)。2、企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，雙方協(xié)商價為60000元，款項收妥存入銀行。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面余額為40000元。按轉(zhuǎn)讓收入的5%

12、計提營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%計提城市維護建設(shè)稅，并按營業(yè)稅的3%計提教育費附加。取得轉(zhuǎn)讓收入時：結(jié)轉(zhuǎn)賬面余額時：計提營業(yè)稅、城市建設(shè)建設(shè)稅、教育費附加時：二、成本1、企業(yè)根據(jù)材料發(fā)出匯總表：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200000元，乙料100000元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，乙料200000元；車間管理部門領(lǐng)用乙料20000元。2、企業(yè)提折舊費50000元，其中：基本生產(chǎn)車間35000元；管理部門15000元。3、企業(yè)根據(jù)工資明細表：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資50000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資50000元；車間管理人員工資30000元；管理部門人員工資60000元。4、銀行轉(zhuǎn)來自來水公司委托收款通知單，企業(yè)

13、共耗水4000噸，單價3元，其中：生產(chǎn)車間耗水3600噸，管理部門耗水400噸。5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，車間工時統(tǒng)計情況顯示：A產(chǎn)品生產(chǎn)工時500工時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時700工時。三、費用1、企業(yè)全月銷售上述A產(chǎn)品500件，月末結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2、企業(yè)用存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費20000元。3、企業(yè)用現(xiàn)金付銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費3000元。4、企業(yè)財務(wù)部門購買辦公用品，現(xiàn)金支付款項200元。5、企業(yè)接到銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3，600元已轉(zhuǎn)入存款戶。6企業(yè)在年末進行年度盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈一臺機品設(shè)備，估計價值20000元。7企業(yè)收到某供應(yīng)商違約金8000元，存入開戶銀行。8企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈款項100000元，轉(zhuǎn)賬付訖。第六節(jié) 財務(wù)成果的計算企業(yè)12月31日有關(guān)損益類賬戶余額如下：科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入6000，000其他業(yè)務(wù)收入700，000投資收益600，000營業(yè)外收入50，000主營業(yè)務(wù)成本4400，000其他業(yè)務(wù)支出400，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加80，000營業(yè)費用250，000管理費用770，000財務(wù)費用200，000營業(yè)外支出250，0001結(jié)轉(zhuǎn)收入。2結(jié)轉(zhuǎn)費用。3所得稅處理。（