項(xiàng)目5.6核算其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1、“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分2 一、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容中，除了上述資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，還會(huì)發(fā)生一些其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 比如，個(gè)人因公借款，個(gè)人因私借款，個(gè)人還款，報(bào)銷差旅費(fèi)，收取押金，歸還押金，計(jì)算利息，還本付息，發(fā)放工資與代扣款，代替職工交納個(gè)人所得稅、住房公積金和保

2、險(xiǎn)費(fèi)，交納罰款，收取罰款，捐贈(zèng)，攤銷無(wú)形資產(chǎn)，處理陳舊設(shè)備等業(yè)務(wù)?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分3二、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 （一）“”賬戶 “其他應(yīng)收款”賬戶，企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 本賬戶是，企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，收回或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；期末，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他和設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)

3、教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分4（二）“其他應(yīng)付款”賬戶 “”賬戶，企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 本賬戶是，登記企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；登記支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；期末，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分

4、5（三）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 本賬戶是賬戶，登記企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外收入；登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)。 本賬戶應(yīng)按照設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分6（四）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、

5、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 本賬戶是賬戶，企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶。 本賬戶應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外支出的設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“借方多欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分7（五）“投資收益”賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資收益或投資損失。 本賬戶是賬戶，取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)；無(wú)論發(fā)生的投資收益

6、還是投資損失，都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶。 本賬戶應(yīng)按照設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬，也可以采用“借貸雙方多欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分8（六）“累計(jì)攤銷”賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 本賬戶是，企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷，處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)攤銷；本賬戶期末，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。 本賬戶應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。“十二五十

7、二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分9（七）“應(yīng)付利息”賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 本賬戶是賬戶。按規(guī)定利率計(jì)算的應(yīng)付利息數(shù)，實(shí)際支付的利息數(shù)；期末余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 本賬戶可按設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分10三、其

8、他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 12月7日，采購(gòu)員張偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)4 000元，開出現(xiàn)金支票一張。原始憑證“現(xiàn)金支票”存根，樣式與表5-45-1相同，此處省略，“借款單”如下?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分11“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分12【業(yè)務(wù)解析】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，職工借款4 000元，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶；另一方

9、面，銀行存款減少了4 000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款張偉 4 000 貸：銀行存款 4 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“借款單”和“現(xiàn)金支票”存根，編制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分13 12月7日，收到臨時(shí)工王小紅交來(lái)的工作服、鑰匙等物品的押金200元。原始憑證“收款收據(jù)”與前相同，此處省略?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月

10、2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分14【業(yè)務(wù)解析】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加200元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方；另一方面，押金是需要在未來(lái)返還的，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)付款王小紅 200 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)”，編制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分15 12月8日，交納上月增值稅85 000元、企業(yè)所得稅14 950元?！半娮永U稅付款憑證”

11、，如表所示?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分16“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分17【業(yè)務(wù)解析】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納，使負(fù)債項(xiàng)目中“應(yīng)交稅費(fèi)”減少99 950元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借方；另一方面，銀行存款的減少99 950元，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記“銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 85 000

12、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 14 950 貸：銀行存款 99 950“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分18【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)】 交納城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的分錄可以與本業(yè)務(wù)同時(shí)處理。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證”，編制記賬憑證。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分19 12月8日，交納上月城建稅5 950元、教育費(fèi)附加2 550元和地方教育附加1 70

13、0元，代替職工交納上月個(gè)人所得稅600元。原始憑證“電子繳費(fèi)付款憑證”與前相同，此處省略。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分20【業(yè)務(wù)解析】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納，使負(fù)債項(xiàng)目中“應(yīng)交稅費(fèi)”減少10 800元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借方；另一方面，銀行存款的減少10 800元，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記 “銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 5 950 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 2 550 應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加 1 700 應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人

14、所得稅 600 貸：銀行存款 10 800 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證”，編制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分21 12月14日，采購(gòu)員張偉報(bào)銷差旅費(fèi)，原借款4 000元，報(bào)銷3 850元，余額退回現(xiàn)金150元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“借款單”和收到的現(xiàn)金，辦理報(bào)銷手續(xù)，填制現(xiàn)金“收款收據(jù)”（樣式與前相同，略），火車票、住宿費(fèi)收據(jù)等憑證略，“差旅費(fèi)報(bào)銷單”和“借款單”?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)

15、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分22“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分23“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分24【業(yè)務(wù)解析】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)。 一方面，使企業(yè)費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加了3 850元，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，同時(shí)收回現(xiàn)金

16、150元，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了150元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶； 另一方面原采購(gòu)員張偉借支的差旅費(fèi)4000元應(yīng)予以核銷，使資產(chǎn)要素中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目減少4 000元，應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款”賬戶?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分25【業(yè)務(wù)解析】 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3 850 庫(kù)存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款張偉 4 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填制記賬憑證。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家

17、規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分26 12月25日，根據(jù)職工薪酬分配表實(shí)付職工薪酬金額309 766元，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資?，F(xiàn)金支票存根如下?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分27“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分28【業(yè)務(wù)解析】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起

18、資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，使資產(chǎn)要素中庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目增加了309 766元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；另一方面，使資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了309 766元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 309 766 貸：銀行存款 309 766“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分29【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)1】 使用專用記賬憑證，遇到提現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，從借方判斷，庫(kù)存現(xiàn)金增加，應(yīng)該填制收款憑證，但是從貸方看，銀行存款減少，應(yīng)該填制記賬憑證，選擇哪

19、種都可以。但是不能同時(shí)編制收款記賬憑證和付款記賬憑證，否則，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)記賬的錯(cuò)誤。為了避免重復(fù)記賬，并在統(tǒng)一做法，業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定，提取現(xiàn)金時(shí)只編制付款記賬憑證。存現(xiàn)金業(yè)務(wù)與之雷同，業(yè)內(nèi)同一規(guī)定，只編制付款記賬憑證。 “十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分30【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)2】 初學(xué)者應(yīng)該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一：現(xiàn)金支票的收款人是本單位，而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來(lái)單位的收款單位。另外，提取現(xiàn)金的數(shù)額，要根據(jù)“實(shí)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù)，而不是“應(yīng)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù)，因?yàn)橛写垌?xiàng)目

20、。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分31【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)3】 支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫金額不得出現(xiàn)錯(cuò)誤，出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得在原始憑證上修改，而應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金支票”存根，填制記賬憑證，填制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分32 12月25日，根據(jù)“工資發(fā)放表”，以現(xiàn)金發(fā)放工資309 766元，并代扣個(gè)人所得稅

21、1 234元?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分33【業(yè)務(wù)解析】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起多個(gè)負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化： 一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目減少了311 000元，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶； 另一方面，引起資產(chǎn)要素的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目減少了309 766 元，應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。根據(jù)本項(xiàng)目任務(wù)四表5-15-1職工薪酬分配表分析，應(yīng)付職工薪酬311 000元，代扣個(gè)人所得稅1 234元，應(yīng)記在 “”賬戶的貸方。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)

22、劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分34【業(yè)務(wù)解析】 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 311 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 309 766 應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 1 234 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工薪酬發(fā)放明細(xì)表”，填制記賬憑證。 “十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分35【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)1】 代扣“三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅，在尚未代為支付時(shí)，先記在“”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方，表示應(yīng)交未交，即負(fù)

23、債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時(shí)，則借記“”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，表示應(yīng)交已交，即負(fù)債減少，同時(shí)，貸記“銀行存款”?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分36 12月28日，計(jì)提應(yīng)有本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息3 550元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)有關(guān)應(yīng)付利息歸還計(jì)劃，編制“應(yīng)付利息計(jì)算表。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分37“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

24、第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分38【業(yè)務(wù)解析】銀行借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在本季度內(nèi)每個(gè)月企業(yè)都要負(fù)擔(dān)這筆利息費(fèi)用，這樣一方面引起本期費(fèi)用要素中的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3 550元，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶；另一方面引起負(fù)債要素中的應(yīng)付利息也增加3 550元，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 3 550 貸：應(yīng)付利息短期借款利息 3 550 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息計(jì)算表”，填制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

25、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分39 12月28日，廠辦決定對(duì)電工張良違規(guī)操作造成斷電引起停產(chǎn)的罰款300元，收到現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金收據(jù)”，樣式同前，此處省略。廠辦公室的處罰文件省略。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分40 【業(yè)務(wù)解析】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了300元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；另一方面，引起收入要素中的營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目也增

26、加了300元，應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒利得 300 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金收據(jù)”，編制記賬憑證。 “十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分41 12月29日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈(zèng)給市福利院3 000元。收到福利院開具的“收款收據(jù)”?！笆湛钍論?jù)”和“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，此處省略?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2

27、626日日1010時(shí)時(shí)2727分分42【業(yè)務(wù)解析】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，使費(fèi)用要素中的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目增加了3 000元，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了3 000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出公益性捐贈(zèng)支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票存根”和福利院的“收款收據(jù)”，編制記賬憑證。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月

28、月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分43 12月29日，攤銷無(wú)形資產(chǎn)7 500元。 原始憑證“累計(jì)攤銷表”，見5-50?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分44“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分45【業(yè)務(wù)解析】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加7 500元，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；另一方面，資產(chǎn)要素中的累計(jì)攤銷增加7

29、500元，應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用攤銷費(fèi) 7 500 貸：累計(jì)攤銷專利權(quán)攤銷 2 500 累計(jì)攤銷非專利技術(shù)攤銷 5 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“累計(jì)攤銷表”，編制記賬憑證。“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分46 12月29日，歸還建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已經(jīng)全部計(jì)提。原始憑證“利息清單”和“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”如下?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材

30、職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分47“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分48“十二五十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第第8版版20222022年年4 4月月2626日日1010時(shí)時(shí)2727分分49【業(yè)務(wù)解析】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，因?yàn)檫€本付息，使負(fù)債要素中短期借款減少300 000元，應(yīng)付利息減少7 500元，應(yīng)分別借記“短期借款”賬戶和“應(yīng)付利息”賬戶；另一方面，資產(chǎn)要素中的銀行存款減少313 500元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：短期借款建行 300 000 應(yīng)付利息短期借款利息 7 500 貸：銀行存款 307 500 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”和“利息清單”，編制記賬憑證?！笆迨濉甭殬I(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材職業(yè)