_貨幣資金審計(jì)練習(xí)題

1、貨幣資金審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以 ( ) 為準(zhǔn)。A 結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額B 結(jié)賬日賬面數(shù)額C 盤點(diǎn)時(shí)賬面數(shù)額D 盤點(diǎn)時(shí)實(shí)有數(shù)額2注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試庫(kù)存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是( )。A 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng) 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符C 抽查大額現(xiàn)金收支 D 審查現(xiàn)金收支的截止3審計(jì)時(shí)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，一般采用( ) 方式進(jìn)行。A 突擊 B 定期 C 預(yù)告 D 不定期4證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序是檢查( )。A 銀行存款日記賬B 對(duì)賬單 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表D 銀行存款記賬憑證5貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。A 財(cái)務(wù)專用章由

2、專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C 指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符D 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金6注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，其范圍是( )。A 出納員保管的現(xiàn)金B(yǎng) 財(cái)務(wù)部門保管的現(xiàn)金C 各部門保管的現(xiàn)金D 存入銀行的現(xiàn)金7. 在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是( ) 。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C

3、.審查12月31日的銀行對(duì)賬單D.審查12月份的支票存根8. 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( ) 。A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員9. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A. 審計(jì)報(bào)告日 B. 資產(chǎn)負(fù)債表日 C. 盤點(diǎn)日 D. 外勤工作結(jié)束日10. 向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是( ) 。A.銀行存款真實(shí)性B

4、.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的負(fù)債D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨11. 以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中， 與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是()A. 按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符 B. 當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D.收支與記賬崗位分離12. 在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)， 時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行， 主要是為了便于證實(shí)( )目標(biāo)。A.認(rèn)定 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在 D. 完整性二、多項(xiàng)選擇題1 貨幣資金的內(nèi)部控制有( )。A.監(jiān)督檢查B.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)C.票據(jù)及有關(guān)印章的管理D.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理2 貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有()A 庫(kù)存現(xiàn)金盤

5、點(diǎn)表B 銀行對(duì)賬單C 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬3在貨幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有()A 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出的登記工作B 出納與稽核工作C 會(huì)計(jì)檔案保管與費(fèi)用賬目登記工作 D 會(huì)計(jì)檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作4對(duì)外幣現(xiàn)金折算的審計(jì)主要內(nèi)容有 ( )A 外幣現(xiàn)金折算匯率是否正確 B 外幣現(xiàn)金期末是否按期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣C 外幣折算差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)D 外幣折算是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)反映5關(guān)于銀行存款函證對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有( )。A 銀行存款函證對(duì)象為被審計(jì)單位本年存過(guò)款的所有銀行B 銀行存款函證對(duì)象為企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的所有銀行C 企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的銀行應(yīng)進(jìn)行函

6、證D 已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的銀行應(yīng)進(jìn)行函證6屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（ ）。A 客戶的銀行貸款余額B 客戶的銀行存款余額C 銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆rD 各銀行存款戶的性質(zhì)7注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（） 。A. 分析定期存款占銀行存款的比例B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止8為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（ ） 。A. 銀行已付，企業(yè)未入賬的支出 B. 銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出 D.企業(yè)

7、已收，銀行未入賬的收入9. 下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（ ） 。A. 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表B. 抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查D.向開戶銀行函證銀行存款余額10. 函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ ） 。A.銀行存款是否存在 B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。A. 是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行的 B. 屬于積極式、有償詢證函C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D.包括銀行存款和借款余額12. 資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）調(diào)整

8、至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A. 扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額B. 扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額13注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（） 。A. 庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B. 是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況C. 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離三、判斷題1 由于庫(kù)存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。 2 一般來(lái)說(shuō)，如果被審計(jì)單位的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。 （

9、）3注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)或觀察可以證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離。（ ）4被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）5即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。 （）6盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位出納員和會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。 （）7. 如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額。 （）8. 向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。 （）9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存

10、款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。 （）10. 為證實(shí)銀行存款記錄的正確性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （）11取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。四、案例分析題案例一對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2010 年 12 月 31 日銀行存款日記賬余額為26 680 元；銀行存款對(duì)賬單余額為 25 400 元 （ 經(jīng)核實(shí)是正確的

11、 ） 。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)2010 年 12 月存在以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12 月 29 日，委托銀行收款2 500 元，銀行已入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。（ 2） 12 月 31 日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票 800 元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。（3）12 月 31 日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 500 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）12 月 31 日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)3 600 元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。(5)12月15日，收到銀行收款通知單金額為 3 850元，公司入賬時(shí)誤記為3 500元要求(1)根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：XX

12、公司 2010 年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)加：公司已收，銀行未收的 款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的 款項(xiàng)4:企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額(2)假定銀行存款對(duì)賬單中存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn):1)編制的調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？2)屬何種性質(zhì)的錯(cuò)誤？ 3)2001年12月31日銀行存款日記賬的正確余額是多少 ？4)如果2010年1,2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款余額為28 000 元，請(qǐng)問(wèn)是否真實(shí)？案例二2006年1月12日，審計(jì)人員張曉蘭、李琴對(duì)被審計(jì)單位

13、濱州天紡有限公司的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，主要審計(jì)過(guò)程如下：1 .核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。審計(jì)人員張曉蘭、李琴獲取了濱州天紡有限公司貨幣資金總賬、明細(xì)賬資料并進(jìn)行了復(fù)核、核對(duì)數(shù)據(jù)資料如表：總賬：科目代碼科目名稱期初余額借方期末余額借方1001現(xiàn)金2,914.352,547.081002銀行存款379, 790, 415.00 403, 258, 208.00銀行存款日記賬:科目代碼科目名稱期末余額借方期初余額借方1002銀行存款403, 258, 208379, 790, 4151002.01中國(guó)銀行濱州分行1566860809140, 368, 322135, 22

14、6, 3751002.03工行大觀園支行16130035090249204, 767,728174, 745, 0641002.04工行二分 161302120902456, 871,04766, 463, 1651002.06建行濱城區(qū)支行3700183680805532, 332821, 58(1002.08濱州市農(nóng)行營(yíng)業(yè)部754001041, 251, 1112 534, 2312 .監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。2006年1月12日上午，審計(jì)人員張曉蘭、李琴與公司主管會(huì)計(jì)王強(qiáng)、出納張倩共 同對(duì)公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：(1)現(xiàn)

15、鈔：100元幣20張，50元幣15張，10元幣35張，5元幣20張，2元幣25 張，1元幣27張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣5張，硬幣5角8分。(2)已收款尚未入賬的收款憑證 3張，計(jì)250元。(3)已付款尚未入賬的付款憑證4張，計(jì)560元。其中有王新借條一張，日期為2005 年8月10日，金額300元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。(4) 2006年1月1日至2006年1月12日收入現(xiàn)金4560元，支出現(xiàn)金3500元，2005 年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額2,547.08元,2006年1月12日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額3607.08 元。3 .取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證

16、實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序，審計(jì)人員張曉蘭、李琴，在 2006年1月16號(hào)檢查了大紡有限公司2005年12月份的銀行存款日記賬及編制的銀行存款對(duì)賬單，2005年12月31日除中國(guó)銀行濱州分行1566860809賬戶存在未達(dá)賬項(xiàng)外，其余均不存在未達(dá)賬項(xiàng)， 且銀行對(duì)賬單余額與公司銀行存款日記賬余額一致。中國(guó)銀行濱州分行1566860809日記賬的收支業(yè)務(wù)和銀行對(duì)賬單。2005年12月31日 銀行對(duì)賬單余額140,376,322.00元，銀行日記賬余額為140,364,776.00元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn) 有下列不符情況：(1) 12月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款 8, 500元，但日記賬

17、尚未記錄。(2) 12月22日，對(duì)賬單上有存款利息 460元，日記賬上為454元，(查系記賬憑賬錯(cuò)誤)(3) 12月26日，對(duì)賬單上付出8500元(查系轉(zhuǎn)賬支票)，但日記賬上無(wú)此記錄。(4) 12月27日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄(查系記賬錯(cuò)誤)。(5) 12月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票 4000元，但對(duì)賬上無(wú)此記錄。(6) 12月29日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票 2000元，但對(duì)賬上無(wú)此記錄。(7) 12月31日，對(duì)賬單上收到托收款5500元，但日記賬無(wú)此記錄。審計(jì)人員張曉蘭對(duì)公司未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，認(rèn)為以上未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)，可以確認(rèn)。4.函證銀行存款余額。審計(jì)人員張曉蘭、李琴對(duì)

18、公司本年度所有的銀行存款賬戶均進(jìn)行了積極式函證，已取得了各個(gè)銀行的回函，銀行回函數(shù)據(jù)表明公司函證數(shù)據(jù)與銀行記錄一致，回函記錄情況如 下：開戶銀行函證情況凍結(jié)、質(zhì) 押等事 項(xiàng)說(shuō)明對(duì)賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差 異中國(guó)銀行濱 州分行1566860809140,368,3222006-1-122006-1-14140, 368, 3220否工行大觀園 支行16130035090204,767,7282006-1-122006-1-13204, 767,7280否工行二分161302120956, 871,0472006-1-122006-1-15 ,56, 871,0470否建行濱城區(qū) 支行3700183680532, 3322006-1-122006-1-14532, 3320否濱州市農(nóng)行 營(yíng)業(yè)部754001041, 251, 1112006-1-122006-