稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1、2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿12022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿2第一節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念及其形式一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義二、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分類三、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿3一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義v 稅收轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在名義上繳納稅款 之后，主要以改變價(jià)格的方式將稅收負(fù) 擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。v 稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或 稅收轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿4二、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分類v 全部轉(zhuǎn)嫁與部分轉(zhuǎn)嫁v 法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿v 平衡預(yù)算歸宿、差別歸宿與絕對歸宿2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿5三、

2、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式v 前轉(zhuǎn)v 后轉(zhuǎn)v 消轉(zhuǎn)v 轉(zhuǎn)換v 稅收資本化2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿6第二節(jié) 稅收歸宿的局部均衡分析一、稅收歸宿與供求彈性的關(guān)系二、完全競爭市場下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、壟斷市場下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿四、局部均衡分析的局限性2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿7一、稅收歸宿與供求彈性的關(guān)系（一）需求彈性對稅收歸宿的影響（二）完全彈性或完全無彈性供給與稅收歸宿（三）供求雙方的稅收負(fù)擔(dān)率與供求曲線的斜 率之間的關(guān)系2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿8（一）需求彈性對稅收歸宿的影響PP3P1P4P2P*OQEQI Q*DIDETSS+TQ2022-4-26第四章 稅

3、收轉(zhuǎn)嫁與歸宿9（二）完全彈性或完全無彈性供給與稅收歸宿PPP*,PdP*,PSOOQ*Q*QQDD-TSSDD-T完全無彈性供給與稅收歸宿完全彈性供給與稅收歸宿QPd2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿10（三）供求雙方的稅收負(fù)擔(dān)率與供求 曲線的斜率之間的關(guān)系 納稅后需求者所付價(jià)格的變化與供給者所獲得的價(jià)格變化的比率為：SdSdKKQEQPPQEQPP*式中： （Pd-P*）為需求者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)； （P*-PS）為供給者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)； （Q*-QE）為交易量的變化； Kd、KS分別為需求曲線和供給曲線的斜率。2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿11二、完全競爭市場下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

4、（一）對供給者課征的單位稅（二）對需求者課征的消費(fèi)稅（三）對供給者課稅與對需求者課稅的比較（四）對生產(chǎn)要素所得的課稅2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿12（一）對供給者課征的單位稅PPdP*PSOQQ*TS+TSQD2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿13（二）對需求者課征的消費(fèi)稅PPdP*PSOQQ*TD-TSDQ2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿14（三）對供給者課稅與對需求者課稅的比較PPdP*PSOQQ*D-TSDQS+T2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿15（四）對生產(chǎn)要素所得的課稅1.要素供給完全無彈性時(shí)的稅收歸宿2.要素供給富有彈性時(shí)的稅收歸宿3.要素供給缺

5、乏彈性時(shí)的稅收歸宿2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿161.要素供給完全無彈性時(shí)的稅收歸宿收益率SOQ = Q 供給量 Pd=PPSDD2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿172.要素供給富有彈性時(shí)的稅收歸宿收益率SOQ Q 供給量 PPSDSEEFPd2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿183.要素供給缺乏彈性時(shí)的稅收歸宿收益率SO供給量 DDQ Q PPSEEFPd2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿19三、壟斷市場下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）完全壟斷市場結(jié)構(gòu)下的稅收歸宿（二）寡頭壟斷情況下的稅收歸宿分析2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿20（一）完全壟斷市場結(jié)構(gòu)下的稅

6、收歸宿1.對商品課稅2.對要素課稅2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿211.對商品課稅OPXX1X2P1P2P2(1+t)ABACMCAR1MR1AR2MR2完全壟斷情況下的商品稅歸宿分析2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿222.對要素課稅OPXX1X2P1P2AC1MC1ARMRAC2MC2完全壟斷情況下的要素稅歸宿分析2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿23（二）寡頭壟斷情況下的稅收歸宿分析 由于缺乏對寡頭壟斷行業(yè)征稅效應(yīng)進(jìn)行的局部均衡分析，因此僅能作某些推測。2022-4-26第四章 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿24四、局部均衡分析的局限性v局部均衡分析忽略了很可能在其它市場上發(fā)生 的將影響相對效用水平的許多相對價(jià)格的變化。v局部均衡分析可以處理的稅收類型非常有限， 即：只能處理適用于特定市場