商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范完稿

1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范分校（站、點(diǎn)）： 學(xué)生姓名： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： 完稿日期： 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范目 錄寫(xiě)作提綱（1）內(nèi)容摘要（2）關(guān)鍵詞（2）正文（2）一、緒論（2）二、本論：（2）（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要現(xiàn)狀（2）（二）加強(qiáng)內(nèi)控、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的途徑（5）三、結(jié)論（9）參考文獻(xiàn) （11）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范寫(xiě)作提綱一、緒論會(huì)計(jì)部門(mén)作為商業(yè)銀行重要的基礎(chǔ)職能部門(mén), 其內(nèi)部控制的建設(shè)已成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重中之重, 擔(dān)負(fù)著防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)首道防線的職責(zé)。本文從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)此進(jìn)行

2、探究。二、本論（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.組織結(jié)構(gòu)不合理，沒(méi)有形成橫縱交錯(cuò)的監(jiān)督制約機(jī)制2.內(nèi)部控制制度不足與控制分散并存 3.重要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實(shí)不到位4.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏前瞻性和完整性5.內(nèi)部審計(jì)效力不足（二）加強(qiáng)內(nèi)控、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的途徑1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制2.進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，有效落實(shí)并執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)則3.建立有效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制4.建立完善的稽核審計(jì)體系，完善事中、事后監(jiān)督和專(zhuān)業(yè)檢查制度5.建立風(fēng)險(xiǎn)防范有效機(jī)制三、結(jié)論：總之,商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營(yíng)管理的水平。通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析,并根據(jù)其不同的問(wèn)題提出相應(yīng)

3、的對(duì)策,對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平有著一定的借鑒意義。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范程堯平【內(nèi)容摘要】文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述，針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 防范風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)作為商業(yè)銀行重要的基礎(chǔ)職能部門(mén), 其內(nèi)部控制的建設(shè)已成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重中之重, 擔(dān)負(fù)著防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)首道防線的職責(zé)。目前, 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)已成為各商業(yè)銀行不容質(zhì)疑的共識(shí)。如何認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)、強(qiáng)化業(yè)已形成

4、的責(zé)權(quán)分明、相互制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制, 促使其高效地發(fā)揮作用, 是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理永恒的話題。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1、組織結(jié)構(gòu)不合理，沒(méi)有形成橫縱交錯(cuò)的監(jiān)督制約機(jī)制主要表現(xiàn)在決策、執(zhí)行層設(shè)置分工不合理，管理職責(zé)執(zhí)行不到位，部門(mén)間、部門(mén)內(nèi)崗位職責(zé)不清。目前，各商業(yè)銀行已基本能按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的相關(guān)要求，設(shè)置決策層、監(jiān)督層，但某些方面具體設(shè)置分工不盡合理。例如，部分支行建立的審貸委員會(huì)由行長(zhǎng)擔(dān)任審貸委員會(huì)主任，參與委員會(huì)的審議與表決，決策與評(píng)審沒(méi)有分離；省級(jí)分行既負(fù)責(zé)自身的經(jīng)營(yíng)又負(fù)責(zé)對(duì)全轄的管理指導(dǎo)，各部門(mén)管理職能作用發(fā)揮不好。部門(mén)內(nèi)部雖有科室分別承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，

5、但職責(zé)相混，管理職責(zé)執(zhí)行不到位，對(duì)基層的管理力度相對(duì)弱化，風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)于依賴(lài)基層網(wǎng)點(diǎn)管理人員。崗位職責(zé)設(shè)定沒(méi)有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則。有的實(shí)行了前后臺(tái)分離制度，但矯枉過(guò)正造成了管理脫節(jié)。有的雖有銀企對(duì)賬制度，但銀企對(duì)賬由多個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有統(tǒng)一管理?；鶎訝I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)普遍存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況。崗位設(shè)置不合理，削弱了內(nèi)控監(jiān)管職能，不相容崗位未能實(shí)施有效分離，存在引發(fā)案件的隱患。2、內(nèi)部控制制度不足與控制分散并存 （1） 會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏力度目前一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄, 違反規(guī)定辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)存在。突出表現(xiàn)在不按規(guī)定管理重要空白憑證, 在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上存在著控制不

6、嚴(yán), 帳實(shí)不符等問(wèn)題; 印、證、押不執(zhí)行三分管的規(guī)定, 責(zé)任不清, 職責(zé)不明, 有事故隱患; 沒(méi)有堅(jiān)持雙人復(fù)核制度, 存在著業(yè)務(wù)處理“ 一手清”的問(wèn)題; 有的聯(lián)行對(duì)帳不及時(shí), 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能在第一時(shí)間查詢(xún)、查復(fù); 對(duì)事故隱患麻木不仁, 執(zhí)行制度不徹底、不堅(jiān)決、隨意性強(qiáng), 使犯罪分子有機(jī)可乘。 有的出于自身需要, 任意修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù), 提供虛假會(huì)計(jì)信息, 不遵守 會(huì)計(jì)法, 不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則, 任意串項(xiàng)、人為篡改會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù), 喪失了會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、合法性、完整性, 不能全面、準(zhǔn)確地反映銀行經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。（2）制度建設(shè)滯后, 尚未形成完整的內(nèi)控制度體系有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)原則性較強(qiáng),而操

7、作性不足。具體要求僅散見(jiàn)于有關(guān)會(huì)計(jì)制度中, 既缺乏完整性, 也弱化了內(nèi)控制度的重要性, 制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來(lái)看, 內(nèi)控制度對(duì)新問(wèn)題、新技術(shù)研究不充分, 在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后, 如: 電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn), 在“柜員制”勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制尚缺乏制度規(guī)定。更有甚者, 有些行是先開(kāi)展業(yè)務(wù)后進(jìn)行制度補(bǔ)救, 這給金融業(yè)埋下了巨大隱患。(3)內(nèi)控制度與實(shí)際控制不足并存。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，多數(shù)屬于案件觸發(fā)型、被動(dòng)建設(shè)型。案件發(fā)生后，為了避免類(lèi)似案件再度發(fā)生，和所謂“盡職免責(zé)”，管理人員又將相關(guān)制度設(shè)計(jì)得過(guò)多、過(guò)嚴(yán)，而忽略可操作性。一方面過(guò)分的控

8、制，往往導(dǎo)致主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被忽視、被淹沒(méi)；另一方面，銀行員工，尤其是基層員工面對(duì)過(guò)多、過(guò)死的條款，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，反而更容易釀成事故，甚至案件。 3、重要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實(shí)不到位（1）會(huì)計(jì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)一些基層銀行機(jī)構(gòu)賬戶(hù)管理比較混亂；對(duì)異?，F(xiàn)金支取沒(méi)有采取監(jiān)控措施；違規(guī)辦理大額提現(xiàn)比較普遍；賬戶(hù)異常變動(dòng)沒(méi)有監(jiān)控，對(duì)客戶(hù)資金來(lái)源的真實(shí)性、合法性缺乏鑒別能力；銀企對(duì)賬制度表同虛設(shè)，部分機(jī)構(gòu)未按照人民幣結(jié)算賬戶(hù)管理辦法規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)，而是由銀行會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，這樣會(huì)計(jì)人員既負(fù)責(zé)銀企對(duì)賬又負(fù)責(zé)賬務(wù)處理，監(jiān)督約束的機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮作用；證、押、印、密碼管理不嚴(yán)，存在章、證不分管、不

9、分存，重要空白憑證和有價(jià)單證不嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)、登記、領(lǐng)用手續(xù)，不按規(guī)定對(duì)企業(yè)預(yù)留簽章進(jìn)行折角驗(yàn)印，安控卡密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單或重復(fù)使用，不及時(shí)更換密碼等情況。銀行對(duì)存款支付憑據(jù)、票據(jù)真?zhèn)巍⒑炚碌蔫b別能力低，防范詐騙風(fēng)險(xiǎn)能力差。 （2）會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)體制弊端目前會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)體制改革的趨勢(shì)，逐漸實(shí)現(xiàn)后臺(tái)操作化，前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離，處理業(yè)務(wù)權(quán)限增大，后臺(tái)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，后臺(tái)業(yè)務(wù)處理的手續(xù)較前臺(tái)更簡(jiǎn)單，涉及金額又較大，且有不易察覺(jué)的特點(diǎn)，回此后臺(tái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于柜面前端系統(tǒng)。針對(duì)部分商業(yè)銀行系統(tǒng)設(shè)定的記賬規(guī)則，上級(jí)機(jī)構(gòu)可以記下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部帳，實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的錯(cuò)帳調(diào)整和應(yīng)急業(yè)務(wù)的處理。如果對(duì)系統(tǒng)操作的授權(quán)控制對(duì)工作執(zhí)行不

10、嚴(yán)，其風(fēng)險(xiǎn)是可想而知的。授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范。制度執(zhí)行不嚴(yán)，貸前調(diào)查流于形式；貸時(shí)審查不嚴(yán)，存在對(duì)抵押不足、擔(dān)保主體資格不具備的企業(yè)發(fā)放貸款的情況，沒(méi)有嚴(yán)格審查貸款用途，甚至發(fā)放冒名貸款；貸后管理不到位，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)貸款進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)貸款資金的使用情況沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督，貸款資金有被挪用的情況，貸后評(píng)價(jià)工作未能有效落實(shí)，或流于形式，對(duì)有的企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠；未對(duì)集團(tuán)客戶(hù)實(shí)施授信總量限額管理，未對(duì)集團(tuán)客戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一授信管理；違規(guī)越權(quán)辦理授信業(yè)務(wù)，違規(guī)為企業(yè)辦理授信業(yè)務(wù)。（3）對(duì)系統(tǒng)安全重視不夠部分商業(yè)銀行基層行機(jī)房建設(shè)不達(dá)標(biāo)，物理安全不能保證，沒(méi)有建立計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機(jī)制，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出

11、現(xiàn)嚴(yán)重故障時(shí)不具備恢復(fù)啟動(dòng)的能力；電子銀行服務(wù)不具備安全認(rèn)證、客戶(hù)身份識(shí)別功能；部分機(jī)房和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)有安裝監(jiān)控系統(tǒng)；出入機(jī)房登記制度執(zhí)行不嚴(yán)，用戶(hù)管理和密碼口令管理松懈，有的行在結(jié)賬后仍能輕易獲得、解開(kāi)計(jì)算機(jī)密碼，順利進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，導(dǎo)致犯罪分子順利進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作案。4、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏前瞻性和完整性目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度分散于會(huì)計(jì)復(fù)核監(jiān)督、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)和事后監(jiān)督等諸多制度之中,沒(méi)有全面統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,這樣就不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的整體掌握和運(yùn)用。隨著金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和管理要求的逐步提高,原有的內(nèi)控制度很快就不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,如未及時(shí)進(jìn)行修正就難免會(huì)形成

12、制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風(fēng)險(xiǎn)。比如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯(lián)行資金案也經(jīng)過(guò)上級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)雖然進(jìn)行過(guò)例行的業(yè)務(wù)檢查,但是沒(méi)有從加強(qiáng)管理的角度將工作深入下去,很少深入基層了解規(guī)章制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)聯(lián)行管理情況,因此,對(duì)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)行工作的管理狀況不了解,管理難以到位,也是金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。 5、內(nèi)部審計(jì)效力不足（1）內(nèi)部稽核的獨(dú)立性，覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠目前，商業(yè)銀行省級(jí)分行稽核部門(mén)作為同級(jí)行的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，人員任用、福利待遇、工資均由省分行管理，績(jī)效由省分行考核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未真正做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，只對(duì)同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，難以保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)

13、實(shí)施缺乏權(quán)威性，往往只是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議、督促整改，較少給予處罰。缺乏計(jì)劃性，審計(jì)周期和頻率不合理、間隔時(shí)間長(zhǎng)，審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，有的基層機(jī)構(gòu)甚至幾年沒(méi)有進(jìn)行過(guò)一次全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。有的雖然有詳盡的審計(jì)計(jì)劃，但由于審計(jì)力量薄弱，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，技術(shù)水平差，不具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和意識(shí)，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的表面性問(wèn)題較多，缺乏對(duì)深層次問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患較大問(wèn)題的識(shí)別，對(duì)內(nèi)部控制不足及失效等問(wèn)題帶來(lái)的隱患揭示不夠。（2）稽核人員履職和問(wèn)題整改查處不到位事后監(jiān)督人員和內(nèi)審人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作不認(rèn)真，沒(méi)有堅(jiān)持原則，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)存在事后監(jiān)督人員、內(nèi)審人員不作為、不履職或履職不到位的問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和

14、管理中存在的違規(guī)和重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未予反映和上報(bào)，未按規(guī)定對(duì)存在問(wèn)題的單位和責(zé)任人做出相應(yīng)處罰。 銀行對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)后，大多停留在文件或口頭上，持續(xù)監(jiān)督整改和跟蹤檢查工作不到位。對(duì)違法違紀(jì)人員處理上，靈活性有余，原則性不足；重經(jīng)濟(jì)處罰；避重就輕，只處理當(dāng)事人，沒(méi)有層層追究相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；個(gè)別機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)違規(guī)違紀(jì)案件往往是大事化小、小事化了，甚至為保政績(jī)，隱瞞案件，使違規(guī)違紀(jì)得不到及時(shí)查處，助長(zhǎng)了責(zé)任人的僥幸心理。二、加強(qiáng)內(nèi)控、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的途徑1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制（1） 創(chuàng)新內(nèi)控管理理念及創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境將不能為產(chǎn)品和企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供支持和保障。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境和

15、市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，各級(jí)管理者都要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先的思想，內(nèi)控的要求也應(yīng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理，形成防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念?？刂骗h(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為滿(mǎn)足銀行內(nèi)部的管理需要，會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職能應(yīng)適當(dāng)、及時(shí)調(diào)整，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，適應(yīng)社會(huì)需要；對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化；構(gòu)建集約化的營(yíng)運(yùn)格局，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。（2） 健全會(huì)計(jì)嚴(yán)格的控制制度一是按照全面性原則,內(nèi)部控制必須覆蓋銀行所有機(jī)構(gòu)的部門(mén)、崗位和業(yè)務(wù)。二是有效性原則。任何人不得以任何理由違背和超越內(nèi)控制度而行使權(quán)力。三是按照合理

16、性、可操作性、嚴(yán)密性的原則,實(shí)行總體規(guī)劃。按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的要求,在梳理現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,以控制風(fēng)險(xiǎn)為中心,建立覆蓋重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,使內(nèi)部控制系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是效率原則。內(nèi)控機(jī)制的建立既要防范風(fēng)險(xiǎn)、有效控制。五是及時(shí)性原則。內(nèi)部控制要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要,隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷調(diào)整、完善。六是前瞻性原則。信息技術(shù)迅猛發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變。隨著電子銀行、電子貨幣、自助銀行的產(chǎn)生與發(fā)展,會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)也必須具有前瞻性,不能僅僅局限于手工操作條件下的會(huì)計(jì)規(guī)范。 （3） 建設(shè)高效的信息體系建立和完善有效的管理信息系統(tǒng)， 將信息技術(shù)運(yùn)用于管理

17、過(guò)程，不僅可以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，而且可以盡量避免在信息傳輸過(guò)程中造成的信息失真，為內(nèi)部控制提供全方位的準(zhǔn)確、高效的信息資源，并為經(jīng)營(yíng)決策提供支持和保障，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，有效落實(shí)并執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)則（1）制定全面、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求科學(xué)合理界定前后臺(tái)業(yè)務(wù)辦理范圍，規(guī)范營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)交易與后臺(tái)核算分離模式，科學(xué)的流程再造以及相互制約的內(nèi)部控制措施，達(dá)到網(wǎng)點(diǎn)交易操作的簡(jiǎn)單化、工序化和后臺(tái)核算的集中化、專(zhuān)業(yè)化。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品應(yīng)

18、事先制定相關(guān)規(guī)章制度準(zhǔn)確計(jì)量和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。對(duì)現(xiàn)有制度應(yīng)不斷進(jìn)行評(píng)估、修評(píng)、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門(mén)、各層次得到貫徹執(zhí)行。嚴(yán)格按照商業(yè)銀行內(nèi)控指引與商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法要求，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，健全內(nèi)部控制機(jī)制。（2）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，確保內(nèi)控制度實(shí)施強(qiáng)化支付結(jié)算行為的事前、事中、事后的防范。銀行的重要空白憑證和印章必須實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)管理，做到“押、印證、”三分離，不得出現(xiàn)印章管理人員兼管重要憑證和密押現(xiàn)象。在實(shí)行空白印鑒卡片專(zhuān)人保管的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好領(lǐng)用、登記、換人賬實(shí)核對(duì)工作。銀行預(yù)留印鑒必須分人保管和使用。必須定期核對(duì)客戶(hù)預(yù)留銀行印鑒正、副卡的保管和使用

19、情況，確保分人保管銀行預(yù)留印鑒的一致。各行要積極加快使用支付密碼或電子驗(yàn)印的步伐，提高科技防風(fēng)險(xiǎn)能力。做好印章、重要空白憑證的使用和保管工作。強(qiáng)化復(fù)核制度和大額支付授權(quán)制度的落實(shí)，所有自制憑證必須按分級(jí)授權(quán)的規(guī)定，經(jīng)有權(quán)審批人審簽后方可進(jìn)行賬務(wù)處理，不得使用自制憑證隨意調(diào)用客戶(hù)資金。嚴(yán)格執(zhí)行可疑交易和大額資金支付報(bào)告制度，指派專(zhuān)人對(duì)大額資金支付交易、可疑交易實(shí)施集中監(jiān)控。加強(qiáng)未達(dá)賬項(xiàng)和差錯(cuò)處理環(huán)節(jié)的控制，堅(jiān)決做到對(duì)未達(dá)賬和賬款差錯(cuò)的處理?yè)Q人查核。改進(jìn)對(duì)賬方式，實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的自動(dòng)對(duì)賬。加強(qiáng)銀企對(duì)賬工作，對(duì)資金變化異常、往來(lái)頻繁的賬戶(hù)進(jìn)行重點(diǎn)排查，大額存款戶(hù)重點(diǎn)進(jìn)行逐戶(hù)對(duì)賬。（3）加強(qiáng)

20、對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)的安全管理和控制當(dāng)前，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)、集團(tuán)客戶(hù)與關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)經(jīng)理制度隱含的風(fēng)險(xiǎn)、不良資產(chǎn)處置過(guò)程中的違法違規(guī)及道德風(fēng)險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票是商業(yè)銀行發(fā)案率較高、風(fēng)險(xiǎn)危害較為突出的一種結(jié)算品種，銀行對(duì)承兌申請(qǐng)人資信審查不力，對(duì)申請(qǐng)人商品交易的真實(shí)性審查不嚴(yán)，銀行承兌與貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)較大、防范較難、損失較重的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶(hù)和關(guān)聯(lián)企業(yè)存貸款管理，防范企業(yè)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系逃避監(jiān)控和內(nèi)外勾結(jié)作案。3、建立有效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的范圍，會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員各自承擔(dān)的責(zé)

21、任，對(duì)有章不循、違章操作的行為嚴(yán)格處理，以真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅在同級(jí)部門(mén)之間強(qiáng)化分工，更重要的是在各級(jí)管轄行與基層行之間、在管理層、操作層、執(zhí)行層、監(jiān)督層之間明確責(zé)任，實(shí)行一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。各行必須落實(shí)逐級(jí)問(wèn)責(zé)制，明確各級(jí)行防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并將此納入綜合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核范圍，列入領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任，與干部晉升、年終獎(jiǎng)勵(lì)、單位評(píng)先、績(jī)效分配掛鉤，從而充分發(fā)揮全行上下共同防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的合力。 4、建立完善的稽核審計(jì)體系，完善事中、事后監(jiān)督和專(zhuān)業(yè)檢查制度在銀行機(jī)構(gòu)中推動(dòng)相互獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計(jì)頻率，提高質(zhì)量，制定審計(jì)規(guī)劃、重點(diǎn)和

22、方案，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性、有效性，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)合規(guī)性稽核向風(fēng)險(xiǎn)排查性稽核的轉(zhuǎn)變，同時(shí)要建立疑點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到有計(jì)劃、有記錄、有反饋、有整改。充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核力量，加強(qiáng)稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程整合，加強(qiáng)事中和事后監(jiān)督。要配齊事中檢查和事后監(jiān)督人員，真正實(shí)現(xiàn)前中后臺(tái)的分離。發(fā)揮銀行機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)檢查作用，制定專(zhuān)業(yè)檢查制度，加大專(zhuān)業(yè)檢查力度。對(duì)內(nèi)外部檢查提出的意見(jiàn)要高度重視，結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真整改。同時(shí)應(yīng)適當(dāng)借助外部審計(jì)與社會(huì)中介力量。5、建立風(fēng)險(xiǎn)防范有效機(jī)制（1）要科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部

23、各級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分，加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。按照平衡制約、相互協(xié)調(diào)的原則，合理配置業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)。完善領(lǐng)導(dǎo)班子專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，配備懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)。各行應(yīng)糾正干部選拔與考核中存在的重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)督，重發(fā)展、輕管理的傾向，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)班子中要配備懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)人員，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的貫徹落實(shí)和高效運(yùn)行。堅(jiān)持正確理念的引導(dǎo)。各行要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，正確處理優(yōu)質(zhì)服務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。堅(jiān)持先規(guī)范后發(fā)展，規(guī)范重于防范的理念，務(wù)必堅(jiān)持向管理要效益的經(jīng)營(yíng)思想，做到業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范并重、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理并重，從根本上實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、安全經(jīng)營(yíng)。（2）健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和

24、評(píng)估體系借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立涵蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，制訂全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、報(bào)告程序。整合現(xiàn)有內(nèi)部控制資源，統(tǒng)籌制定信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)報(bào)告制度、程序和方法，實(shí)施銀行全面風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制法律教育，培養(yǎng)內(nèi)部控制文化建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境。建立自主防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成執(zhí)行制度的自覺(jué)性和良好的職業(yè)道德；只有建立嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)重大決策和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的職責(zé)權(quán)限形成相互制約、相互監(jiān)督和相互分離的機(jī)制，才能做

25、到科學(xué)管理，防止舞弊，不做假賬，提高經(jīng)濟(jì)效益。深入開(kāi)展對(duì)員工的思想教育，提高員工隊(duì)伍的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，建立牢固的思想防線。防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，必須正確處理好專(zhuān)業(yè)防范與系統(tǒng)防范的關(guān)系。堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)各負(fù)其責(zé)，全員參與的防范機(jī)制，形成全行風(fēng)險(xiǎn)管理體系，上下互動(dòng)，群防群治，使風(fēng)險(xiǎn)防范工作全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)形成的各個(gè)要素，滲透到業(yè)務(wù)操作整個(gè)流程。（4）培養(yǎng)一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍注重培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員查防案件能力。應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理的重要性，從措施、機(jī)制上支持和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神和培育會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)技能，特別是通過(guò)會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入、退出機(jī)制和對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行

26、的分層次、有步驟、有針對(duì)性的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和履崗能力。提高銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，養(yǎng)成合規(guī)辦事的習(xí)慣。隨著我國(guó)銀行商業(yè)化進(jìn)程的加快，銀行會(huì)計(jì)工作發(fā)生了歷史性的變化,各種新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不斷擴(kuò)展。同時(shí)，各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相繼出現(xiàn)，如何防范銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每一家商業(yè)銀行必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。本文通過(guò)的對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要現(xiàn)狀進(jìn)行具體的分析，探索加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，目前已成為各商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)在需要?？傊?商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營(yíng)管理的水平。通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析,并

27、根據(jù)其不同的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策,對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平有著一定的借鑒意義。 【參考文獻(xiàn)】1、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管三部，“中國(guó)銀行業(yè)對(duì)外開(kāi)放的成就與風(fēng)險(xiǎn)防范”，中國(guó)金融，2006年第4期，第22頁(yè)2、李斌·強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考J·金融理論與實(shí)踐2002 (2): 37-38頁(yè)3、王廷科，“加強(qiáng)商業(yè)銀行法人客戶(hù)授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)”，中國(guó)金融，2006年第6期，第45頁(yè)4章輝贊，張紅，殷紅，“現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的體系與運(yùn)行模式”，中 國(guó)房地產(chǎn)金融，2005年第10期，第9頁(yè)5、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)福建監(jiān)管課題組，“外資銀行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)中資銀行的啟示”

28、，福建金融，2006年第3期，第4頁(yè)6、林紹進(jìn)，“當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)信息現(xiàn)狀及治理對(duì)策”，福建金融，2006年第3期，第38頁(yè)7、高貴鑾，“加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用”，福建金融，2006年第3期，第36頁(yè)8、張國(guó)英，“對(duì)完善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作功能的思考”，福建金融，2006年第3期，第41頁(yè)9、廖先平，王以寶，“商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何把握重大風(fēng)險(xiǎn)”，現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，2006第5期，第55頁(yè)10、丁嘉槐，“落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范”，現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，2006年第5期，第21頁(yè)11、余奇才，曾北川，“商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法簡(jiǎn)析”， 上海金融，2006第3期，第65頁(yè)12

29、、許哲華，“試論行為理性與操作風(fēng)險(xiǎn)”， 上海金融，2006第3期，第75頁(yè)13、劉明輝,張宜霞·企業(yè)內(nèi)部控制探討J.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006, (4)· 14、李斌·強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考J·金融理論與實(shí)踐,2002 (2): 37-38· 15、張宜霞、舒惠好：內(nèi)部控制國(guó)際比較研究，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2006年版 16、徐幫學(xué)：銀行內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施手冊(cè) ，吉林音像出版社2002年版。通過(guò)對(duì)服裝的介紹和欣賞，提高對(duì)服裝文化的審美水平。通過(guò)對(duì)服裝設(shè)計(jì)練習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)色彩知識(shí)、圖案基礎(chǔ)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力3、通過(guò)服裝設(shè)計(jì)和表演，激發(fā)和提高學(xué)生追求美

30、、發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美的熱情和能力emotionalBecause of the guerrilla forces in the surrounding area have been withdrawn, activities in the Lake's Cheng Wanjun also refuge in Japanese, Zhu Xi forces became the puppet to attack key targetsEve puppet attacking in Wuzhen, face the problem of the retreat was to meet the

31、enemy, in a debate within the leadership, some believe that the elves, concentrate a superior force, surely do, early transfer is the best way to reduce losses. Deputy Commander Wang Hesong impassioned statement: "Wuzhen hold, is our military's duty!" I have win a series of victories, morale, Wuzhen battle to victory, fight this battle, a Chinese miracle in the history of guerrilla warfare."Commander Zhu Xi did not have much, but the final word. On