淺談企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制

1、國家開放大學人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學專業(yè)畢業(yè)論文（小四號楷體）淺談企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度學員姓名 鄒婷 學號 （四號黑體）入學時間 2013 年 季指導老師 周萍 職稱 試點學校 目 錄一、序言1二、應收賬款內(nèi)部控制制度概述1（一）應收賬款的含義2（二）內(nèi)部控制的發(fā)展歷程及相關概念2（三）應收賬款在企業(yè)中的作用2（四）加強應收賬款內(nèi)部控制的必要性3（五）、內(nèi)部控制制度應遵循的原則3三、我國應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀5（一）應收賬款管理的現(xiàn)狀分析5（二）應收賬款管理的現(xiàn)狀成因分析5四、我國應收賬款內(nèi)部控制制度存在的問題6五、我國應收賬款內(nèi)部控制制度的對策7（一）. 規(guī)范應收賬款

2、的業(yè)務流程7（二）. 明確應收賬款的內(nèi)部控制目標7（三）. 建立應收賬款的監(jiān)控體系8（四）應收賬款的責任管理和預警管理9（五）. 建立應收賬款的壞賬準備制度10六、總論11參考文獻11淺談應收賬款內(nèi)部控制制度【摘要】 在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的市場競爭，由于競爭機制的作用，迫使企業(yè)采用各種手段贏得市場、占有市場、控制市場，擴大收入。除了采用價格優(yōu)惠手段，大打價格戰(zhàn)外，還大量運用商業(yè)信用促銷，這樣對銷售企業(yè)來講，就會產(chǎn)生大量的應收帳款，應收帳款的產(chǎn)生就意味著企業(yè)的一部分資金被客戶所占用，實質(zhì)上是企業(yè)的一項資金墊資，是企業(yè)為了獲取利潤為目的而付出的資金風險、成本風

3、險、經(jīng)營風險代價。因此，企業(yè)加強對應收帳款的管理，降低企業(yè)資金成本、加速應收帳款的周轉，防范應收帳款的回收風險、信用風險，是企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容，在發(fā)揮資金效益方面也有不可估量的作用。如果企業(yè)的應收帳款管理不善，應收賬款到期就收不回來，即使收回，也是超過了雙方約定的信用還款期限，這些原因很大程度上是由內(nèi)部經(jīng)營管理機制的不健全和內(nèi)部控制制度的缺乏有效控制措施造成的?！娟P鍵詞】應收賬款內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 問題 對策 建議一、序言根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會最新發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范的第五條指出：“企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務環(huán)節(jié)。不同所有

4、制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制?！逼髽I(yè)應在立足自身的前提下，綜合考慮內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查等基本因素，深入分析造成應收賬款的成因以及由此帶給企業(yè)的危害，來建立健全企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制制度，加強對企業(yè)應收賬款的管理。根據(jù)當前實行的會計準則，我們有理由相信國家做出這些規(guī)定的初衷是積極的，但是，它與會計目標提供真實、公允、相關的會計信息相悖，會導致我國會計信息質(zhì)量不真實，而且也不便于加強對應收賬款的日常管理。隨著信用社會的到來，我國絕大多數(shù)競爭性行業(yè)的企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場

5、競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供優(yōu)惠的價格或賒銷條件，導致利潤越來越??；另一方面，客戶不守信用，隨意拖欠賬款，企業(yè)需要投入大量的精力和財力去解決收款難的問題，但由于應收賬款內(nèi)部控制經(jīng)驗不足，結果還是產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已單薄的利潤被嚴重侵蝕。二、應收賬款內(nèi)部控制制度概述（一）應收賬款的相關概念應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因銷售商品或提供勞務購貨單位或接受勞務單位收取的款項。它是一把“雙刃劍”，在擴大銷售、減少庫存占用的同時，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理帶來一定的風險，同時也增加了應收賬款的機會成本。應收賬款只要沒有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)，就不能被企業(yè)所有效控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“

6、虛擬資產(chǎn)”。只有當應收賬款變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。（二）內(nèi)部控制的發(fā)展歷程根據(jù)內(nèi)部控制概念與思想的歷史對稱，內(nèi)部控制主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架這一臺階式躍進的五大發(fā)展階段。（三）應收賬款在企業(yè)中的作用影響（1）應收賬款對企業(yè)的作業(yè)影響應收賬款的大量存在，導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，以至企業(yè)無法順利實現(xiàn)由商品到貨幣的飛躍，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。長期以來，“欠債不愁”的畸形經(jīng)濟現(xiàn)象以及居高不下的“三角債”問題，就是應收賬款大量存在而影

7、響經(jīng)濟運行的典型例證。應收賬款作為一種商業(yè)信用，具有一定的風險性，由于我國的市場經(jīng)濟尚處于初級階段，存在著許多不完善的地方。使企業(yè)大多數(shù)應收賬款難以收回，多數(shù)形成壞賬，不但對企業(yè)自身的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了不良影響，而且已經(jīng)成為一種社會性問題。應收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩方面：第一，高額的應收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財務狀況的危機。企業(yè)通過賒銷大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款。很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。第二，應收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響

8、。逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。（四）加強應收賬款內(nèi)部控制的必要性 加強應收賬款內(nèi)部控制的必要性可以分為以下兩個方面：第一，建立健全應收賬款的內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總全過程真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和問題，從而保證會計信息的真實性和準確性。第二，建立健全的應收賬款的內(nèi)部控制制度是能維護財產(chǎn)和資源的安

9、全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約應收賬款的各個環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時收回應收賬款，保證財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地預防壞賬的發(fā)生。（五）內(nèi)部控制制度應遵循的原則（1）合法性原則為了引導和推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制制度必須遵守國家和政府有關部門制定的法律、法規(guī)，內(nèi)部管理制度的形式和內(nèi)容都不能有與國家法律法規(guī)相悖的地方和條款。（2）全面性原則全面性原則指建立內(nèi)部控制制度需考慮到企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務、各組織構架的設置，使其既能夠滿足日常業(yè)務的需要，又達到各機構組織層面的相互

10、控制的目標。首先，在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。其次，在業(yè)務上內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（3）有效性原則有效性原則指內(nèi)部控制制度需達預定的目的，必須確保能夠有效實施，使內(nèi)部控制的各項措施符合現(xiàn)行的環(huán)境，便于執(zhí)行。內(nèi)部控制應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。這樣，員工在工作中有切實可行的依據(jù)，制度上有了合理的保障，方便工作的同時企業(yè)全體員工也會自覺維護內(nèi)部控制的有

11、效執(zhí)行，對內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題也可以得到及時地糾正和處理。（4）適應性原則適應性原則指企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)定需適應本企業(yè)的發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展變化達到與時俱進。內(nèi)部控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。三、我國應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計地開展促銷活動，擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起

12、到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現(xiàn)金流量嚴重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。（一）應收賬款管理的現(xiàn)狀分析分為以下四個小點：（1）賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷售收入的50%左右。 （2）我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。 （3）企業(yè)之間相互拖欠嚴重，企

13、業(yè)流動資金嚴重不足。國有企業(yè)之間“三角債”、“債務鏈”等問題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因為融資困難，加上應收賬款居高不下，更感到企業(yè)資金嚴重不足。 （4）、上市公司大量關聯(lián)方交易形成的應收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進程的加快，一些上市公司關聯(lián)方之間交易形成應收賬款也在加劇。（二）應收賬款管理的現(xiàn)狀成因分析 （1）企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。 （2）經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，最終造成資源的極大浪

14、費。 （3）相關職能部門的責任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開拓、占有市場，另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，使營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款不重視。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門責任不明確，周而復始，應收賬款數(shù)額也就居高不下。 （4）企業(yè)對設立的銷售分支機構（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開拓市場并迅速占領市場，在本地和外地設立了專門的銷售分支機構（辦事處），并且形成了相當規(guī)模的遍布各地的銷售經(jīng)營網(wǎng)絡。這對加大銷售的力度起了很大作用，但由于對應收賬款催收的制度尚

15、未建立和完善，使銷售機構占有大量的已銷貨款不能及時收回。四、我國應收賬款內(nèi)部控制存在的問題（1）“信用危機”和“賴賬經(jīng)濟”的盛行企業(yè)信用意識淡薄，惡意欠債的現(xiàn)象嚴重。近年來,在企業(yè)中普遍存在著相當程度的誠信貶值現(xiàn)象,也就是愈演愈烈的欠債逃債現(xiàn)象。如果說20世紀90年代初企業(yè)之間形成的“三角債”歸結于體制,使企業(yè)迫不得已的話,那么,今天一些企業(yè)故意拖欠、占用客戶的貨款、銀行的貸款、假破產(chǎn)真逃債,就是企業(yè)故意而為之了。據(jù)有關資料顯示,企業(yè)預期的應收賬款應占貿(mào)易額的比重這一指標,在市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家里僅僅是0.25%到0.5%,而我國目前超過5%,其水平是發(fā)達市場經(jīng)濟國家的10到20倍。除了惡意

16、欠款欠債日益蔓延外,惡意逃債的現(xiàn)象也日益嚴重。一些企業(yè)通過假破產(chǎn)惡意逃債的規(guī)模已經(jīng)由過去的幾百萬上升到億元甚至10億元的水平。另外在商品交易領域，不履行承諾，合同欺詐行為較為普遍。近年來，全國法院受理的經(jīng)濟糾紛、債權債務民事案件和糾紛案件近 300 萬件，約占法庭全部受理案件的51%。（2） 企業(yè)沒有應收賬款的責任部門在應收賬款管理中權責不夠明確有許多不應產(chǎn)生的應收賬款產(chǎn)生了，有大量的應收賬款對不上、收不回，造成這樣現(xiàn)象的原因主要是沒有明確的責劃分，沒有明確的責任人來負責，沒有嚴格的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度，從而使應收賬款無法收回而帶來損失，卻最終無法追究

17、責任。（3） 應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱 首先，沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要，對加速資金的周轉于事無補。其次，財務部門沒有專人負責對應收賬款定期、定向的清欠；沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定

18、期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。對于收不回的應收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛帳，賬齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。（4）企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理目前大多數(shù)企業(yè)都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。所以，企業(yè)應加強和改善應收賬款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收賬款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的

19、犧牲。應收賬款管理的總目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。五、我國應收賬款內(nèi)部控制制度的對策（一）規(guī)范應收賬款的業(yè)務流程 規(guī)范應收賬款基本業(yè)務流程是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提，以確保內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的業(yè)務實際，從而保證可以有效實施?？蛻羧绮扇∽蕴嶝浳锓绞?，業(yè)務流程的變化較大，要注意健全以下各項手續(xù)： (1) 賒銷通知單上要注明客戶自提字樣； (2) 客戶自提貨物之前，除了信用部門核準了賒銷之外，還要交會計部門審驗訂單（合同）和自提貨物憑證（有法人蓋章）； (3) 會計部門核準自提貨物并收取自提貨物憑證（作為收款依據(jù)，復印件可郵寄

20、給客戶后，通知倉庫由客戶憑相關核準手續(xù)的賒銷通知單提貨； (4) 會計部門開具銷售發(fā)票及處理賬務時，運輸部門的貨物運輸憑證（會計聯(lián)）由客戶自提貨物憑證替代。（二）明確應收賬款的內(nèi)部控制目標企業(yè)各項會計控制制度都應有明確的控制目標。應收賬款內(nèi)部控制目標主要有：(1) 保證應收賬款業(yè)務會計核算資料準確可靠。會計部門應當按照有關規(guī)定核算應收賬款業(yè)務，正確編制會計憑證，及時記錄會計賬簿，保證應收賬款業(yè)務會計核算資料準確可靠；(2) 保證應收賬款及時回收。應收賬款因為賒銷行為而產(chǎn)生。應收賬款的出現(xiàn)意味著企業(yè)的流動資金被對方占用。企業(yè)資金如若過多地占用在應收賬款上，必然影響資

21、金的周轉，由此而降低企業(yè)效益。因此，保證應收賬款的及時收回就成為應收賬款內(nèi)部控制的一項重要目標；(3) 保證應收賬款真實正確。及時清理，維護企業(yè)的合法應收賬款，反映企業(yè)與外部有關單位之間的債權債務關系。應當真實地加以記錄，防止非法挪用和個人預謀私利等情況的發(fā)生； (4) 減少壞賬損失的發(fā)生。由于應收賬款的存在，企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。因此，企業(yè)應加強信用管理，加大催收力度，適時進行賬齡分析，對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息，重點管理，盡可能減少壞賬損失的發(fā)生； (5) 建立銷售回款一條龍責任制。對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是

22、對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的賒銷客戶，需有專人負責。催收時，企業(yè)財會部門應及時提供這部分賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供方向和依據(jù)。應收賬款管理首先從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。 （三）建立應收賬款的監(jiān)控體系監(jiān)控過程主要包括三個方面，即銷售部門的賒銷流程監(jiān)控、財務部門的流程監(jiān)控和信用管理部門跟蹤監(jiān)控第一方面，在賒銷發(fā)生監(jiān)控方面。一般銷售業(yè)務要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回流程。在接受顧客訂單流程

23、階段，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受，銷售單管理部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否準售。 在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。對每個新顧客進行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)，決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程階段，財務部門給信用管理部門更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。第二方面，財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，

24、這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的財務賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理和當前的賒銷策略。 第三方面，信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，預防在貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結算方面存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同

25、時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。（四）應收賬款的責任管理和預警管理 責任管理就是針對應收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權責任明確下來，規(guī)范有關人員的行為，實現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容有： (1) 明確劃分責任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業(yè)務經(jīng)辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人； (2) 明確規(guī)定應收賬款收回之前，責任人不得調(diào)離公司； (3) 明確規(guī)定對超越權限形成應收賬款和壞賬

26、應負的各種責任； (4) 明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任； (5) 明確規(guī)定不按程序辦事形成應收賬款和壞賬應負的各種責任； (6) 明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。預警管理作為風險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的使用價值。作為一種初步嘗試，建議設定兩項預警指標,即最高賒銷額和最長賒銷期。最高賒銷額：對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；最長賒銷期：在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業(yè)務人

27、員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款；作為系統(tǒng)的方法，對預警機制尚需完善。（五） 建立應收賬款的壞賬準備制度 企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務制度規(guī)定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。企業(yè)可采用賬齡分析法進行分析。賬齡分析法是依據(jù)應收賬款拖欠時間的長短來分段