淺談增值稅稅收籌劃在企業(yè)中的應用

1、編號（學號）： 淺談增值稅稅收籌劃在企業(yè)中的應用摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。增值稅是我國的主體稅種，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，增值稅的稅收籌劃不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，為企業(yè)獲取資金，降低財務風險，也能提高企業(yè)的稅收法律意識和經(jīng)營管理水平。目前，在建立社會主義市場經(jīng)濟新體制和強調(diào)依法治稅的今天，剖析稅收籌劃發(fā)展過程中存在的問題以促進我國稅收籌劃的發(fā)展，無疑具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。本文從闡述企業(yè)增值稅稅收籌劃概述入手，其次闡述了我國目前在增值稅稅收籌劃運用中存在的問題和增值稅稅收籌劃實例比較分析，針對上述問

2、題，本文最后提出了完善我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的對策。關(guān)鍵詞：增值稅，稅收籌劃，實例分析，決策Discussion about the value added tax planning in enterprise applicationAbstractWith the increasing perfection of the market economic system, tax planning enterprise production process will become the indispensable important component. Value added tax is

3、our duty, to the enterprise for, it has a lot of tax planning space, value added tax of tax planning can not only brings to the enterprise direct economic benefits, for enterprise access to funds, reduce financial risk, and also can enhance the enterprise the tax law consciousness and management. At

4、 present, in establishing a new system of socialist market economy and emphasize to govern by law today, tax planning development analysis the problems in the process of our country to promote the development of tax planning, it has an important theoretical significance and practical significance. T

5、his paper has discussed enterprise value added tax of tax planning overview, then expounds the present in the value added tax planning in the use of existing problems and VAT tax planning example is analyzed and compared to the above problems, this paper finally puts forward the perfect our country

6、business enterprise value added tax planning countermeasures.Key words: value added tax，tax planning，strength analysis， decision-making目 錄1 引言12 企業(yè)增值稅稅收籌劃的概述12.1 企業(yè)增值稅12.1.1 增值稅的概念12.1.2 增值稅的特點12.2 稅收籌劃22.2.1 稅收籌劃的含義22.2.2 稅收籌劃特點22.3 稅收籌劃意義33 我國目前在增值稅稅收籌劃運用中存在的問題33.1 企業(yè)稅務籌劃人員的匱乏33.2 綜合稅收籌劃觀念不強33.3 對

7、稅收籌劃方法的選擇不夠重視33.4 稅收籌劃可操作性差43.5 稅收籌劃評估機制不健全44 增值稅稅收籌劃實例比較分析44.1 增值稅稅收籌劃的必要性44.2 實例比較分析54.2.1 增值稅納稅人類別的稅收籌劃54.2.2 增值稅納稅人讓利銷售稅收籌劃55 完善我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的對策65.1 完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境651.1 完善增值稅稅收籌劃的法律環(huán)境65.1.2 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟環(huán)境75.2 更新增值稅稅收籌劃的價值觀念752.1 理清征納雙方對稅收籌劃的認識75.2.2 認清稅收籌劃是進一步完善財務及經(jīng)營管理的基礎85.3 實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性85.4 加強與稅務

8、中介機構(gòu)的往來聯(lián)系85.5 協(xié)調(diào)好與主管稅務機關(guān)的關(guān)系96 結(jié) 語9參 考 文 獻10致 謝111 引言稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資、籌資、經(jīng)營、組織、交易、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)企業(yè)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標，謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。目前，稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至己成為一種謀生的職業(yè)。我國的稅收籌劃直到近幾年才為人們所認識、了解并加以實踐。特別是我國加

9、入WTO，參與了全球化的經(jīng)濟運行，才使人們對稅收籌劃有了更進一步的認識。稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)制定生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要的組成部分。我國的稅收籌劃在公共部門經(jīng)濟中的相關(guān)研究和運作發(fā)展緩慢，稅收籌劃在我國不論是理論研究還是實務操作都剛剛起步，并且在短暫的發(fā)展過程中存在著諸多亟待解決的問題。2 企業(yè)增值稅稅收籌劃的概述2.1 企業(yè)增值稅 增值稅的概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或者應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上而言，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造的新增價值或商品

10、附加值進行征稅，所以稱之為“增值稅”。即商品生產(chǎn)和流通中貨物或勞務價值中V+M（人工成本+利潤）部分，在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入。 增值稅的特點（1）稅負的公平性。由于稅率統(tǒng)一且征收普遍，使得各種產(chǎn)品的實際稅負基本相似，有效地達到了橫向公平和縱向公平的統(tǒng)一。增值稅就商品的增值額征稅，商品在某環(huán)節(jié)沒有增值，實質(zhì)上就不繳納增值稅，這體現(xiàn)了增值稅的公平性。（2）征管的嚴密性。由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額稅額進行稅款抵扣的制度，購銷環(huán)節(jié)相連，形成互相交叉的審計關(guān)系，大大減少了偷稅的可能性，提高了征管的嚴密性。（3）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。作為流轉(zhuǎn)稅，增值稅可以隨著商品的定價而轉(zhuǎn)移到消費者身上，由

11、于消費者承擔稅負，因而具有轉(zhuǎn)嫁性。（4）征稅項目具有普遍性。增值稅在商品的流通轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)普遍征收，具有流轉(zhuǎn)稅普遍征收、多環(huán)節(jié)征收的共性。（5）實行價外計征。增值稅以不含稅銷售額為計稅基礎，將稅金排除在計稅基礎之外，稅金實行“體外循環(huán)”并在專用發(fā)票上分別列示價款和稅金。2.2 稅收籌劃 稅收籌劃的含義國內(nèi)理論界對稅收籌劃的定義表述各不相同, 有學者認為：“稅收籌劃是納稅人順應國家政策方向, 對自身的經(jīng)營活動做戰(zhàn)略性策劃與安排, 以達到稅負最小化的目的, 其實質(zhì)是：遵守法律、合理策劃、用足政策、用好政策。”有學者認為：“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi), 通過經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕突I劃,充

12、分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！北M管表述不同，但其定義至少表述出以下意思：一是稅收籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法；二是稅收籌劃是納稅人在申報納稅之前事先進行的計劃；三是稅收籌劃的目的是納稅人稅收負擔和最小化。 稅收籌劃特點（1）合法性。稅收籌劃必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策為依據(jù)，違反國家相關(guān)法律規(guī)定，逃避稅收負擔的行為屬于偷稅行為，是要堅決制止和懲處的。因此，合法性是稅收籌劃的最主要的特征，也是區(qū)別于納稅人其他稅收行為的最基本、最顯著的特點。（2）專業(yè)性。專業(yè)性的稅收籌劃是指企業(yè)在面臨全球經(jīng)濟一體化，企業(yè)經(jīng)貿(mào)業(yè)務的日益頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模越來越大的情況下，僅僅只靠企業(yè)

13、內(nèi)部的財務管理、會計專業(yè)人員進行自身的稅收籌劃已經(jīng)是力不從心了，而需要更專業(yè)、更全面的籌劃人員。稅收籌劃正向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。（3）籌劃性。稅收籌劃的籌劃性是稅收籌劃在對未來涉稅事項所做預測的基礎上進行事先策劃、事先設計、事先規(guī)劃。在經(jīng)濟活動中，納稅人發(fā)生的納稅義務通常是在應稅行為發(fā)生之后才繳納各種稅款。這為納稅人提供了在應稅行為發(fā)生之前進行事先籌劃的可能性。納稅人稅收籌劃的超前性，表現(xiàn)在自身的各項應稅經(jīng)濟行為之前，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策和法律規(guī)定對其正經(jīng)營的業(yè)務進行籌劃方案設計和選擇，以達到稅負最小或收益最大的目的。2.3 稅收籌劃意義稅收籌劃是一項非常有意義的財務管理方法。在我國開展稅收籌劃，其

14、意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）減少稅收成本就意味著企業(yè)凈利潤的增加和股東財富的增加。（2）在進行稅收籌劃的過程中，納稅人在減輕稅負的同時，也提高了納稅意識。（3）通過納稅人的籌劃活動，可以促使稅務當局及早發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法規(guī)中存在的缺陷與疏漏，然后依法定程序進行更正、補充和修改，從而促進稅法不斷健全和完善。（4）稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化。3 我國目前在增值稅稅收籌劃運用中存在的問題3.1 企業(yè)稅務籌劃人員的匱乏目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務素質(zhì)較差，無

15、法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預期的效果。3.2 綜合稅收籌劃觀念不強稅收籌劃的目的是企業(yè)合法地降低稅收成本。由于目前我國的稅收制度還不是很完善，有時候企業(yè)做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。就事實而言，企業(yè)進行稅收籌劃未將兩者結(jié)合起來，有時能降低稅收成本的目的，卻不一定能增加企業(yè)經(jīng)濟效益。再者，企業(yè)在進行稅收籌劃時只是單純考慮稅負、成本、收益等，而忽略企業(yè)的市場環(huán)境、資源配置、發(fā)展前景等因素。3.3 對稅收籌劃方法的選擇不

16、夠重視稅收籌劃作為納稅人的一項經(jīng)濟策劃，其目的不僅是企業(yè)謀求最大限度的納稅利益，而是實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。因此，稅收籌劃方法的選擇必然是十分重要的。而一些企業(yè)在選擇納稅籌劃方法時，主要是考慮了選擇的稅收籌劃方法是否能使企業(yè)總體稅負下降，有許多納稅籌劃方法單純或獨立地看是合理且有效率的，但如果放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略上看卻是不可取的。3.4 稅收籌劃可操作性差我國增值稅稅收法規(guī)政策變化快，地方性政策多，稅務人員自由裁量權(quán)也較大。在這種政策環(huán)境下開展稅收籌劃，納稅人籌劃的風險也難以避免出現(xiàn)。現(xiàn)在很多納稅人遇到稅務問題需要解決時，首先不會針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況

17、進行稅收籌劃去解決問題，第一時間想到的是找關(guān)系、托人情找稅務局長、科長，實在是沒更好解決的辦法才會找專業(yè)的稅收籌劃人員。因此，納稅人開展稅收籌劃的環(huán)境不理想，易造成稅收籌劃的不可操作性，這是制約稅收籌劃發(fā)展的一個重要因素。其次，企業(yè)目前的很多稅收籌劃案例，實際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒有考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，也不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標，甚至會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為。3.5 稅收籌劃評估機制不健全影響和制約我國增值稅稅收籌劃發(fā)展的因素是相當廣泛的，除了增值稅稅收立法、稅收管理、企業(yè)的經(jīng)營管理水平和人員素質(zhì)以及稅收籌劃本身的復雜性等多個方面的因素，導致了稅收籌劃存在極大

18、的風險。而稅收籌劃后的評估機制不健全是直接影響和規(guī)避風險的重要原因，既不能確保稅收籌劃質(zhì)量，也不能保證納稅人進行的稅收籌劃達到既定的目標。在我國現(xiàn)階段的增值稅稅收籌劃發(fā)展比較緩慢，納稅人對稅收籌劃的認識不深刻，稅收籌劃沒有形成明確的概念，范疇?；I劃完善信息的收集和傳遞、反饋系統(tǒng)也不健全，沒有做到有的放矢。4 增值稅稅收籌劃實例比較分析4.1 增值稅稅收籌劃的必要性 稅收籌劃是歷史的產(chǎn)物。稅收是隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，國家的存在，稅收就必然存在。稅收籌劃又是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善而開展起來。我國增值稅稅源廣，稅負具有一定彈性，且增值稅的稅收優(yōu)惠政策較多，現(xiàn)

19、行中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則不僅明文規(guī)定了納稅人在稅率、稅額、免稅、先征后退、出口退稅等方面有眾多的優(yōu)惠政策。同時，現(xiàn)行增值稅制度本身存在一些不完善或缺陷，這就給納稅人進行稅收籌劃提供了可行的空間。4.2 實例比較分析增值稅的稅收籌劃主要包括：增值稅納稅人的稅收籌劃、增值稅計稅依據(jù)的稅收籌劃、增值稅減免稅的稅收籌劃和增值稅出口退稅的稅收籌劃等幾個方面。本文選擇了兩個方面舉例說明。 增值稅納稅人類別的稅收籌劃在稅法上，對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以計入企業(yè)產(chǎn)品成本，使企業(yè)所得稅的稅負降低，而一般納稅人可以

20、享有稅款抵扣。兩者互有利弊，這為稅收籌劃提供了一定的空間。針對納稅人進行稅收籌劃的目的，是想通過減少稅收支出來節(jié)約經(jīng)營成本。企業(yè)究竟選擇哪種納稅人身份對自己有利呢？我們可以根據(jù)無差別平衡點增值率判別。從兩種增值稅納稅人的計稅原理來看，一般納稅人計算增值稅是以增值額為計稅基礎，小規(guī)模納稅人計算增值稅是以不含稅的全部收入為計稅基礎。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決于增值率的大小。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人稅負較輕；對于增值率低的企業(yè)，作為一般納稅人稅負較輕。在增值率達到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等。這一數(shù)值就是無差別平衡點增值率。企業(yè)通過無差別平衡點增值率進行判定

21、，小規(guī)模納稅人可通過聯(lián)合的方式使銷售額符合一般納稅人的標準，進而轉(zhuǎn)變成一般納稅人；而一般納稅人則可以通過分立的方式，分立后縮小銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人的條件而轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。從這一案例可以看出，企業(yè)通過稅收籌劃選擇對企業(yè)最有利的納稅人身份可以使納稅人利益最大化。 增值稅納稅人讓利銷售稅收籌劃甲商場將采取較為常見的讓利促銷方式，主要打折、贈送，其中贈送又分為贈送實物和返還現(xiàn)金。甲商場銷售100元商品，其成本為60元，商品利潤率喂40%，該商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，且專用發(fā)票都在規(guī)定期限內(nèi)認證申報抵扣。甲商場為促銷欲采用一下方式。其中：A是商品7

22、折銷售；B是購物滿100元者贈送價值30元得商品（均為含稅價）；C是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金?，F(xiàn)分析商場采用這3種方式促銷應繳納的增值稅和獲取的利潤。A. 7折銷售，價值100元的商品售價70元應繳增值稅額=70÷(1+17)×17一60÷(1+17)×17=1.45(元)稅后利潤額=70÷(1+17)一60÷(1+17) ×(1-33)=5.73(元)B. 購物滿100元，贈送價值30元的商品銷售100元商品時應繳增值稅=100÷(1+17)×17一60÷(1+17)×17=5

23、.81(元)贈送30元商品視同銷售時應繳增值稅=30÷(1+17)×17一18÷(1+17)×17=1.74(元)則B方式應繳增值稅為7.55元為保證讓利顧客30元，商場贈送的價值30元得商品不含個人所得稅額，個稅為30÷(120)×20=7.5(元)，該稅應由商場承擔，因此，稅后利潤額=100÷(1+17)一60÷(1+17)一18÷(1+17)一7.5一100÷(1+17)一60÷(1+17)×33=0.02(元)C. 購物滿100元返還現(xiàn)金30元應繳增值稅稅額=100&

24、#247;(1+17)一60÷(1+17)×17=5.81(元)稅后利潤額=l00÷(1+17)一60÷(1+17)一30一7.5一100÷(1+17)一60÷(1+l7)×33=一14.59(元)從以上結(jié)論可以看出，商場銷售100元的商品，同樣是讓利30元，但對于商家來說稅負和利潤卻大不相同，上述三種方案中，方案A最優(yōu)，方案B次之，方案C最差。因此，商家在制訂每一項經(jīng)營決策時，根據(jù)稅收相關(guān)政策法規(guī)要進行一定的稅收籌劃，以便降低稅收成本，減少經(jīng)營者承擔的稅負，獲取最大的經(jīng)濟效益。在上面兩個實例中，可以看出稅收籌劃的重要性和必

25、要性。通過正確的稅收籌劃，在經(jīng)濟活動中作出有效的決策，使得企業(yè)的整體經(jīng)濟效益提高。5 完善我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的對策5.1 完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境51.1 完善增值稅稅收籌劃的法律環(huán)境我國在制定增值稅稅收法律、法規(guī)和有關(guān)政策時，通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品等制定不同的稅率以及稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最好的辦法是讓企業(yè)享受其稅收籌劃后的利益。但稅收籌劃需要有完善的法律制度來規(guī)范它、保護它。因此，首先應將稅收籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利寫入法律中，為稅收籌劃提供完備、清晰的法律依據(jù)，明確稅務籌劃的概念、范疇，稅收籌劃是納稅人在納稅上維護自己財產(chǎn)權(quán)利

26、的一種表現(xiàn)，消除一些人對稅務籌劃的偏見和誤解；其次，完善現(xiàn)行增值稅稅法，稅收權(quán)利與義務等等稅收基本問題予以規(guī)范，改變目前稅法概念模糊，欠嚴謹，容易產(chǎn)生歧義的現(xiàn)象，盡量堵塞稅法漏洞，給征納雙方完備、清晰的法律依據(jù)，這既有利于征稅機關(guān)的執(zhí)法，又有利于納稅人稅收籌劃的開展。第三，從保護納稅人的合法權(quán)益角度出發(fā)，修改國家賠償法，從法律上明確稅務機關(guān)對稅收籌劃違法的認定或違法行使職權(quán)給納稅人造成了損失的應相應賠償。 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟環(huán)境在我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。首先是企業(yè)在什么地方進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，是在國家鼓勵的西部開發(fā)

27、區(qū)，或是在國家開發(fā)的高新技術(shù)區(qū)，或是在沿海經(jīng)濟開放區(qū)等。除了要考慮投資地區(qū)基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)和勞動力供應等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應作為一個重要的考慮因素。針對稅收優(yōu)惠政策不同的經(jīng)濟環(huán)境，選擇的稅收籌劃方法會根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境而發(fā)生變化。其次是生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)方面，企業(yè)是工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢(廢水、廢氣、廢渣)”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務的一些產(chǎn)業(yè)。這些不同的行業(yè)的稅收征管政策是不一樣的，納稅人對稅收籌劃的要求也不盡相同，所體現(xiàn)出來的稅收籌劃效果也不一樣。由此，完善稅收籌劃的經(jīng)濟環(huán)

28、境對納稅人來說是至關(guān)重要的，是極其具有深遠影響力的。5.2 更新增值稅稅收籌劃的價值觀念52.1 理清征納雙方對稅收籌劃的認識好的稅收籌劃對國家和納稅人都是雙贏，都是一種效益的擴張，應大力倡導和發(fā)展。稅收籌劃對納稅人的直接效果是減輕稅負，對征稅者國家來說，將會帶來遠期利益。稅收將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，勢必會對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。若這種影響產(chǎn)生負擔，經(jīng)濟活動因此受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱。因此，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，反而會不斷擴大國家的財政收入規(guī)模。這實質(zhì)上是經(jīng)濟與稅收的循環(huán)原理的體現(xiàn)。因此可以充分利用各種媒體從不同側(cè)面對稅收籌劃進行宣傳，加大社會各界人

29、士對稅收籌劃理解的廣度和深度，為研究企業(yè)稅收籌劃掃清思想障礙。 認清稅收籌劃是進一步完善財務及經(jīng)營管理的基礎稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。對規(guī)范納稅人內(nèi)部的財務管理具有重要的作用。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境即財務管理活動，規(guī)范企業(yè)財務會計行為，設立完整的、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務報表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎；其次，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財務活動的安排、計算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn)；第三，加強成本核算，這個成本不僅是財務上的成本

30、，還應包括稅收申報、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費用和開支。以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。5.3 實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性隨著我國整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。一個高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風險所能達到的效果。納稅人進行稅收籌劃要遵循程序性原則。5.4 加強與稅務中介機構(gòu)的往來聯(lián)系加強與稅務中介機構(gòu)的聯(lián)系稅收籌劃是一項政策性強、財務管理和業(yè)務技術(shù)要求都很高的工作，籌劃得當會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益；否則會給企業(yè)帶來損失企業(yè)除了要加強自身財務團隊的業(yè)務素質(zhì)外，還需要聘請專業(yè)的咨詢機構(gòu)，邀請管理經(jīng)驗豐富的人員加入企業(yè)的稅收籌劃團隊。再者要加強同稅務中介的溝通與聯(lián)系，提高納稅人稅務中介人員的稅法意識、風險意識稅收政策的分析理解能力和稅收籌劃實施能