公司全面預(yù)算管理體系

1、全面預(yù)算管理體系編制人：復(fù)核人：目錄一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用31、 預(yù)算釋義.32、 全面預(yù)算管理概述.33、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用.34、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系.4二、全面預(yù)算管理內(nèi)容41、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義.42、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖.6三、全面預(yù)算管理組織體系7四、預(yù)算編制程序與方法71、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖.72、 全面預(yù)算編制方法.16五、預(yù)算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預(yù)算執(zhí)行情況.162、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋.17六、預(yù)算差異分析與調(diào)整181、 預(yù)算差異分析.182、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議.18七、考核評價(jià)與管理完善19一、全面預(yù)算管理及

2、其在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述1 .全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計(jì)劃安排。2 .全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。3 .全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價(jià)的基礎(chǔ)

3、和比較對象。4 .全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用1 .預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。2 .預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。3 .預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工4 .預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。5 .預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系1 .預(yù)算與預(yù)測：預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測提

4、出的對策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測量化。2 .預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。3 .預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、銷售單價(jià)、銷售收

5、入的預(yù)算以及企業(yè)的長期銷售預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。I、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。n、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預(yù)算田、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫存預(yù)算而作出的有關(guān)采購數(shù)量、單價(jià)、總額及采購費(fèi)用的采購預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成

6、本項(xiàng)目的預(yù)算等。IV、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。V、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。VI、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。？I、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。？n、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和

7、格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制田、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）產(chǎn)品銷售預(yù)算人,數(shù)尾、價(jià)、收入）三、金面預(yù)算管理組織體系長期銷售預(yù)算預(yù)算管里組織結(jié)構(gòu)體系圖：市場運(yùn)作部業(yè)務(wù)員r事會經(jīng)濟(jì)彩期末昨於余烏嘮陋皿（虛擬庫拿金濟(jì)蟲業(yè)成制預(yù)理1.下過目標(biāo)層室勢的初步預(yù)測算量總費(fèi)不用成本預(yù)件螂數(shù)單價(jià)及費(fèi)用預(yù)算二（各項(xiàng)隨限費(fèi)用、管理工

8、資本支出算（固定產(chǎn)更新、門職員用會上國師磔會根據(jù)企k麥鮑煙廂乳算期矍重基甜上提括銷售歸標(biāo)、成本費(fèi)用日林、利潤用標(biāo);"預(yù)算損益表河再縊航量巨融則獻(xiàn)1冊嵯預(yù)算編.輛螭算由產(chǎn)算產(chǎn)理層下達(dá)各而三預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表投資部本部門職員2.編制上報(bào)PCo下達(dá)的虻9項(xiàng)篇灰口政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及柵胭瞰洞噪俾¥件，提B詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門3 .審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。4 .審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部

9、門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案,提交董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。5,下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門辦公室財(cái)務(wù)部人力尊部（附公司各審批31經(jīng)企盤各部門米IZTiai年2、每f2收入支出預(yù)24預(yù)-411、置固定郎且輸年度部區(qū)域市場4信息資工作計(jì)劃公司各部門各梯i

10、1:舊運(yùn).m平采血傷投資部降價(jià)福蟲哪!雁姆前程114r工公司承一戶己借款廊蜘!區(qū)保市揚(yáng)銷售占己借款技咪屆經(jīng)理供應(yīng)本量計(jì)置財(cái)務(wù)部作口%核算I此伊口囚圖）“務(wù)經(jīng)理、研公司全體部理層摟算公司財(cái)務(wù)部管番理、1、鋅售豪牌部購儕棉區(qū)撤相關(guān)、員工招聘支出闈場運(yùn)雁部借座售酷翼懶卿j酮損失、年度及矗、額2、部！潭、竭昱理費(fèi)向報(bào)譽(yù)總經(jīng)理*本郡口盅總經(jīng)理甲qon浦定泰購（附采購基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購價(jià)格3:臨時采購價(jià)格制定流程市場運(yùn)技術(shù)品財(cái)務(wù)部儲味購用準(zhǔn)楙制銷售博小神格制定板建圖）一銷售可格：銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程臨時產(chǎn)市場運(yùn)技術(shù)開20物務(wù)預(yù)歸由編南方法供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部定W算：;根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、餐盞

11、由于固展箱虎者數(shù)靛點(diǎn)建定2、利之間的依存關(guān)系編他設(shè)供應(yīng)管理層供應(yīng)管理層總經(jīng)理總經(jīng)理可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,目的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。潤等預(yù)算項(xiàng)目，如變動成本價(jià)物聚播售忿類的基礎(chǔ)上，根據(jù)據(jù)演算心業(yè)»的成本計(jì)算存均O日,量、本、（費(fèi)用）、利3、滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同購價(jià)俯步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行兩加而否kr可行日,基點(diǎn)，對耳算M內(nèi)各項(xiàng)支出的必要、，取決策從而予以確定收支水華的預(yù)章一般適用于不經(jīng)寬發(fā)較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預(yù)算是對臬有不確定件即踴斛懣塘,實(shí)施備案

12、者預(yù)算編制基硼變匕審批一、日J(rèn)是概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大怙和最小值駐翟其期史值,從而編需的字頁算.般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)Vv成本預(yù)算控五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評價(jià)調(diào)整，及時反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃火針對預(yù)算中出現(xiàn)六、預(yù)算差異分析與調(diào)企的問就，調(diào)整原預(yù)算財(cái)務(wù)部門大監(jiān)督收入、貨款入賬1、預(yù)

13、算執(zhí)行情況分析X下達(dá)預(yù)審批，鳴甯里層、辦公室做理部什對球第笆執(zhí)彳情況按月度、季度進(jìn)行分衍，尸蓄重分析利?或管理q算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量碘馳勺完成情況,對當(dāng)W唇酷生舞藥預(yù):國之軀存在的差異，不論是鈉醺是瓶脈班要認(rèn)真軸祎B現(xiàn)彳財(cái)稷胃|哪天1及闞焉彝懈母如圾進(jìn)掇（附差異分析流程圖）財(cái)務(wù)部門差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解文下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實(shí)施

14、控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化己形成的預(yù)算差異，相應(yīng)地，預(yù)算控制部門對上述責(zé)任部門/經(jīng)營活動要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。3）記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績己形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門消除不利差異。七、考核評價(jià)與完善1、預(yù)算執(zhí)行的考核評價(jià)：I、不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：利潤中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場份額等成本、費(fèi)用中心考核：成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等投資中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)、資產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等n、考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預(yù)測的準(zhǔn)確性田、考核各責(zé)任中心工作績效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性2、預(yù)算管理的完善I、建立較為合理的內(nèi)部價(jià)格和外部價(jià)格體系，條件成熟時，預(yù)算管理層下設(shè)價(jià)格定額中心。n、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。田、按照招標(biāo)采購、比價(jià)管理的原則，努力降低采購成本。IV、建立定額管理體系，堅(jiān)持費(fèi)用包干和目標(biāo)成本控制。V、嚴(yán)格控制用工總量，進(jìn)行增人不增資