上海用友財務軟件會計基本理論ppt課件

1、會計基本理論更多信息請登錄上海企通:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話、常用術語更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話計要素：是會計科目的分類。會計上共分六大會計要素：資產、負債、 所有者權益、費用、利潤。會計科目：是對會計六大要素的進一步分類。為了方便作賬，而給特定的東 西取得名稱，如：放在銀行里的貨幣，會計科目就叫“銀行存款”； 放在倉庫中的的各種貨物，會計科目就叫“庫存商品”；應收 客戶的賬款，就叫“應收賬款等。常用的術語：會計要素、會計科目、憑證、制單、記賬、 賬簿、財務

2、報表、結賬會計憑證：是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始資料，記錄經濟業(yè)務事項的內 容和性質的一種特殊的紙張格式。在整個會計核算過程中，會計 憑證是第一個關口，如果憑證做錯了，那么整個賬也就錯了。常用的會計術語一）更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話單填制憑證）：在會計憑證上，通過填寫摘要和會計科目以及金額來反 映經濟業(yè)務的過程。賬簿：會計憑證是獨立的，要反映一個科目某個期間的發(fā)生總數(shù)、發(fā)生明細 數(shù)以及余額，就需要查看賬簿。常用的賬簿有總賬、明細賬、日記賬。記賬過賬）：把會計憑證上的記錄分錄登記在相關的賬本上的過程。 財務報表：按照一

3、定格式設計的，對外報送或者內部管理使用，反映一定 特定時點或者一定期間公司的財務狀況的報表。結賬封賬）：表示本期本能再做業(yè)務處理。原原始始資資料料帳帳 簿簿報報 表表記記帳帳憑憑證證制單記賬編制報表常用的會計術語二）更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話、會計原則更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話像一個人一樣，其可支配的貨幣來自兩個方面:自有的和外借的；同樣，對于一個企業(yè)來說，其最初的貨幣也有兩個來源：對外的負債和投資人投入的，即資產=負債+所有者權益。在之后的經

4、營過程，經濟業(yè)務反應在會計憑證上，只是導致等號兩邊的同增同減，或者在同一分類下一增一減。 這個原則剛好就是資產負債表的結構。會計說的資產負債表不平，就是指資產負債+所有者權益。（一會計恒等式：資產=負債+所有者權益 資產：過去的交易、事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源。 負債：指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 所有者權益：所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，對企業(yè)凈資產資產-負債的要求權。（二影響會計等式的九種業(yè)務類型： 資 產 = 負 債 + 所有者權益 + + + - + + - - + - - + + - - - +

5、-更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話三復式記賬原則：有借必有貸、借貸必相等。 根據(jù)會計衡等式以及影響該等式的九種變化的描述，對于一項經濟業(yè)務，反映在憑證上，則憑證上至少要有兩行記錄來反映會計術語：會計分錄），即至少要通過兩個科目反映出同增同減，或者一增一減），這就是復式記賬法下的借貸記賬原理。有借必有貸、借貸必相等。v 這里的借貸只是記賬的符號而已，表示增加或者減少。對于不同的會計要素，所表示的具體含義不同。更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話復式記賬原則延伸分

6、析：我們以資產科目的增加計入借方，作為參照。1） 那么資產科目的減少，就要是“貸方”2） 根據(jù)會計恒等式，資產增加，那么負債和所有者權益也要增加。在一張憑證上，資產增加放在借方，那么負債和所有者權益的增加就要放在貸方。相對的，負債和所有者權益的減少放在借方。3） 本錢生產成本最終會轉移到產成品資產的價值上，所以成本的增加，會導致資產的增加。所以成本科目的屬性與資產科目的屬性一樣。4） 收入的增加，會使所有者可以享受的利潤增加，進而所有者權益增加，所以收入的屬性與所有者權益的屬性一致。5） 費用的增加，會使所有者可以享受的利潤減少，進而所有者權益減少，所以費用的屬性剛好與所有者權益科目的屬性相反

7、。總結：總結：資產、本錢、費用增加是借方，減少是貸方資產、本錢、費用增加是借方，減少是貸方負債、所有者權益、收入增加是貸方、減少是借方。負債、所有者權益、收入增加是貸方、減少是借方。三、會計核算實例更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720服務電話一籌資創(chuàng)辦期1、收到投資人投入資本5000元，該經濟業(yè)務一方面是公司主體的資產(貨幣增加，另一方面公司的所有者權益實收資本增加： 借：銀行存款 5000 貸：實收資產 5000 資產5000）=負債0）+所有者權益5000）2、向銀行貸款2000元，該經濟業(yè)務一方面是公司的資產貨幣增加，另一方面公司的

8、負債增加： 借：銀行存款 2000 貸：短期借款 2000資產5000+2000=7000）=負債2000）+所有者權益5000）（二資產形態(tài)轉化期3、用銀行存款1000元購買商品，該經濟業(yè)務一方面資產貨幣較少，另一方面資產存貨增加： 借：庫存商品 1000 貸：銀行存款 1000資產7000-1000+1000=7000）=負債2000）+所有者權益5000）4、購買固定資產5000元，該經濟業(yè)務一方面資產貨幣較少，另一方面資產固定資產增加： 借：固定資產 5000 貸：銀行存款 5000資產7000+1000-1000+5000-5000=7000）=負債2000）+所有者權益5000）（

9、三經營活動5、支付水電費100元，該經濟業(yè)務一方面費用增加，一方面資產貨幣減少： 借：管理費用 100 貸：銀行存款 1006、把采購入庫的商品銷售出去銷售收入為1300元，款項未收回，該經濟業(yè)務一方面導致資產應收賬款增加，另一方面導致收入增加；同時商品銷售出去，一方面會使資產存貨減少，根據(jù)收入和費用配比原則，確認收入的同時，一定要確認成本，所以另一方面會使成本費用增加： 借：應收賬款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 同時： 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 大家可能會說， 三張憑證只影響了資產，沒有影響到負債和所有者權益。平衡關系被打破了。往下看：（四期間損益結轉上面

10、的 號憑證成本費用的增加，導致本期利潤的減少，所有者收益減少，所以 號憑證最終是資產和所有者權益同時減少。上面號憑證收入的增加，導致本期利潤的增加，所有者收益增加，所以號憑證最終是資產和所有者權益同時增加。 會計上是通過“期間損益結轉憑證來實現(xiàn)上述的分析過程的。 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：本年利潤 1300 借：本年利潤 1100 貸：主營業(yè)務成本 1000 貸：管理費用 100通過以上結轉，可以看到本年利潤科目的本月余額為200元，即盈利200元。四、賬簿更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720服務電話一登記賬簿原理 現(xiàn)在常用的賬簿有

11、明細賬、日記賬和總賬。這些賬簿一般都是三欄式，即借、貸、余的賬頁格式。 登記賬簿的原則是：借方科目：期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸放發(fā)生=期末借方余額貸方科目：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生=期末貸方余額 賬簿應該滿足：賬賬相符，賬實相符。 如前所述，會計憑證記錄了一個個獨立的經濟業(yè)務，想對本期的經營業(yè)務有一個連續(xù)的、全面的了解，就必須把憑證上的分錄登記到賬簿中。（二登記賬簿例子 借方發(fā)生 貸方發(fā)生 余額 資產類： 銀行存款 7000 2100 4900 應收賬款 1300 1300 庫存商品 1000 1000 0 固定資產 1000 0 1000 7200 負債類： 短期借款

12、 2000 2000 2000所有者權益：實收資本 5000 5000 本年利潤 200 200 5200 損益類：主營業(yè)務收入 1300 1300 0 主營業(yè)務成本 1000 1000 0 管理費用 100 100 0資產7200)=負債2000）+所有者權益5200)上面會計核算實例登記賬簿后“總賬顯示如下：五、會計報表更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720服務電話一資產負債表資 產行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款應收賬款流動負債合計流動資產合計長期負債：固定資產：負債合計固定資產原價

13、所有者權益（或股東權益 ：減：累計折價實收資本（或股本）固定資產凈值未分配利潤未分配利潤固定資產合計所有者權益（或股東權益 合計資產合計負債和所有者權益 或股東權益 總計v資產負債表：是反映某一時點上的企業(yè)財務狀況，所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額。資產負債表把資產、負債、所有者權益按照一定的順序排列起來。編制單位單位 元項目行數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤五、凈利潤利潤表利潤表年 月資產負債表和損益表的聯(lián)系：新成立企業(yè)，利潤表中凈利潤的本年累計數(shù)=資產負

14、債表中未分配利潤的期末數(shù)；企業(yè)第二年，上年的未分配利潤科目余額+利潤表中凈利潤的本年累計數(shù)=資產負債表中未分配利潤的期末數(shù)；v損益表利潤表）：反映企業(yè)一定期間的經營成果。所以取數(shù)是損益類科目的本期發(fā)生數(shù)。（二損益表 現(xiàn)在企業(yè)破產，一般有兩個原因，一是連年虧損，另外就是資金斷鏈，不能償還到期的債務，甚至無法支付員工工資。所以現(xiàn)代企業(yè)越來越關注現(xiàn)金流量表。 從資產負債表上，只能看到貨幣資金項目經過一段期間后期末數(shù)-期初數(shù)的增減情況本例中增加了900元）。這個數(shù)據(jù)具體怎么產生的？現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動分為三類：經營活動、投資活動、籌資活動，每一類活動產生多少現(xiàn)金流量，一個期間內共產生多少現(xiàn)金流量，

15、便于決策。（三現(xiàn)金流量表v現(xiàn)金流量表：反映一定期間的現(xiàn)金的流入流出情況。這里的現(xiàn)金一般包含現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。更多信息請登錄:/uftong免費熱線：800-820-8720 服務電話雖然利潤表上顯示本期盈利200元，但從本期的現(xiàn)金流量表上看到，本期的經營活動產生的現(xiàn)金流量反而是-1100。長期如此的話，就會出現(xiàn)資金鏈問題。編制單位：2006年度單位：元項目行次金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的其它與經營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經營活動產生的現(xiàn)金流量凈