現(xiàn)金流量表培訓課件

1、河南金鼎會計師事務所河南金鼎會計師事務所 時點時點 時期時期 時期時期 財務狀況財務狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 筋骨筋骨 皮肉皮肉 血液血液 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利利 潤潤 表表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1993.7.1企業(yè)會計準則：企業(yè)會計準則：基本準則基本準則附附 財政、稅務、財政、稅務、統(tǒng)計部門要求統(tǒng)計部門要求使用財務狀況使用財務狀況變動表變動表存存在在問問題題1998年年現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表準則準則20012001年修訂年修訂難度大、難度大、項項目過于細化目過于細化2006年年企業(yè)會計準企業(yè)會計準則第則第31號號:現(xiàn)現(xiàn)金流量表金流量表、概念：反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流入、概念：

2、反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流入、流出和結余情況的會計報表。流出和結余情況的會計報表。、編制基礎：現(xiàn)金、編制基礎：現(xiàn)金廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金包含什么廣義現(xiàn)金包含什么？l庫存現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金；l能隨時變現(xiàn)的銀行存款；能隨時變現(xiàn)的銀行存款；l其他貨幣資金；其他貨幣資金；l現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物。 期限短期限短； 流動性強；流動性強； 易于轉換為已知金額現(xiàn)金；易于轉換為已知金額現(xiàn)金； 價值變動風險很小。價值變動風險很小。銀行承兌匯票？銀行承兌匯票？ 1、經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2、投資活動投資活

3、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。圍內(nèi)的投資及其處置活動。3、籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。動。以外以外長期資產(chǎn)的購建長期資產(chǎn)的購建不包括不包括投資及其處置活動投資及其處置活動資本及債務資本及債務經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動狹義的經(jīng)營活動籌資活動引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務投資活動除投資、籌資、狹義經(jīng)營活動以外的交易除投資、籌資、狹義經(jīng)營活動以外的交易現(xiàn)金等價物范圍外的投資與處置現(xiàn)金等價物范圍

4、外的投資與處置長期資產(chǎn)的購建與處置長期資產(chǎn)的購建與處置導致資本規(guī)模、構成變化的活動導致資本規(guī)模、構成變化的活動導致債務規(guī)模、構成變化的活動導致債務規(guī)模、構成變化的活動l三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求l 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表l編制單位：編制單位： 年度年度 單位：單位： 項項 目目 金金 額額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、

5、接受勞務支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一一) )銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(這里所指的這里所指的“銷售商品、提供勞務銷售商品、提供勞務”包括銷售材料和代購包括銷售材料和代購代銷業(yè)務，這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額代銷業(yè)務，這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額)。具。具體來說，本項目包括以下業(yè)務所收取的現(xiàn)金：一是本期銷體來說，本項目包括以下業(yè)務所收取的現(xiàn)金：一是本期銷售商品、提供勞務收取的現(xiàn)金；二是前期銷售商品、提供售商品、提供勞務收

6、取的現(xiàn)金；二是前期銷售商品、提供勞務而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預收的后期銷售商品、勞務而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預收的后期銷售商品、提供勞務的款項；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。提供勞務的款項；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應收賬應收賬款款”、“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“預收賬款預收賬款”、“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”等賬戶的記錄分析填列。等賬戶的記錄分析填列。 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1.1.直接公式：直接公式： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商

7、品、提供勞務收到的現(xiàn)金 當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（包括銷當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（包括銷售材料）當期收到的前期的應收賬款和應收票售材料）當期收到的前期的應收賬款和應收票據(jù)當期預收的賬款當期銷售退回而支付的現(xiàn)據(jù)當期預收的賬款當期銷售退回而支付的現(xiàn)金當期收回前期核銷的壞賬金當期收回前期核銷的壞賬 2.2.間接公式間接公式： （1）公式）公式1 （2）公式）公式2公式公式1:1:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的收入和增值稅銷項稅額銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的收入和增值稅銷項稅額應收賬款本期減少數(shù)應收賬款本期減少數(shù)- -應收賬款本期增加數(shù)應應

8、收賬款本期增加數(shù)應收票據(jù)本期減少數(shù)收票據(jù)本期減少數(shù)- -應收票據(jù)本期增加數(shù)應收票據(jù)本期增加數(shù)+ +預收賬款預收賬款本期增加數(shù)預收賬款本期減少數(shù)本期增加數(shù)預收賬款本期減少數(shù) 特殊調(diào)整業(yè)特殊調(diào)整業(yè)務務公式公式2:2:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金營業(yè)收入本期銷售的銷項稅額應收賬款余額營業(yè)收入本期銷售的銷項稅額應收賬款余額（年初數(shù)年末數(shù)）應收票據(jù)（年初數(shù)年末（年初數(shù)年末數(shù)）應收票據(jù)（年初數(shù)年末數(shù)）預收賬款（年末數(shù)年初數(shù)）應收票據(jù)數(shù)）預收賬款（年末數(shù)年初數(shù)）應收票據(jù)的貼現(xiàn)息應收賬款的現(xiàn)金折扣本期核銷的應的貼現(xiàn)息應收賬款的現(xiàn)金折扣本期核銷的應收賬款本期收回前期的壞賬以非現(xiàn)金資產(chǎn)

9、抵收賬款本期收回前期的壞賬以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應收賬款和應收票據(jù)債收回的應收賬款和應收票據(jù) 舉例分析舉例分析lA企業(yè)企業(yè)2004年度相關資料如下：年度相關資料如下：l(1)資產(chǎn)負債表中應收賬款項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中應收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)120萬元；萬元；l(2)資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)20萬元；萬元；l(3)資產(chǎn)負債表中預收賬款項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中預收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)90萬元；萬元；l(4)利潤表中主營業(yè)務收入利潤表中主營業(yè)務收入6000萬元；萬元；l(5)其他有

10、關資料如下：其他有關資料如下：l應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(銷項稅額銷項稅額)1037萬元；萬元；l企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本期計提壞賬準備企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本期計提壞賬準備5萬元，萬元，本期發(fā)生以前年度確認壞賬的應收賬款收回本期發(fā)生以前年度確認壞賬的應收賬款收回2萬元；萬元； 本期應收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息本期應收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息3萬元；萬元；l本期工程領用的本企業(yè)產(chǎn)品本期工程領用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元，產(chǎn)生增值稅銷項稅萬元，產(chǎn)生增值稅銷項稅額額17萬元；萬元；l本期收到客戶用本期收到客戶用11.7萬元商品（貨款萬元商品（貨款10萬元，增值稅萬元，增值稅1.7萬萬元）抵

11、償前欠賬款元）抵償前欠賬款12萬元萬元l要求：按照上述資料計算現(xiàn)金流量表中的要求：按照上述資料計算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金勞務收到的現(xiàn)金項目金額。項目金額。l答案：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金答案：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入營業(yè)收入+本期銷售本期銷售業(yè)務的增值稅銷項稅額業(yè)務的增值稅銷項稅額+（應收賬款期初余額（應收賬款期初余額-應收賬款期末應收賬款期末余額）余額）+（應收票據(jù)期初余額（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）應收票據(jù)期末余額）+（預收（預收賬款期末余額賬款期末余額-預收賬款期初余額）預收賬款期初余額）+當期收回前期核銷的壞當期收回前期核

12、銷的壞賬賬-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款-當期核銷的壞當期核銷的壞賬賬-票據(jù)貼現(xiàn)的利息票據(jù)貼現(xiàn)的利息=6000+(1037-17)+( 100-120-5)+(40-20)+(90-80)+2-3-12=7008(萬元萬元) ( (二二) )收到的稅費返還收到的稅費返還 本項目反映企業(yè)實際收到的國家行政管本項目反映企業(yè)實際收到的國家行政管理部門返還的各種稅費，這里的稅費包括增理部門返還的各種稅費，這里的稅費包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關稅、城值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本項目應根市維護建設稅、教育費附加等

13、。本項目應根據(jù)據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“主營業(yè)主營業(yè)務稅金及附加務稅金及附加”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等賬戶的等賬戶的記錄分析填列。記錄分析填列。 ( (三三) )收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除本項目反映企業(yè)除“銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金務收到的現(xiàn)金”項目和項目和“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。常見的業(yè)務有流動資產(chǎn)損失中由個人賠金。常見的業(yè)務有流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和各項罰款收入。本項目應根償?shù)默F(xiàn)金收入和各項罰款收

14、入。本項目應根據(jù)據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“營業(yè)外營業(yè)外收入收入”等賬戶的記錄分析填列。等賬戶的記錄分析填列。 ( (四四) )購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際收到的現(xiàn)金(這里所指的這里所指的“購買商品、接受勞務購買商品、接受勞務”包括購買材料，這里包括購買材料，這里所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額)。具體來說，本項目包括。具體來說，本項目包括以下業(yè)務所支付的現(xiàn)金：一是本期購買商品、接受勞務支以下業(yè)務所支付的現(xiàn)金：一是本期購買商品、接受勞務支付

15、的現(xiàn)金；二是前期購買商品、接受勞務而在本期支付的付的現(xiàn)金；二是前期購買商品、接受勞務而在本期支付的現(xiàn)金；三是本期預付的后期購買商品、接受勞務的款項；現(xiàn)金；三是本期預付的后期購買商品、接受勞務的款項；四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應付賬款應付賬款”、“應付票應付票據(jù)據(jù)”、“預付賬款預付賬款”、“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成其他業(yè)務成本本”、存貨等賬戶的記錄分析填列。、存貨等賬戶的記錄分析填列。 1.1.直接公式：直接公式： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付

16、的現(xiàn)金當期購買當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括購買材料）商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括購買材料）當期支付的前期的應付賬款和應付票據(jù)當期預當期支付的前期的應付賬款和應付票據(jù)當期預付的賬款當期購買退貨而收回的現(xiàn)金付的賬款當期購買退貨而收回的現(xiàn)金 2.2.間接公式間接公式： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本營業(yè)成本+本期的增值稅進項稅額本期的增值稅進項稅額+（應付賬款項目期初余額（應付賬款項目期初余額-應付賬款項目期末余額）應付賬款項目期末余額）+（應付票據(jù)項目期初（應付票據(jù)項目期初余額余額-應付票據(jù)項目期末余額）應付票據(jù)項目期末余額）+（預付賬款項目（預付賬

17、款項目期末余額期末余額-預付賬款項目期初余額）預付賬款項目期初余額）+（存貨項目（存貨項目期末余額期末余額-存貨項目期初余額）存貨項目期初余額）+其他用途減少的其他用途減少的存貨（如在建工程領用材料等）存貨（如在建工程領用材料等）-其他途徑增加的其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當期實際發(fā)生當期實際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費用的生產(chǎn)成本中的人工費用-當期實際發(fā)生的制造費當期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料費用）用（不包括消耗的物料費用）-當期以非現(xiàn)金和非當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)

18、A企業(yè)企業(yè)2004年度相關資料如下：年度相關資料如下：l(1)資產(chǎn)負債表中應付賬款項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)120萬元；萬元；l(2)資產(chǎn)負債表中應付票據(jù)項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)20萬元；萬元；l(3)資產(chǎn)負債表中預付賬款項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中預付賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)90萬元；萬元；l(4)資產(chǎn)負債表中存貨項目：年初數(shù)資產(chǎn)負債表中存貨項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)萬元，年末數(shù)80萬元；萬元；l(5)利潤表中營業(yè)成本利潤表中營業(yè)成本4000萬元；萬元；l(6)其他有關資料如下

19、：其他有關資料如下：l應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額)600萬元；萬元；l用固定資產(chǎn)償還應付賬款用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元；萬元；l生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬萬元，本期制造費用發(fā)生額中有折舊費元，本期制造費用發(fā)生額中有折舊費55萬元；萬元；l本期工程領用的本企業(yè)產(chǎn)品本期工程領用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元；萬元；l要求：按照上述資料計算現(xiàn)金流量表中的要求：按照上述資料計算現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金項目金額。項目金額。 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)

20、金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本營業(yè)成本+本期的增值稅本期的增值稅進項稅額進項稅額+（應付賬款項目期初余額（應付賬款項目期初余額-應付賬款項目期末余應付賬款項目期末余額）額）+（應付票據(jù)項目期初余額（應付票據(jù)項目期初余額-應付票據(jù)項目期末余額）應付票據(jù)項目期末余額）+（預付賬款項目期末余額（預付賬款項目期末余額-預付賬款項目期初余額）預付賬款項目期初余額）+（存貨項目期末余額（存貨項目期末余額-存貨項目期初余額）存貨項目期初余額）+其他用途減少其他用途減少的存貨（如在建工程領用材料等）的存貨（如在建工程領用材料等）-當期實際發(fā)生的生產(chǎn)成當期實際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費用本中的人工費用-

21、當期實際發(fā)生的制造費用中不需付現(xiàn)的成當期實際發(fā)生的制造費用中不需付現(xiàn)的成本（不包括消耗的物料費用）本（不包括消耗的物料費用）-當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù) =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(萬元萬元) ( (五五) )支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)實際支付給職工及其為職工支付本項目反映企業(yè)實際支付給職工及其為職工支付的現(xiàn)金，包括在本期支付的職工工資、獎金、津貼和的現(xiàn)金，包括在

22、本期支付的職工工資、獎金、津貼和補貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公補貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公積金、住房困難補助等款項。填列本項目時，需要注積金、住房困難補助等款項。填列本項目時，需要注意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員。意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應付應付職工薪酬職工薪酬”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 公式=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用列支的職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬年末余額）-【應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在

23、建工程）年末余額】 ( (六六) )支付的各項稅費支付的各項稅費 本項目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實際繳納的本項目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實際繳納的各種稅費，這里的稅費包括增值稅、消費稅、所得稅、各種稅費，這里的稅費包括增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，船使用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括應計入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費。但不包括應計入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“

24、應交應交稅費稅費”、“其他應交款其他應交款”等賬戶記錄分析填列等賬戶記錄分析填列。公式公式=當期的所得稅費用當期的所得稅費用+營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加+應交應交稅費（應交增值稅稅費（應交增值稅已交稅金）已交稅金）-（應交所得（應交所得稅期末余額稅期末余額-應交所得稅期初余額）應交所得稅期初余額） ( (七七) )支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除本項目反映企業(yè)除“購買商品、接受勞務支購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金”項目、項目、“支付給職工以及為職工支付支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項目和項目和“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目以外

25、的項目以外的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷售費用、管理費用和營業(yè)幣資金支付的大部分銷售費用、管理費用和營業(yè)外支出的款項。本項目可根據(jù)外支出的款項。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“管理費用管理費用”、“銷售費用銷售費用”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“其他應付款其他應付款”等賬戶記錄分等賬戶記錄分析填列。公式析填列。公式=其他管理費用其他管理費用+銷售費用銷售費用 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一一) )收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收

26、回除現(xiàn)本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。填列本項目時注意收回的長期債權投資的利金。填列本項目時注意收回的長期債權投資的利息不包括在本項目中，收回的長期債權投資的利息不包括在本項目中，收回的長期債權投資的利息應填列在息應填列在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。項目。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

27、”、“長期股權投資長期股權投資”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“投投資收益資收益”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 ( (二二) )取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)本期實際收到現(xiàn)金股利本項目反映企業(yè)本期實際收到現(xiàn)金股利或利潤，以及收回的長期債權投資的利息?；蚶麧?，以及收回的長期債權投資的利息。本項目應根據(jù)本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應收股利應收股利”、“應收利息應收利息”、“投資收益投資收益”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 ( (三三) )處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

28、而收到的現(xiàn)金凈額產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 本項目反映出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)、無本項目反映出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。 如處置固如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反凈額為負數(shù)，則應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列示在映，列示在“支付的與投資活動有關的其他現(xiàn)金支付的與投資活動有關的其他現(xiàn)金”中。本項目應根據(jù)中。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀

29、行存款”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等賬戶記錄分等賬戶記錄分析填列。析填列。 ( (四四) )收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項目本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項目外，企業(yè)收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。外，企業(yè)收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購買股票目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根據(jù)據(jù)

30、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應收股利應收股利”、“應收利息應收利息”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 ( (五五) )購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項，包括本項目反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項，包括購買工程物資、機器設備所支付的買價及增值稅款、建造購買工程物資、機器設備所支付的買價及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；等現(xiàn)金支出；購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種購買無形資產(chǎn)支付

31、的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。需要注意的是支付融資租賃租需要注意的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項目填列入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項目填列的內(nèi)容，它們應在籌資活動的現(xiàn)金流出量中反映的內(nèi)容，它們應在籌資活動的現(xiàn)金流出量中反映。本項目。本項目應根據(jù)應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“工程物資工程物資”、“在建工程在建工程”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等賬戶記錄等賬戶記錄分析填列。分析填列。 ( (六六) )投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)進行股權性投資和債

32、權本項目反映企業(yè)進行股權性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金性投資所支付的現(xiàn)金(不包括現(xiàn)金等價物不包括現(xiàn)金等價物)，不包括購買股票和債券時支付的已宣告但尚不包括購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根據(jù)的債券利息。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、 ”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權投資長期股權投資”、“持有至到期投資持有至到期投資”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 ( (七七) )支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付的其他與投資活

33、動有關的現(xiàn)金 本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流出本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流出項目外，企業(yè)支付的其他與投資活動有關的項目外，企業(yè)支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購現(xiàn)金。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根據(jù)息。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“應收股利應收股利”、“應收利息應收利息”等賬戶等賬戶記錄分析填列。記錄分析填列。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一

34、一) )吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票和債券等方式籌集本項目反映企業(yè)通過發(fā)行股票和債券等方式籌集資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開募集股份或債券，資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開募集股份或債券，委托金融機構進行公開發(fā)行，由金融機構直接支付的委托金融機構進行公開發(fā)行，由金融機構直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)自行支付的籌資費用，如審計、咨詢費，不從本項目自行支付的籌資費用，如審計、咨詢費，不從本項目扣除，

35、應在扣除，應在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項項目中列示。本項目應根據(jù)目中列示。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“股本（或?qū)嵤召Y本）股本（或?qū)嵤召Y本）”、“應付債券應付債券”等賬等賬戶記錄分析填列。戶記錄分析填列。 ( (二二) )取得借款所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)所借各種短期、長期借款所本項目反映企業(yè)所借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)收到的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”等賬戶等賬戶記錄分析填列記錄分析填列。( (三三) )收到

36、的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述籌資活動所收到現(xiàn)金的本項目反映企業(yè)除上述籌資活動所收到現(xiàn)金的項目外所收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金流入，項目外所收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金流入，如如企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈等。本項目應根據(jù)等。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等賬戶記等賬戶記錄分析填列。錄分析填列。 ( (四四) )償還債務所支付的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，本項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，不包括支付的債務利息。本項目應根據(jù)不包括支付的債務利息。本

37、項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“短期借款短期借款”、“長期借長期借款款”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。( (五五) )分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)本期實際支付的現(xiàn)金股利、利本項目反映企業(yè)本期實際支付的現(xiàn)金股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項目應根據(jù)“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應付股利應付股利”、“應應付利息付利息”、“長期借款長期借款”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 ( (六六) )支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有

38、關的現(xiàn)金 本項目反映除上述各項籌資活動現(xiàn)金流本項目反映除上述各項籌資活動現(xiàn)金流出項目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動出項目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動項目有關的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈支出、項目有關的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈支出、支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、企業(yè)自支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、企業(yè)自行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費用和分期行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費用和分期付款購買固定資產(chǎn)支付的除第一次款項以外付款購買固定資產(chǎn)支付的除第一次款項以外的款項。本項目應根據(jù)的款項。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“長期應付款長期應付款”等賬戶記錄分析等賬戶記錄分析填列。

39、填列。 現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法 (一一) “將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量” 各項各項目的內(nèi)容和填列方法目的內(nèi)容和填列方法 l“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目是用項目是用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為起點，通過對相關項目的調(diào)整，計算經(jīng)營凈利潤為起點，通過對相關項目的調(diào)整，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式：活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式： l經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤凈利潤

40、不涉及現(xiàn)金流量的不涉及現(xiàn)金流量的損益項目損益項目與經(jīng)營活動無關的損益項目與經(jīng)營活動無關的損益項目與經(jīng)營活與經(jīng)營活動相關的流動資產(chǎn)和流動負債項目的變動額。動相關的流動資產(chǎn)和流動負債項目的變動額。l1.“凈利潤凈利潤”項目。本項目直接根據(jù)利潤表中的項目。本項目直接根據(jù)利潤表中的“凈凈利潤利潤”項目填列。項目填列。 l2.“資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備”項目。本項目反映企業(yè)本期實項目。本項目反映企業(yè)本期實際計提的壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌際計提的壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。本項目應根據(jù)

41、和無形資產(chǎn)減值準備等。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失”賬戶記錄分析填列。賬戶記錄分析填列。l3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊”項目。本項目反映企業(yè)本期實際計提分項目。本項目反映企業(yè)本期實際計提分別計入制造費用、銷售費用和管理費用的固定資別計入制造費用、銷售費用和管理費用的固定資產(chǎn)折舊。本項目應根據(jù)產(chǎn)折舊。本項目應根據(jù)“管理費用管理費用”、“銷售費銷售費用用”、“制造費用制造費用”和和“累計折舊累計折舊”等賬戶記錄等賬戶記錄分析填列。分析填列。l4.“無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷”項目。本項目反映企業(yè)本期實項目。本項目反映企業(yè)

42、本期實際攤銷的無形資產(chǎn)價值。本項目應根據(jù)際攤銷的無形資產(chǎn)價值。本項目應根據(jù)“管理費管理費用用”、“累計攤銷累計攤銷”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 l5.“長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷”項目。本項目反映企業(yè)本期項目。本項目反映企業(yè)本期實際攤銷的長期待攤費用金額。本項目應根據(jù)實際攤銷的長期待攤費用金額。本項目應根據(jù)“管管理費用理費用”、“長期待攤費用長期待攤費用”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。l6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）（減：收益） ”項目。本項目反映企業(yè)本期處置固項目。本項目反映企業(yè)本期處置固定

43、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生的損失定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生的損失（減：收益）。本項目應根據(jù)（減：收益）。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。如為凈收益，等賬戶記錄分析填列。如為凈收益，以以“-”號填列。號填列。l7.“固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)報廢”項目。本項目反映企業(yè)本期報廢項目。本項目反映企業(yè)本期報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支營業(yè)外支出出”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。l8.“公允價值變動損失公允價值變動損失”項目。本項目反映企業(yè)本期項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的

44、公允價值變動損失額，如果是收益以實際發(fā)生的公允價值變動損失額，如果是收益以“”號填列。號填列。 l9.“財務費用財務費用”項目。本項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費項目。本項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于投資活動和籌資活動，不包括經(jīng)用可以分別歸屬于投資活動和籌資活動，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務費用，如到期支付應付票據(jù)的利營活動產(chǎn)生的財務費用，如到期支付應付票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。本項目應根據(jù)息和現(xiàn)金折扣。本項目應根據(jù)“財務費用財務費用”等賬戶等賬戶記錄分析填列。如財務費用為貸方金額記錄分析填列。如財務費用為貸方金額,以以“-”號填號填列。列。l10.“投資損失投資損失”項目。本項目反映企業(yè)投資活動所

45、項目。本項目反映企業(yè)投資活動所引起的投資凈損益。本項目應直接根據(jù)引起的投資凈損益。本項目應直接根據(jù)“投資收益投資收益”賬戶記錄填列。如為投資收益賬戶記錄填列。如為投資收益,以以“-”號填列。號填列。l11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目。本項目反映企業(yè)本項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈期實際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈增加額，以增加額，以“-”號填列。號填列。l12.“遞延所得稅負債增加遞延所得稅負債增加”項目。本項目反映企業(yè)項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的遞延所得稅負債凈增加額，如果是本期實際發(fā)生的遞延所得稅負債凈增加額，如果是凈減

46、少額，以凈減少額，以“-”號填列。號填列。 13.“存貨的減少存貨的減少”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存貨的減少（減：增加），不包括投活動引起的存貨的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的存貨金額變化。因為經(jīng)營活資和籌資活動引起的存貨金額變化。因為經(jīng)營活動的存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目動的存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應減去存貨的凈增加少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購增加的存數(shù)，或加

47、上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購增加的存貨，通過同時調(diào)整經(jīng)營性應付項目的增減變動而貨，通過同時調(diào)整經(jīng)營性應付項目的增減變動而進行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活進行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應作動，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應作扣除?？鄢?14.“經(jīng)營性應收項目的減少經(jīng)營性應收項目的減少”項目。本項目反映企業(yè)項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的應收項目的減少（減：增加），本期經(jīng)營活動引起的應收項目的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的應收項目變化。這里不包括投資和籌資活動引起的應收項目變化。這里的經(jīng)營性應收項目包括應收賬款、應收票據(jù)、預付的經(jīng)營性應收項目包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款等項目。經(jīng)營性應收項目增加，賬款和其他應收款等項目。經(jīng)營性應收項目增加，則收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應收項目減少，則收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應收項目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應減去經(jīng)營性應收項目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應收減去經(jīng)營性應收項目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應收項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應收項目的增減變動不屬項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶以非于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶以