制度：成本管理控制制度

1、成本管理控制制度1 .目的為了加強公司成本費用的內(nèi)部控制、降低成本費用、防范成本費用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律、法規(guī)，結(jié)合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。2 .適用范圍適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、考核等內(nèi)容。3 .崗位分工與授權(quán)批準3.1 公司建立成本費用崗位責任制，明確規(guī)定相關(guān)部門和崗位的職責與權(quán)限,確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.2 公司成本費用業(yè)務(wù)嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：(1)計劃編制與審批。(2)支出審批與執(zhí)行。(3)控制、核算與考核。3.3 公司成本費用崗位的基本分工

2、如下：(1)采購部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃。(2)各生產(chǎn)部門負責編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃。(3)銷售部負責編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃。(4)各管理部室負責編制、執(zhí)行管理費用計劃。(5)財務(wù)部負責編制、執(zhí)行財務(wù)費用計劃。精選(6)生產(chǎn)部負責審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃。(7)預(yù)算管理部門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成。(8)財務(wù)部負責成本費用的核算與報告。(9)審計部負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確性與及時性。(10)公司總裁及分管副總負責有關(guān)成本費用的審批。3.4 成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權(quán)文件的規(guī)定，各級審批人要在

3、授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得超越審批權(quán)限。4.管理規(guī)定4.1 成本費用控制的基本模式。4.1.1 公司成本費用控制模式的基本內(nèi)容是“以銷售收入為起點，以目標利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實到有關(guān)分廠和職能部門”。4.1.2 銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由財務(wù)部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價。(1)期間費用=營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用營業(yè)費用=銷售收入X銷售費用率管理費用=銷售收入X管理費用率財務(wù)費用=銷售收入X財務(wù)費用率(2)產(chǎn)品制造成本=銷售收入-稅金及附加-目標利潤期間費用產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接人工+制造費用精選直接人

4、工成本=(產(chǎn)品產(chǎn)量x計件工資率)x(1+175%)直接材料成本=2(直接材料成本X材料單價)1制造費用=(直接材料成本+直接人工成本)X制造費用率采購物資最高限價計算公式：采購物資最高限價=直接材料成本+直接材料消耗4.1.3財務(wù)部核定管理費用指標分解落實到各個部門，作為考核各個管理部門工作業(yè)績的依據(jù)。4.2采購成本的控制。4.2.1 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結(jié)算等活動的全過程。4.2.2 采購計劃的編制要嚴格執(zhí)行根據(jù)倉庫的物資補庫計劃編制物資采購計劃的程序；物資采購計劃經(jīng)過預(yù)算管理辦公室審核、總經(jīng)理審批后生效。4.2.3 采購部實施物資采購時需填制“物資

5、請購單”，“物資請購單”中的價格要嚴格執(zhí)行財務(wù)部核定的物資采購最高限價。4.2.4 如果實際物資采購價格低于最高限價，公司將給予經(jīng)辦人一定比例的獎勵；如實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得財務(wù)部核價人員的確認和總經(jīng)理的批準，并給予一定比例的罰款。4.2.5 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：(1)符合“物資請購單”。(2)經(jīng)質(zhì)檢部檢驗合格。4.2.6 采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件：精選(1)供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。(2)價格、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合“物資請購單”的要求。4.2.7 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：(1)已經(jīng)列入當期貨幣資金支出預(yù)算。(2)雙

6、方往來賬核對無誤。(3)“付款申請單”已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字批準。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本計劃、領(lǐng)料、入庫、考核等活動的全過程。4.3.2 制造成本計劃要嚴格執(zhí)行財務(wù)部核定的目標成本，各分廠要將目標成本層層分解，逐一落實到各車間、工段和崗位。4.3.3 生產(chǎn)部下達“產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)指令”時，必須將“材料消耗定額清單”同時下達。4.3.4 各部門到倉庫領(lǐng)料時，必須按“材料消耗定額清單”填寫“領(lǐng)料申請單”。如不符合“材料消耗定額清單”，材料會計不予開具“材料出庫通知單”，保管員不予發(fā)料。4.3.5 各分廠的直接人工工資，按照財務(wù)部核定的目標人工成本，實行按產(chǎn)品產(chǎn)量計件發(fā)放；由

7、于生產(chǎn)工人操作失誤導致的廢品，以及超定額材料消耗，-律由責任人承擔50%的損失，從計件工資中扣除。4.3.6 各分廠的制造費用支出，按照財務(wù)部核定的額度分項目控制。其中，變動費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。4.3.7 月末，根據(jù)完工產(chǎn)品和生產(chǎn)費用計算出產(chǎn)品制造成本，低于或高于目標成本，給予一定比例的處罰或獎勵精選4.4 期間費用的控制4.4.1 公司按照期間費用的不同性質(zhì)實行歸口管理和控制。4.4.2 營業(yè)費用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行按銷售收入費用率進行總量控制。4.4.3 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務(wù)部分解落實到有關(guān)部室，固

8、定費用項目按性質(zhì)歸口到職能部門。4.4.4 財務(wù)費用的歸口管理部門為財務(wù)部，由財務(wù)部按照費用項目嚴格控制4.4.5 公司每月編制期間費用支出預(yù)算下達各有關(guān)部室。4.4.6 發(fā)生費用支出時，由財務(wù)部門嚴格按預(yù)算控制，超出預(yù)算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：(1)費用支出部門填寫“費用支出審批單”。(2)按照公司規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導審批簽字。(3)責任會計在審核無誤、有預(yù)算指標的前提下，簽字說明。(4)費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷手續(xù)。1.1.7 財務(wù)部的會計人員在辦理費用支出時，應(yīng)當根據(jù)手續(xù)齊全的“費用支出審批單”，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑

9、據(jù)的真實性、完整性、合法性以及合規(guī)性進行嚴格審核。1.1.8 月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，若低于預(yù)算指標，則給予有關(guān)部門一定比例的獎勵；若高于預(yù)算指標，則給予一定比例的罰款。4.5 成本費用的核算。4.5.1 財務(wù)部按照相關(guān)會計制度，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理需要制定成精選本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。4.5.2 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產(chǎn)經(jīng)營的特點在符合會計準則和前提下確認，一經(jīng)確認不得隨意變更。4.5.3 期末結(jié)束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預(yù)算的差異，應(yīng)查明原因，并作出相應(yīng)處理。4.6 成本費用的監(jiān)督檢查。4.6.1 審計部負責對公司的成本費用進行監(jiān)督檢查，內(nèi)容有：(1)成本費用