精品高財(注會)企業(yè)合并

1、 1234 后續(xù)計量后續(xù)計量 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 ？（管理費用管理費用 2022-4-2817“權(quán)益結(jié)合法權(quán)益結(jié)合法”含義簡示含義簡示以換股實施吸收合并為例以換股實施吸收合并為例A企業(yè)企業(yè)B企業(yè)企業(yè)A企業(yè)股東企業(yè)股東以本公司股份作為對價以本公司股份作為對價吸收吸收B企業(yè)企業(yè)B企業(yè)股東企業(yè)股東合并后主體合并后主體同為合并同為合并后主體的后主體的股股東東權(quán)益結(jié)合法會計處理原理權(quán)益結(jié)合法會計處理原理資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤合并方合并方被合并方被合并方被合并方的股東被合并方的股東支付對價支付對價（賬面價值）（賬面價值

2、）保留賬保留賬面價值面價值權(quán)益權(quán)益交換交換保留保留交換交換 購買法會計處理原理購買法會計處理原理資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益合并方合并方被合并方被合并方被合并方的股東被合并方的股東支付對價支付對價（公允價值（公允價值）公允公允價值價值購買購買公允價值公允價值 下同下同 A 200200 A A 購購買買法法1 1、確定購買方、確定購買方 貸：股本貸：股本 資本公積資本公積 銀行存款等銀行存款等 股本股本 資本公積資本公積 銀行存款等銀行存款等 B B公司持有資產(chǎn)、負債公司持有資產(chǎn)、負債 （單位：萬元）（單位：萬元）項項 目目賬面價值賬面價值公允價值公允價值

3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5 0005 0006 0006 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2 0002 0003 2003 200長期借款長期借款3 0003 0003 0003 000凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)4 0004 0006 2006 200借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60 000 000 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 32 000 000 商商 譽譽 8 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 30 000 000 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 62 000 000 投資收益投資收益 8 000 000 【例例】接上例，假定該項合并符合稅法規(guī)定的接上例，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，免

4、稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，甲公司適用的所得稅稅率為甲公司適用的所得稅稅率為25%25%。在考慮所得。在考慮所得稅的影響下，甲公司因吸收合并取得的稅的影響下，甲公司因吸收合并取得的B B公司公司資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)為其原賬面價值，因此資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)為其原賬面價值，因此在購買日甲公司取得的在購買日甲公司取得的B B公司資產(chǎn)、負債的賬公司資產(chǎn)、負債的賬面價值（即公允價值）、計稅基礎(chǔ)（即原賬面面價值（即公允價值）、計稅基礎(chǔ)（即原賬面價值）及暫時性差異見表。價值）及暫時性差異見表。甲公司取得甲公司取得 B B公司的資產(chǎn)、負債形成的暫時性差異公司的資產(chǎn)、負債形成的暫時性差異 （單位：萬元）（單位：萬元）項項 目目計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)賬面價值賬面價值應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5 0005 0006 0006 0001 0001 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2 0002 0003 2003 2001 2001 200長期借款長期借款3 0003 0003 0003 0000 0上述應(yīng)納稅暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅負債上述應(yīng)納稅暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅負債550萬元（萬元（2