各行業(yè)稅負(fù)率

1、增值稅行業(yè)平均稅負(fù)率參照表序號(hào)行業(yè)平均稅負(fù)率1 農(nóng)副食品加工3.52 食品飲料4.53 紡織品（化纖）2.254 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.915 造紙及紙制品業(yè)56 建材產(chǎn)品4.987 化工產(chǎn)品3.358 醫(yī)藥制造業(yè)8.59 卷煙加工12.510塑料制品業(yè)3.511非金屬礦物制品業(yè)5.512金屬制品業(yè)2.213機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.714電子通信設(shè)備2.6515工藝品及其他制造業(yè)3.516電氣機(jī)械及器材3.717電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.9518商業(yè)批發(fā)0.919商業(yè)零售2.520其他3.5（一般工業(yè)企業(yè)不低于2%,商業(yè)不低于0.8%就可以了）什么是稅負(fù)？稅負(fù)是怎么計(jì)算的？公司一般納

2、稅人輔導(dǎo)期，上月認(rèn)證了50萬的增值稅發(fā)票，這個(gè)月能開出多少票？怎么計(jì)算呢？是貿(mào)易企業(yè)一般稅負(fù)在多少比較合適？簡單的說，稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般一年）已交稅金除以銷售收入的百分比，但是由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，因此說負(fù)率也有所差異。如果是小規(guī)模納稅人一般就是指稅率的3%如果是一般納稅人因?yàn)橛械挚郏远惵什还潭?，但在行業(yè)間會(huì)有一個(gè)平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是依此評(píng)估納稅人的。也就是通常所說的稅負(fù)率其計(jì)算公式為：稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金/銷售收入*100%一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：

3、稅負(fù)怎么計(jì)算？比如：月底交稅前對(duì)經(jīng)理要求要多少理論稅負(fù)率：銷售毛利*17嫩以銷售收入實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率：3%（以前是商業(yè)4%,工業(yè)6%，而對(duì)一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%£13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注：1對(duì)實(shí)行"免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+”出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)問:1 .我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營出口為主，取得進(jìn)出口權(quán)及出口業(yè)務(wù)已有3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入方面是否還有規(guī)定，比如說,年銷售額最少要達(dá)到180萬.2 .外銷收入占總銷售收入的95%以上的自營生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何計(jì)算.征稅率為17%,退稅率為13%.請(qǐng)列計(jì)算公式。1、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營

5、權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元以上，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、稅負(fù)率=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X17%(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)十年初留抵稅額-年末留抵稅額)】一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額)+免抵退貨物銷售額】X100%如你第二問中，假設(shè)總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%退稅率13%計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅金=50000*17%=850加進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*(17%-13%=38000元應(yīng)交稅金=8500-(150000-38000)=-103

6、500元稅負(fù)=8500+950000*17%-(150000-38000)/1000000*100%=5.8%如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率租賃業(yè)1.50%專用設(shè)備制造業(yè)2.00%專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%造紙及紙制品業(yè)1.00%印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%飲料制造業(yè)2.00%醫(yī)藥制造業(yè)2.50%畜牧業(yè)1.20%通用設(shè)備制造業(yè)2.00%通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%塑料制品業(yè)3.00%食品制造業(yè)1.00%商務(wù)服務(wù)業(yè)2.5

7、0%其他制造業(yè)-管業(yè)3.00%其他制造業(yè)1.50%其他建筑業(yè)1.50%其他服務(wù)業(yè)4.00%其他采礦業(yè)1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%批發(fā)業(yè)1.00%農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%零售業(yè)1.50%居民服務(wù)業(yè)1.20%金屬制品業(yè)-軸瓦6.00%金屬制品業(yè)-彈簧3.00%金屬制品業(yè)2.00%建筑材料制造業(yè)-水泥2.00%建筑材料制造業(yè)3.00%建筑安裝業(yè)1.50%家具制造業(yè)1.50%計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%工藝品及其他制造業(yè)-珍珠4.00%工藝品及其他制造業(yè)1.50%廢棄資源和廢舊

8、材料回收加工業(yè)1.50%非金屬礦物制品業(yè)1.00%紡織業(yè)-襪業(yè)1.00%紡織業(yè)1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%房地產(chǎn)業(yè)4.00%電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%道路運(yùn)輸業(yè)2.00%控制稅H率的畤候要注意以下六他I方面的分析：1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額+本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額X100%稅負(fù)率差異幅度=企業(yè)稅負(fù)率一本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）+本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）X100%如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報(bào)異常。2、企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月

9、應(yīng)稅銷售額）+上月應(yīng)稅銷售額X100%累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）+上年同期應(yīng)稅銷售額X100%如果累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%£低于-50%,應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。3、企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析銷售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）+上年同期累計(jì)銷售成本X100%銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）+上年同期累計(jì)銷售額X100%企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)

10、率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。4、企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0,該企業(yè)異常。5、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X100%利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報(bào)異常。6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率=當(dāng)期中報(bào)的專用發(fā)票開具金額+上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額X100%利用上述公式測算的結(jié)果如果0.5&X01.5,該企業(yè)申報(bào)異常。下面我伸號(hào)聚他I例子來群余田如何具醴操作：公式1.2險(xiǎn)X+Y,

11、想5f5制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營業(yè)務(wù)收入，可有兩個(gè)變量怎么能控制稅負(fù)呢？還有一個(gè)公式丫=（上期留抵增值稅+本期進(jìn)項(xiàng)增值稅）+（17%-1.2%我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍(lán)宇稱為“預(yù)計(jì)稅負(fù)”則丫=本期可抵扣增值稅+（17%-預(yù)計(jì)稅負(fù)）例：上期留抵100萬增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅100萬，想要控制在1.2%的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)做多少主營業(yè)務(wù)收入？套入公式得Y=（1000000+1000000）+（17%-1.2%）=2000000+15.8%=12658227.85（元）言十算應(yīng)納增值稅X=12658227.85乂17%2000000=151898.7

12、3（元）稅負(fù)率=151898.73+12658227.85=1.2%將你的主營業(yè)務(wù)收入減少到12658227.85元就能達(dá)到1.2%的稅負(fù)了有些會(huì)計(jì)人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺高了，就向下調(diào)銷售收入，調(diào)過后發(fā)覺還不理想就還調(diào)，這樣的做法是不可取的，應(yīng)當(dāng)在月中旬結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制銷售收入。如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企

13、業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。我們看一個(gè)例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅(1000600)X17%=

14、68元,稅負(fù)為6.8%如果選擇方式二：假設(shè)銷售給銷售公司850元交納增值稅(850-600)X7%=42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低?？梢钥闯?，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外

15、加工，對(duì)方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況?？匆粋€(gè)假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30%。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5%?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000X30%X50%M7%=25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000X5%25.5=24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)

16、輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售9價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5%,即50元；第二種情況需要多繳(100X17%100X7%),即10元，第二種情況的稅負(fù)是(50+10)/(1000+100)=5.5%?？梢钥闯?，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低