審計(jì)練習(xí)題只有答案版

1、簡(jiǎn)答題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2013年，A公司管理層通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。在A公司2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民購(gòu)入了A公司股票。隨后，A公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民向法院起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。(2)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)在哪些情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。答：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民應(yīng)當(dāng)提出下列理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò)；股民甲遭受了損失；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。司法解釋第二條規(guī)定："因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！?3)下列情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則

3、規(guī)定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已對(duì)丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。2、CPA對(duì)某公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取樣本發(fā)函詢證?；睾砻鞑⒔?jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的樣本實(shí)際金額為300萬(wàn)元，但相應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為350萬(wàn)元；(2)按X公司規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為100萬(wàn)元，但其壞賬準(zhǔn)備的賬面余額為65萬(wàn)元，公司管理層給出解釋不能令人信服；(3)通過(guò)測(cè)

4、試樣本估計(jì)出的總體高估金額為185萬(wàn)元，其中包括在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)50萬(wàn)元；要求：(1)簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)報(bào)及其分類。(2)分析指出資料中各種錯(cuò)報(bào)及其金額分別是多少。答：錯(cuò)報(bào)可以分為三大類，包括對(duì)事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，推斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)以及通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。資料(1)中的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)，具體錯(cuò)報(bào)金額為350300=50(萬(wàn)元)；資料(2)中的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)，具體錯(cuò)報(bào)金額為10065=35(萬(wàn)元)；資料(3)中的錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)，是通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)。減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體

5、錯(cuò)報(bào)后，這類錯(cuò)報(bào)的金額為18550=135(萬(wàn)元)；3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：(1)購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只

6、在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核,而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。(6)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)

7、目負(fù)責(zé)人。根據(jù)對(duì)乙公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將以下認(rèn)定列為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域：(1)銀行存款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定；(2)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；(3)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；(4)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以積極的方式向乙公司的所有開戶銀行、交易頻繁的客戶以及應(yīng)付余額為零的供應(yīng)商函證。要求：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和你對(duì)積極的函證方式下兩種具體方式(要求被函證者提供信息、要求被函證者確認(rèn)信息)的理解，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)姆e極式函證方式(直接在下表相應(yīng)的空格內(nèi)畫)。賬戶銀行存款應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)收入應(yīng)付帳款認(rèn)定計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞嬖诎l(fā)生完整性要求提供信息V要求確認(rèn)信息VVV

8、5、2012年1月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司1月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2012年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2011年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存余額應(yīng)為()元。答：首先確定賬面余額與實(shí)存金額是否一致：賬存2000+3000-4000=1000與實(shí)存一致對(duì)2011年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整：推斷實(shí)存(2011年12月31日)=盤點(diǎn)實(shí)存(2012年1月5日)十現(xiàn)金支出數(shù)(2012年1月1日至1

9、月5日)一現(xiàn)金收入數(shù)(2012年1月1日至1月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。6、對(duì)某企業(yè)銀行存款審計(jì)時(shí)得到下列數(shù)據(jù)：(1)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為27,080元，銀行存款對(duì)賬單余額為26,450元。(2)經(jīng)核對(duì)還發(fā)現(xiàn)多筆未達(dá)賬項(xiàng)，經(jīng)審查未達(dá)賬項(xiàng)及金額均準(zhǔn)確無(wú)誤：12月29日委托銀行收款的3,000元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬；12月30日企業(yè)曾開出一張現(xiàn)金支票900元，企業(yè)已做減少，銀行未入賬；12月31銀行記錄已付公用事業(yè)費(fèi)共計(jì)850元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬。12月31企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支

10、票一張3,500元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；要求：根據(jù)情況，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果銀行存款對(duì)賬單的余額準(zhǔn)確無(wú)誤，試問(wèn)：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額是多少？請(qǐng)問(wèn)2011年12月31日銀行存款日記賬余額是否準(zhǔn)確？如果不準(zhǔn)確，正確余額是多少？調(diào)節(jié)后企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款真實(shí)的余額是多少？答：項(xiàng)目(1)銀行對(duì)賬單余額(26450元2011年12月31日)加：企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額3500元減：企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額900元調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額29050元企業(yè)銀行存款日記賬金額(27080元2011年12月31日)加：銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額3000元減：銀行已付、

11、企業(yè)尚未入賬金額850元調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額29230元(2)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額為：2905029230=180元；(3)2011年12月31日銀行存款日記賬余額不準(zhǔn)確，正確的應(yīng)當(dāng)是29050+850-3000=26900元；(4)調(diào)節(jié)后企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款真實(shí)的余額是29050元；銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的金額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款的余額。7、(M公司入庫(kù)產(chǎn)成品題)答案：資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末余額與利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目的發(fā)生額之間是此增彼減的關(guān)系。產(chǎn)成品存貨期末余額如果少計(jì)，則意味著當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的多結(jié)轉(zhuǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末產(chǎn)成品存貨成本需要重新計(jì)算確認(rèn)。期末存貨成本

12、=(2500+2040+7360+3150)(2500+300X5.1+100X5.1+300X4.6+800X4.6)=15050-(2500+400X5.1+1100X4.6)=150509600=5450。M公司存貨成本期末數(shù)應(yīng)為5450萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增期末存貨240萬(wàn)元；同時(shí)，說(shuō)明當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多結(jié)轉(zhuǎn)了240萬(wàn)元，應(yīng)提請(qǐng)M公司調(diào)減2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元。選擇題：“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是1、在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的（D.將預(yù)付賬款100萬(wàn)元記為80萬(wàn)元）2、X公司2012年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫(kù)存量約為年產(chǎn)量的10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)

13、現(xiàn)，雖然X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法，但實(shí)際上沒有對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司的做法同時(shí)違背了下列認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是（C.分類和可理解性）。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查X公司的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司于2012年末以辦公大樓為抵押，從丫公司賒購(gòu)了一批價(jià)值3000萬(wàn)元的原材料。X公司財(cái)務(wù)人員在對(duì)此筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，按照財(cái)務(wù)經(jīng)理的指示編制了借記“原材料”3000萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”3000萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄，以隱瞞抵押辦公大樓的情況。以下關(guān)于這一事項(xiàng)的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（A.X公司違背了與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類目標(biāo)B. X公司違背了與期末賬戶余額相

14、關(guān)的完整性目標(biāo)C. X公司違背了與列報(bào)相關(guān)的完整性目標(biāo)D. X公司違背了與交易和事項(xiàng)相關(guān)的發(fā)生目標(biāo)）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目確定的具體審計(jì)目標(biāo)作為（）的基礎(chǔ)。A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下（）方面。C.客觀原因或被審計(jì)單位施加的限制D.恰當(dāng)審計(jì)程序的總和6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍）7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是（）。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)

15、定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見8、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在）9、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（C.檢查風(fēng)險(xiǎn)）10、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響）11、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解12、使用重要

16、性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性）13、假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為400萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為300萬(wàn)元，運(yùn)用審計(jì)抽樣及實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的錯(cuò)報(bào)為300萬(wàn)元。在最大范圍地?cái)U(kuò)大審計(jì)程序并提請(qǐng)X公司管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在根據(jù)具體情況確定審計(jì)結(jié)論。假定錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)都不嚴(yán)重，以下決策中，你不認(rèn)可的是（）B.如果擴(kuò)大審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為保留意見C.如果擴(kuò)大審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為施追加審計(jì)程序290萬(wàn)元，X公司調(diào)整了200萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定發(fā)表無(wú)320萬(wàn)元，X公司調(diào)整了500萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

17、當(dāng)考慮實(shí)D.如果擴(kuò)大審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為300萬(wàn)元，X公司拒絕進(jìn)行任何調(diào)整，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意14、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他信息，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息15、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是：（D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量）16、審計(jì)證據(jù)有充分性和適當(dāng)性兩大特征，以下對(duì)審計(jì)證據(jù)特征的理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)其缺陷17、下面各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。D.甲公司控

18、制環(huán)境薄弱18.在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較高的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序19、下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評(píng)估的（B.認(rèn)定層次）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。21、當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好D.在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程

19、序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的下列因素中說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣23、丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（D.1635000元）。24、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（AD）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)25、下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法說(shuō)法錯(cuò)誤的

20、是（D）。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，同樣也能精確地測(cè)定出抽樣風(fēng)險(xiǎn)26、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)）27、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷練習(xí)i：檢查報(bào)表項(xiàng)目的填列金額是否正確，如不正確，進(jìn)行重分類調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)賬余額總賬余額報(bào)表金額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)收賬款客戶1140180180250310預(yù)付賬款4301010520應(yīng)付賬款62003003007170870預(yù)收賬款9105252020要求：指出

21、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款各項(xiàng)目正確的填列金額；比較審計(jì)前后報(bào)表金額所發(fā)生的變化;編制審計(jì)重分類分錄。答：應(yīng)收賬款填列金額預(yù)收賬款填列金額應(yīng)付賬款填列金額預(yù)付賬款填列金額=應(yīng)收賬款借方余額十預(yù)收賬款借方余額=預(yù)收賬款貸方余額十應(yīng)收賬款貸方余額=應(yīng)付賬款貸方余額十預(yù)付賬款貸方余額=預(yù)付賬款借方余額十應(yīng)付賬款借方余額=（140+50）+5=195（萬(wàn)元）=25+10=35（萬(wàn)元）=（200+170）+20=390（萬(wàn)元）=30+70=100（萬(wàn)元）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì)前審計(jì)后調(diào)整資產(chǎn)類應(yīng)收賬款180195+15項(xiàng)目預(yù)付賬款10100+90合計(jì)190295+105負(fù)債類應(yīng)付賬款300390

22、+90項(xiàng)目預(yù)收賬款2035+15合計(jì)320425+105分析：重分類后，資產(chǎn)與負(fù)債同增105萬(wàn)元，流動(dòng)比率將降低將應(yīng)收賬款的貸方余額重分類計(jì)入預(yù)收賬款借：應(yīng)收賬款10萬(wàn)貸：預(yù)收賬款10萬(wàn)將預(yù)付賬款的貸方余額重分類計(jì)入應(yīng)付賬款：借：預(yù)付賬款20萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款20萬(wàn)將應(yīng)付賬款的借方余額重分類計(jì)入預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款70萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款70萬(wàn)將預(yù)收賬款的借方余額重分類計(jì)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款5萬(wàn)貸：預(yù)收賬款5萬(wàn)練習(xí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)分別給出審計(jì)結(jié)論（給出審計(jì)調(diào)整分錄，不考慮稅金），并說(shuō)明理由：（1） 2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一

23、批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元（不含增彳1稅），商品銷售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。（2） 2012年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。（3） 2012年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定