審計練習題及答案

1、1 .下列（）不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的業(yè)務活動A.計劃和安排生產(chǎn)B.采購原材料C生產(chǎn)產(chǎn)品D核算產(chǎn)品成本2 .對外投資業(yè)務的內(nèi)部控制制度一般不包括（）。3 .A.嚴格的記名制度B.嚴格的預算制度4 .C完善的盤點制度D.合理的職責分工5 .對預付賬款審查的目標不應該包括（）。6 .A.確定預付賬款存在性B確定預付賬款期末余額準確性7 .C確定預付賬款付款期D確定預付賬款在賬務報表上反映的適當性8 .注冊會計師張霞在測試W公司2006年度應付賬款項目的相關(guān)內(nèi)部控制時，察覺到W公司的內(nèi)部控制難以保障應付賬款項目的完整性。為證實W公司是否存在未入賬的應付賬款業(yè)務，張霞應結(jié)合以下（）程序進行實質(zhì)性程序

2、。A.主營業(yè)務收入的實質(zhì)性分析程序B.存貨的監(jiān)盤C主營業(yè)務成本的核算D.短期投資的函證9 .根據(jù)保密原則，以下情形可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。A.審計客戶的總經(jīng)理B.注冊會計師的母親C.注冊會計師的姐姐D.注冊會計師的兄弟10 .如果注冊會計師將可接受檢查風險的水平分為高、中、低三種水平，對重大錯報風險評估結(jié)果為（）時，則相應的可接受檢查風險應為低水平。A.重大錯報風險為低水平B.重大錯報風險為高水平C重大錯報風險與才查風險無關(guān)D.重大錯報風險不管是高水平還是低水平11 .如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達三年的應收賬款，且被審計單位對此進行了適當?shù)呐?/p>

3、露，則這部分應收賬款的收回與否導致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響時，注冊會計師應當（）。12 .A.發(fā)表保留意見B發(fā)表無法表示意見13 .C.出具否定意見D.在意見段后增設(shè)強調(diào)事項段14 .審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員（）。15 .A.謹慎小心地從事審計工作B.具備從事審計工作必要的技能和知識16 .C保持超然獨立的態(tài)度D.嚴格遵循審計準則的各項要求17 .注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須與委托單位之間實實在在地毫無利害關(guān)系，這種獨立稱為（）。18 .A.形式上獨立B.思想上獨立19 .C.實質(zhì)上獨立D經(jīng)濟上獨立20 .在對外投資業(yè)務處理過程中，

4、下列不屬于不相容崗位的是（）。A.對外投資預算的編制與審批B.對外投資項目的分析論證與評估C編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細賬D對外投資處置的審批與執(zhí)行21 .在我國古代審計活動中，“宰夫”一職出現(xiàn)于（）。A.西漢B.西周C宋朝D.唐朝22 .以下關(guān)于審計重要性的提法中，不正確的是（）。A.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷B.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮C重要性的確定離不開具體環(huán)境D.重要性只在審計計劃中運用23 .對于大額逾期的應收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。24 .A.提請被審單位增列壞賬準備B繼續(xù)進行第三次函證25 .C.審查顧客訂貨單.銷售發(fā)

5、票及產(chǎn)品發(fā)運記錄D.審查顧客應收賬款明細賬26 .下列各項，屬于存貨控制測試審計程序的有B.核對各存貨項目明細賬與D.進行購貨業(yè)務年底截止測）°B.運雜費D.儲存保管費A.檢查企業(yè)是否建立存貨定期盤點制度總賬的余額是否相符B.C檢查盤點計劃是否符合要求試15. 以下各項中，不應計入材料采購成本的是（16. A.材料買價（不含增值稅）17. C入庫前加工整理費二、多選題1. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的是（ABD）。2. A.財務報表錯報包括財務報表金額的錯報和財務報表披露的錯報3. B.不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層

6、次和認定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同4. C.重要性的確定可以離開具體環(huán)境5. D.如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的6. 為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計人員準備實施的下列審計程序中恰當?shù)氖牵˙CD）7. A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證B.分析營業(yè)外收支賬戶8. C詢問乙公司固定資產(chǎn)管理部門D.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查9. 以下與交易或事項準確性目標直接相關(guān)的錯誤包括（CD）。10. A.確認銷售交易的原始單據(jù)中沒有發(fā)貨單11. B.確認采購交易的原始單據(jù)中沒有驗收單12. C.銷售發(fā)票上列示的商品

7、單價與經(jīng)授權(quán)的價目表上的單價不符13. D.銷售日記賬中記錄的一筆銷售收入金額為10000元，與之相對應的原始單據(jù)上的金額是1000元14. 在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，注冊會計師不應當選擇的是（BCD）。15. A.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍16. B.事先就將抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率17. C從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性18. D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄19. 驗證應付賬款是真實存在的，可通過（CD）程序測試。20. A.將應付賬款清單加總21. B.抽取購貨合同、

8、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬22. C.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證23. D.函證應付賬款重點是大額、異常項目“權(quán)利和義務”認定24. 注冊會計師應選擇以下審計程序來證明投資性房地產(chǎn)的（AC）。25. A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有26. B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準則的規(guī)定27. C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔保情況28. D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響29

9、. 審計工作底稿，是指注冊會計師對（ABCD）作出的記錄30. A.制定的審計計劃B.實施的審計程序31. C獲取的審計證據(jù)D.確定的審計結(jié)論32. 注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應選擇的函證對象有（ABD）33. A.債權(quán)人B.債券的承銷人34. C證券經(jīng)紀人D.債券包銷人35. 下列項目中，不應確認為收入的有（BCD。36. A.按合同約定分期銷售商品的B.出售的飛機票代收的保險費37. C.旅行社代客戶購買的景點門票收取的款項D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費38. 以下關(guān)于審計風險的幾種說法中，正確的是（）。39. A.審計風險可以完全消除40. B.審計風險由重大錯報風險與檢

10、查風險組成41. C.審計風險可以通過審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性來降低42. D.審計風險與重大錯報風險之間是反向關(guān)系三、判斷題1 .審計計劃是在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃，一旦確定不可以更新或修改。（的2 .在審計職能的側(cè)重點方面，內(nèi)部審計應當側(cè)重于經(jīng)濟鑒證職能。（為3 .對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定高一些，以節(jié)省審計成本。（4 .承接審計業(yè)務是注冊會計師的初步業(yè)務活動，關(guān)鍵是對客戶情況進行初步了解，簽訂審計業(yè)務約定書。（/5 .請購單不用事先編號，但須經(jīng)過簽字批準（V）o6 .審計證據(jù)的適當性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（V）7 .注冊會計師

11、通過對長期掛賬的應付賬款的分析，并依據(jù)被審計單位對此所作的解釋，有助于判斷被審計單位是否缺乏償還債務的能力。（力8 .進行應收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務報表使用者了解壞賬準備的計提是否充分。（9 .財務報表審計目標的導向作用決定了注冊會計師是否能夠承接該被審計單位的年報審計。（的10 .除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時，應在購入當日盡快登記，可先登記與經(jīng)辦人員名下，而后在登記與企業(yè)名下。（為11 .管理層、治理層認可并理解其對財務報表的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。（12 .對應付賬款函證，一般采用否定式函證。（的1 .王新和李民兩位注冊會計師對ABC股份有限公司2011年底會

12、計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下：資產(chǎn)總計180000萬元股東權(quán)益合計88000萬元主營業(yè)務收入240000萬元禾I潤總額36000萬元凈利潤24120萬元要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用同定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的周定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%。請代王新和李民注冊會計師確定ABC股份有BM公司2011年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。(2)簡要說明重要性水平和審計證據(jù)之間的關(guān)系。(1)資產(chǎn)總額重要性水平=180000*%=900(萬元)凈資產(chǎn)重要性水平=8

13、8000*1%=880(萬元)主營業(yè)務收入重要性水平=240000*%=1200(萬元)凈利潤重要性水平=24120*5%=1206(萬元)由計算結(jié)果可知,2011年度會計報表層次的重要性水平為880萬元(2)重要性水平與審計證據(jù)呈反向關(guān)系，就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多，反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。2 .重要性與審計風險之間存在何種關(guān)系在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應當選用何種方法將審計風險降至可接受的低水平重要性水平與審計風險之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計風險越低。重要性水平越低.審計風險越高。注冊會計師在確定審計

14、程序的性質(zhì)、時間和范圍時應當考慮這種反向關(guān)系。注冊會計師應當采取下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，可以通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平。(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序、時間和范圍，降低檢查風險。3 .什么是控制測試注冊會計師在什么情況下才有必要進行控制測試，在什么情況下可以不進行控制測試控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并且只有當依賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于控制測試的工作量時，才有必要就進

15、行控制測試。注冊會計師可以不進行測試的情況：(1)相關(guān)內(nèi)部控制不存在(2)相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行(3)控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量4 .什么是函證為什么說函證是應收賬款審計必不可少的程序，而對應付賬款一般不是必須的程序函證是指由獨立的第三方針對審計師所要求回答的信息的準確性所作出的書面答復，并且結(jié)果直接反饋給審計師。一般來說，企業(yè)的舞弊通常中高估資產(chǎn)低估負債。所以，應收賬款的審計目標主要防止高估，審計師通過向被審計單位債務人函證，可證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，能有效地發(fā)現(xiàn)被審計單位在銷售交易中的錯誤或指舞弊，應收

16、賬款其他替代審計程序盡管審計成本較低，但不能有效地查證高估的應收賬款，如銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)貨單等均內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差。而應付賬款審計目標主要是防止低估，函證并不保證查出未記錄的應付賬款，并且審計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額，存在比較滿意的替代程序，還可以通過期后付款情況的檢查予以證實。5 .注冊會計師根據(jù)管理層認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。下表給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。相關(guān)認定審計目標實質(zhì)性程序所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄采購交易和

17、事項已記錄于恰當?shù)馁~戶采購交易已記錄于正確的會計期間實質(zhì)性程序：A.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。B檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。C.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。D將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。E從驗收單追查至采購明細賬。要求：（1）根據(jù)審計目標寫出相關(guān)認定；（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項目標對應一項實質(zhì)性程序），將實質(zhì)性程序字母序號填入表格中。相關(guān)認定審計目標實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的米購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位方關(guān)B完整性所有應當記錄的米購交易和事項均已記錄E準確性

18、與米購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄D分類米購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶A截止米購交易已記錄于正確的會計期間C公司產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。注冊會計師于20X1年10月25日至11月10日對ABC公司購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試，在審計工作底稿里進行如下記錄：(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出負責預算的主管人員簽字批準。(2)采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，

19、分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門。(3)驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。(4)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附有供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。要求：針

20、對上述摘錄，請指出ABC公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的是否存在缺陷并作簡要分析，對存在的缺陷提出改進建議。第2項存在缺陷：由E職員進行詢價并確定供應商采購中詢價與確定供應商兩者屬不相容崗位，不能由一人來做建議：詢價和確定供應商崗位分離由不同的人員來做第4項存在缺陷：會計部門僅根據(jù)附有供應商發(fā)票的付款憑單編制有關(guān)的記賬憑證會計部門僅根據(jù)附有發(fā)票的付款單來編制記賬憑證會導致存貨數(shù)量錯建議：會計部門應該根據(jù)附有供應商發(fā)票的付款單、訂購單、驗收單來編制憑證7. 如何檢查未入賬的應付賬款檢查未入賬的應付賬款，注冊會計師可執(zhí)行以下程序：(1)檢查債務形成的相關(guān)原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，驗

21、證是否存在貨物已經(jīng)入庫，而相關(guān)負債未入賬的情況；(2)檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的采購發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟；(3)檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后的已付款憑單或已簽發(fā)的支票，以發(fā)現(xiàn)是否存在同前一期間有關(guān)的但未列入應付賬款的大額支出；(4)測試資產(chǎn)負債表日前后一到兩周內(nèi)收到的采購發(fā)票、驗收單和應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。8. A注冊會計師正在擬定對W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥之處若有，請予以更正9. (1)A注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與W公司溝通，確定檢查的重點。10. (2)

22、對外單位存放于W公司的存貨，A注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。11. (3)在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的真實性。(1)不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。(2)不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。止匕外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。9.注冊會計師在對以下被審計單位的2013年度財務報表進行審計時，遇到以下若干情況。(1)甲公司在被審計期間的一筆600萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位予以拒絕。(2)乙公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計后的