工程施工項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容及程序

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容由于施工企業(yè)工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、工點(diǎn)多、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。各施工階段的特點(diǎn)不同，其審計(jì)的內(nèi)容也有所側(cè)重。一、工程項(xiàng)目的前期審計(jì)工程項(xiàng)目前期審計(jì)，主要是對(duì)工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1、首先審查工程承包合同：是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)完整；權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查

2、工程分包合同。2、審查工程施工準(zhǔn)備工作情況：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理。3、工程預(yù)算編制審查:是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)篁、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理。4、對(duì)內(nèi)控制度建立的審查:是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。二、工程施工過程審計(jì)工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在

3、的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工程成本管理審查:通過對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。（1）人工費(fèi)的審查：審查工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按勞動(dòng)定額核算人工費(fèi)，工資、獎(jiǎng)金是否與效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤.有無不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金，有無違反規(guī)定將其他費(fèi)用列人人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大。（2）材料費(fèi)審查：材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，控機(jī)了材料支出，就有效捽制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制，實(shí)行限額發(fā)料，材料實(shí)際消耗與預(yù)算保額的差額是否合理，材拴的采虹、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)

4、象，余料是否盤生，料差和周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分?jǐn)?。?）機(jī)械使精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有用費(fèi)的審查：機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，機(jī)械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機(jī)使費(fèi)超耗浪費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。（4）直接費(fèi)和間接費(fèi)的審查：審查直接費(fèi)、間接費(fèi)的開支是否有嚴(yán)格控制，有無違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷是否合理。2、安全、質(zhì)過、工期的審查：審查施工進(jìn)度是否按皿進(jìn)行，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失。3、內(nèi)控制度的審查：審查各

5、項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，有無流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益。4、對(duì)工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的審計(jì)：工程價(jià)款收入支出是否真實(shí)，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否及時(shí)，手續(xù)資料是否完備，有無拖欠工程款現(xiàn)象，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度。三、工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審讓。通過對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。1、對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。2、審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)

6、紀(jì)律的行為。3、工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)決策是否符合規(guī)定。4,工程期間有無發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任。5、是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無拖、漏、少繳行為。四、工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意的幾個(gè)問題：1、關(guān)于分包工程和分包合同的審計(jì)：近幾年，由于鐵路建設(shè)速度加快，分包工程越來越多。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)對(duì)分包工程和全包合同的管理比較混亂，存在的問題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失屢有發(fā)生；超付工程款，漏扣材料款，甚至出現(xiàn)分包方自行計(jì)價(jià)到建設(shè)單位直接領(lǐng)取工程款，我方后補(bǔ)簽計(jì)價(jià)手續(xù)，致使我方在工程分包結(jié)算中處于失控狀況。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使工程安全質(zhì)量事故時(shí)

7、有發(fā)生，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了本單位的聲譽(yù)。針對(duì)以上問題，我們?cè)诠こ添?xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意對(duì)分包工程和分包合同管理包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使工程安全質(zhì)量事故時(shí)有發(fā)生，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了本單位的聲譽(yù)。針對(duì)以上問題，我們?cè)诠こ添?xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意對(duì)分包工程和分包合同管理精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有的審計(jì)，首先應(yīng)著重審查分包合同的訂立：審查分包合同是否是有效合同，內(nèi)容是否完整，立項(xiàng)是否清楚，對(duì)分包工程的單價(jià)、數(shù)量、總造價(jià)、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有元明確規(guī)定。其次，加強(qiáng)對(duì)分包工程的管理、監(jiān)督：是否對(duì)分包單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格

8、審查，對(duì)分包單位計(jì)價(jià)結(jié)算、安全質(zhì)量是否嚴(yán)格按合同規(guī)定辦理。通過審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)分包合同和分包工程的管理，減少因管理不善而造成的經(jīng)濟(jì)損失。2、對(duì)在建工程的審計(jì):在工程項(xiàng)目審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)有些單位對(duì)在建工程的核算違反有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核算不規(guī)范，未完施工手續(xù)不完備，甚至憑主觀推斷而隨意列帳。有些單位為了自身利益，用在建工程調(diào)節(jié)成本，隨意增加或減少在建工程成本，致使工程成本不實(shí)，形成虛盈實(shí)虧。針對(duì)以上問題，審計(jì)中要嚴(yán)格審查在建工程所列項(xiàng)目是否真實(shí)，審核未完工程盤點(diǎn)單，計(jì)價(jià)列帳是否按工程完成進(jìn)度和規(guī)定，有無人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)調(diào)帳，以保證工程成本收益的真實(shí)性。3、從審計(jì)的自身?xiàng)l件來看，審計(jì)人

9、員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。由于工程項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)高層次較復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等許多方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求較高，所以審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作水平。這樣才能保證工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，最終達(dá)到強(qiáng)化和完善工程項(xiàng)目管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。編輯本段工程項(xiàng)目審計(jì)程序工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程。這一過程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序:即下達(dá)審計(jì)通知書，制定免計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目

10、的對(duì)方案的要求，在實(shí)施過程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的，起到促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理、提高效益的作用，取得較好的審計(jì)成效，經(jīng)過近幾年的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)為：1、從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑。一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開支過大、精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的熱點(diǎn)”。開展工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以真實(shí)性為基礎(chǔ)，以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，通過對(duì)被審計(jì)單

11、位最容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，能較好地抓住虧損的主要原因，對(duì)己發(fā)生的事實(shí)能夠進(jìn)行符合實(shí)際的客觀評(píng)價(jià)；同時(shí)對(duì)癥下藥提出的審計(jì)意見，有較強(qiáng)針對(duì)性及較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，能夠產(chǎn)生較好的審計(jì)效應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)各管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)管理、爭(zhēng)創(chuàng)效益”的意識(shí)。2、工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審查重點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素。在成本費(fèi)用審計(jì)時(shí)，一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量

12、存在，而且有的項(xiàng)目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。二是要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同的審計(jì)，著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進(jìn)行。三是要加強(qiáng)對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，評(píng)價(jià)其價(jià)格信息制度是否完善、能否及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況。3、工程項(xiàng)目審計(jì)要深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)的環(huán)節(jié)。目前的審計(jì)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度上，主要采用符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法檢測(cè)企業(yè)及項(xiàng)目部的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性，但這種測(cè)試僅停留在企業(yè)內(nèi)部控制的表面，沒有深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)環(huán)節(jié)，忽略企業(yè)及項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有一個(gè)好的項(xiàng)目，又有了一定的投入，并不一定就能

13、產(chǎn)生好的效益。由于管理不善或資金使用不當(dāng)，或施工組織不科學(xué)、機(jī)械設(shè)備及施工臉時(shí)設(shè)施布局不合理，都可能影響這個(gè)項(xiàng)目效益的發(fā)揮。因此，工程項(xiàng)目審計(jì)就要查明被審項(xiàng)目的所耗和所得，并加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有4、組織相關(guān)職能部門人員的聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的有效方式。目前內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、素質(zhì)難以適應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的全面的審計(jì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工

14、程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，使審計(jì)工作存在較大風(fēng)險(xiǎn)。有鑒于此，組織工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、機(jī)務(wù)物資及審計(jì)部門本身等多部門具有適當(dāng)?shù)膶W(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員的聯(lián)合審計(jì)組,是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的有效方式。5、進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。項(xiàng)目審計(jì)的主要目的：是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤(rùn)的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)，因此，施工過程的完結(jié)，結(jié)算？就分包工程而言工作的辦理，標(biāo)

15、志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤(rùn)的定型。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。6、工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時(shí)有增加或減少，增加工程量的確認(rèn)，業(yè)上經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時(shí)還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價(jià)款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險(xiǎn)。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時(shí)辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際